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INTRODUCCION

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, que inicia su ejercicio el


01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Grava las rentas que provengan de la explotacin
de un capital (bien mueble o inmueble), las ganancias de capital y las que provengan del
trabajo realizado en forma dependiente e independiente.

El impuesto a la renta en el peru se divide en 5 categoria y son las siguientes:

Renta de 1era categora grava las rentas de los alquileres


Renta de 2da categora ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes
Renta de 3ra categora de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas.
Renta de 4ta categora grava las rentas de los trabajadores independientes
Renta de 5ta categora grava las rentas de los trabajadores dependientes

Las rentas de fuente peruana afectas a este impuesto tienen un tratamiento especial para las
rentas percibidas de fuente extranjera.

Antes de hablar de la ley del Impuesto a la Renta mencionaremos puntos a tratar o los
puntos que engloban el reglamento:

1.- Qu grava el impuesto a la renta? AMBITO DE APLICACIN

2.- Quines son los sujetos obligados a pagar el Impuesto a la Renta?

3.- Cul es su mbito territorial?

4.-ASPECTO TEMPORAL

QUE ES IMPUESTO A LA RENTA?


Es tributo que grava las rentas o aquellos ingresos que se configuran como utilidades o como
beneficios.

QU GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?


Las rentas que provengan del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores,
aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible a generar ingresos
peridicos.

- Qu son rentas de capital?


Son aquellas que se obtienen como consecuencia de la explotacin de un capital.

Ejemplo:
- Tengo dinero y lo pongo en un banco me pagan intereses.
- Tengo mi casa, alquilo el segundo piso me pagan alquiler.
- Compro acciones en una empresa la empresa distribuye dividendos
- Decubro una formula para la cura del cncer; esa formula la cedo para que lo explote un
laboratorio farmacutico y produzca medicina me pagan una REGALIA(renta de capital)

- Rentas de trabajo personal


Aqu estn los trabajadores
-independientes: quienes emiten recibos por honorarios (cuarta categora)
- dependientes: que laboran en una empresa y estn planilla siempre cuando su
remuneracin superen los 7 UITs (UIT = 3800 quinta categora)

- Aplicacin conjunta de ambos factores


Rentas que son producto de la explotacin del capital del trabajo, es decir de la actividad
empresarial.

Las regalas:
Contraprestacin de una persona como consecuencia de ceder un derecho de un bien
intangible, por ejemplo:
- De una marca
- De una patente
- De una formula
- Un diseo
- Un plano, etc.

EJEMPLO:

Un compositor cuando cede los derechos para que alguien explote ya sea para que canten o
que reproduzca os discos de esa cancin que ha compuesto, recibe una regala que esta
sujeta al pago del impuesto a la renta.

Los resultados de una enajenacin


Enajenacin (ventas) de terrenos; o de inmuebles:
- Por el sistema de lotizacin:
Compras de terrenos agrcolas, para luego lotizarlos y venderlos en lotes de terrenos.

La ganancia que se produzca de la venta de los lotes de terrenos est gravada con el
impuesto a la renta y esa ganancia es muy grande.

La ley considera que esta renta es EMPRESARIAL, porque el sujeto acta como una empresa
as sea persona natural y paga una tasa del 30%.

Diferente es el caso en que yo una persona natural de ocasin compra un terreno con la
finalidad de construirlo y vivir ah, y por cuestiones x no puede hacerlo y vendo e terreno.lo
compre a 100000 nuevos soles y lo vendi en 150000 esa es una ganancia que tambin esta
sujeta al pago del impuesto a la renta pero en este caso el se pagara renta de segunda
categora (la renta de ganancia de capital) y tributa con la tasa de 5% ( 50000 x 5%= 2500
ese el impuesto a la renta )
Tomando los datos del caso anterior pero con la diferencia que compre el terreno y lo lotise y
vend por lotes que lo compre 100000 nuevos soles y producto de la venta de lotes genere un
ingreso de 1000000 de nuevos soles ( 900000 x 30% = 270000 ese es el impuesto a pagar)

Igual ocurre en el caso de los inmuebles cuando tu compras o construyes un inmueble con la
finalidad de vender, pagas una tasa del 30%.

