TEMA I:

Compaa Matriz y subsidiaria: Estados financieros consolidados.

1.1. Conceptos

1.1.1. Compaas Matrices

Es la entidad que dirige o controla econmica, financiera, administrativamente o en

cualquier otra forma, a otra u otras entidades que sern sus subordinadas. Tiene, una
inversin en otra empresa llamada subsidiaria, dicha inversin deber ser del 51%
o ms de las acciones de la misma, esto para mantener el dominio administrativo,
dado el inters mayoritario que posee.

1.1.2. Subsidiarias,

Es una empresa que es controlada directa o indirectamente por otra, y cuya

condicin normal para que exista dicho control, es la propiedad de una mayora
(ms del 50%) de las acciones.

Tambin son aquellas cuyo control y direccin lo ejerce la matriz de forma indirecta
a travs de una o varias filiales suyas, o por sociedades que tienen algn vnculo
de dependencia de la matriz o las filiales de estas.

1.1.3. Empresa Controladora

Aquellas empresas que se han formado teniendo como objetivo primordial la

posesin del control (ms del 50% en acciones) de otras empresas.

1.1.4. Empresas Filiales

Son aquellas entidades controladas y dirigidas econmica y administrativamente

por la matriz en forma directa.

1.1.5. Intereses Minoritarios

Inters minoritario, es la porcin de la utilidad o prdida neta del ejercicio y del

resto del capital contable de las subsidiarias consolidadas, que es atribuible a
accionistas ajenos a la compaa controladora.

Parte del capital de una empresa filial que no est en posesin de la matriz o de
otras empresas del grupo, sino en manos de terceros.
1.1.6. Crdito mercantil (plusvala)

Valor que se le asigna a una empresa por sus intangibles. Ejemplos: reputacin,
marcas, clientela establecida, etc.
El Crdito Mercantil Adquirido, corresponde al monto adicional pagado sobre el
valor en libros en la adquisicin de acciones, cuotas o partes de inters social de
un ente econmico activo, si el inversionista tiene o adquiere el control sobre el
mismo.

1.1.7. Cuentas Recprocas

Son todas aquellas cuentas en las que se agrupan o registran las operaciones
entre empresas, en este caso entre la Sucursal y la Casa Central o entre
diferentes Sucursales por ejemplo:
En Casa Central En Sucursal

Mercaderas Enviadas a Sucursal Mercaderas Recibidas de Casa Central

Remesas Enviadas a Sucursal Remesas Recibidas de Casa Central

Remesas Recibidas de Sucursal Remesas Enviadas a Casa Central

Sucursal Cuenta Corriente Casa central Cuenta Corriente

Los saldos de estas cuentas deben ser iguales en ambas empresas.

1.1.8. Estados Consolidados

Se puede definir como los estados financieros que resultan de combinar estados
financieros de las compaas matriz y sus subsidiarias.

Son aquellos que presentan la situacin financiera, los estados de las

operaciones, los cambios en el patrimonio y en situacin financiera, as como los
flujos de efectivo, de un ente Matriz y sus Subordinados o un dominante y los
dominados, como si fuere una sola empresa.
1.2. Anlisis General de la NIC 27:

ANALISIS:

Esta norma trata de la presentacin y preparacin de los estados financieros

consolidados en un grupo de empresas, usualmente los grupos de empresas
deben ser informados de la situacin financiera que se est llevando; las
empresas dominantes estn obligadas a presentar este tipo de estados financieros
consolidados .sin embargo toda empresa dominante ya se dependiente participa
en su totalidad de estos estados.

IMPORTACIA:

Este estado es de suma importancia ya que por medio de esta norma se puede
mira que tipos de estados financieros estn realizando.

APLICACIN EN COLOMBIA Y PROCESOS DE CONVERCIN:

En Colombia se maneja unos estados financieros consolidados por casa matriz y

sus subordinados por ende manejan un solo estado financiero, para el proceso de
conversin queremos que independientemente la empresa que sea debe manejar
su propio estado financiero.

