Diseño de CONTROL INTERNO para Optimizar El Uso de Los Recursos Materiales y Financieros de INVER

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABLILIDAD
TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR

PBLICO DENOMINADA:
DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO PARA OPTIMIZAR EL USO DE LOS
RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS DE LA
EMPRESA INVERSIONES AKUN SAC UBICADA
EN DISTRITO DE MIRAFLORES - LIMA 2012
Autores:
Marla Stephanie Pachas Gutirrez

Jorge Alberto Espinoza Egoavil
ASESOR:
David De La Cruz Montoya
LIMA, ABRIL - 2012
1
DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso: Por permitirnos la

vida, guiar nuestros pasos y proporcionarnos
sabidura para la culminacin exitosa de esta
meta.
Marla Stephanie
A Dios por darnos la vida y a nuestros

padres que siempre nos dieron su apoyo
moral y econmico ya que sin ellos no
hubiramos tenido fuerzas para seguir
adelante y ver lograda nuestra meta.
Jorge Alberto.
A nuestros padres:
Pachas Torres, Ral

Gutirrez Tovar, Vilma
Espinoza Flores, Jorge
Egoavil Torres, Luz
Porque siempre nos brinda su amor, cario,

enseanzas y apoyo en todo momento de
nuestras vidas, tambin buenos consejos y
por su eterna paciencia, entregando a sus
hijos ejemplos dignos de superacin y
entrega.
Marla y Jorge
2
AGRADECIMIENTO
Agradezco a todos los maestros que laboran

en esta institucin por su orientacin,
enseanzas y formacin profesional.
Marla
Por ltimo agradezco al personal que labora

en la empresa Inversiones AKUN SAC, por
habernos brindado su apoyado e informacin
que se ha solicitado para realizar este
proyecto de investigacin.
Jorge
3
INDICE
Resumen........6
Abstract......7
Introduccin.......8
CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......10
1.1. Situacin Problemtica..11

1.2. Justificacin e Importancia de la Investigacin..17
1.3. Objeto...18
1.3.1. Objetivo General..18
1.3.2. Objetivos Especficos...18
1.4. Limitaciones de la Investigacin..18
CAPITULO II: MARCO TEORICO.....19
2.1. Antecedentes de Investigacin ....20

2.2. Bases Tericas y Cientficas...23
2.3. Definicin conceptual de terminologa empleada tfico...30
CAPITULO: III METODO.34
3.1. Tipo y Diseo de Investigacin..35

3.2. Poblacin y Muestra..35
3.3. Hiptesis....36
4.4. Variables Operacionalizacin...36
4.5. Mtodo..38
4.6. Instrumentos de Investigacin..38
4.7. Procesamiento y anlisis estadstico de los datos.39
CAPITULO: IV PROPUESTA.40
4.1. Propuesta41
4.1.1 Recursos Materiales.41
4.1.2 Recursos Financieros..41
CAPITULO: V RESULTADOS..43
5.1. Resultados, grficos e interpretacin ..44
CAPITULO: VI DISCUSION...50
6.1. Discusin...51
6.2. Conclusiones.51
4
6.3. Recomendaciones.....52
BIBLIOGRAFIA.53
AUTORES54
5
RESUMEN
El presente proyecto denominado diseo de un sistema de control interno para optimizar el uso de
los recursos materiales y financieros de la empresa inversiones Akun SAC ubicada en distrito de
Miraflores - lima 2012. Tiene como objetivo disear un sistema de control interno para
optimizar el uso de los recursos materiales y financieros de la empresa Inversiones AKUN SAC
del distrito de Miraflores departamento de Lima.
Nuestro problema de investigacin fue De qu manera un sistema de control interno optimizar

los Recursos Materiales y Financieros de la empresa Inversiones Akun SAC? Y la hiptesis fue,
un sistema de control optimizar de manera significativa los recursos materiales y financieros de
la empresa Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima. Se tuvo
como variable dependiente. El uso de los recursos Materiales y Financieros de la Empresa
Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima. Para ellos se
aplicaron las tcnicas de la entrevista a una poblacin de 9 personas entre ellos directivos y
empleados que laboran en la empresa Inversiones Akun SAC.
La encuesta se realiz para determinar las principales dificultades de la organizacin referentes a

la administracin de los recursos Materiales y financieros y conocer las decisiones que llevan a
cabo para enfrentar los problemas, entre los resultados obtenidos podemos decir que el 100 % de
los empleados que laboran en la empresa segn la entrevista realizada, estn de acuerdo con el
diseo de sistema de control interno para optimizar los recursos materiales y financieros, de esta
manera se realizara reportes para un mejor seguimiento.
Palabras claves: Diseo, control interno, materiales, financiero.
6
ABSTRACT
This design of a project called internal control system to optimize the use of material resources
and financial investment company located in SAC Akun Miraflores - Lima - 2012. Aims disear
internal control system to optimize the use of material and financial resources of the company
Inversiones SAC Akun Miraflores district of Lima department.
Our research question was how does a system of internal control will optimize the material and
financial resources of the Company Inversiones SAC Akun? And the assumption was, a control
system significantly optimize material and financial resources of the company Inversiones SAC
Akun Miraflores district of Lima department. It was as dependent variable. The use of material
and financial resources of the Investment Company SAC Akun Miraflores district of Lima
department. For them to apply the techniques of interview to a population of 9 people including
managers and employees working at Inversiones SAC Akun.
The survey was conducted to determine the main difficulties of the organization relating to the
management of financial and material resources and know the decisions undertaken to address
the problems, including the results we can say that 100% of employees working in the company
according to the interview, they agree with the design of the internal control system to optimize
material and financial resources, so reports will be made for better monitoring.
Keywords: Design, internal control, materials, financial.
7
INTRODUCCIN
El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn, generando
expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la
obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un elemento fundamental en
la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de
acciones futuras en las actividades del mismo.
Debe permitir tambin el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa
determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el
mercado
El objeto del presente proyecto, consiste en un estudio detallado con la finalidad de disear un
sistema de control interno para optimizar el uso de los recursos materiales y financieros de la
empresa Inversiones Akun SAC ubicada en distrito de Miraflores - Lima 2012.
Este proyecto consiste en analizar la utilizacin de los recursos materiales y financieros a la vez
realizar un anlisis y diagnstico de la actual situacin administrativa, contable y financiera
Por medio del siguiente trabajo se darn a conocer algunos conceptos bsicos de todo lo
relacionado a los Inventarios en una empresa, mtodos, sistema y control.
El presente proyecto est estructurado en Seis Captulos fundamentales:
El Captulo I: Problema De Investigacin, consta de la Realidad Problema, Formulacin del
Problema, Objeto de Estudio y Campo de Accin, Delimitacin de la Investigacin, Justificacin
e Importancia de la Investigacin, Limitaciones de la Investigacin, Objetivos de la Investigacin
tanto general objetivo general y como objetivo especfico.
El Captulo II: Marco Terico se desarrollan los antecedentes de estudios, Estado del Arte,
Desarrollo de la temtica terico cientfica, Definicin conceptual de la terminologa empleada.
El Captulo III: Marco Metodolgico, se plantea el tipo y diseo de Investigacin, Poblacin y
Muestra, Hiptesis, Variables Operacionalizacin, Mtodos y Tcnicas de Investigacin,
Descripcin de los instrumentos utilizados, Anlisis Estadstico e Interpretacin de los datos.
El Captulo IV: La propuesta en donde se presenta las caractersticas, objetivos de la propuesta
tanto general como especfica y el diseo tcnico.
El Captulo V: Anlisis e interpretacin de los resultados, se presenta la informacin con el
resultado de los datos en tablas y grficos, la interpretacin de los mismos en la discusin de
resultados.
El Captulo VI: Conclusiones y recomendaciones se concluye y se hacen recomendaciones para
resolver los problemas mediante una propuesta.
8
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO
DEL
PROBLEMA
9
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:
1.1. Situacin Problemtica:
En general las empresas internacionales como nacionales sufren un gran problema con respecto a
su control interno de todos los recursos o bien por qu no tiene un buen procedimiento o si lo
tienen no lo saben usar adecuadamente, esa es la realidad que hoy se puede ver en las pequeas y
medias empresas en el Per.
Las empresas, especialmente en sus niveles ms elementales, no cuentan con los instrumentos
contables y administrativos que le faciliten un eficiente desenvolvimiento. Lo que de ninguna
manera significa desconocer la existencia de extraordinarias cualidades desarrolladas por los
empresarios de las microempresas, que de manera intuitiva consiguen muchas veces implantar
esquemas de alta eficacia en lo productivo.
Nivel Internacional:
Sarmiento E. (2011) nos hace conocer las dificultades por la que atraviesan las empresa al no
implementar un adecuado sistema de control interno tas es el caso de La empresa Textil Peruana
S.A., se constituy el 01 de setiembre de1965, y su actividad comercial fue de preparacin y
tejidos de fibras textiles, en la ciudad de Lima-Per, y se declar en quiebra por insolvencia
econmica, y falta de aplicacin de un control interno adecuado, y no tener como cancelar sus
deudas con los acreedores, siendo sus liquidadores (representantes legales) Corporacin asesora
S.A; Reyes de la Torre, Jos Enrique; Larrieu Bellido Germn
Comentarios:
Vemos que el control interno es una parte fundamental para toda empresa sin diferenciar por el
rubro que tenga como nos da a conocer Sarmiento de la empresa Textil Peruana S.A., por no
tener un buen control y solvencia econmica y falta de aplicacin de esta para poder cancelar a
sus acreedores.
Joyeros Peruanos S.A. (Joypersa), empresa constituida el 15 de junio de1969, para la fabricacin
de joyas y artculos conexos, en Lima-Per, se declar en quiebra por insolvencia econmica, por
falta de sistema de control interno, y no tener como cubrir sus deudas con sus acreedores, fue
nombrado liquidador la empresa Top Consulting Management S.A
Comentarios:
Este otro caso muy similar al que comenta Sarmiento donde nos da a conocer que las empresas
muchas veces quiebran por no tener un buen control de sus recursos y el no darle importancia a
esta.
COMENTARIO DE ESTA PROSPUESTA:
Para evaluar adecuadamente la gestin de la institucin es necesario definir y analizar los

