Muestreo Resumen PDF

Universidad de Talca
Facultad de Economa y Negocios

Escuela de Auditora e Ingeniera en Control de Gestin
Procedimientos de Auditora
RESUMEN MUESTREO
Profesor: Jos Salas vila

Ayudante: Dbora Nez Ceballos Pgina 1








El muestreo de auditora, tanto estadstico como no estadstico, es un proceso que

consiste en seleccionar un grupo de elementos (muestra) de un grupo ms grande
(poblacin o universo) y en utilizar las caractersticas de la muestra para extraer
inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la poblacin entera. Se supone que
la muestra permitir a los auditores hacer inferencias exactas relativas a la poblacin.
En la norma internacional de auditora (AU 530), define de la siguiente manera el

muestreo en la auditora:
"Muestreo en la auditora" (muestreo) implica la aplicacin de procedimientos de

auditora a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase
de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una
oportunidad de seleccin. Esto permitir al auditor obtener y evaluar la evidencia de
auditora sobre alguna caracterstica de las partidas Seleccionadas para formar o
ayudar en la formacin de una conclusin Concerniente al universo de la que se extrae
la muestra. El muestreo en la auditora puede usar un enfoque estadstico o no
estadstico".

Una parte esencial de esto es el riesgo de muestreo, es decir, el riesgo de que la

conclusin basada en la muestra no coincida con la conclusin a que se habra llegado
en caso de haber examinado todos los elementos de la poblacin.
Este riesgo disminuye aumentando el tamao de la muestra. En el extremo no se corre

ningn riesgo cuando se examina toda la poblacin, pero costara mucho auditar
grandes muestras o la poblacin completa. Un elemento clave de un muestreo
eficiente es equilibrar los riesgos de muetsreo con el coto de muestras ms grande.
Al aplicar el muestreo de la auditoria es de fundamental importancia tener en cuenta

los siguientes aspectos:
1. Objetivo de la prueba
2. Definicin de la poblacin sujeta a muestreo
3. Unidad de muestreo
4. Seleccin de la muestra
5. Seleccin y medicin estadstica
6. Seleccin estadstica
7. Errores y desviaciones
8. Riesgos de muestreo (precisin y confiabilidad)
9. Apreciacin de resultados y evaluacin de la muestra
En la AU 530, especifica lo siguiente con relacin al riesgo en el muestreo
El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor,

basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusin alcanzada si todo el
universo se sometiera al mismo procedimiento de auditora. Hay dos tipos de riesgo en
el muestreo".
Comparacin entre el muestreo estadstico y el no estadstico
El auditor puede lograr una muestra ya sea con base en el juicio personal o mediante
tcnicas de muestreo estadstico. El muestreo sobre la base de juicio personal es la
tcnica tradicional denominada muestreo no aleatorio o no estadstico; en este caso la
seleccin y la amplitud de la misma se hacen sobre una base subjetiva, en ocasiones
arbitraria. En el segundo caso la seleccin es aleatoria o al azar, con la cual los
resultados obtenidos permiten una mayor confianza, al considerarlos como si hicieran

referencia a todos los elementos que constituyen el universo o poblacin a investigar.
La muestra es no estadstica (o evaluativa) cuando los auditores estiman el riesgo de

muestreo recurriendo al juicio profesional y no a tcnicas estadsticas. Esto no significa
que se trate de la muestra seleccionada, sin la debida diligencia. En efecto las muestras
estadsticas como las o estadsticas deben de escogerse de modo que permitan al
auditor extraer inferencias validas acerca de la poblacin.
En el muestreo estadstico no hay manera de cuantificar el riesgo muestral, as pues, el

auditor quizs termine tomando muestras cada vez ms grande y costosas pero que se
necesitan o sin darse cuenta aceptando un nivel de riesgo muestral ms alto del
debido.
La utilizacin del muestreo estadstico est permitido por las normas de auditora
generalmente aceptadas. Tales normas han reconocido por algn tiempo la aceptacin
y efectividad de las pruebas selectivas. En estas condiciones, el muestreo estadstico
simplemente proporciona un medio de seleccin de partidas para algunas pruebas de
auditora y cuando el auditor considere deseable la informacin para descubrir
matemticamente algunos de los resultados de la prueba selectiva. En otras palabras,
el muestreo estadstico provee asistencia en la verificacin selectiva, tanto en la
eleccin de partidas como en la evaluacin de los resultados de la prueba
En tanto que las tcnicas de muestreo estadstico son permitidas por las normas de
auditora generalmente aceptadas, la seleccin de los mtodos de verificacin
selectiva se deja al juicio del auditor. Al poner en prctica esta seleccin, el auditor
necesita estudiar suficientemente el muestreo estadstico de manera que pueda
reconocer las reas en las que esa tcnica mejorar sus procedimientos de auditora y
lograr economa de tiempo, recursos econmicos y humanos conservados, sin
embargo, el usual grado de seguridad.
Segn la AU 530 en el muestro estadstico, significa cualquier enfoque al muestreo

que tenga las siguientes caractersticas:
a. seleccin al azar de una muestra; y

b. uso de teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo

medicin de riesgos de muestreo.
c. Un enfoque de muestreo que no tenga las caractersticas (a) y (b) se considera un

muestreo no estadstico.
El muestreo estadstico no elimina el juicio profesional en el proceso del muestro, pero

si permite a los auditores medir y controlar este tipo de riesgo. Por medio de tcnicas
del muestreo estadstico, pueden especificar de antemano el riesgo que querrn en los
resultados muestrales y luego calcularn un tamao que controle el nivel deseado.
Como la tcnica del muestreo estadstico se funda en las leyes de probabilidades,

estarn en condiciones de controlar el nivel del riesgo muestral al utilizar los
resultados muestrales.
El muestreo estadstico ayuda a los auditores a:
Disear muestra eficiente

