UNIVERSIDAD PRIVADA

SAN PEDRO

Facultad De Ciencias Contables Y Administrativas

ESCUELA : Contabilidad
CURSO : Tributacin II
DOCENTE : C.P.C. Emile Meja Gonzales
TEMA : Rentas De Personas Naturales
CICLO : VII
ALUMNA :
Garca Prez, Yesica Elisa

CARAZ PER
2017
 DEDICATORIA

A mis padres, por estar conmigo, por ensearme a crecer y a que si caigo

debo levantarme, por apoyarme y guiarme, por ser las bases que me

Ayudaron a llegar hasta aqu.

INTRODUCCION
INDICE
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CONTABILIDAD /TRIBUTACION II

I. GENERALIDADES

Ley: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo N 179-2004-EF y modificatorias.
Reglamento: Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias.
IR: Impuesto a la Renta.
Unidad Impositiva Tributaria (UIT): Tres mil novecientos cincuenta soles (S/
3,950).
Virtual N 703: Formulario Virtual N. 703 Renta Anual 2016 Persona Natural
Formulario
ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras establecido mediante Ley N 28194

II. ESQUEMA GENERAL DE DETERMINACIN

El impuesto a la renta anual de las personas naturales se encuentra agrupado en: rentas de
capital y rentas del trabajo. Las rentas de capital abarcan a las rentas netas de primera
categora provenientes del alquiler de bienes y las rentas netas de segunda categora
originadas slo por la transferencia de acciones, participaciones, bonos, ttulos y otros
valores mobiliarios. Las rentas del trabajo comprenden a las rentas netas de cuarta
categora derivadas del trabajo independiente y de la quinta categora proveniente del
trabajo en relacin de dependencia.

El impuesto a la renta anual se determina por separado como sigue: - las rentas netas de
primera categora con un impuesto anual de 6.25 %; sin compensacin de prdidas. - las
rentas netas de segunda categora que se han mencionado con un impuesto anual de 6.25%
De haber obtenido prdidas en el ejercicio gravable, estas slo se pueden compensar en el
ejercicio y no podrn utilizarse en los ejercicios siguientes. - las rentas netas de cuarta y/o
quinta categora, con una escala progresiva acumulada del impuesto de 8%, 14%, 17%, 20%
y 30%.
IMPORTANTE

Desde el ejercicio 20117 debe sumarse la

renta neta de fuente extranjera por
enajenacin de valores mobiliarios, conforme
a los supuestos recogidos en el segundo
prrafo del artculo 51 de la Ley.

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En consecuencia, la estructura general del IR para las personas naturales domiciliadas que
no realizan actividad empresarial, vigente para el ejercicio 2016, para efectos de la
declaracin anual, es como sigue:

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1. IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORA:

Las personas obligadas a pagar este impuesto son las que reciben rentas producto del
alquiler de bienes muebles o inmuebles, la tasa imponible se obtiene de aplicar el 5% del
monto del arrendamiento, el que no deber ser menor al 6% del valor del autoevalo.

Es decir, si por ejemplo se pacta el alquiler mensual en S/. 1,000, el impuesto a pagar ser
de S/. 1,000 x 5% = S/.50 mensuales.

Para el caso de la renta ficta S/. 1,000 x 12 = S/. 12,000, monto que deber ser mayor o igual
al 6% del valor de autoevalo.

IMPORTANTE:
El obligado al pago es el arrendador o propietario del bien y
se debe realizar mensualmente teniendo en cuenta el ltimo
dgito del RUC segn el Cronograma de obligaciones
mensuales de SUNAT. Es irrelevante para este caso, si el
inquilino est al da en el pago de su renta, por lo que deber
asesorarse bien al momento de redactar el contrato de
arrendamiento.

2. IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

Este impuesto grava los dividendos, ganancias de capital, intereses, regalas, derechos y
otros ingresos que no sean producto del trabajo, sino de inversiones, fondos mutuos, bolsa
de valores. etc.

Las personas naturales que generan ganancias de capital por la venta de inmuebles pagarn
de manera directa, para mayor detalle visite ste artculo mientras que en los dems
ingresos, la empresa o entidad que paga la renta o ingreso, deber retener el impuesto.

3. IMPUESTOS A LA RENTA DE CUARTA CATEGORA

Dentro de sta categora se encuentran los trabajadores independientes, que son aquellos
que generan ingresos provenientes del ejercicio individual de una profesin, arte, ciencia u
oficio sin relacin de dependencia.

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MONTO NO NO TE ENCUENTRAS
SUPUESTO REFERENCIA
SUPERIOR A: OBLIGADO A:

Si percibes nicamente El total de tus rentas de S/ 2 953.00 Presentar la declaracin

renta de cuarta cuarta categora mensual ni a efectuar
categora percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Si percibes renta de La suma de tus rentas de S/ 2953.00 Presentar la declaracin

cuarta y quinta cuarta y quinta categora mensual ni a efectuar
categora percibidas en el mes pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

Si percibes La suma de tus rentas de S/ 2 363.00 Presentar la declaracin

exclusivamente rentas cuarta y quinta categora mensual ni a efectuar
de 4ta categora por percibidas en el mes pagos a cuenta del
funciones de directores Impuesto a la Renta
de empresa, sndicos,
mandatarios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas
y adems otras rentas
de cuarta y/o quinta
categoras.

De no encontrarse dentro del supuesto anterior, se deber realizar la retencin del 10% por
cada Recibo de Honorarios que superen los S/. 1,500 o, deber realizar un pago a cuenta
correspondiente al 10% del total de sus ingresos brutos mensuales, cuyo clculo se realiza
sumando todos los recibos girados a sus clientes, siempre y cuando dicha sumatoria supere
el lmite de S/. 2,953.

4. IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORA

Estn afectos al pago de impuesto a la renta los ingresos procedentes del trabajo
dependiente, es decir sueldos y otros ingresos de personal que se encuentre en planillas,
cuyo ingreso anual superen

Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015

Hasta 5 UIT 8%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%

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Cabe sealar que, en el caso de que una persona perciba renta de Cuarta y Quinta categoras
de un mismo empleador, sta se deber liquidar como si todo el ingreso fuera de Quinta
Categora.

5. RENTAS DEL EXTERIOR O DE FUENTE EXTRANJERA

En el caso de que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
tributen como tales, haya tenido ingresos en el extranjero, sea por la venta de un bien o la
retribucin de un trabajo, debern declararla anualmente al cierre del ejercicio y se suman
a la renta imponible del trabajo (Cuarta y/o Quinta) que tenga la persona.

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CASOS PRACTICOS

1. DATOS GENERALES

El seor Jos Vlchez Chvez, con RUC N 10093537621, de profesin abogado y su esposa,
Alessandra Moncada Cortez con DNI N 73049675, de profesin Medico, ha optado, con
ocasin del pago a cuenta del mes de enero de 2016, por declarar y pagar el impuesto a la
renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes comunes,
atribuyendo la representacin de dicha sociedad al esposo.

La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:

Autoevalo
2016

El valor de las mejoras incorporadas en la Casa-habitacin se considera como renta

afecta en el ejercicio en que se devuelva el inmueble y siempre que no exista
reembolso. Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2015 y no hubo
reembolso por parte del propietario.
Casa-habitacin ubicada en Av. Csar Vallejo N 459 San Miguel, ocupada por la
pareja de esposos, no genera renta alguna, aun cuando el seor Jos Vlchez Chvez,
utilice parte de la misma como oficina para ejercer su profesin.

2. Clculo de los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta (Casa habitacin
ubicada en La Molina):

El seor Jos Vlchez Chvez, en calidad de arrendador, ha efectuado pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por un total de S/ 1,910mediante Formularios Virtuales N 1683,
conforme al siguiente cuadro:

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El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado

compra que corresponde al cierre de operaciones del da del devengo o percepcin
de la renta (artculo 50 del reglamento de la LIR)
Tasa efectiva 5% del alquiler equivalente al monto del alquiler - 20% x 6.25%

3. Clculo de los pagos a cuenta mensuales (departamento en San Isidro):

4. Clculo de la renta bruta anual producto del arrendamiento (alquiler) de bienes

inmuebles:

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Las mejoras se computan como renta gravada del propietario en el ejercicio que se
devuelva el bien. Asimismo, no se consideran dentro del monto que se compara con
la renta presunta (6% del valor de autoevalo), sin embargo, si son consideradas
para determinar la Renta Bruta Anual (S/. 56,006)

5. Clculo de la renta ficta (Cesin gratuita de casa habitacin ubicada en Calle

Angamos N 806-Huancayo)

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Ignacio, fotgrafo profesional, en el 2016 percibi rentas de cuarta categora sustentadas en

recibos por honorarios electrnicos emitidos a diversas empresas por S/ 60,000, todos con
retencin del 8%, en total S/ 4,800. Asimismo, percibi rentas de quinta categora de una
empresa por la suma de S/ 57,000 y cuyas retenciones fueron por S/ 3,100. Cabe sealar
que no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Nos consulta por su obligacin
mensual y anual.

Obligacin mensual: Para las rentas de cuarta categora no corresponder declarar

ya que ha sido sujeto de retencin en cada recibo por honorarios emitido durante el
2016. Para las rentas de quinta categora tampoco corresponder declarar ya que
su empleador es quien le retiene y declara en el PDT Plame.

Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor del

fisco, para ello debemos determinar el Impuesto a la Renta:

De lo expuesto, podrs observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes que
presentar tu Renta Anual 2016 a travs del Formulario Virtual N 703.
Esperamos que los casos prcticos te ayuden a cumplir con tu declaracin de Renta Anual
2016.

1. En adelante RRA y RMP

2. En adelante RBA

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.Caso prctico de Rentas de Primera Categora:

Patricia en el 2016 obtuvo S/ 600 mensuales por arrendar su predio cuyo valor del autoavalo 2016 es de
S/ 150,000 y no arrastra saldos a favor de ejercicios anteriores. Consulta por su obligacin mensual y
anual:
Obligacin mensual: 5% del monto del arrendamiento. A travs del Recibo por Arrendamiento (Formulario
1683) declarar segn el cronograma de obligaciones mensuales y realizar el pago a cuenta de S/ 30
(5% S/ 600). En el ao ha realizado pagos a cuenta por la suma de S/ 360.
Obligacin anual: Se deber presentar si es que se determina un saldo a favor del fisco, para ello
debemos considerar lo siguiente:
Cuando se arrienda inmuebles al finalizar el ao se debe comparar la Renta Bruta Anual obtenida con la
Renta Mnima Presunta que viene a ser el 6% del autoavalo del inmueble del 2016. Si la RRA es menor
a la RMP, la diferencia deber ser declarada en la renta anual. Para el presente caso, la Renta Bruta
Anual (600x12) comparamos con la RMP(6% de S/ 150,000). Se observa que la RBAl (S/ 7,200) es menor
a la RMP (S/ 9,000). Esto implicar que la diferencia (S/ 1,800) sea declarada en la renta anual.
Luego de esta explicacin, procedemos a la determinacin del impuesto a la renta:

De lo expuesto, podrs observar que existe un saldo a favor del fisco, por lo que tienes que presentar tu
Renta Anual 2016 a travs del Formulario Virtual N 703.

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