procesos existentes para determinar las falencias y proponer recomendaciones correspondientes,
para esto se debe evaluar los indicadores ya propuestos para medir la eficiencia y eficacia.
10
Las normas ya mencionada son las que rigen este sistema y es la Contralora general del estado
la cual ayudara a examinar, verificar y evaluar el cumplimiento de la visin, misin y
objetivos de las instituciones del estado.
TERRY (2001), Se dan constantemente diversos estudios sobre la optimizacin de los recursos
dentro de una empresa para mejorar, tanto su rendimiento, como tambin la rentabilidad de la
misma. As por ejemplo, para TERRY, un control interno de la empresa ofrecer mejores
perspectivas de desarrollo, as como un manejo mucho ms racional de sus recursos, creando de
esta forma un marco de optimizacin y eficiencia en sus distintas reas.
Por otro lado para KOVACS LANDERS (1990), el control interno va a ser de capital importancia
para el propio xito de la empresa: Sin l es inimaginable pensar en crecer. Simplemente no
podramos hablar de una verdadera empresa, pues slo sera la expresin de un conjunto de actos
empricos de naturaleza econmica. Pero si queremos usar el trmino empresa, dentro del
contexto que le damos econmicamente, entonces tenemos que hablar tambin, entre otros
aspectos de un eficiente control interno, GARCA Y NADAL (2003), a su vez, seala que
deber efectuarse un estudio y evaluacin adecuada del control interno como base fiable para la
determinacin de alcance, naturaleza y momento de realizacin de las pruebas a las que debern
concretarse los procedimientos de auditora () A tal efecto es preciso distinguir entre el
estudio destinado a evaluar y mejorar el sistema de control interno de una entidad, realizado por
el auditor en su calidad de experto y en virtud de mandato especfico, del estudio y evaluacin de
control interno que se realiza en el contexto de una auditora.
Para OHARA y Col (2001), los sistemas de control interno son pieza fundamental en la
arquitectura de las organizaciones. Una administracin eficaz y gestin tendiente al desarrollo
organizacional, pasa necesariamente por el tamiz de un prolijo control interno, sin el cual, el
engranaje de la funcionalidad de la empresa, se vera descoordinado y entrara en
contradicciones.
A los efectos de avanzar en el estudio de control interno, se ha escogido como marco de

desarrollo e investigacin el criterio de varios autores sobre la definicin de control interno.
Una de las referencias ms antiguas acerca del concepto de Control Interno de las que se tiene
evidencia, la hace, L. R. Dicksee en 1905. Indica este autor que: "un sistema apropiado de
comprobacin interna obvia frecuentemente la necesidad de una auditora detallada"
El concepto de control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una

empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes,
eficiencia y eficacia operativa.
Dicksee, incluye tres elementos, como son la divisin de labores, utilizacin de los registros de
contabilidad y rotacin del personal.
En "El Control Interno. Un invento de los Contadores?" Se plantea que el concepto de Control
Interno, a travs del tiempo ha sufrido innumerables cambios. En 1994 la Comisin de Normas y
Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (IMCP), en su
boletn 3050, mencionaba que la estructura del control interno consiste en las polticas y
procedimientos establecidos para lograr los objetivos especficos de la entidad. Esta estructura
consiste en tres elementos: Ambiente de Control, Procedimiento de Control y Sistema Contable.
11
Segn Cook and Winkle en el Tomo I de "Auditora" define el Control Interno como un sistema:
"El Control Interno es un sistema interior de una compaa que est integrado por el plan de
organizacin, la asignacin de deberes y responsabilidades, el diseo de cuentas e informes y
todas las medidas y mtodos empleados: para proteger los activos; obtener la exactitud y
confiabilidad de la contabilidad y de otros datos operativos; promover y juzgar la eficiencia de las
operaciones de todos los aspectos de las actividades de la compaa; y comunicar las polticas
administrativas, estimular y medir el cumplimiento de las mismas".
En esta definicin de Cook se observa redundancia; el autor es del criterio que la Contabilidad es
confiable, o sea, que si hay Contabilidad debe existir confiabilidad.
Segn Walter B. Meigs en el Tomo I del libro "Principios de Auditora" lo define como un
conjunto de medidas cuyo propsito bsico es promover la operacin eficiente de la
organizacin, proteger los activos contra el desperdicio y el uso ineficiente, promover la exactitud
y confiabilidad en los registros contables, alentar y medir el cumplimiento de las polticas de la
compaa y evaluar la eficiencia de las operaciones.
Meigs no hace referencia sobre donde est la responsabilidad del cumplimiento de este conjunto
de medidas, que claro est, es responsabilidad de todos y cada uno de las personas que laboren en
la entidad, desde cada dirigente hasta el trabajador ms simple.
En el documento conocido como Standars (Standars para la Prctica Profesional de la Auditora
Interna), dice:
"El Control Interno se define como cualquier accin tomada por la Gerencia para aumentar la
probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido. La Gerencia
establece el Control Interno a travs de la planeacin, organizacin, direccin y ejecucin de
tareas y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas sern logradas".
Como se aprecia en esta definicin se pone mayor nfasis en las fases de la administracin, y en
los procesos gerenciales de la entidad, dejando claro que el control interno es administrativo y
contable.
El Informe del "Committee of Sponsoring Organization" (COSO), el cual se le conoce tambin
como "La Comisin de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway", mostr una
nueva definicin sobre el Control Interno y es como sigue: "El Control Interno es un proceso
integrado a los procesos y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los
mismos, efectuados por Consejo de la Administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de los
objetivos incluidos en las categoras siguientes:
- Eficiencia y eficacia en las operaciones

- Confiabilidad en la informacin financiera
- Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas".
El Informe COSO internacionalmente se considera hoy en da como un punto de referencia

obligado cuando se tratan materias de control interno, tanto en la prctica de las empresas como
en los niveles y docentes.
El autor del presente trabajo concuerda con el concepto anterior pues responde a los intereses de
todas las partes, facilita la comunicacin y unificacin de las expectativas, adems lo considero el
ms cercano con las condiciones de la economa cubana para su aplicacin en todas las entidades
y que sea exigido por las autoridades competentes con el fin de lograr los objetivos que se
mencionan a continuacin: Confiabilidad de la informacin; Eficiencia y eficacia de las
12
operaciones; Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas, establecidas y Control de los
recursos, de todo tipo, a disposicin de la entidad.
Nivel Nacional:
Siendo la funcin financiera de la organizacin una actividad que impacta directamente en el

desarrollo empresarial es importante determinar y analizar los problemas financieros a los que se
enfrentan las organizaciones as como examinar las soluciones que los empresarios implementan
cuando se enfrentan a este tipo de problemticas. Se analizaron 420 empresas. Los resultados
muestran que existen diez problemas principales: recursos financieros limitados, alto nivel de
endeudamiento, cartera vencida, cambios en el costo de materia prima, bajo nivel de ventas, falta
de capital para invertir, dificultad para adquirir prstamos, falta de capital de trabajo, ausencia de
control financiero y de personal especializado. As mismo, se encontr que el empresario
soluciona sus dificultades financieras a travs de tres decisiones bsicas: planeacin,
capitalizacin y adaptacin.
La problemtica financiera de las empresas se clasifica en diez categoras

Principalmente: recursos financieros limitados, alto nivel de endeudamiento,
Cartera vencida, cambios en el costo de materia prima, bajo nivel de ventas, falta de capital para
invertir, dificultad para adquirir prstamos, falta de capital de trabajo,
Fuente: Lpez S. Alejandra
13
Elaboracin propia en base a las entrevistas si analizamos los problemas financieros en funcin
del tamao de la organizacin, existen algunas diferencias. En gran empresa el nico problema
financiero que se menciona es la ausencia de control financiero; en la mediana empresa la mayor
dificultad a la que se enfrentan es la cartera vencida y la falta de capital para invertir; y en la
pequea organizacin el principal obstculo sigue siendo el nivel de ventas, seguido por la
ausencia de control financiero.
De acuerdo a ARTEAGA (2001), nos cuenta que uno de las graves problemas de las empresas
peruanas, es su tendencia a la informalidad, no slo en lo que compete a las cuestiones jurdicas
sino tambin, a la propia gestin econmica interna. Dentro de ello, la falta de un control interno
adecuado, deviene en serias deficiencias que afectan las diversas reas que las componen,
afectando con ello el rendimiento de las mismas y siendo, muchas veces, la causa de su fracaso.
Por otro lado, de acuerdo a QUIRS (2006), el moderno concepto de gestin empresarial, busca
a travs de personas (como directores institucionales, gerentes, productores, consultores y
expertos) mejorar la productividad y por ende la competitividad de las empresas o negocios y
exige el control interno como parte esencial de la marcha de toda empresa con pretensiones de
supervivencia y desarrollo. Ello se evidencia en la auditora interna.
Asimismo, para FARRO (2005), el control interno comprende el plan de organizacin y el
conjunto de mtodos y procedimientos que aseguren que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente y se cumple segn las directrices marcadas por la direccin.
Esta ltima definicin es, posiblemente, ms amplia que el significado que normalmente se
atribuye al trmino, ya que las implicaciones de un sistema de control interno, se extienden ms
all de las materias que lo relacionan con los departamentos contable y financiero.
Siguiendo a FARRO (2005), hay que precisar que el control interno, en su sentido ms amplio,
incluye controles que pueden ser caracterizados bien como contables o administrativos, tales
como:
a. Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y

procedimientos cuya misin es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registros
contables.
b. Los controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos existentes
en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las polticas de la
direccin y normalmente slo influyen indirectamente en los registros contables.
DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE CONTRIBUYA A