Ejemplo

Compra un terreno y lo construye, hace un edificio 4 pisos 8 departamentos y lo


vende. El pago que hace la mayora es del 5% de la venta obtenida porque consideran
que es una venta de una persona que no realiza actividad empresarial, pero no es
cierto porque la ley del impuesto a la renta seala que los inmuebles para la venta
sea si yo compre o constru, ya tengo finalidad lucrativa y tengo que tributar como
renta de empresa por eso la SUNAT te fiscaliza y la gente muchas veces no entiende
porque la gente le falta pagar el 25%.
Resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes ;se refiere por ejemplo:
La venta de un inmueble hecha por una persona natural, por primera vez no esta sujeta
a la retencin. Si esta actividad se volviera habitual a partir de la 3 venta estara sujeta
al pago de Impuesto a la Renta.
Cuando se compra 1 una computadora que est en oferta, resulta que un
amigo le gusta y me propone que le venda, esta computadora la compre en
S/. 1000 y lo vend a S/.1500

NOTA:
Hasta aqu no hay problema no hay pago del impuesto a la renta porque
fue por nica vez.
Diferente sera el caso que me guste y cada vez que vea una oferta me traigo
1,2 o 3 computadoras y los vendo, ah ya es venta habitual de bienes y paga
renta de tercera categora, aunque a veces el sujeto se acoja al RUS (rgimen
bastantes favorables porque las cuotas son bastantes bajas pero igual esta
obligado a tributar).

Las ganancias de capital:


Constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de
bienes de capital.

Ejemplo:
- Personas que compran acciones y venden acciones (bolsas de valores)
- Una persona que tiene su casa y aparte tiene terreno o departamento que alquila,
tiene una necesidad y vende departamentos en este caso la renta que se genera es
una ganancia de capital y si es una persona que no le compro el departamento con
fines de lucro paga una tasa del 5% (segunda categora)
Pero:
A veces esa persona tiene su casa, un departamento o un terreno, vende el
departamento paga una tasa del 5%, luego vende el terreno igual paga 5% y luego
vende el otro inmueble aqu hay otro problema porque la ley del impuesto a la renta
dice:
Cuando un sujeto ha realizado la enajenacin(venta) ms de un inmueble en un
periodo de un ao a partir de la tercera enajenacin (venta) ya se convierte en habitual
y significa que se vuelve empresario y que tiene que pagar una tasa al 30% lo cual se
vuelve habitual por los 2 aos siguientes.

Est a sujeto a gravamen las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su


personal y aquellos que no impliquen la reparacin de un dao.

Cualquier indemnizacin que reciba una persona o empresa que no implique la


reparacin de un dao est gravada.

Ejemplo:
El lucro cesante por culpa de alguien deja de ganar algo, eso no implica reparacin
de un dao por lo tanto esta renta est sujeta al impuesto a la renta.

las indemnizaciones destinadas a responder total o parcialmente un bien de la empresa


en la parte que exceda el costo computable el costo del bien.
Ejemplo:
A veces las empresas asegura sus bienes (vehculos, maquinarias) contra robo, incendios, etc
y resulta q el vehculos se choca entonces la compaa aseguradora te indemniza y si el costo
es menor a la indemnizacin entonces la diferencia es renta gravada.
Aunque hay excepcin: pero si t lo repones, o compras de nuevo el bien dentro de los 18
meses entonces esa renta no est gravada.

Consideran:
Renta gravada las rentas imputadas incluyendo los de costo y disfrute establecido por la
ley del impuesto a la renta.

Qu es una renta imputada?


Es una renta atribuida una renta que la ley considera que el sujeto lo ha percibido aunque
no necesariamente haya percibido esta renta

Ejemplo:
Yo tengo una casa aparte un departamento y el departamento lo he cedido a mi hermano,
familia o a un amigo lo cuide a TITULO GRATUITO entonces no pago nada de impuesto a la
renta hay que tener cuidado con el art 23 (inciso b) que la cesin gratuita de los predios o
inmuebles tambin tiene que tributar y es que la ley incorpora una PRESUNCIN LEGAL
(la finalidad es evitar la evasin o elucin de impuestos)

La ley dice:
Que se presume entonces que el cedente ha obtenido una renta equivalente al 6% del valor
de autoevalu del bien (Del valor del impuesto predial del bien)
Si la SUNAT detecta este hecho te va a cobrar el impuesto a la renta de la que
supuestamente has obtenido.

