PAGOS AL EXTERIOR

(No residentes)
Objetivo

ENFATIZAR LAS PRINCIPALES CONSIDERACIONES

TRIBUTARIAS EN MATERIA DE IMPUESTO A LA RENTA Y DEL
IVA EN PAGOS AL EXTERIOR A UN NO RESIDENTE

RECORDAR LA RESPONSABILIDAD DEL SUJETO PASIVO

(AGENTES DE RETENCIN), DE CONOCER Y CUMPLIR CON LA
NORMATIVA TRIBUTARIA
 Inquietudes bsicas sobre la retencin en la
fuente de Impuesto a la Renta (IR)

PAGOS EFECTUADOS Al EXTERIOR

A UN NO RESIDENTE

Cundo se retiene Cul es la tarifa de Otras

en la fuente? retencin? consideraciones

Cul es la tarifa
si es un PF*?
(*) Paraso Fiscal
Oportunidad de retencin
Quin retiene?

ARTCULO 49 LRTI
Tratamiento sobre rentas del extranjero

() Quienes realicen pagos o crditos en

cuenta al exterior, que constituyan rentas
gravadas por esta Ley, directamente,
mediante compensaciones o con la
mediacin de entidades financieras u
otros intermediarios ()
Oportunidad de retencin
Cundo se retiene?

ARTCULO 50 LRTI
Obligaciones de los agentes de retencin

() La retencin en la fuente
deber realizarse al momento del
pago o crdito en cuenta, lo que
suceda primero()
 Tarifa de retencin
Cul es la tarifa de retencin de IR?

ARTCULO 39 LRTI
Ingresos de No Residentes

No atribuible a Sin porcentaje de Enviados, pagados o

Ingreso gravable de establecimientos
NO RESIDENTES retencin especfico acreditados en
permanentes en norma cuenta

No Parasos fiscales Parasos fiscales

22% 35%
En caso de haber un CDI*,
esta tarifa podra reducirse

(*) Convenio para Evitar la Doble Imposicin

Entonces
Cunto retengo en un pago a un paraso fiscal?

Sin porcentaje de
retencin especfico
en norma
Tarifa mxima
Personas Naturales

Ganancias de capital
Porcentajes de
retencin especficos
en norma Dividendos a sociedades,
dependiendo de tarifa pagada por la
entidad que distribuye
Otras consideraciones
Clculo y aplicacin de la retencin
El impuesto a la renta es independiente de
los trminos contractuales dispuestos entre
cualquier comprador o vendedor, por lo que el
nivel del precio no justifica incumplimientos de
obligaciones de las que es responsable un
sujeto pasivo como es el pago, percepcin o
retencin de dicho impuesto.

La retencin debe realizarse restando del

ingreso gravado, que en muchos casos
corresponde al valor de la factura, liquidacin o
similar, la correspondiente retencin.
Otras consideraciones
Certificado de retenciones en pagos al exterior

ARTCULO 133 RLRTI

Declaracin de retenciones por pagos
hechos al exterior
En aquellos casos en los que un contribuyente
necesite justificar la retencin para efectos del
pago de impuestos en el exterior, el Servicio de
Rentas Internas emitir el correspondiente
certificado una vez que haya comprobado, en
sus bases de datos, que dicha retencin fue
debidamente pagada. El Servicio de Rentas
Internas establecer el procedimiento para que
los contribuyentes tramiten tales
Certificaciones.
Otras consideraciones
Certificado de auditores independientes

ARTCULO 31 RLRTI
Certificado de auditores independientes

Establece que debern contar con el certificado

() en el caso de pagos o crditos en cuenta que
no constituyan ingresos gravados en el
Ecuador,..por transacciones realizadas en un
mismo ejercicio fiscal y que en su conjunto
superen una fraccin bsica desgravada de
impuesto a la renta para personas naturales (...)"

Este deber formal aplica tanto para el sector

pblico como para el sector privado.
Otras consideraciones
Impuesto al valor agregado IVA
Cuando exista un pago al exterior se deber considerar si la
transaccin es sujeta al IVA, gravada con tarifa 12% o gravada con
tarifa 0%, conforme a la normativa aplicable (entre otras
disposiciones, los artculos 52, 53, 54, 55 y 56 de la LRTI).

De acuerdo al artculo 70 de la LRTI, el IVA en la importacin de

mercaderas se liquida con la declaracin aduanera y el pago se
realiza previo a la desaduanizacin.

Sin embargo, el mismo artculo indica que, en el caso de

importaciones de servicios, el adquiriente est obligado a emitir la
correspondiente liquidacin de compra de bienes y servicios,
documento autorizado por el SRI conforme el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios
(artculos 1, 13 y 22, principalmente).

Adems, en tales casos el IVA se suma al valor de la factura del

exterior y debe ser retenido en un 100% .