MEJORAR LA GESTION FINANCIERA DE LA MEDIANA EMPRESA DEL SECTO
COMERCIO (Lima-Per)
Disear un sistema de control interno, que contribuya a mejorar la Gestin Financiera de las
medianas empresa del sector comercio, lo cual permita controlar las actividades, documentos e
informacin registrada y presentada en los estados financieros por la empresa
14
Objetivos Especficos.
Producir informacin financiera oportuna, correcta y confiable como apoyo a la gestin

financiera, en el proceso de toma de decisiones y rendimiento de cuentas a los usuarios de la
informacin.
Detectar los riesgos de errores e irregularidades, como base para identificar sus causas y sus
efectos, promoviendo acciones correctivas que permitan manejarlos y controlarlos.
Definir responsablemente y funciones para cada empelado que participa en el rea financiera.
El sistema de control interno, busca proporcionar un entendimiento de control, por las sgtes
razones:
El impacto de tecnologa y el recorte a la estructura organizativa.

Por el creciente demanda de informar a los directivos de la empresa, acerca de la eficiencia y
eficacia del control.
Por el nfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma de proteger el inters
de los accionistas.
COMENTARIO DE ESTA PROSPUESTA:
Es muy importante porque cuenta con los componentes necesarios que aseguren el logro de los
objetivos, adems de las funciones y tareas relacionadas con la revisin, seguimiento y control de
las actividades financieras.
Este sistema facilitara el diseo de poltica y procedimiento que garantice la proteccin y
conservacin del tiempo con respecto los recursos humanos, tecnolgicos y financieros; de tal
manera que los resultados se puedan medir y comprobar.
Ayudara a fortalecer y mejorar el desarrollo diario de la gestin financiera en la mediana, lo que
permitir identificar claramente los riesgos que se presenten dentro de esta.
Nivel Local:
La empresa
La empresa Inversiones Akun S.A.C. Actualmente no cuenta con un control interno, es por ello
que no se sigue una poltica de donde establezca el procedimiento y pasos a seguir, es por ello
que hay un gran desorden en los recursos financieros sin sustento o sin destino en la organizacin
en la cual hay tres factores que se debe analizar tanto en la planeacin, administracin y toma de
decisiones, en la cual se debe tomar la mejor decisin para la empresa Inversiones. Akun S.A.C.
La empresa actualmente tiene mucho movimiento con respecto a recursos materiales ya que es
una empresa que tiene 101 unidades de negocios que comprenden departamentos, oficinas,
tiendas en alquiler amoblados; tambin varios movimientos financieros en el exterior y en el
mismo pas; la mayora son prestamos de terceros relacionados.
15
Formulacin del Problema:
Por lo tanto nuestro problema queda formulado de la siguiente manera:
De qu manera un sistema de control interno optimizar los Recursos Materiales y Financieros

de la empresa Inversiones AKUN SAC?
Problemas Especficos
a) Cules es son manejo de sus recursos materiales y financieros?
b) Cules son los puntos crticos que se debe mejorar?
c) Cmo se maneja las reas administrativas con respecto al Control Interno?
1.2. Justificacin e Importancia de la investigacin:
El presente trabajo de investigacin se justifica porque nos va a permitir Disear, Propuesta de

implementar un sistema de control interno dentro de la Empresa Inversiones AKUN SAC; las
mismas que van a permitir que Inversiones AKUN SAC pueda tener un mejor control de los sus
recursos materiales y financieros.
Este trabajo de investigacin es porque tenemos conocimiento que en los Estados Financieros
existe un monto elevado en el rubro de que es cuentas por pagar diversas relacionadas, cuentas
por pagar terceros con juntos con los gastos administrativos y financieros.
El resultado de esta ser beneficioso para cada integrante de la empresa como son los Gerentes
Generales, todos los colaboradores del rea Administrativa, otras empresas, contadores,
investigadores y estudiantes.
1.3. Objetitos:
1.3.1. Objetivo General:
Disear un sistema de control interno para optimizar el uso de los recursos materiales y
financieros de la empresa Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores departamento de
Lima.
1.3.2. Objetivo Especficos:
Analizar el Sistema de Control Interno que dispone actualmente la Empresa de Inversiones

AKUN SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima
Analizar la utilizacin de los recursos materiales y financieros de Empresa de Inversiones AKUN

SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima.
Determinar los puntos crticos para la elaboracin del Control Interno de la Empresa de
Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima
16
Realizar un anlisis y diagnstico de la actual situacin administrativa, contable y financiera de
los recursos materiales, humanos y financieros de la Empresa de Inversiones AKUN SAC del
distrito de Miraflores del departamento de Lima
1.4. Limitaciones:
Alguna de las informaciones financieras, son de carcter confidencial, y es difcil poder ordenar,
conciliar para calzar las informaciones financieras;
Sobre los recursos materiales, debemos hacer un inventario para as poder comenzar con lo que
tenemos ya que sera difcil intentar conciliar estos recursos.
17
CAPTULO II
MARCO
TERICO
18
2. MARCO TERICO:
2.1 Antecedentes de la investigacin:
M. Martnez (2009) Control Interno quien llego a las siguientes conclusiones:

A travs del proceso de investigacin en aplicacin a la reestructuracin del control interno
contable del Taller Artesanal TECNOFRO HM, hemos llegado a las siguientes conclusiones
El desconocimiento de la existencia del organigrama y el manual de polticas y procedimientos
por parte de la mayora de los empleados.
Ineficiente desempeo del personal del rea administrativa contable debido a la falta de una
estructura organizacional y a la nula presencia del Contador general quien debera supervisar las
operaciones de este departamento.
Debilidad en los sistemas de autorizacin y procedimientos orientados a proveer un control
contable razonable sobre: activos, pasivos, ingresos y gastos.
Ausencia de un planeamiento financiero ni fiscal que establezca las metas a conseguir del Taller
Artesanal TECNOFRO HM
Limitacin en el conocimiento de la realidad financiera de la empresa, que se expresa solamente
en el mbito fiscal, es decir la nica informacin contable que posee la empresa es la que consta
en las declaraciones de impuestos.
Incumplimiento del Contador General del Taller Artesanal TECNOFRO HM con las
expectativas del personal administrativo contable y del dueo de la empresa.
Deficiencia en la parte contable de la empresa, que posibilita la prdida de clientes y recursos,
por atraso en la facturacin
Comentario:
El autor deja en manifiesto que el Control Interno es parte fundamental de una entidad y que es
una herramienta que puede debilitar los controles responsables sobre activos, pasivos, ingresos y
gastos, y que fue el motivo por el cual el taller artesanal TECNOFRIO HM empez a perder no
solo recursos sino tambin a sus principales clientes.
TERRY (2001), Se dan constantemente diversos estudios sobre la optimizacin de los recursos
dentro de una empresa para mejorar, tanto su rendimiento, como tambin la rentabilidad de la
misma. As por ejemplo, para TERRY, un control interno de la empresa ofrecer mejores
Comentarios:
El autor nos da a conocer que el control interno de las empresas ofrece mejores perspectivas de
desarrollo, as como un manejo mucho ms racional de sus recursos y que los estudios realizado
reflejan las optimizacin de los recursos dentro de las entidades gracias a un buen control interno.
Por otro lado para KOVACS LANDERS (1990), el control interno va a ser de capital importancia
para el propio xito de la empresa: Sin l es inimaginable pensar en crecer. Simplemente no
podramos hablar de una verdadera empresa, pues slo sera la expresin de un conjunto de actos
19
empricos de naturaleza econmica. Pero si queremos usar el trmino empresa, dentro del
contexto que le damos econmicamente, entonces tenemos que hablar tambin, entre otros
aspectos de un eficiente control interno, GARCA Y NADAL (2003), a su vez, seala que
deber efectuarse un estudio y evaluacin adecuada del control interno como base fiable para la
determinacin de alcance, naturaleza y momento de realizacin de las pruebas a las que debern
concretarse los procedimientos de auditora () A tal efecto es preciso distinguir entre el
estudio destinado a evaluar y mejorar el sistema de control interno de una entidad, realizado por
el auditor en su calidad de experto y en virtud de mandato especfico, del estudio y evaluacin de
control interno que se realiza en el contexto de una auditora.
Para OHARA y Col (2001), los sistemas de control interno son pieza fundamental en la
arquitectura de las organizaciones. Una administracin eficaz y gestin tendiente al desarrollo
organizacional, pasa necesariamente por el tamiz de un prolijo control interno, sin el cual, el
engranaje de la funcionalidad de la empresa, se vera descoordinado y entrara en
contradicciones.
A los efectos de avanzar en el estudio de control interno, se ha escogido como marco de

