AGRADECIMIENTO

Agradecemos en primer lugar, a Dios, por iluminarnos durante el desarrollo de este trabajo y por
permitirnos finalizarlo con gran xito y de la mejor manera; y en segundo lugar, pero no menos
importante, a nuestros queridos padres, que con su apoyo incondicional, dedicacin y esfuerzo
diario que realizan con gran amor para brindarnos una buena educacin.

En esta oportunidad, tambin daremos nuestro agradecimiento a nuestro docente el Abog. Javier
Orlando Rodas Huertas; por su oportuna, precisa e instruida orientacin que nos da en sus
clases, nos ha servido como gua para el desarrollo del presente trabajo.
 NDICE

I. INTRODUCCIN
II. EL TRIBUTO
2.1. DEFINICIN..
2.2. CARACTERSTICAS.
2.2.1. CARCTER COACTIVO
2.2.2. CARCTER PECUNIARIO
2.2.3. CARCTER CONTRIBUTIVO
2.3. TIPOS DE TRIBUTOS.
2.3.1. IMPUESTOS
2.3.2. TASAS
2.3.3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES
2.4. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
 I. INTRODUCCIN

Para poder entender el tributo debemos remontar nuestros pensamiento a la antigedad donde
no era sino un pago, ya sea en dinero o en especie, que el vasallo le deba al seor a cambio de
proteccin. As los conquistadores imponan, de ordinario, un tributo a los pueblos
conquistados. El tributum exigido desde los primeros tiempos por los romanos iba, a menudo,
seguido por la concesin de cierto grado de autonoma, tal como ocurra entre los judos en los
tiempos de cristo. En los ltimos aos del imperio romano, eran los ciudadanos romanos
quienes pagaban tributos a las tribus brbaras, primero para apaciguarlas y ms tarde por haber
sido conquistados por ellas. El tributo de la antigedad slo tena por objeto lograr proteccin.
Hoy en da el estado moderno se ha venido perfeccionando de tal manera que lo ha hecho a
asumir nuevas y ms relevantes responsabilidades con el objeto de cumplir cabalmente los fines
que le son propios; especialmente, el satisfacer ntegramente el mejoramiento creciente de los
pueblos a quienes representan y de donde nacen en virtud de lo anterior; el estado actual, ha
tenido la necesidad de incrementar las fuentes de recursos apropiadas para cumplir los fines
propuestos; en tal sentido, debe recurrir a una eficiente administracin de los mismos.

Por tal razn, el objetivo de nuestro trabajo monogrfico es dar a conocer los conceptos,
caractersticas, tipos, principios y sus implicancias de lo que es actualmente EL TRIBUTO en
nuestro pas, dando una breve descripcin de cada punto planteado. Al mismo tiempo explicar
cules son las funciones que cumple el estado peruano y la del ciudadano en la recaudacin de
los diferentes tipos de tributos que existen y que se irn creando con el paso de los aos.
 II. EL TRIBUTO
II.1. DEFINICIN:
Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas y exigidas por el estado como consecuencia de la
potestad impero. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.
Asimismo existen diferentes definiciones de la palabra tributo, entre las principales
tenemos:

Cicern: Es una multitud de hombres ligados por la comunidad del derecho y de la

utilidad.

San Agustn: Es una reunin de hombres dotados de razn y enlazados en virtud de la

comn participacin de las cosas que aman.

J. Bodino: Es un conjunto de familias y sus posesiones comunes gobernadas por un

poder de mando segn la razn.

F. C. von Savigny: Es la representacin material de un pueblo.

I. Kant: Es una variedad de hombres bajo leyes jurdicas.

F. Oppenheimer: Es la institucin social impuesta por el grupo victorioso al derrotado,

con el propsito de regular su dominio y de agruparse contra la rebelin interna y los
ataques del exterior.

F. Lasalle: El Estado es la gran asociacin de las clases pobres.

T. Hobbes: Una persona de cuyos actos una gran multitud, por pactos mutuos realizados
entre s, ha sido instituida por cada uno como autor, al objeto de que pueda utilizar la
fortaleza y medios de todos, como la juzgue oportuno, para asegurar la paz y la defensa
comn.

L. Duguit: Es una corporacin de servicios pblicos controlada y dirigida por los

gobernantes.

G. W. F. Hegel: El Estado es la conciencia de un pueblo.

 H. Grocio:La asociacin perfecta de hombres libres unidos para gozar de sus derechos y
para la utilidad comn. Es la asociacin poltica soberana que dispone de un territorio
propio, con una organizacin especfica y un supremo poder facultado para crear el
derecho positivo.