Cuando vallan a ceder un inmueble a ttulo gratuito piense que hay una renta
afecta, renta imputable.

Cmo sabe la SUNAT que he dado mi otro inmueble a ttulo gratuito?

Fcil, porque si t tienes otra casa en la que habitas permanentemente y en tu otro


inmueble hay consumo de luz, de agua, de telfono (SERVICIOS PUBLICOS) entonces la
sunat tiene elementos de prueba que hace evidencia que alguien est viviendo ah.

Presuncin de intereses:
Ejemplo:
Cuando una persona tiene excedente de dinero su empresa o empresa de un amigo
requiere de un capital y le hace un prstamo, entonces para evitar el pago del impuesto
a la renta en el contrato consigno que no hay tasa de inters.
Es ah donde la ley del impuesto a la renta incorpora otra PRESUNCION LEGAL y dice
que cuando exista supuesto de entrega de dinero en donde se haya pactado intereses se
presume que el inters se ha devengado y es el inters que se cobra normalmente en los
bancos nacionales y si la tasa de inters promedio es el 8 % esa sera la tasa que le va a
aplicar y le van a cobrar la renta como si realmente lo hubiese obtenido.

Valor de mercado:
Ejemplo:
Gaby tiene una empresa que se dedica a vender autos, normalmente los vende a 20000
pero a su amiga le vendi al costo 15000,
Esto le va a provocar consecuencias tributarias, porque la ley del impuesto a la renta
dice:
Cuando se presenten supuestos de SUBVALUACION, Sunat llevar ese valor al
MERCADO y comprobara que habr una cierta cantidad que no est tributando y por lo
tanto le cobrara sobre la diferencia que dejo de cobrar.
Presuncin de incremento patrimonial no justificado
Ejemplo:
Una persona natural tiene un sueldo mensual de 2000, al ao gana 24000 ms
gratificaciones son 28000 entonces esta persona comienza a hacer gasto:
- Compra 1 vehculo de 50000
- Una casa de playa 150000
- Consumo de tarjeta de crdito 50000
- Ha viajado fuera del pas 5 veces sumando 1000000
Es ah cuando la sunat comprueba que esta persona percibe y declara sobre 28000 y sus
gastos son superiores a sus ingresos, entonces la sunat incurre en una serie de supuestos:
- Te han prestado dinero
- Puede que haya recibido una donacin
- Puede que se haya ganado la tinka
- Puede que tenga actividades empresariales que no las declara(que no paga tributo
al fisco)
- Puede que sea dinero mal habido (narcotrfico, secuestro, robo, etc.)

Entonces la ley del impuesto dice lo siguiente:


En aquellos casos en donde el contribuyente no pueda justificar el origen del incremento de su
patrimonio, entonces ese diferencial se presume que es una renta obtenida y que no ha sido
declarada al fisco y por lo tanto tiene que pagar Impuesto a la Renta.

Y si es que justifica y dice que haba realizado un prstamo la sunat le evala el prstamo y
tiene que haber cumplido con los requisitos para que sea vlido (que el prstamo haya sido
bancarizado, depositado en una cuenta corriente o que te lo entreguen en cheque con
clusulas no negociables); porque si no el prstamo no justifica nada.

Y si justifica que ha sido una donacin, Sunat dice que la donacin tiene que ser con escritura
pblica y con documento fehaciente; sino la donacin no justifica nada.