desarrollo e investigacin el criterio de varios autores sobre la definicin de control interno.
Una de las referencias ms antiguas acerca del concepto de Control Interno de las que se tiene
evidencia, la hace, L. R. Dicksee en 1905. Indica este autor que: "un sistema apropiado de
comprobacin interna obvia frecuentemente la necesidad de una auditora detallada"
MUOZ Y Col. (2000) elaboraron la investigacin Implementacin de un Control Interno de

alta eficiencia en la Empresa de Lcteos La Nata, Hidalgo, Mxico, segn la opinin de los
usuarios, 2000. El objetivo fue identificar y evaluar los factores asociados con el Control Interno
y sus debilidades detectado por la Auditora Interna en la empresa objeto de la investigacin, as
como la propuesta de un Modelo alternativo de
Control Interno aplicado a la gestin de la misma.
De acuerdo a las conclusiones de los autores en base al anlisis de los resultados de su
investigacin, se determin que la mala gestin del control interno de la Empresa de Lcteos La
Nata, era deplorable, identificndose prdidas notorias en las reas de produccin,
aprovisionamiento y stocks, aunado a una mala poltica de administracin de personal. En
sntesis, la identificacin de dichas debilidades as como la puesta en ejecucin de un plan
alternativo, mejor ostensiblemente en un coroto plazo el control interno, mejorndose
notoriamente las reas crticas identificadas, aumentando la produccin y reduciendo gastos por
prdidas.
SANTILLANA (2006) elabor un Modelo de Sistema de Control Interno para mejorar la

produccin y la rentabilidad de una empresa Agroindustrial en la ciudad de Concepcin, en
Chile, concluyendo que la divisin del control interno en controles contables y controles
administrativos ha sido determinada con el propsito de clarificar el alcance del estudio y
evaluacin del sistema de control interno. Es obvio que el auditor independiente debe centrar su
trabajo en los controles contables por las repercusiones que stos tienen en la preparacin de la
informacin financiera y, por consiguiente, a los efectos de estas normas tcnicas, el control
interno se entiende circunscrito a los controles contables. Sin embargo, si el auditor cree que
ciertos controles administrativos pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales, debe
20
efectuar su revisin y evaluacin Aade que, por definicin, el control interno confiere una
seguridad razonable, pero no absoluta de que los objetivos del mismo se cumplirn. La
implantacin y mantenimiento de un sistema de control interno es responsabilidad de la
direccin, que debe someterlo a una continua supervisin para determinar que funciona segn
est prescrito, modificndolo si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias.
FLORES K. (2004) al realizar una investigacin respecto a la Metodologa de gestin para las
micro, pequeas y medianas empresas en Lima Metropolitana, seala en su conclusin n 20, de
que Es conveniente implantar un efectivo Sistema de Evaluacin
Integral por reas Claves de Resultados que permita desarrollar propuestas de cambio y
alternativas de solucin a los problemas que se detecten; todo ello como instrumento en la mejora
de la calidad de la formacin y como una verdadera cultura del Control de Gestin
Acadmico Profesional. A efecto de elevar los niveles de formacin y conocimientos de sus
egresados, es necesario que se impulse y articule los criterios sobre Evaluacin Acreditacin de
las Facultades en Ciencias Contables y Financieras del Per. Por otro lado en su conclusin 27
seala: El Contador Gerencial debe asumir un rol ms activo dentro de la gestin propia de los
negocios desarrollando habilidades personales de liderazgo y direccin de grupos humanos que le
permitan no slo Asesorar reactivamente a la Gerencia, sino actuar proactivamente dentro de la
organizacin, para lo cual deber abandonar viejos paradigmas y aprovechar su ventaja
comparativa dentro de la organizacin, debido a su participacin en todos y cada uno de los
procesos de la empresa, con la finalidad de reducir o eliminar los costos innecesarios. Esto slo
se lograr con una actitud de aprendizaje y mejoramiento continuo que le permita entender
todos los cambios que se producen en el entorno y adoptar las decisiones que permitan la
excelencia total de la organizacin. Constantemente la informacin bsica, debe estar dentro del
marco de un Plan de Contingencia Alternativo para afrontar situaciones crticas que puedan
aparecer en un momento imprevisto perjudicando as a las operaciones esenciales.
Hernndez (2008) "Control eficaz y Gerenciamiento corporativo aplicado a los Gobiernos

Locales". menciona la falta de eficiencia, economa y efectividad de los gobiernos locales en el
cumplimiento de su misin institucional por lo que propone un modelo de control que facilite el
gerenciamiento corporativo de los gobiernos locales, lo que permitir finalmente tener
los servicios que exige la comunidad. El autor habla del sentido transversal del control interno, es
decir es el instrumento que cruza todas las actividades, funciones, recursos y elementos de una
entidad, programa, convenio, etc.
2.2 Bases tericos Cientfico
2.2.1 Paradigmas del Control Interno
Segn Espinoza M. (2002), indica que la Auditoria est atenta al desempeo alcanzado por la
entidad auditada, de all, es solo un paso para opinar el grado de seguridad en alcanzar los
objetivos de la organizacin, determinando los riesgos de incumplimiento. Para tal fin efecta
recomendaciones para resolver la manera de corregir desviaciones detectadas.
Cuando se efectan auditorias de ese tipo, se identifican ratios de cumplimento, sistemas
operativos apropiados o en riesgo, adopciones reglamentarias, eficiencia en el uso de recursos;
21
pero sobre todo el grado de seguridad para el cumplimiento de los objetivos de la entidad
Eduardo Lara menciona a la Auditoria desempeo, y como se realiza , de la siguiente manera :
La existencia de indicadores de desempeo.
Prcticas y procedimientos eficaces.
Cumplimiento de la legislacin
Aprovechamiento o dispendio de recursos
Cumplimiento o incumplimiento de los objetivos institucionales y
Solidez o debilidad de los sistemas de control
2.2.2 Control interno desde el punto de vista contable
El control interno, de acuerdo a GMEZ L. (2001), es el conjunto de medidas, polticas y

procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades
de fraude, incrementar la eficacia operativa y optimizar la calidad de la informacin econmico
financiera.
Este sistema se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero. La auditora
interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que sta aumenta en volumen y se hace
imposible el control directo de las operaciones por parte de la direccin.
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a
travs de otros ms especficos:
Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las polticas y los
procedimientos establecidos y encaminado al cumplimiento de los siguientes puntos:
Averiguar el grado en que se estn cumplimiento las instrucciones, planes y procedimientos
emanados de la direccin.
Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicacin de los controles operativos, contables y
financieros.
Determinar y todos los bienes del activo estn registrados y protegidos.
Verificar y evaluar la veracidad de la informacin contable y otros datos producidos en la
organizacin.
Realizar investigaciones especiales solicitadas por la direccin.
Preparar informes de auditora acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como
resultados de las investigaciones, expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen
adecuadas.
Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos con
anterioridad.
2.2.3 Clases de control interno.
Siguiendo a GMEZ L. (2001), podemos sealar que el crecimiento dela actividad econmica y
la ampliacin del volumen de negocio han permitido el establecimiento de grandes empresas,
originando una gran complejidad en la organizacin y administracin de las mismas, as como el
22
distanciamiento de la direccin empresarial en el control cotidiano de las operaciones. Debido a
ello, la actividad de la direccin de una empresa, como responsable frente a terceros (accionistas,
intermediarios financieros, proveedores, etc.) de la adecuada gestin de sus intereses, est
expuesta al riesgo de que se produzcan no slo incumplimientos o deformaciones en la puesta en
marcha de los sistemas de funcionamiento e informacin, sino tambin a una comprensin no
oportuna o equivocada de sus decisiones.
Una forma de que la direccin disponga de un margen razonable de seguridad de que esto no
ocurra o, por lo menos, de minimizar este riesgo consiste en que la empresa disponga de un eficaz
sistema de control interno.
Comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y procedimientos que aseguren que
los activos estn debidamente protegidos y que los registros contables son fiables, que la
actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y que se cumplen segn las directrices marcadas
por la direccin.
En lo que afecta a los elementos bsicos de un sistema de control interno, MADARIAGA Y
KIRKBY (2003), estiman que el proceso bsico de control incluye los siguientes elementos:
Un plan de organizacin que proporcione una adecuada separacin de responsabilidades

funcionales.
Un sistema de autorizacin y procedimientos de registro adecuados para proporcionar un control

contable razonable sobre los activos, pasivos, gastos e ingresos.
Procedimientos adecuados a seguir en la ejecucin de deberes y funciones en cada uno de los

departamentos gerenciales.
Personal en cantidad y calidad suficiente para afrontar las necesidades de la empresa.
Objetivos del control interno

Entre los ms importantes podemos indicar los siguientes:
a) Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones especficas o generales de la
direccin.
b) Que todas las transacciones se registren sin tardanza, por su importe correcto, en las cuentas
adecuadas y en el perodo contable en que tienen lugar.
c) Que el acceso a los activos se permita slo con la autorizacin de la direccin.
d) Que las cifras contables de los activos se comparen con las existentes con una periodicidad
razonable, y que se tomen las medidas adecuadas en relacin con las diferencias que puedan
presentarse.
Los procedimientos para alcanzar estos objetivos pueden incluir la comprobacin de la exactitud
aritmtica de los registros, la realizacin de conciliaciones, punteos, control de cuentas y balances
de comprobacin, aprobacin y control de documentos; comprobacin con fuentes externas de
informacin, etc.
Se dividen en controles administrativo y controles contables:
Los controles administrativos
Comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que estn
relacionados con la eficiencia de las operaciones, con el cumplimiento de las normas internas y
con el proceso de toma de decisiones.
23
2.2.3 Componentes del Control Interno.
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
Qu aporta cada componente?

