01.

Concepto COA - Estado

Es una declaracin de carcter informativo que estn obligadas a presentar de manera
mensual ante la SUNAT determinadas entidades del Sector Pblico Nacional que se detallan
en el Anexo del Texto nico Actualizado (TUA) aprobado mediante Resolucin Ministerial
N 278-2005-PCM. El Anexo fue sustituido por la Resolucin Ministerial N 378-2008-PCM,
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21/11/2008. Con Resolucin Ministerial 86-2011-
PCMse incluy en el citado Anexo al Ministerio de Cultura. Asimismo el Anexo del
mencionado TUA fue sustituido con Resolucin Ministerial N 190-2013-PCM
Esta declaracin contiene los datos de todas sus adquisiciones de bienes y/o servicios, y
que en algn momento involucren la utilizacin de recursos del Estado.

El programa que se emplea para presentar la informacin se denomina Confrontacin de

Operaciones Autodeclaradas COA.

La obligacin de presentarla se estableci mediante el Decreto Supremo 027-2001-PCM.

Puede consultar el cronograma con los plazos para su presentacin mensual
en la Resolucin de Superintendencia N 056-2014/SUNAT para las adquisiciones de
bienes y/o servicios de enero a diciembre de 2014.

02. Obligados a presentar el COA

Estado
Esta declaracin debe ser presentada a la SUNAT por las Unidades Ejecutoras y
Entidades comprendidas en el Sector Pblico Nacional, inclusive las Entidades bajo el
mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado, que
se encuentren detalladas en la relacin aprobada mediante Anexo del Decreto Supremo
N 027-2001-PCM, posteriormente sustitudo por Resolucin Ministerial N 278-2005-
PCM, Resolucin Ministerial N 378-2008-PCM, Resolucin Ministerial N 144-2013-
PCM y Resolucin Ministerial N 190-2013-PCM.
La relacin de obligados a presentar mensualmente la declaracin COA Estado puede
consultarse en el anexo de laResolucin Ministerial 190-2013-PCM, publicada el 25 de
julio de 2013.

03. Operaciones a informar en el COA

Estado
Se informan todas las adquisiciones de bienes y servicios que involucren el uso de los
recursos del Estado en sus procesos de adquisicin, an cuando la operacin se efecte
por encargo de un tercero, sea ste una entidad u organismo pblico o privado o
internacional, de la siguiente manera:

El cien por ciento (100%) del valor total de sus importaciones; y

 El cien por ciento (100%) de las notas de contabilidad que modifiquen el valor
de las adquisiciones.
Como mnimo, el noventa por ciento (90%) del valor total de sus adquisiciones
nacionales, no encontrndose obligadas a proporcionar informacin respecto de
los comprobantes de pago cuyo monto total sea inferior al diez por ciento (10%) de
la Unidad Impositiva Tributaria UIT vigente al 1 de enero de cada ao, an
cuando al dejar de informar acerca de estas operaciones no se llegue al noventa
por ciento (90%) del valor total de sus adquisiciones realizadas.

Ejemplos de adquisiciones de bienes y servicios que se deben informar:

Adquisiciones de bienes muebles Limpieza Impresiones Equipos informticos

Suministros Alquileres Combustible Vehculos

Servicios de vigilancia Consultoras Materiales de escritorio Repuestos

06. Lugar de presentacin del COA

Presentacin de la informacin

Las Unidades Ejecutoras y Entidades obligadas deben

presentar la informacin en disquete, disco compacto
o memoria USB, utilizando el aplicativo informtico
PVS: Programa Validador de la SUNAT: PVS COA.
Lugares de presentacin del PVS - COA:

Si la Unidad Ejecutora o Entidad obligada es Principal Contribuyente Nacional presentar

la informacin en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
Si es Principal contribuyente de la Intendencia Lima presentar la informacin en las
dependencias encargadas de recepcionar sus declaraciones pagos o en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la
Provincia Constitucional del Callao.
Si es Mediano o Pequeo Contribuyente presentar la informacin en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima o la Provincia
Constitucional del Callao.
Finalmente, si la Unidad Ejecutora o Entidad obligada pertenece al directorio de
una Intendencia Regional u Oficina Zonal de SUNATpresentar la informacin en las
dependencias de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

07. Incumplimiento de la presentacin

del COA
Cuando la Unidad Ejecutora o Entidad comprendida en el Sector Pblico Nacional incumpla
con presentar la informacin o la proporcione de manera incompleta, o sin considerar la
forma, plazos y condiciones establecidas, la SUNAT lo informar al titular de su Sector, a fin
de que proceda a aplicar las sanciones establecidas en el artculo 6 del Texto nico
Actualizado de las Normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector
Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto
Supremo N 027-2001-PCM.

