Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCION A LA

UDITORIA ULADECH CPCC. MARCO BAILA

GEMIN

LECTURA 02: RESPONSABILIDAD DE

PRESENTACION MALVERSACION DE
LOS AUDITORES FRAUDULENTA DE ACTIVOS
INFORMES (irregularidades que
(para engaar a pueden tener
RESPONSABILIDAD DEL quienes lo leen)
Ejemplos:
distintas formas)
Ejemplos:
AUDITOR DE DETECTAR E
INFORMAR SOBRE ERRORES La manipulacin,
E IRREGULARIDADES falsificacin o Desfalco
alteracin de los
SAS: STATEMENTS ON AUDITING STANDARDS registros contables Apropiacin
( DECLARACION SOBRE NORMAS DE AUDITORIA DEL
INSTITUTO AMERICANO DE o de los indebida
CONTADORES PUBLICOS TITULADOS) documentos en
que se sustentan Uso no
Interpretando el SAS-53, la responsabilidad de autorizado
La relacin falsa u
del auditor de detectar e informar sobre errores omisin Pagos por
intencional activos o
e irregularidades, define el error como un hecho
realizada en los servicios que
no intencional contenido en los estados estados nunca se
financieros de recibieron
financieros, mientras que la irregularidad se la
hechos, eventos,
define como un error intencional. Por ejemplo, transacciones o de
es un error olvidarse de incluir una revelacin cualquier otra
informacin
en los estados financieros; pero la omisin de relativamente
una revelacin hecha a propsito para engaar importante

al lector es una irregularidad siendo difcil e La aplicacin

imposible diferenciar entre uno y otra en el indebida de los
principios de
proceso de la auditoria. contabilidad
concernientes a
importes,
No obstante las normas de auditoria actuales clasificaciones,
revelan las responsabilidades del auditor en lo formas de
presentacin, o
concerniente al descubrimiento de estas revelacin
condiciones, incluyendo a la estrategia para el
planeamiento del trabajo, de forma tal que el
auditor pueda dar seguridad razonable de que RESPONSABILIDAD CON EL
los estados financieros emitidos no fueron SECRETO PROFESIONAL
afectados por errores o irregularidades Al realizar su trabajo el auditor acumula
importantes. evidencias suficientes que le permitan emitir su
dictamen. Esto permite que los auditores
Al auditor le conciernen entonces dos conozcan de las empresas clientes, contratos,
categoras amplias de responsabilidades que se convenios, negociaciones financieras y otras
presentan para el anlisis en el siguiente comerciales, etc. que son muy confidenciales;
cuadro: por tanto la tica profesional le impone
mantener el secreto confidencial en todas las
instancias a fin de que su infidencia no cause

1
dao al cliente ni a la carrera profesional de RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS
auditor. Igualmente el secreto profesional tiene AUDITORES EXTERNOS E INTERNO
que mantenerla en sus papeles de trabajo a los
Al referirnos a las responsabilidades de
que no deben tener acceso personas ajenas o
la funcin de auditoria, es importante resaltar
no autorizadas.
que en el ao 2,006 en nuestro pas se modific
Igualmente, la confidencialidad debe mantenerla
el Cdigo Penal en los artculos N 198 y N
a los colegas. El Auditor Anterior est obligado
245. La modificacin de esta norma califica
a guardar la reserva profesional y no discutir ni
como administracin fraudulenta aquellos
proporcionar informacin para el Auditor
informes y dictmenes que omiten revelar o
Entrante, sin el permiso de los representantes
presentan en forma distorsionada situaciones de
de la empresa cliente.
insolvencia o insuficiencia patrimonial, o
tambin aspectos vinculados a la concentracin
OTRAS RESPONSABILIDADES CON
crediticia, y al ocultamiento, omisin o falsedad
LOS CLIENTES
Se pueden considerar aqu las de informacin.
responsabilidades que impone la tica para
realizar auditorias con profesionalismo, prestar La actual norma castiga no solo a los
servicios de calidad, sin perder los atributos gerentes, administradores, representantes
morales ni el objetivo principal que es el de legales sino tambin a los auditores internos y
dictaminar con la total independencia e externos. Las penas son privativas de la
integridad. libertad de no menos de un ao ni mayor de
Signos de quiebre moral en estos tiempos es la ocho aos.
corrupcin en algunas organizaciones; ello
aumenta los riesgos de la auditoria y obliga a LA PRINCIPAL DIFICULTAD QUE
los profesionales de la auditoria a actuar con el PUEDE ACTUAR EN PERJUICIO DE LA
ms estricto escepticismo y diligencia, AUDITORIA, ES EL DESCONOCIMIENTO DE
acentuando sus pruebas y agudizando sus LAS AUTORIDADES JUDICIALES DEL
procedimientos CARCTER EXTERNO E INDEPENDIENTE
QUE DESARROLLA EL AUDITOR CUANDO

RESPONSABILIDAD PARA CON LOS EMITE UNA OPINION SOBRE INFORMACION

COLEGAS FINANCIERA
En la actualidad la profesin de la
auditoria se ejerce dentro de los mrgenes BIBLIOGRAFIA:
Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:
razonables de la competitividad y la tica; sin AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos,
Control Interno, Gobierno Corporativo y
embargo siempre hay la responsabilidad de Normas de
mantener la buena reputacin y fuertes vnculos Informacin Financiera.
Editorial: Instituto Pacfico SAC.
de amistad y respeto con los colegas; hay un Lima, Per 2,007
fuerte intercambio de experiencias e
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,
informacin en revistas especializadas y en los Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
foros nacionales sobre el ejercicio profesional, MODERNA
las prcticas y tcnicas que mejoran los Editorial: Instituto de Investigaciones
contables y financieras
procedimientos de la auditoria. Lima, Per 2,002