LA LEY DICE QUE NO SE PUEDE JUSTIFICAR LA DIFERENCIA PATRIMONIAL CON RENTA


DE ORIGEN ILICITO.
las Sujetos del impuesto a la renta

La ley del impuesto a la renta regula quienes son los sujetos, nos habla quienes los
considera como personas jurdicas y estn afectos a esta ley.
a) Las sociedades annimas en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
c) Las empresas de propiedad social
d) Las empresas de propiedad parcial o total del estado.
e) Las asociaciones comunidades laborales incluidas las de compensacin minera
y las fundaciones.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior que en cualquier forma perciban renta
de fuente peruana
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada constituidas en el pas.
h) Las sucursales agencias o cualquier otro establecimiento perteneciente en el
pas de empresas unipersonales sociales y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
i) Las sociedades agrcolas de inters social.
j) Las sociedades irregulares previstas en la ley general de sociedades.
Tambin nos habla de las personas jurdicas que seguirn siendo sujetos del impuesto
hasta el momento en que se extinga.
En el caso de las sociedades conyugales las rentas que obtenga cada conyugue estar
declaras independientemente por cada uno de ellos. Las rentas producidas por bienes
comunes sern atribuidos, por igual a cada uno de los conyugues; sin embargo estos
podrn optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaracin y pago
como sociedad conyugal.
Las rentas de los hijos menores de edad debern ser acumuladas a los del conyugue
que obtengan mayor renta o, de ser el caso, la sociedad conyugal.
Las rentas de las sucesiones indivisas se reputaran, para los fines del impuesto como
de una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaracin de
herederos o se inscriba en los registros pblicos el testamento.

Las rentas de fuentes peruanas afectas al impuesto estn divididas en 5 categorias adems
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuentes extranjeras.

CULES SON LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA?

El arrendamiento o subarrendamiento de predios.


El arrendamiento o cesion temporal de bienes muebkles o inmuebles distintos de
predios, asi como los derechos sobre esto.
El valos de las mejoras introducidas en el bien por el arrendamiento o
subarrendatario los cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un
beneficio para este.
La cesion gratuita a precio no determinada de predios efectudas por el propietario a
terceros.

Cmo se determina el impuesto a la renta de primera categoria?

Se determinara aplicando la tasa del 6.25% sobra la renta neta de primera categora.
La renta neta la obtenemos deduciendo por todo concepto el 20% del total de la renta
bruta.

Ejemplo:

Monto del alquiler.

El mismo resultado se obtiene de aplicar la tasa efectiva del impuesto (5%) a la renta bruta.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Rentas obtenidas por inters por colocacin de capitales, de regalas, patentes rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.

Las rentas de segunda ctegoria son generadas por los siguientes:

a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, asi como los incrementos o


reajustes de capital, cualquiera que sea su denominacin o forma de pago, tales
como los producidos por ttulos, cedulas, bonos, garantas y crditos privilegiados.
b) El inters, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin de sus capitales aportados.
c) Cualquier ingreso o ganancia que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos finacieros derivados.

Aplicacin:
El seos gomez obtuvo interese por un prstamo que otorgo a la empresa san pedro
SA por un monto de S/.6468.= la empresa san pedro debe efectuar la retencin del
6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses.

RENTA BRUTA S/.6,468.=


(-) 20% 1,293.60
RENTA NETA 5,174.40 5.174.=

IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORIA:

6.25% (5,174.=) = 323.=



5% (6468.=) = 323.=

RENTA DE TERCERA CATEGORA

El impuesto a la renta de tercera categora grava la renta obtenida por la realizacin de


actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.

Estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y trabajo, es
decir las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

A continuacin se muestran algunas actividades y generan rentas gravadas con este


impuesto:

A) La renta que resulte de la realizacin de actividades que constituyan negocio


habitual, tales como:
- Comerciales
- Industriales
- Mineras
- Prestacin de servicios
B) Tambin se considera gravadas con este impuesto, las generadas por:
- Los corredores de seguros y comisionistas mercantiles
- Los rematadores y martilleros
- Los notarios
- El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio
C) Adems, constituye la renta gravada de tercera categora cualquier otra ganancia o
ingreso obtenido por las personas jurdicas.
Los perceptores de renta de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 Uit debern llevar como mnimo:
Un registro de ventas
Un registro de compras
Libro diario de formato simplificado, de acuerdo con las normas sobre la
materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales
desde 150 Uit hasta 1700 Uit debern llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Los dems perceptores de renta de tercera categora estn obligados a llevar la contabilidad
completa de conformidad con lo que dispongan la SUNAT.