Segn los apuntes tomados del: Vilches Troncoso.; Diego Portales, Cardenal Ral Silva
Henrquez.
Entorno de control:
El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la

concienciacin de sus empleados respecto al control. Es la base de todos los dems componentes
del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de control incluyen
la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la empresa, la filosofa de
direccin y el estilo de gestin, la manera en que la direccin asigna autoridad y las
responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atencin y
orientacin que proporciona al consejo de administracin.
El ncleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales, incluyendo la integridad, los

valores ticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja, los empleados son el motor que
impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo.
El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la

preparacin del hombre que har que se cumplan.
Evaluacin de los riesgos:
Las organizaciones, cualquiera sea su tamao, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos
e internos que tienen que ser evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo es la
identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre s e internamente
coherentes. La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar cmo han de ser
gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones econmicas, industriales, legislativas y
operativas continuarn cambiando continuamente, es necesario disponer de mecanismos para
identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.
La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta, estableciendo mecanismos
para identificar, analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas reas.
Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes, la direccin debe identificar y analizar
riesgos, cuantificarlos, y prever la probabilidad de que ocurran as como las posibles
24
consecuencias.
La evaluacin del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debe ser un proceso
continuo, una actividad bsica de la organizacin, como la evaluacin continua de la utilizacin
de los sistemas de informacin o la mejora continua de los procesos.
Los procesos de evaluacin del riesgo deben estar orientados al futuro, permitiendo a la direccin
anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el
impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluacin del riesgo tiene un
carcter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificacin de la
empresa.
Actividades de control:
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se
lleven a cabo las instrucciones de la direccin de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las
medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de
la empresa. Hay actividades de control en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las
funciones.
Deben establecerse y ajustarse polticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad
razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para
afrontar los riesgos que existen respecto a la consecucin de los objetivos de la unidad.
Las actividades de control existen a travs de toda la organizacin y se dan en toda la

organizacin, a todos los niveles y en todas las funciones, e incluyen cosas tales como;
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, anlisis de la eficacia operativa,
seguridad de los activos, y segregacin de funciones.
En algunos entornos, las actividades de control se clasifican en; controles preventivos, controles
de deteccin, controles correctivos, controles manuales o de usuario, controles informticos o de
tecnologa de informacin, y controles de la direccin. Independientemente de la clasificacin
que se adopte, las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos.
Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control, lo

importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global.
Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades
de control les impidan operar de manera eficiente, lo que disminuye la calidad del sistema de
control. Por ejemplo, un proceso de aprobacin que requiera firmas diferentes puede no ser tan
eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes
que realmente verifiquen lo que estn aprobando antes de estampar su firma. Un gran nmero de
actividades de control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad
del sistema de control.
25
Informacin y comunicacin:
Se debe identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permitan
cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Los sistemas informticos producen
informes que contienen informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las
normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada.
Dichos sistemas no slo manejan datos generados internamente, sino tambin informacin sobre
acontecimientos internos, actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de
gestin as como para la presentacin de informacin a terceros. Tambin debe haber una
comunicacin eficaz en un sentido ms amplio, que fluya en todas las direcciones a travs de
todos los mbitos de la organizacin, de arriba hacia abajo y a la inversa.
El mensaje por parte de la alta direccin a todo el personal ha de ser claro; las responsabilidades
del control han de tomarse en serio. Los empleados tienen que comprender cul es el papel en el
sistema de control interno y como las actividades individuales estn relacionadas con el trabajo
de los dems. Por otra parte, han de tener medios para comunicar la informacin significativa a
los niveles superiores. Asimismo, tiene que haber una comunicacin eficaz con terceros, como
clientes, proveedores, organismos de control y accionistas.
En la actualidad nadie concibe la gestin de una empresa sin sistemas de informacin. La

tecnologa de informacin se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. En
muchas organizaciones los directores se quejan de que los voluminosos informes que reciben les
exigen revisar demasiados datos para extraer la informacin pertinente.
En tales casos puede haber comunicacin pero la informacin est presentada de manera que el
individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. Para ser verdaderamente
efectiva la TI debe estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias
proactivas en lugar de reactivas.
Todo el personal, especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras,

debe recibir y entender el mensaje de la alta direccin, de que las obligaciones en materia de
control deben tomare en serio. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control
interno, as como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los
dems.
Si no se conoce el sistema de control, los cometidos especficos y las obligaciones en el sistema,
es probable que surjan problemas. Los empleados tambin deben conocer cmo sus actividades
se relacionan con el trabajo de los dems.
Debe existir una comunicacin efectiva a travs de toda la organizacin.

El libre flujo de ideas y el intercambio de informacin son vitales. La comunicacin en sentido
ascendente es con frecuencia la ms difcil, especialmente en las organizaciones grandes. Sin
embargo, es evidente la importancia que tiene.
Los empleados que trabajan en la primera lnea cumpliendo delicadas funciones operativas e
26
interactan directamente con el pblico y las autoridades, son a menudo los mejor situados para
reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen.
El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicacin abierta y efectiva est fuera
del alcance de los manuales de polticas y procedimientos. Depende del ambiente que reina en la
organizacin y del tono que da la alta direccin.
Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas, y que no se
limitarn a apoyar la idea y despus adoptarn medidas contra los empleados que saquen a luz
cosas negativas. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la correspondiente
informacin pero no se adoptan medidas y la persona que proporciona la informacin puede
sufrir las consecuencias.
Adems de la comunicacin interna debe existir una comunicacin efectiva con entidades
externas tales como accionistas, autoridades, proveedores y clientes. Ello contribuye a que las
entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organizacin y se mantengan
bien informadas. Por otra parte, la informacin comunicada por entidades externas a menudo
contiene datos importantes sobre el sistema de control interno.
Supervisin o monitoreo:
Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se
mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue
mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una combinacin de
ambas cosas. La supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto
las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el
personal en la realizacin de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones
peridicas dependern esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los
procesos de supervisin continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser
notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin
debern ser informados de los aspectos significativos observados.
Todo el proceso debe ser supervisado, introducindose las modificaciones pertinentes cuando se
estime necesario. De esta forma el sistema puede reaccionar gilmente y cambiar de acuerdo a las
circunstancias.
Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso
funciona segn lo previsto. Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores
internos y externos, controles que una vez resultaron idneos y efectivos pueden dejar de ser
adecuados y de dar a la direccin la razonable seguridad que ofrecan antes.
El alcance y frecuencia de las actividades de supervisin dependen de los riesgos a controlar y

del grado de confianza que inspira a la direccin el proceso de control. La supervisin de los
controles internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los procesos
empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la direccin, de la funcin de
auditoria interna o de personas independientes. Las actividades de supervisin continua
destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos incluyen las actividades peridicas de
direccin y supervisin, comparaciones, conciliaciones, y otras acciones de rutina.
27
Luego del anlisis de cada uno de los componentes, podemos sintetizar que stos, vinculados
entre s:
Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinmica a las
circunstancias cambiantes del entorno.
Son influidos e influyen en los mtodos y estilos de direccin aplicables en las empresas e
inciden directamente en el sistema de gestin, teniendo como premisa que el hombre es el activo
ms importante de toda organizacin y necesita tener una participacin ms activa en el proceso
de direccin y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique.
Estn entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y
eficacia de las mismas.
Permiten mantener el control sobre todas las actividades.
Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o ms de las
categoras de objetivos establecidas van a cumplirse. Por consiguiente, estos componentes
tambin son criterios para determinar si el control interno es eficaz.
Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al rea financiera.
Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general.
CONCLUSIONES
El nuevo enfoque de control interno puede verse un poco riguroso, pero por su actualidad, puede
ser asimilado, de forma provechosa por la economa de las entidades. Sus cinco componentes son
nuevos elementos que se aportan al sistema, se integran entre s y se implementan de forma
interrelacionada, influenciados por el estilo de direccin. Sirven para determinar si el sistema es
eficaz. Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al rea
financiera. Dichos componentes se enmarcan en el sistema de gestin. Permiten prever los
riesgos y tomar las medidas pertinentes para minimizar o eliminar su impacto en el cumplimiento
de los objetivos organizacionales.
Definicin conceptual de la terminologa empleada
Los Recursos Materiales:

Son los bienes tangibles que la organizacin puede utilizar para el logro de sus objetivos. En los
recursos materiales podemos encontrar los siguientes elementos: maquinarias, inmuebles,
insumos, productos terminados, etc.
Los Recursos Financieros:

Son el efectivo y el conjunto de activos financieros que tienen un grado de liquidez. Es decir, que
los recursos financieros pueden estar compuestos por dinero en efectivo, prstamos a terceros,
depsitos en entidades financieras, tenencias de bonos y acciones, etc.
28
Actividades de control
Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de
los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la organizacin. En ella se
llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los siguientes tipos se relacionan
generalmente con la auditora de estados financieros:
Evaluaciones del desempeo

Controles del procesamiento de la informacin
Controles fsicos
Divisin de obligaciones
Evaluaciones del desempeo

Consisten en revisar el desempeo real comparado con los presupuestos, los pronsticos y el
desempeo de perodos anteriores; en relacionar los conjuntos de datos entre s; en hacer
evaluaciones globales del desempeo. Estas ltimas ofrecen a los ejecutivos una indicacin
global de si el personal en varios niveles est cumpliendo bien los objetivos de la organizacin.
Los ejecutivos investigan las causas de un desempeo inesperado y luego realizan oportunamente
los cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas apropiadas.
Controles del procesamiento de la informacin

Un aspecto importante a estos controles se refiere a la autorizacin legtima de todos los tipos de
transacciones. La autorizacin puede ser general o especfica. La autorizacin general ocurre
cuando la alta direccin establece criterios para aceptar cierta clase de transacciones. Por
ejemplo, puede determinar las listas de precios y las polticas de crdito para nuevos clientes. La
autorizacin especfica ocurre cuando las transacciones se autorizan de modo individual. Por
ejemplo, la alta direccin podra estudiar individualmente y autorizar las operaciones de
ventas mayores a determinada cantidad.
Controles fsicos
A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad fsica respecto a los registros y otros
activos. Una de las actividades con que se protegen los registros consiste en mantener el control
siempre sobre los documentos pre numerados que no se emitan, lo mismo que sobre otros diarios
y mayores, adems de restringir el acceso a los programas de computacin y a los archivos de
datos.
Divisin de obligaciones
Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningn departamento
ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transaccin de principio a fin. De modo
anlogo, ninguna persona debera realizar ms de una de las funciones de autorizar transacciones,
registrarlas o custodiar los activos. Adems, en la medida de lo posible, los que efectan la
transaccin han de estar separados de esas funciones.
29
Evaluacin del control interno
Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al
ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemas que mantiene la organizacin
para el control e informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si stos
concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, as como la
determinacin de la consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla.
Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva del mismo. Esta
evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas,
las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los
mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa para salvaguardar
sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.
La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues por su medio se
conocer si las polticas implantadas se estn cumpliendo a cabalidad y si en general se estn
desarrollando correctamente.
Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo de pruebas sustantivas
que se practiquen en el examen de los estados financieros.
La evaluacin del Control Interno puede efectuarse por los siguientes mtodos:
Mtodo Descriptivo
Tambin llamado narrativo, consiste en hacer una descripcin por escrito de las caractersticas
del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a departamentos, personas,
operaciones, registros contables y la informacin financiera. El mtodo narrativo, es ideal para
aplicarlo a pequeas empresas.
Mtodo de Cuestionario
En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma tcnica y por
reas de operaciones. Estas preguntas deben ser redactadas en una forma clara y sencilla para
que sean comprensibles por las personas a quienes se les solicitar que las respondan. Una
respuesta negativa advierte debilidades en el control interno.
Diagrama de Flujo
El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin simblica de un sistema o
serie de procedimientos en que stos se muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara
del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la divisin de
responsabilidades, las fuentes y distribucin de documentos, los tipos y ubicacin de los registros
y archivos contables. Tiene como base la esquematizacin de las operaciones, mediante
el empleo de dibujos(flecha, cuadros, figuras geomtricas, etc.); en dichos dibujos se representan
departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las
operaciones. Este mtodo se utiliza en la actualidad a travs de computadoras
Proceso de evaluacin del control interno

Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el fin de ubicar de
mejor manera de llevar un control de los recursos materiales que actualmente se encuentra en la
empresa Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores y los recursos financieros que se ha
generado en dicha Empresa.
30
Para poder evaluar y dar el alcance necesario a los responsables o dueos del cmo est la
situacin: De los recursos materiales: como los bienes tangibles y recursos Financieros de
equipos y arredramiento de equipos
31
CAPITULO III
METODO
32
3.- Mtodo
3.1 Tipo y diseo de investigacin
3.1.1- Tipo de investigacin
Descriptiva Propositiva, ya que estamos diseando para optimizar el uso de recursos materiales
y financieros de la empresa inversiones AKUN SAC; y por ello necesitamos tener un tiempo
prudente para ver los resultado.
3.1.2.- diseo de investigacin
Este diseo de Investigacin es no experimental, porque se basara en informacin obtenida de las

fuentes que conforman el marco terico y se complementara con la informacin que generen las
fuentes primarias.
Adems cabe mencionar que la hiptesis, se va a contrastar con las conclusiones obtenidas
despus de haber recopilado y analizado la informacin pertinente, con la finalidad de llegar as a
determinar una conclusin final, la cual consistir en la aprobacin o desaprobacin de la
hiptesis planteada por nosotros en este presente proyecto.
Espera la aceptacin de los gerentes para empezar a implementar el diseo que se est preparando
y acondicionando a las necesidades y facilidades de la empresa.
3.2 Poblacin y Muestra
3.2.1 Poblacin
Dado que nuestro proyecto es un trabajo de investigacin descriptivo, Propositivo est

considerado como unidad de estudio a la Empresa Inversiones AKUN SAC y para efectos de
conocer los efectos de recursos humanos vamos a tomar la muestra de los trabajadores 9.
La poblacin estar conformada por los 9 trabajadores que prestan sus servicios en la Empresa
Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima
3.2.2 Muestra:
Debido a lo pequeo de la poblacin y de acuerdo a criterios estadsticos, no es necesario

establecer muestra, pues en este caso, se tomar a toda la poblacin de trabajadores, es decir, 9
trabajadores
33
3.3 Hiptesis
3.3.1 Hiptesis General

Un Sistema de Control optimizar de manera significativa los recursos materiales y financieros
de la empresa Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima.
3.3.2 Hiptesis Especfica

Un Sistema de Control optimizar de manera significativa los recursos materiales de la empresa
Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima.
Un Sistema de Control optimizar de manera significativa los recursos financieros de la empresa

Inversiones AKUN SAC del distrito de Miraflores del departamento de Lima.
3.4 Variables - Operacionalizacion
Variable independiente:
Sistema de Control Interno
Variable dependiente:
El uso de los recursos Materiales y Financieros de la Empresa Inversiones AKUN SAC del
distrito de Miraflores del departamento de Lima.
3.5 Mtodos
3.5.1 Mtodos:
Los mtodos que emplearemos es el mtodo descriptivo, para poder describir la situacin actual
de la Empresa objeto de la investigacin.
El Mtodo analtico que permitir analizar cada uno de los componentes del que forman parte de
las reas investigadas, como el sector de administracin de materiales (gestin logstica) y el del
rea de recursos financieros.
Asimismo se utilizarn el mtodo deductivo-inductivo, tanto para alcanzar las conclusiones de
la investigacin como para elevar la Propuesta de Control Interno, objeto del presente trabajo de
investigacin.
3.5.2 Tcnicas
Emplearemos las siguientes tcnicas de recoleccin de datos:
La encuesta
Que ser aplicada a los trabajadores y personal administrativo de la empresa a fin de obtener la
informacin relativa a la administracin de los recursos humanos, materiales y financieros de la
empresa.
34
La entrevista
Ser formulada a los funcionarios da la institucin.
El anlisis documental
Para poder analizar la situacin econmica financiera de la empresa ser travs de los
documentos de sus gestiones contables durante el ao 2010 -2011.
3.6 Instrumentos de investigacin:

Para cada una de las tcnicas descritas anteriormente utilizaremos los siguientes instrumentos:
El cuestionario
Se realizara a cada colaborador, con preguntas especficas y directas sobre lo que queremos
saber.
La gua o protocolo de entrevista

Ser formulada a los funcionarios da la institucin y colaborador.
La ficha documental
Instrumento operativo que habilita a los Colaboradores a defender su trabajo y den a conocer sus
puntos o los puntos crticos de su rea.
35
OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
TIPO VARIABLE INDICADOR TECNICA INSTRUMENTO
Procedimiento de Control: Modelos de operacin

Plan de organizacin; mtodos de
coordinacin Estructura Organizacional
Medidas de control y salvaguarda Componente Administracin de
Riesgo
Sistema de Control de los activos Elemento de control
INDEPENDIENTE Interno Revisin de la fiabilidad de la
informacin contable y Identificacin de Riesgo
financieras Anlisis de riesgo
Redisear los procedimientos o
polticas directivas. Valoracin de Riesgo Cuestionarios
Elemento de control Informes
Evaluacin del Sistemas de
Guas
Control Interno Fichas Documental
Entrevistas
Anlisis de
documentacin
Activos Encuestas Observacin
La optimizacin infraestructuras Entrevistas
DEPENDIENTE del uso de los Efectivos Observaciones
recursos Materiales Ctas bancarias
y Financieros de la Inversiones
Empresa
Inversiones AKUN
SAC del distrito de
Miraflores del
departamento de
Lima.
CAPITULO IV
PROPUESTAS
37
4.1 PROPUESTA DE DISENO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
OPTIMIZAR EL USO DE LOS RECURSOS MATERIALES Y FINANCIEROS DE LA
EMPRESA INVERSIONES AKUN SAC.
Esta propuesta deber ser un procedimiento interno entre las reas, gerencia, colabores y todo
los involucrados con la empresa.
Implementacin:
Otorgar charlas mensuales sobre control interno y sus beneficios.
Establecer unas funciones y obligaciones de cada reas.
Resaltar las polticas internas.
Elaborar procedimiento para poder llevar un control interno de los recursos Materiales y
Financieros de la empresa.
Recursos Materiales
Comprende: Activos Fijos
- Este proceso se debe implementar desde la fecha hacia delante; despus empezar a
trabajar hacia atrs y este proceso lo llamaremos Triangulacin de Datos
- Designar a una persona encargada y la que velara e informara de estos recursos.
- Llevar documentacin fsica sobre estos (Libros, Facturas, guas de remisin,
Cargos, etc.)
- Tener un informe mensual de los recursos materiales.
- Conciliar mensualmente cada activo con su documentacin fsica.
- Llevar un registro de activos.
Ejemplo:
Si se comprara un automvil para transporte de Clientes:
1.- Recepcin de Inventarios y Activos (Recibe la informacin de la compra de un Activo)