Medir la eficiencia de la evidencia obtenida, y
Evaluar objetivamente los resultados.
Una equivocacin frecuente en el muestreo estadstico consiste en confundirlo con el

muestreo aleatorio. El muestreo aleatorio es un mtodo que consiste en escoger
elementos para incluirlos en una muestra, y puede emplearse junto con el muestro
estadstico o no estadstico.
El concepto de muestra aleatoria requiere que quien escoge no influya ni vicie la

seleccin consciente o inconscientemente. Se requiere, algn tipo de proceso
imparcial para obtener una muestra verdaderamente aleatoria.
Unidad de muestreo
Es el elemento de la poblacin, cuyas caractersticas se han de medir o contar con el

objeto e predecir acerca de las mismas para la poblacin a la cual pertenece el
elemento. En una prueba la unidad de muestreo puede ser cualquier elemento, de tal
manera que el valor de todos los elementos corresponda al valor total de la
muestra que se va a auditar. Por ejemplo, si el auditor desea verificar a travs de
confirmaciones de saldo total de las cuentas por cobrar, puede escoger como unidad e
muestreo cualquiera de las siguientes:
a. La sucursal u oficina: Situacin en la cual debern verificarse las oficinas o

sucursales seleccionadas.
b. Los saldos totales de los clientes: Empleando el mtodo requerido cuando de
hacer confirmaciones se trata.
c. Las facturas pendientes de cobro: Procedimiento a optar cuando por cualquier
circunstancia no se puede obtener la confirmacin del cliente.
d. Partidas individuales en las facturas pendientes de cobro: Situacin que puede
ser apropiada en el caso de procedimientos de facturacin demasiado
complejos.
Mtodos de muestreo
Las partidas integrantes de la muestra deben ser seleccionadas aleatoriamente de

manera que se pueda esperar que sta sea representativa de la poblacin. Esto es, que
no se debe esperar que las caractersticas de tal muestra difieran de las de la poblacin
salvo por efecto de los riesgos de muestreo. A continuacin se detallas los mtodos de
muestreo ms representativos, que de manera sistemtica se pueden ordenar de la
siguiente forma:
1. Muestreo de criterio, subjetivo o no aleatorio

2. Muestreo aleatorio o al azar.
En muestreo aleatorio o al azar se clasifica en la siguiente forma:
a). Muestreo aleatorio simple

b). Muestreo pro fases
c). Muestreo por etapas
d). Muestreo aleatorio estratificado
e). Muestreo por conglomerados.


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El muestreo de auditora, tanto estadstico como no estadstico, es un proceso que

En la norma internacional de auditora (AU 530), define de la siguiente manera el

"Muestreo en la auditora" (muestreo) implica la aplicacin de procedimientos de

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Una parte esencial de esto es el riesgo de muestreo, es decir, el riesgo de que la

Este riesgo disminuye aumentando el tamao de la muestra. En el extremo no se corre

Al aplicar el muestreo de la auditoria es de fundamental importancia tener en cuenta

En la AU 530, especifica lo siguiente con relacin al riesgo en el muestreo

El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor,

Comparacin entre el muestreo estadstico y el no estadstico

resultados obtenidos permiten una mayor confianza, al considerarlos como si hicieran

La muestra es no estadstica (o evaluativa) cuando los auditores estiman el riesgo de

En el muestreo estadstico no hay manera de cuantificar el riesgo muestral, as pues, el

Segn la AU 530 en el muestro estadstico, significa cualquier enfoque al muestreo

a. seleccin al azar de una muestra; y

Profesor: Jos Salas vila

b. uso de teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo

c. Un enfoque de muestreo que no tenga las caractersticas (a) y (b) se considera un

El muestreo estadstico no elimina el juicio profesional en el proceso del muestro, pero

Como la tcnica del muestreo estadstico se funda en las leyes de probabilidades,

El muestreo estadstico ayuda a los auditores a:

Disear muestra eficiente

Una equivocacin frecuente en el muestreo estadstico consiste en confundirlo con el

El concepto de muestra aleatoria requiere que quien escoge no influya ni vicie la

Es el elemento de la poblacin, cuyas caractersticas se han de medir o contar con el

a. La sucursal u oficina: Situacin en la cual debern verificarse las oficinas o

Las partidas integrantes de la muestra deben ser seleccionadas aleatoriamente de

1. Muestreo de criterio, subjetivo o no aleatorio

En muestreo aleatorio o al azar se clasifica en la siguiente forma:

a). Muestreo aleatorio simple

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