08. Sanciones relacionadas con la

presentacin del COA
Cuando la Unidad Ejecutora o Entidad comprendida en el Sector Pblico Nacional incumpla
con presentar la informacin o la proporcione de manera incompleta, o sin considerar la
forma, plazos y condiciones establecidas, la SUNAT lo informar al titular de su Sector, a fin
de que proceda a aplicar las sanciones establecidas en el artculo 6 del Texto nico
Actualizado de las Normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector
Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto
Supremo N 027-2001-PCM.
Qu es la SUNAT?
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de
acuerdo a su Ley de creacin N 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo N
501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo tcnico especializado,
adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho
pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica,
financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta
entidad.
Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

Finalidad
La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno
nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley o
de acuerdo a los convenios interinstitucionales que se celebren, proporcionando los
recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad macroeconmica;
asegurando la correcta aplicacin de la normatividad que regula la materia y
combatiendo los delitos tributarios y aduaneros conforme a sus atribuciones.

Tambin tiene como finalidad la implementacin, la inspeccin y el control del

cumplimiento de la poltica aduanera en el territorio nacional y el trfico internacional
de mercancas, personas y medios de transporte, facilitando las actividades
aduaneras de comercio exterior y asegurando la correcta aplicacin de los tratados
y convenios internacionales y dems normas que rigen la materia.

Asimismo, le corresponde participar en el combate contra la minera ilegal as como

del narcotrfico, a travs del control y fiscalizacin del ingreso, permanencia,
transporte o traslado y salida de los productos de la actividad minera, de insumos
qumicos y maquinarias que puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como del
control y fiscalizacin de los insumos qumicos, productos y sus sub productos o
derivados, maquinarias y equipos que puedan ser utilizados directa o indirectamente
en la elaboracin de drogas ilcitas; y otros fines que se establezcan mediante Ley.

Adicionalmente, debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y otras vinculadas a las
funciones que realiza la SUNAT, as como brindar servicios a la ciudadana en
general dentro del mbito de su competencia.

(Establecido en el artculo 3 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la

SUNAT, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 122-2014/SUNAT y
modificatorias)

Misin
Servir al pas proporcionando los recursos necesarios para la sostenibilidad fiscal y la
estabilidad macroeconmica, contribuyendo con el bien comn, la competitividad y la
proteccin de la sociedad, mediante la administracin y el fomento de una tributacin justa
y un comercio exterior legtimo.
Visin
Convertirnos en la administracin tributaria y aduanera ms exitosa, moderna y respetada
de la regin.
Exitosa, porque lograremos resultados similares a los de las administraciones de los
pases desarrollados.

Moderna, porque incorporaremos en nuestros procesos las tecnologas ms avanzadas

y utilizaremos los enfoques modernos de gestin de riesgo y fomento del cumplimiento
voluntario para enfrentar con xito los desafos.
Respetada por:
El Estado: por mantener niveles bajos de evasin y de fraude en la
tributacin interna y el comercio exterior, y contribuir a financiar los
programas sociales y el desarrollo del pas.
Los contribuyentes y usuarios de comercio exterior: porque aquellos que son
cumplidores se sienten respetados; reciben todas las facilidades para el
cumplimiento de sus obligaciones y tienen confianza en la capacidad de la
institucin de detectar y tratar los incumplimientos.
Sus trabajadores: porque laboran en una institucin con mstica, modelo
dentro del estado; orgullosos de pertenecer a la organizacin y
comprometida con su misin.
Sus trabajadores potenciales: porque es una institucin atractiva para
trabajar, que compite de igual a igual con las instituciones ms atractivas
del Estado y con las ms respetadas empresas por los mejores egresados
de las ms prestigiosas instituciones educativas; y es capaz de atraer gente
con experiencia que se destaque en el sector pblico o el privado.

Principios
Autonoma

La SUNAT debe ejercer sus funciones aplicando sus propios criterios tcnicos,
preservando su independencia y estabilidad institucional.

Honestidad

La actuacin de la SUNAT y de sus miembros tiene que ser justa, recta, ntegra y de
respeto a la verdad e implica la coherencia total entre el pensamiento, el discurso y
la accin. Es la base en que se sustenta la SUNAT.

