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DESARROLLO
INFORME DE AUDITORIA
I.- INTRODUCCION
2. NATURALEZA Y OBJETIVO
El trabajo corresponde a una auditora financiera, y tiene con objetivo Determinar si los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2007, se encuentra presentado razonablemente la situacin
financiera y econmica de La empresa Reparaciones S.A.
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron orientados a lo
siguiente:
2.1) Determinar si la Gerencia General ha implantado como prctica sana de control interno a
la Oficina de Contabilidad respectiva, realicen revisiones sorpresivas de los documentos que
pertenezcan a la entidad.
2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen, que
permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la oficina de Contabilidad.
2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia, eficacia y
transparencia de las operaciones.
3. ALCANCE
La base legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes
dispositivos:
Estatutos de la Empresa
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.)
Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto a la Renta.
Manual de Procedimientos Contables.
Ley N Ley General de Sociedades
Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo
Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad
Laboral
Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta
Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV.
Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV.
Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV
5. COMUNICACIN DE HALLAZGO
Se debe precisar, que se hizo de conocimiento, que las observaciones que se detallan fueron
cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con la normativa
que regula el accionar de la auditoria, concedindose de esa manera la oportunidad de ejercitar
el derecho de defensa a travs de sus descargos y aclaraciones que fueron evaluadas y
consignadas en el presente informe.(Anexo 01)
5.1 CONDICIN
5.2 CRITERIO
a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del ao
gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagaran dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente:
Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se
realicen dentro de los seis das hbiles anteriores o seis das hbiles posteriores al da de
vencimiento del plazo sealado para el pago.
Como tambin en su artculo 33 seala sobre que los intereses moratorios se aplicaran
diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive,
multiplicando el monto del tributo impago por el TIM vigente (0.05)
Y el artculo 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde se sanciona la multa
siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja correspondiente: del 90% siempre
que el deudor tributario cumpla con declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a
cualquier notificacin, el 70% cuando se declara con posterioridad a la notificacin siempre
antes de los tres das y el 50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con
anterioridad al vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.
5.3 EFECTO
Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuada a los estados financieros del ao
2007 se observo que la oficina de contabilidad ha distorsionado la informacin afectando el
resultado econmico y financiero as como las utilidades del ejercicio y el clculo del impuesto
a la renta.
5.4 CAUSA
Se ha ocasionado por la ausencia de monitoreo en los controles y por la actitud negligente del
encargado desde el punto de vista profesional; y todo eso por no comunicar a la gerencia el
cumplimiento de las formalidades que se debe cumplir como plazo previo cuando se presentan
situaciones de prstamos, multas y gastos personales.
5.5 COMENTARIOS
La oficina de contabilidad una vez cursado los descargos de las personas implicadas con el
hecho como son: gerente general, contador y tcnicos contables.
Se proceder a verificar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos en el caso
contrario se les pasara a la lista de implicados. (anexos 01)
II.- OBSERVACIONES
III. - CONCLUSIONES
3. Causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del impuesto a la renta por
S/.64,680.00
4. Tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que necesariamente tendr que ser
revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria de la declaracin jurada anual.
IV).- RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en la mejora de
las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las siguientes
recomendaciones:
* Se sirva disponer que la gerencia general reformule los estados financieros correspondiente a
los ejercicios financieros 2007 para ser presentados razonablemente, debido a la distorsiones
significativas en su contenido.
ANEXOS
1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si existen
varios?
3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn, considerando
su peso y verificacin?
4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas a cada uno de
los empleados?
9. las mercaderas cuentan con pliza de seguro que permita salvaguardar la existencia en
casos de siniestro y sustracciones?
10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas:
Existencias con rotacin
12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn?
COMENTARIO:
Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros
controles internos en funcin al cuidado de nuestras existencias.
Al seor:
Presidente de directorio de la Empresa Reparaciones S.A.
19 de Diciembre del 2008