RECUERDE QUE:

El impuesto a la renta de tercera categora se determina al finalizar el ao

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de
acuerdo con el cronograma de vencimiento que aprueba la SUNAT para cada ejercicio.

RENTA DE CUARTA CATEGORA

La renta de cuarta categora son aquellas percibidas por el ejercicio de profesin, arte, ciencia
y oficio de manera individual e independiente son considerados tambin dentro de esta
categora los ingresos percibidos por los directores de empresa, sndico, mandatario, gestor de
negocio, albacea y actividades similares adems de las dietas de los regidores municipales
(Estos no estn obligados a emitir recibos por honorarios).

CULES SON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS QUE DEBE CUMPLIR UN TRABAJADOR


INDEPENDIENTE?

1. Inscribirse en el registro nico del contribuyente.


2. Solicitar la autorizacin de impresin de recibos por honorarios.
3. Llevar un libro de ingresos legalizados por notario o juez de lugar del domicilio fiscal
del contribuyente.

QUINES SE EFECTUAN LAS RETENCIONES?

Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de renta las personas naturales o
jurdicas a quienes se les preste el servicio, que estn obligados a llevar contabilidad completa.
En este caso dicha persona efectuar la retencin de 10% del total del monto, siempre y
cuando este exceda los s/. 1,500 nuevos soles.

PAGOS A CUENTA

En este caso solo se encuentran obligados a realizarlos aquellos cuyos ingresos percibidos en el
mes no superen los 2,771 nuevos soles.

RENTA DE QUINTA CATEGORA

Son rentas obtenidas por personas naturales que conjuntamente con la renta de 4ta
categora tienen como origen el trabajo (Prestaciones de servicios) siendo la diferencia entre
ambas la condicin en la que se presta el referido servicio, por cuanto en las rentas de 5ta
categora es destacable la relacin laboral proveniente del contrato de trabajo, existe la
subordinacin.

Generan renta de 5ta categora:

El trabajo personal prestado en relacin de dependencia.


Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la 4ta
categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente
una relacin laboral de dependencia.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios

No son rentas gravables de quinta categora:

a) Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratados fuera del pas tuvieran la
condicin de no domiciliado y las que el empleador pague por los gastos de dichos
servidor, su conyugue e hijos por los conceptos siguientes:
Pasajes al inicio y al termino del contrato de trabajo
Alimentacin y hospedaje generados durante los tres primeros meses de residencia en
el pas.
Transporte y salida del pas del equipaje y menaje de casa, al trmino del contrato.
b) La suma que el usuario del asistencia tcnica pague a las personas naturales no
domiciliarias contratadas para dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes
dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el pas.

EJEMPLO:

Rebeca es una trabajadora de la empresa Representaciones S.A, su remuneracin es de s/.


3,575.= , por lo tanto ella debe de pagar impuesto a la renta de quinta categora.

ESCALA O TRAMO TASA

Hasta 27 UITs 15%

Ms de 27 UITs hasta 54 Uits 21 %


Ms de 54 UITs hacia el 30%

Ella solo sobrepasa las 7Uits, por lo tanto solo est afecta al 15% de su remuneracin anual (
14 meses).

3,575. = 14 = 50,050. =

7UITs X 3,800.=(26,600)
B.I 23,450.=

IMPUESTO 15% 3,518.=

3,518.= / 12 = 293.=

Dato: 3,518.= Pago anual

293.= Pago mensual

PAGOS A CUENTA

Los pagos a cuenta se mencionan en el art. 25 del TUO, para determinarlos tenemos 2
sistemas:
a) Sistema de coeficientes: el monto a pagar resulta de dividir el monto del impuesto
calculado correspondiente al ejercicio gravable del anterior entre el total de los
ingresos netos del mismo ejercicio.

Este sistema aplica a las empresas que ya han venido trabajando.