Compromiso

Dado el carcter singular de la SUNAT como entidad que provee la mayor parte de
los recursos al Estado y promueve la competitividad y la proteccin a la sociedad, la
institucin y sus miembros deben tener un fuerte compromiso con el bien comn,
basado en la justicia, respeto a los derechos humanos, y orientado a la bsqueda
 del progreso de nuestro pas, el bienestar de todos los peruanos y a garantizar la
igualdad de oportunidades.
Asimismo, el colaborador debe estar plenamente identificado con la institucin, sus
metas y tener predisposicin para hacer ms de lo esperado a efectos de lograr los
objetivos. Debe desear pertenecer a la institucin y estar orgulloso de ello.

Profesionalismo

El capital humano de la SUNAT debe caracterizarse por su excelencia tica y

tcnica. Debe ser imparcial, objetivo y efectivo, en caso de conflicto de intereses
debe preferir el inters pblico y abstenerse de participar en aquellas situaciones
que pudieran poner en duda la transparencia de su proceder.

Vocacin de Servicio

La institucin y sus miembros deben tener una permanente orientacin a brindar un

servicio de calidad que comprenda y satisfaga las necesidades de los
contribuyentes, usuarios y operadores de comercio exterior, ciudadanos, as como
de los usuarios internos de la institucin; utilizando eficientemente los recursos y
optimizando la calidad de nuestros servicios.

Trabajo en Equipo

Debemos trabajar en un ambiente de colaboracin en el que se comparte

informacin y conocimiento, privilegiando los resultados colectivos por sobre los
individuales.

Funciones y Atribuciones
Son funciones y atribuciones de la SUNAT:
Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, as como los conceptos
tributarios y no tributarios cuya administracin o recaudacin se le encargue por Ley
o Convenio Interinstitucional.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas
tributarias, aduaneras y otras de su competencia.
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o
usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificacin
de los trmites correspondientes a los regmenes aduaneros, as como normar los
procedimientos que se deriven de stos.
Dictar normas en materia de organizacin y gestin interna en el mbito de su
competencia.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior,
a fin de brindar informacin general sobre la materia conforme a Ley, as como la
vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.
Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia
de su competencia.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin,
de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o
en el extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o
aduanera, de acuerdo con la Ley.
 Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de
los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda, de acuerdo a Ley.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza
a nivel nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento,
consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico internacional de
personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de
aduanas, la defraudacin tributaria yel trfico ilcito de mercancas, as como aplicar
medidas en resguardo del inters fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie,
clase y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a
efectos de determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos
que le son aplicables.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores
declarados por los usuarios del servicio aduanero.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va
administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables;
elevar los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal
Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de
carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos que administra. .
Mantener en custodia las mercancas y bienes incautados, embargados o
comisados, efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio
de sus funciones.
Adjudicar mercancas de acuerdo a Ley.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia
tributaria y aduanera.
Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas
actualizado, los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y
procedimientos aduaneros para su utilizacin general.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos que administra y de
otros cuya recaudacin se le encargue, as como de los derechos que cobren por
los servicios que prestan, de acuerdo a Ley.
Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica del comercio
exterior cuando tengan uno o ms componentes propios de las actividades
aduaneras, coordinando con las entidades del sector pblico y privado que
corresponda, las cuales debern implementar los procesos armonizados que se
establezcan
Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los
bienes controlados que puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como en la
elaboracin de drogas ilcitas.
Ejercer las dems funciones que le seale la Ley.
Tributos que administra
Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco
del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir del 1 de enero
de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos.
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se
dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por
la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el
ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22
de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT,
establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la
primera venta de inmuebles.
o Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido
a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de
servicios.
o Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un
pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse
nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora
(bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los
requisitos y condiciones establecidas.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la
produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional:
Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la
promocin y desarrollo del turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del
Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao
anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde
el mes de abril de cada ao.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema
Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley N
28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
o Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el
28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa
obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de
los recursos minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto ser
recaudado y administrado por la SUNAT.
o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos
y mquinas tragamonedas.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de
las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
o Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de
acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga
a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose
como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
o Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas
de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley
de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las
funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific mediante la
Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790,
publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos
provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y que
aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito convenios con
el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral
de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente segn
lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las
funciones asociadas al pago del Gravamen.