Karl Marx: El Estado no es el reino de la razn, sino de la fuerza; no es el reino del bien
comn, sino del inters parcial; no tiene como fin el bienestar de todos, sino de los que
detentan el poder; no es la salida del estado de naturaleza, sino su continuacin bajo
otra forma. Antes al contrario, la salida del estado de naturaleza coincidir con el fin del
Estado. De aqu la tendencia a considerar todo Estado una dictadura y a calificar como
relevante slo el problema de quin gobierna (burguesa o proletariado) y no el cmo.

II.2. CARACTERSTICAS
Presenta las siguientes caractersticas:

II.2.1. Carcter coactivo

El tributo se impone unilateralmente por los entes pblicos, de acuerdo con los
principios constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la voluntad
del obligatorio tributario, al que cabe impeler coactivamente. (Menndez Moreno,
Alejandro y otros (2006), p. 147)
Es decir el tributo es exigido por el estado, de manera compulsiva.

II.2.2. Carcter pecuniario

La obligacin tributaria tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse

algunas prestaciones en especie: ello no implica la prdida del carcter pecuniario de
la obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce una dacin en
pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a aquellos
casos en los que el estado, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del
deudor. (Menndez Moreno, Alejandro y otros (2006), p. 150)

II.2.3. Carcter contributivo

Es un ingreso destinado a la financiacin del gasto pblico y por tanto a la cobertura

de las necesidades sociales. A travs de la figura del tributo se hace efectivo el deber
de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que ste precisa de
recursos financieros para la realizacin de sus fines.
II.3. TIPOS DE TRIBUTOS
II.3.1. Impuestos
Son aquellos tributos que no tienen una vinculacin directa con la prestacin por parte
del estado por un servicio pblico o la realizacin de una obra pblica a favor del
contribuyente.
En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestacin (Norma II
del Cdigo Tributario del Per).

II.3.2. Tasas
Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que
se sabe implica una obligacin de pagar y la existencia de un ente pblico que dar una
contraprestacin directa a quien paga.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

II.3.3. Contribuciones Especiales

Se define la contribucin como, una compensacin pagada con carcter obligatoria
a un ente pblico, con ocasin de una obra realizada por l con fines de utilidad
pblica pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de
bienes inmuebles.

II.4. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

En el artculo 74 de la Constitucin vigente, se establece que:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatori-
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente
artculo.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LA LEY

Este principio fundamental se resume en el aforismo latino "Nullum tributum sine
lege", no podr existir tributo sin que previamente la ley as lo determine y, a decir de
Manuel de Juano, es un "principio de legitimidad tributaria" pues debe aceptarse como
incuestionable en las naciones civilizadas que el tributo slo pueda ser creado por ley o
disposicin con fuerza equivalente.
Que en virtud al principio de legalidad, los tributos slo pueden ser establecidos con la
aceptacin de quienes deben pagarlos, lo que modernamente significa que deben ser
creados por el Congreso en tanto que sus miembros son representantes del pueblo y, se
asume, traducen su aceptacin. (Medrano Cornejo, Humberto; 1987, p. 3)
Pero el principio en referencia aparece limitado slo a unos tributos, como son los
impuestos y las contribuciones, para los que se requiere de ley o norma de rango
similar; mientras que las tasas, que son tributos tambin, son reguladas por decreto
supremo.
Ejemplo: Si se quisiera aumentar el IGV de 19 a 22 % el estado tendra que elaborar
una ley o decreto que haga constancia del impuesto.

PRINCIPIO DE IGUALDAD
En doctrina tambin se llama principio de Isonoma y consiste en que todas las
personas que son contribuyentes deben recibir un trato similar frente al mismo hecho
imponible. No significa que todos los contribuyentes quedan obligados en la misma
cantidad frente al imperio de la norma, porque ello significara dar un trato desigual a
los contribuyentes dentro de una sociedad que admite desigualdad al menos de fortuna
de unos frente a otros. De lo que se trata es que las personas afectadas por un tributo
deben tributar sobre la base de su capacidad contributiva, nocin sta que encierra un
sentido de justicia, de tal modo que todos contribuyan, lo que es igualdad ante la ley,
aunque no en la misma cantidad, que es sinnimo de justicia tributaria.
Con fundamento se ha dicho que la garanta de igualdad en realidad consiste en tratar
igual a los desiguales, en iguales circunstancias. Esta es una exigencia, toda vez que los
tributos no encuentran a los contribuyentes en la misma capacidad de soportar la carga
tributaria, aun cuando estn comprendidos dentro del marco legal que rige el tributo
especfico y, ms concretamente, realizando el mismo hecho imponible.
 La base jurdica de este principio, adems de su ubicacin en la Carta Poltica, est en
la garanta o derecho constitucional que corresponde a todos los hombres, cual es el de
la igualdad ante la ley. Trasladado este derecho fundamental al campo tributario,
encontramos la figura de la igualdad concreta en el tratamiento de las obligaciones
tributarias.
Ejemplo: Se trata de tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, por lo tanto si
en una zona urbanizada se cobra un impuesto alto de vivienda, en un AA. HH. El
impuesto ser menor, tales cifras podran ser 15 y 9% respectivamente.