CONSIDERACION PERSONAL:

En mi opinin creo cuando aprueben estas normas para todas las empresas les
ser ms fcil poder llevar un estado financiero.

1.2.1. Principales caractersticas

El objetivo de la NIC 27 es mejorar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad de la

informacin que una entidad controladora proporciona en sus estados financieros
separados y en sus estados financieros consolidados para un grupo de entidades
bajo su control. La Norma especifica:

(a) las circunstancias en la que una entidad debe consolidar los estados
financieros de otra entidad (que sea una subsidiaria);

(b) la contabilidad de cambios en el nivel de participacin en la propiedad de una

subsidiaria;

(c) la contabilidad de la prdida de control de una subsidiaria; y

(d) la informacin que una entidad debe revelar para permitir a los usuarios de los
estados financieros evaluar la naturaleza de la relacin entre la entidad y sus
subsidiarias.
 1.2.2. Alcance.

1. Est Norma ser de aplicacin en la elaboracin y presentacin de los estados

financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una
dominante.

2. Esta Norma no aborda los mtodos para contabilizar las combinaciones de

negocios ni sus efectos en la consolidacin, entre los que se encuentra el
tratamiento del fondo de comercio surgido de la combinacin de negocios (vase
la NIIF 3 Combinacin de negocios).

3. En el caso de que la entidad que presente los estados financieros haya elegido,
o est obligada, por las regulaciones locales, a elaborar estados financieros
separados, aplicar tambin esta Norma al contabilizar las inversiones en
dependientes, entidades controladas conjuntamente y asociadas.

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Problema

Con el objetivo de reforzar el conocimiento adquirido, a continuacin se plantea un

ejercicio solamente de consolidacin de balance.

La compaa industrial Aceros del Centro, S.A., y subsidiarias Maquinaria de

Acero, S.A., y Productos de Acero, S.A., solicita elaborar el balance general
consolidado al 31 de diciembre de 200X y para tal efecto presenta los datos
contenidos en las figuras 14A.8, 14A.9 y 14A.10.

Datos complementarios:

1. Las inversiones de Aceros de Centro consistan en 1 500 acciones de

maquinaria de acero, S.A., adquiridas en enero de 200X, a razn de $2 640.00,
cada una y 2 000 acciones de productos de Acero, S.A., adquiridas en el mes de
junio de 200X a razn de $1 380.00 cada una.
2. En los documentos por cobrar de Acero del Centro, S.A., hay uno por valor de
$180 000.00, sin intereses de Maquinas de Acero, S.A.

3. Mquina de Acero, S.A., descont el 21 de diciembre de 200X, un documento de

Aceros del Centro, S.A., por valor de $240 000.00, operacin que fue registrada
en los libro de ambas compaas.

4. Productos de Acero, S.A., envi a Aceros del Centro, S.A., $60 000.00 el 30 de
diciembre de 200X, para aplicarlo al documento de $180 000.00 cuyo valor se
recibi en la compaa Aceros del Centro, S.A., hasta el da 2 de enero de
200X1.

5. La reserva contingente de productos de Acero S.A., se cre el 31de mayo de

200X.

6. Los anticipos entre compaa al 31de diciembre de 200X, se resume de la

manera siguiente:

Productos de Acero, S.A., debe a Aceros del Centro S.A., $60 000.00

Mquina de Acero, S.A., debe a Aceros del Centro, S.A., $240 000.00

Mquina de Acero, S.A., debe a Productos de Acero, S.A., $48 000.00

7. El capital de acciones de las subsidiarias y el supervit ganado figuran como

sigue:

Mquinas de Acero, S. A. Productos de Acero, S.A.

1 de enero de 200X 1de junio de 200X

Capital $1 800 000.00 $2 400 000.00

Supervit ganado $336 000.00 $180 000.00

$2 136 000.00 $2 580 000.00

Se pide: elaborar los asientos de ajuste y eliminacin de las tres empresas y

preparar la hoja de trabajo y balance consolidado al 31 de diciembre de 200X.