COEFICIENTE:

Enero febrero = impuesto calculado precedente al anterior


Ingresos netos ejercicio precedente al anterior.

Marzo diciembre = impuesto calculado ejercicio anterior


Ingreso netos ejercicio anterior

b) Sistema de porcentaje: el monto a pagar resulta de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el Pte. mes.

Este sistema utiliza las empresas que recin funciona o que han venido teniendo
perdidas
QUINES SON AGENTES DE PERCEPCIN?

Las personas, empresas y entidades designadas por ley decreto supremo o por resolucin de
superentenda de acuerdo a lo establecido en el art. 10 del cd. Tributario.
Las percepciones se efectuaran en la oportunidad forma plazos y condiciones que establezca
la SUNAT.

QUINES SON AGENTES DE RETENCIN?

Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de:

- Segunda categora
- Quinta categora
- Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al
primer y segundo prrafo del artculo 65 de la presente ley, cuando paguen o
acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyen rentas de cuarta
categora.
- Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a
beneficiarios no domiciliados.

INAFECTACIONES

Son aquellas que no estn afectas al impuesto a la renta y nunca lo van a estar.

Ejemplo:

1.- Cuando un sujeto vende su CASA HABITACIN esta inafecto al impuesto a la


renta.
Pero hay condiciones, la ley dice:
Se considera casa habitacin el inmueble en el cual t has vivido por lo menos 2 aos y
tiene que explicarle al notario para que este lo entienda.
Hay personas que tienen ms de un inmueble que cumple con la condicin de casa
habitacin. En este caso se considera casa habitacin al inmueble que se venda al final.

2.- Una profesora que tiene una casa en Trujillo y otra en Guadalupe, en la primera vive
en verano y el resto del ao vive en Guadalupe.
Ah el impuesto a la renta dice que cuando el sujeto ms de inmueble que cumple con
la condicin se considera casa habitacin el inmueble q se venda al final es decir la
profesora vende un departamento y paga el impuesto del 5% ahora si quiere vender la
otra porque se va del pas ese inmueble ya no paga el impuesto porque es su casa
habitacin.

(PERSONAS NATURALES QUE NO REALIZAN ACTIVIDAD EMPRESARIAL)


En el caso de empresa que generan rentas por la venta de un terreno.
Ejemplo:
Una empresa que compra un terreno para almacn luego lo vende paga impuestos con
una tasa del 30%.
Los bienes muebles no estn sujetos al pago del impuesto a la renta pero si lo hago por
negocio si pago porque es habitual ya sean bienes nuevos o bienes usados.

EXONERACIONES

Renta gravada pero por expresa disposicin de la ley se le exime al contribuyente del
pago del tributo y adems tiene un carcter temporal

a) Las rentas que,, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin


de sus fines especficos en el pas
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines

Beneficencia
Asistencia social
Educacin
Cultura
Cientfica
Artstica
Literaria
Deportiva
Poltica

RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Son aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional, no se
categoriza y para los efectos de impuesto se consideran aquellas rentas que se hayan
percibido.
Ejemplos de renta de fuente extranjera:
- Renta obtenida por alquilar un predio en el extranjero.
- Intereses obtenidos por entidades financieras del exterior.
- Renta obtenida por prestar servicios en el exterior.

Se considera renta de fuete extranjera porque las entidades que emiten estos valores
no estn domicilias en el Per.
Cuando las rentas netas se obtengan en moneda extranjera, esta renta se convertir
a moneda nacional y se utilizara el tipo de cambio de promedio ponderado.

DEPRECIACIN

Perdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso, a la accin del tiempo o a la
obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para
restituir un determinado bien que va perdiendo valor por el uso.