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Mediante el tributo el Estado afecta el patrimonio de las personas, pues tiene la virtud
de recaer sobre la riqueza, dando as la idea de que grava slo donde hay algo que
gravar. De ah que recae sobre los bienes, la riqueza, el patrimonio, los ingresos de
diversa ndole, la propiedad, en la medida que operen determinados supuestos
conocidos como hechos imponibles.
Pero esta afectacin debe fundamentarse en criterios de razonabilidad y
proporcionalidad, traducidas en tasas o cuantas moderadas de tal modo que no
signifiquen riesgo para el derecho de propiedad. Precisamente, por este principio de no
confiscatoriedad la facultad estatal de crear tributos est regulada de tal modo que no
es posible la confiscacin y o exaccin arbitraria, mediante la aplicacin de tributos,
garantizando as la propiedad y la justicia en la imposicin.
No es justo y resultara inconcebible que, mientras por un lado la Constitucin y las
leyes protegen la propiedad privada, por la aplicacin de tributos esta propiedad sea
confiscada, teniendo en cuenta que el pago del tributo supone el aporte por el
contribuyente de una parte de lo que es suyo. Lo cierto es que siempre la propiedad
privada es afectada, pero de lo que se trata es de que el aporte sea racional, lo que debe
traducirse en la aplicacin de tasas moderadas, que el contribuyente no solamente est
en condiciones de sufragarlas, sino que no se sienta desalentado por tener que producir
y entregar sumas excesivas de sus ganancias.
El artculo 74, de la Constitucin no lo destaca expresamente como principio
tributario, pero de su sentido se establece: "Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio". Es la doctrina la que le da tal carcter, siendo obligatoria su observancia
por el legislador.
Ejemplo: Un tributo es confiscatorio cuando su monto es superior a una parte
importante de la manifestacin de riqueza concreta sobre la cual se precipita de
acuerdo a esto en una venta no se puede cobrar un tributo que equivalga a un
porcentaje alto o total del valor del inmueble tal ser 100% o menor.
 PRINCIPIO DE RESPETO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA
Se trata de un nuevo principio elaborado como consecuente de un rgimen
constitucional que comienza su redaccin con el captulo relativo a los derechos
fundamentales de la persona. En el contrapeso constitucional encontramos estos
derechos y determinadas obligaciones, entre ellas las de ndole tributaria. Pues bien, se
busca que estas obligaciones impuestas en virtud del ius imperium del Estado, no
sirvan de medio para afectar o desconocer los derechos fundamentales.
Los derechos fundamentales que podran ser afectados, de modo ms perceptible
pueden ser los siguientes:
a) El derecho de igualdad ante la ley (artculo 2, inciso 2)
b) El derecho al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos
privados... Los libros, comprobantes y documentos contables y administrativos
estn sujetos a inspeccin o fiscalizacin de la autoridad competente, de
conformidad con la ley (artculo 2, inciso 10).
c) El derecho de contratar con fines lcitos (artculo 2, inciso 14).
d) El derecho a la propiedad y a la herencia (artculo 2, inciso 16)
e) El derecho a la legtima defensa (Artculo 2, inciso 23), que tambin debe gozar el
contribuyente dentro de los procedimientos tributarios.
f) No hay prisin por deudas (artculo 2, inciso 24, literal c).
g) El derecho de no ser procesado ni condenado por acto u omisin que al tiempo de
cometerse no est previamente calificado en la ley, de manera expresa e inequvoca,
como infraccin punible; ni sancionado con pena no prevista en la ley (artculo 2,
inciso 24 literal d); aplicable en los delitos tributarios.
Esto no quita que los dems derechos fundamentales puedan tambin ser afectados de
algn modo. De ah la importancia de este principio.

Ejemplo:
Segn el art. 18.2 de la Constitucin Poltica tenemos derecho a la inviolabilidad de
domicilio, por lo tanto el estado al cobrarnos un tributo no tiene la potestad de invadir
nuestra viviendas para efectuar el cobro del tributo.

III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Bravo Cucci, Jorge (2003). Fundamentos de Derecho Tributario. Primera edicin.
Palestra Editores. Per.

2. Iglesias Ferrer, Csar (2000). Derecho Tributario. Dogmtica general de la tributacin.

Gaceta Jurdica. Primera Edicin. Per.

3. Medrano Cornejo, Humberto (1987). Acerca del principio de legalidad en el Derecho

Tributario Peruano. Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. Vol. N 12.

4. Velsquez Caldern, Juan M. y Wilfredo Vargas Cancino (1997). Derecho Tributario

Moderno. Introduccin al Sistema Tributario Peruano.

5. Sanabria Ortiz, Rubn (1995). Comentarios al Cdigo Tributario - Parte General,

Ediciones Interjuris, 2da. ed., Per.