2.- Cotizacin del activo (Para cubrir las necesidades de la empresa)
3.- Compra de este activo (Con las firmas de los responsables y autorizacin de gerencia)
4.- Factura a Contabilidad y a Tesorera.
5.- Encargado de los activos (Tiene que llevar un libro de situacin donde pondr que das se
usaron y para que)
6.- Llegar el libro de Activos.
Recursos Financieros
Comprende: Efectivos, prstamos, ventas.
- Este proceso se debe implementar desde la fecha hacia delante; despus empezar a
trabajar hacia atrs y este proceso se llamara Crculo Cerrado.
- Debe designarse a la persona que debe dar el informe sobre este tema el cual debe
ser quincenal.
38
- Llevar documentacin fsica sobre el movimiento tanto entrada y salida conjunto
con el rea contable y tesorera con el sustento de cada movimiento financiero.
- Tener una caja fuerte empotrada en la pared con clave que lo debe manejar la
tesorera y el gerente.
- Depositar al da siguiente como mximo de las ventas del da anterior.
- Los pagos con cheques mayores a 500 soles con sus respectivos sustentos.
Ejemplo:
Si solicita dinero del Extranjero por un Monto de $ 250, 000
1.- Primero debe ser solicitado del rea de tesorera con el sustento correspondiente: Para que o
en que se va usar este dinero.
2.- Firma de la solicitud con las cartas de transferencias e informe para que se usa este dinero.
(Con la aprobacin y firma de la gerencia)
3.- Escanear la carta firmada y enviar a la rea de contabilidad con los sustentos.
4.- Confirmar la transferencia realizada a las cuentas bancarias.
5.- Informar en la reunin sobre el destino del dinero.
6.- Realizar la conciliacin enviar a las reas correspondiente.
39
CAPITULO V
RESULTADOS
40
ENCUESTA A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA INVERSIONES AKUN
S.A.C
OBJETIVO
El propsito central de este trabajo es determinar las principales dificultades de la organizacin
referentes a la administracin de los recursos financieros y conocer las decisiones que llevan a
cabo para enfrentar sus problemas financieros, la entrevista personal ya que representa una
fuente de datos que aumenta la probabilidad, en la cual participa el personal, logrando obtener
mayor calidad, Profundidad y detalle de la informacin proporcionada.
Instrucciones
La siguiente encuesta le realizaremos unas series de preguntas sencillas acerca del control
interno que se tiene en la Empresa Inversiones AKUN S.A.C, en el distrito de Miraflores.
Contestar las preguntas que se plantean a continuacin:
Completar por favor la siguiente informacin:
Apellidos y Nombres ______________________________

Sexo__________ Edad___________
Nivel de estudios _________________________________
Cargo___________________________________________
Tiempo de servicio en la empresa_____________________
Marcar con una (X) la opcin que le parece la ms correcta
En la actualidad como considera la gestin administrativa de la empresa Inversiones Akun

S.A.C?
Respuestas total %
a) Excelente 0 0%
b) Buena 6 67%
c) Regular 3 33%
d) Deficiente 0 0%
TOTAL 9 100%
Fuente: Elaboracin propia
41
Grafico 1
Interpretacin: El 67% de los colaboradores encuestados dicen que es una gestin

administrativa el 33% dice que es regular.
2.- El manejo de los recursos son siguiendo una poltica de la empresa?
Respuestas total %
a) Siempre 1 11%
b) A Veces 6 67%
c) Casi Nunca 1 11%
d) Nunca 0 0%
TOTAL 8 100%
Grafico 2
Interpretacin:
El 75 % de los colaboradores menciona que el manejo de los recursos son siguiendo la politica
de la empresa el 13% dice que casi nunca y el 12% mencoiona que siempre.
42
3.- Existe un control de ingresos y egresos?
Respuestas total %
a) Si 4 44%
b) No 0 0%
c) Nose 4 44%
d) No sabe, no opina. 1 11%
TOTAL 9 100%
Grafico 3
Interpretacin: El control de los ingresos y egresos segn encuestado el 45% dicen que si existe
y 44% no sabe y un porcentaje de 11% no sabe, no opina al respecto.
4.- Como considera el trabajo de los responsables de velar por los recursos materiales y
financieros de la empresa Inversiones Akun S.A.C?
Respuestas total %
a) Excelente 0 0%
b) Buena 5 56%
c) Regular 4 44%
d) Deficiente 0 0%
TOTAL 9 100%
43
Grafico 4
Interpretacin: EL 56% de los colaboradores consideran que el trabajo de los responsables de

velar de los recursos materiales y financieros y un 44% dice que es regular
5.- La empresa Inversiones Akun S.A.C est desarrollando adecuadamente una poltica
laboral para con sus trabajadores mediante estmulos?
Respuestas total %
a) Si 4 44%
b) Regularmente 3 33%
c) Nose 2 22%
d) No 0 0%
TOTAL 9 100%
Grafico 5
Interpretacin:
Con respecto a que si la empresa Inversiones Akun SAC est desarrollando adecuadamente las
polticas un 45% dice que s, un 33% dice regularmente y un 22% dice que no sabe.
44
6-. Usted cree que alguna rea de la empresa Inversiones Akun S.A.C requiere ser mejorada?
Respuestas total %
a) rea Logstica 2 22%
b) rea de ventas 3 33%
c) rea de RR.HH. 1 11%
d) rea Administrativa y
Contable 3 33%
TOTAL 9 100%
Grafico 6
Interpretacin:
Un 34% de los encuestados dicen que la rea que necesita mejor es la de ventas seguida por un
33% por administrativa y contable.
7-. Existen planes de contingencia en la entidad?
Respuestas total %
a) Si 0 0%
b) No 0 0%
c) Nose 5 56%
TOTAL 9 100%
45
Grafico 7
Interpretacin: Un 56% no sabe si la empresa tiene un plan de contingencia y un 44% no sabe

no opina.
8-. Las operaciones y actividades de control se ejecutan con supervisin permanente y mejora
continua a fin de mantener y elevar su eficiencia y eficacia?
Respuestas total %
a) Si 4 44%
b) No 0 0%
c) Nose 3 33%
TOTAL 9 100%
46
Grafico 8
Interpretacin: Un 45% dice que si hay supervisin de las actividades para elevar la eficiencia y
eficaz y un 33% dice no saber.
9. La entidad tiene establecido como poltica, al menos una vez al ao, la evaluacin de los
planes para la administracin del riesgo?
Respuestas total %
a) Si 1 11%
b) No 0 0%
c) Nose 5 56%
TOTAL 9 100%
Grafico 9
Interpretacin: un 56% de colaboradores no saben si tiene la empresa polticas para evaluacion

de planes para administracin de riesgo y un 33% no sabe no opina.
47
10. Todas las compras son realizadas por medio de rdenes de compra, estn prenumeradas y
debidamente autorizadas?
Respuestas total %
a) Si 6 67%
b) No 0 0%
c) Nose 2 22%
TOTAL 9 100%
Grafico 10
Interpretacin: En un 67% afirma que se realiza un orden de compra debidamente autorizado y

un 22% no lo saben.
11, Son aprobados todos los precios de compra.
Respuestas total %
a) Si 8 89%
b) No 0 0%
c) Nose 1 11%
TOTAL 9 100%
48
Grafico 11
Interpretacin: Segn el 89% de los colaboradores cada compra son aprobado antes de pasar a
realizare y un 11% no lo sabe.
12. Se preparan informes de recepcin de mercancas o productos y estn prenumerados?
Respuestas total %
a) Si 4 44%
b) No 2 22%
c) Nose 2 22%
TOTAL 9 100%
Grafica 12
Interpretacin: un 45% de colaboradores dicen que se preparan informe de recepcin de

mercaderas o producto y un 22% no sabe.
49
13.- Los programas de bienestar e incentivos contribuyen al mejoramiento del clima y del
compromiso institucional?
Respuestas total %
a) Si 8 89%
b) No 0 0%
c) Nose 1 11%
TOTAL 9 100%
Grafico 13
Interpretacin: Segn los trabajadores en un 89% los programas de bienestar contribuyen al