- Las edificaciones y construcciones solo sern depreciados mediante el mtodo de lnea


recta a razn de 5% anual.
BIENES PORCENTAJE ANUAL DE
DEPRECIACION

HASTA UN MAXIMO DE:


1. Ganado de trabajo y 25%
reproduccin; redes de pesca.
2. Vehculos de transporte 20%
terrestre (excepto
ferrocarriles); hornos en
general.
3. Maquinaria y equipo 20%
utilizados por las actividades
minera, petrolera y de
construccin; excepto
muebles, enseres y equipos de
oficina.
4. Equipos de procesamiento 25%
de datos.
5. Maquinaria y equipo 10%
adquirido a partir del
01.01.91.
6. Otros bienes del activo fijo 10%

GASTOS DEDUCIBLES

Mencionaremos algunos:
Los intereses de deudas y los gastos originados por la construccin renovacin o
cancelacin de las mismas.
Los tributos que recaen sobre bienes y actividades productoras de rentas gravadas.
Las primas de seguro que cubran riesgo sobre operaciones, servicios, y bienes
productores de rentas gravadas, as como las de accidentes del trabajo de su personal
y lucro cesante.
Las asignaciones designadas a constituir provisiones para beneficios sociales
establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes.
Los gastos de cobranza de rentas gravadas.
Las regalas.
Entre otras.

GASTOS NO DEDUCIBLES

Mencionaremos algunos:

- Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.


- Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos posteriores incorporados al
activo de acuerdo con las normas contables las asignaciones destinadas a la
constitucin de reservas o provisiones cuya deduccin no admite esta ley.
- La prdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficios tributarios
hasta el lmite de dicho beneficio.
- Las prdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por re
expresin de capital como consecuencia del ajuste por inflacin.
- Entre otros.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

El RER es un rgimen tributario apropiado para las microempresas, personas naturales y


jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas, que obtengan
rentas de tercera categora provenientes de:
- Actividades de comercio e industria, produccin, manufactura y extraccin de
recursos naturales incluidos la crianza de animales y cultivo.

- Actividades de servicios,

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER


El monto de sus ingresos netos no debe superar a los S/. 525 000 en el transcurso de
cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/. 126 000.
Se deben desarrollar las actividades generadoras de renta de tercera categora con
personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad no debe
superar S/. 525 000, en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas para el RER

COMO ACOGERSE AL RER

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:


a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que


corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo


Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota


que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.

ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RER

No pueden incorporarse al RER, los contribuyentes que se dediquen a las siguientes


actividades:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia
de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

QUE DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA ACOGERSE AL RER:

El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente:

1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:


El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen
nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

QUE IMPUESTOS DEBE DECLARAR Y PAGAR SI SE ACOGE AL RER:

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente
el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

Impuesto a la Renta Tercera Categora 1.5%


(RGIMEN ESPECIAL) de sus ingresos netos
mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de 18%
Promocin Municipal

La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la


actividad realizada.

COMO DECLARA Y PAGA IMPUESTOS SI SE ACOGE A ESTE RGIMEN:

Pr esentando la declaracin mediante:

El Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV Renta Mensual el PDT 621.

Mediante el PDT 621 a travs o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando


para dicho efecto, su CLAVE SOL y considerando su vencimiento segn el Cronograma de
Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT.
A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta
simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante
cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se
requiere afiliacin al pago de tributos por Internet. Para usar
la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT


Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de
Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.

COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITEN EN EL RER:

Pueden emitir:

Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.


Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos
autorizados por SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes
de pago, tales como las notas de crdito y de dbito y las guas de remisin
remitente en los casos que se realice traslado de mercaderas.

Para emitir facturas electrnicas afliese al Sistema de Emisin Electrnica SEE de SUNAT.
La emisin de estas facturas no le genera costos de emisin.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QUE SE DEBEN LLEVAN EN EL RER:

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta deben registrar sus
operaciones en los siguientes libros contables:

Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Rgimen nico simplificado (RUS)

QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)?

Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el
pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales
no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de
oficios

Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

01. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes


02. Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva.

02. Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?

Tipo Comentario
a) Las personas naturales y sucesiones Se define como actividad empresarial, a la que genera
indivisas domiciliadas en el pas, que rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del
exclusivamente obtengan rentas por la Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre
realizacin de actividades empresariales. una bodega o aquel que inaugura una panadera con
venta directa al pblico.
b) Las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el pas, que Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o
perciban rentas de cuarta categora electricista.
nicamente por actividades de oficios.

c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de


Responsabilidad Limitada. (segn Ley N
30056 publicada el 2 de julio de 2013).

03. Cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?

Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, ni superar S/ 30,000 mensual.
Realizar tus actividades en un slo establecimiento.
El valor de los activos fijos (instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc ) afectados a tu actividad no debe superar (S/.
70,000).
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao ni superar S/
30,000 mensualmente.

04. Quines no pueden acogerse al Nuevo RUS?

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a
2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

06. Cules son las categoras del Nuevo RUS?

De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categora y
la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico

Simplificado, segn siguiente tablas:

IMPORTANTE
Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse , si sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:

1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas etc.

2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.

07. Cmo y dnde se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

Puede efectuar el pago de las cuotas del NRUS por Internet o en los bancos autorizados:

1.- PAGO POR INTERNET: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de manera
electrnica.

2.- PAGO EN BANCOS AUTORIZADOS

El pago se realiza sin formularios, en las agencias de los bancos autorizados(1) (Banco de la Nacin,
Interbank, Banco de Crdito, BBVA Continental, Scotiabank y BanBif) a travs del Sistema PAGO FCIL.

El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de
un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando(2)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
Importe a pagar

Notas:
(1)
El pago tambin se puede realizar en los Agentes MultiRed del Banco de la Nacin (solo para
declaraciones originales, no para rectificatorias). Tambin mediante el Servicio Rapidito del Banco de la
Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
(2)
En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de
IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica.

MULTA POR NO PRESENTAR LA DECLARACIN DENTRO DE PLAZO SEGN CATEGORIA NRUS

CATEGORA INGRESOS CDIGO CDIGO DE MULTA MULTA


BRUTOS O TRIBUTO POR NO REBAJADA
ADQUISICIONES ASOCIADO PRESENTAR EN 90 %
MENSUALES DENTRO DE
PLAZO (*)

1 HASTA S/. 5,000 6041 4131 S/.185 S/.19

2 MS DE S/. 5,000 S/.19


6041 4132 S/.192
HASTA S/.8,000

3 MS DE S/. 8,000 S/.31


6041 4133 S/.312
HASTA S/. 13,000

4 MS DE 13,000 S/.48
6041 4134 S/.480
HASTA 20,000

5 MS DE 20,000 S/.72
6041 4135 S/.720
HASTA 30,000

09. Cundo se debe cambiar de categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en tus ingresos
o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta del NUEVO RUS a la que estaba
ubicado (de acuerdo a la Tabla de categoras), se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
10. Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario:

Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o al Rgimen General del
Impuesto a la Renta.

Obligatorio:

Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el Nuevo
RUS. En este caso el contribuyente ingresar al Rgimen General del Impuesto a la Renta.

12. Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus
adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de:

1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y
dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA


RENTA

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen
General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del cambio de
Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a partir del cual
operara su cambio, pudiendo optar por :

El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o

El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin

Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la declaracin
pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario
N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o


al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho
al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo
emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono,
y recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora
que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir


comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe
emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el
original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.

3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?943096717

Si es persona natural

Si sus ingresos brutos anuales llegan :

Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar los siguientes libros:

- Libros de Caja y Bancos

- Libro de Inventarios y Balances

- Registro de Compras

- Registros de Ventas e Ingresos

A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)

Debe llevar contabilidad completa

Si es persona jurdica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar adicionalmente
cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de organizacin o a
otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?


TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica:

IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.

RENTA :

Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de
clculo:

Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales

Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales

Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.

Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los


Activos Netos (ITAN).

ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la
Ley del IGV e ISC.

Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

RETENCIONES A EFECTUAR:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que
abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los
contribuyentes no domiciliados.

Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen
General?

Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas
no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le
corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.

Mtodo del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando
el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior.

Mtodo del Porcentaje del 2%:


Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621
o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma
de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago


retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y
aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En
el caso de la contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se
encuentre obligado a usar el PDT.

Lugares de presentacin y pago:

Principales Contribuyentes:

En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones.

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentacin y pago mediante el PDT.

Medianos y Pequeos Contribuyentes:

En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago


mediante el PDT o Formulario.

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente halla
solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel
Nacional.