mejoramiento del clima y compromiso institucional y un 11% no lo sabe.
50
CAPITULO VI
DISCUSION
51
DISCUSIN
El presente trabajo confirma que las empresas que no llevan un sistemas de control interno de
sus recursos materiales y financieros tienen muchos errores o es difcil poder contabilizar o
saber con exactitud la cantidad de activos o cantidad de recurso financieros usar en la empresa
y dificultan el desarrollo de la empresa, as como tambin sus operaciones diarias, tal como lo
explica TERRY (2001), al decir que el control interno de la empresa ofrecer mejores
Segn KOVACS, L. (2010). Al hablar de control interno va a ser de capital importancia para el
propio xito de la empresa: Sin l es inimaginable pensar en crecer. Simplemente no
podramos hablar de una verdadera empresa, pues slo sera la expresin de un conjunto de
actos empricos de naturaleza econmica. Es por ello que el sistema de control es un tema muy
importante que puede ayudar a la empresa a crecer econmicamente que de repente no corrige
en un 100% los errores pero evitar la cantidad de ellos.
Asimismo se deja de manifiesto en este trabajo de investigacin que la actual implementacin

de un sistema de control interno para cualquier empresa que se dedica a cualquier negocio
mejora no solo el uso de los recursos materiales y financieros sino tambin su contabilidad en
general en diversas reas, lo cual confirma lo sealado por OHARA (200A). Quien menciona
que los sistemas de control interno son pieza fundamental en la arquitectura de la organizacin.
Una administracin eficaz y gestin tendiente al desarrollo organizacional, pasa
necesariamente por el tamiz de un prolijo control interno, sin el cual, el engranaje de la
funcionalidad de la empresa, se vera descoordinado y entrara en contradicciones.
CONCLUSIONES
El presente trabajo de investigacin permite confirmar la hiptesis planteada, ya que se ha

determinado que en efecto la implementacin de un sistema de control interno para optimizar el
uso de los recursos materiales y financieros mejorar significativa estos recursos a la empresa
Inversiones AKUN SAC
A travs de un proceso o procedimientos de control Interno tanto en la conservacin de los
recursos materiales y del movimiento de los recursos financieros.
En las encuestas realizadas hemos llegado a la conclusin que pocos saben que es un control
interno, y que realizan sus obligaciones sin darse cuenta que deben o tiene un procedimiento
para estas responsabilidades.
Si se realiza los procedimientos conjuntamente con las reas sin mezclar las obligaciones de
estas, se puede realizar una mejor comunicacin y mejor control.
En la empresa Inversiones AKUN SAC, laboran personas capaces para que puedan llevar por
una buena direccin en aspecto de controlar sus recursos materiales y financieros.
52
RECOMENDACIONES
En primer lugar se recomienda a la empresa Inversiones AKUN SAC, realizar pequeas charlas
con sus colaboradores sobre los temas de Controles Internos, para que tengas una direccin
similar entre ellos, y la implementacin sistema de control interno para la optimizacin el uso
de los recursos materiales y financieros propuesto en este proyecto de investigacin, el cual los
ayudar a resolver de manera inmediata los problemas que actualmente suceden en la empresa.
De ser aceptada nuestra primera recomendacin lo siguiente seria que tanto gerente como
colaboradores de la empresa capaciten para el buen manejo del sistema del control interno y
obtener los mejores resultados, como el sistema es un proceso fcil y es una forma ms
ordenada de realizar sus funciones.
Una vez implementado el sistema de control interno se recomienda tambin tener copia de
seguridad de forma continuas en memorias u otro sistema de computacin para evitar cualquier
perdida o filtro de informacin de los recursos materiales y financieros y que estas se muestre
en informes mensuales y sean archivadas.
El sistema de control interno para optimizar el uso de los recursos materiales y financieros
tendr sus reportes necesarios que necesita la empresa para poder ir soldando los errores
anteriores y estar en el camino de la mejora.
53
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
ARTEAGA, Jimmy (2001) El nuevo concepto de la Administracin Empresarial, Editorial

Cusco, Lima - Per
D.Madariaga J.M Y Kirkby (1986) La Auditora en la Prctica. Con la Solucin de 200 casos.
Editorial Deusto Madrid
KOVACS Landers, (1990) H. Ingeniera de Hidrocarburos, Editorial Mc Graw Hill, New York,
trad. De Eduardo Hinostroza,
PAZ Lpez, Manuel (2000) Propuesta De Un Sistema De Control Interno Para Una empresa
Comercializadora De Maquinaria Y Suministros En Tumbes Lima, Tumbes
QUIROS Sifuentes, Jorge. (2006) La Auditora Interna, Editado por la Facultad de Ciencias
Empresariales de la Universidad de Lima - Lima
SOLRZANO Garca Ginger, Pactong Asn Ramn (2004) Auditora en Control de Gestin
- Guayaquil
TERRY George R. (2001) Control Interno para la eficiencia, eficacia y economa de los
recursos, Lima Per
Cooper&Librand S.A. (1992), Informe COSO, Instituto de Auditores Internos de Espaa.
54
LINKOGRAFA
Arteaga, Jimmy (2001) disponible el 04/07/2012 en:

http://www.monografias.com/trabajos47/empresas-saneamiento/empresas-saneamiento2.shtml,
D. Madariaga J.M Y Kirkby (1986) La Auditora en la Prctica, disponible el 04 /07/2012 en:

http://www.abebooks.co.uk/servlet/BookDetailsPL?paratrk=&isbn=9788423406371&ltrec=t&
bi=6871331472,
R. Terry George (2001) El nuevo concepto de la Administracin Empresarial disponible el

04/07/2012 en:
http://www.monografias.com/trabajos47/empresas-saneamiento/empresas-saneamiento2.shtml,
Solrzano Garca, Ginger y Pactong Asn, Ramn (2004) Diseo E Implantacin De Un

Sistema De Control Interno-disponible el 04/07/2012 en:
http: //www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1931/1/3816.pdf,
55
AUTORES
JORGE ALBERTO ESPINOZA EGOAVIL
56
MARLA ESTEPHANIE PACHAS GUTIRREZ
57

Diseño de CONTROL INTERNO para Optimizar El Uso de Los Recursos Materiales y Financieros de INVER

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABLILIDAD

TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR

DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL

Marla Stephanie Pachas Gutirrez

David De La Cruz Montoya

LIMA, ABRIL - 2012

A Dios Todopoderoso: Por permitirnos la

A Dios por darnos la vida y a nuestros

Pachas Torres, Ral

Porque siempre nos brinda su amor, cario,

Agradezco a todos los maestros que laboran

Por ltimo agradezco al personal que labora

CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......10

1.1. Situacin Problemtica..11

CAPITULO II: MARCO TEORICO.....19

2.1. Antecedentes de Investigacin ....20

CAPITULO: III METODO.34

3.1. Tipo y Diseo de Investigacin..35

5.1. Resultados, grficos e interpretacin ..44

Nuestro problema de investigacin fue De qu manera un sistema de control interno optimizar

La encuesta se realiz para determinar las principales dificultades de la organizacin referentes a

Palabras claves: Diseo, control interno, materiales, financiero.

Keywords: Design, internal control, materials, financial.

1.1. Situacin Problemtica:

COMENTARIO DE ESTA PROSPUESTA:

Para evaluar adecuadamente la gestin de la institucin es necesario definir y analizar los

A los efectos de avanzar en el estudio de control interno, se ha escogido como marco de

El concepto de control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una

- Eficiencia y eficacia en las operaciones

El Informe COSO internacionalmente se considera hoy en da como un punto de referencia

Siendo la funcin financiera de la organizacin una actividad que impacta directamente en el

La problemtica financiera de las empresas se clasifica en diez categoras

Fuente: Lpez S. Alejandra

a. Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y

DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE CONTRIBUYA A

Producir informacin financiera oportuna, correcta y confiable como apoyo a la gestin

El impacto de tecnologa y el recorte a la estructura organizativa.

COMENTARIO DE ESTA PROSPUESTA:

Por lo tanto nuestro problema queda formulado de la siguiente manera:

De qu manera un sistema de control interno optimizar los Recursos Materiales y Financieros

1.2. Justificacin e Importancia de la investigacin:

El presente trabajo de investigacin se justifica porque nos va a permitir Disear, Propuesta de

1.3.1. Objetivo General:

1.3.2. Objetivo Especficos:

Analizar el Sistema de Control Interno que dispone actualmente la Empresa de Inversiones

Analizar la utilizacin de los recursos materiales y financieros de Empresa de Inversiones AKUN

2.1 Antecedentes de la investigacin:

M. Martnez (2009) Control Interno quien llego a las siguientes conclusiones:

A los efectos de avanzar en el estudio de control interno, se ha escogido como marco de

MUOZ Y Col. (2000) elaboraron la investigacin Implementacin de un Control Interno de

SANTILLANA (2006) elabor un Modelo de Sistema de Control Interno para mejorar la

Hernndez (2008) "Control eficaz y Gerenciamiento corporativo aplicado a los Gobiernos

2.2 Bases tericos Cientfico

2.2.1 Paradigmas del Control Interno

2.2.2 Control interno desde el punto de vista contable

El control interno, de acuerdo a GMEZ L. (2001), es el conjunto de medidas, polticas y

El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y

2.2.3 Clases de control interno.

Un plan de organizacin que proporcione una adecuada separacin de responsabilidades

Un sistema de autorizacin y procedimientos de registro adecuados para proporcionar un control

Procedimientos adecuados a seguir en la ejecucin de deberes y funciones en cada uno de los

Personal en cantidad y calidad suficiente para afrontar las necesidades de la empresa.