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AUDITORA FINANCIERA

EL HALLAZGO DE AUDITORA
EVIDENCIAS DE AUDITORA
TECNICAS DE AUDITORA
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
CASUSTICA DE: Matriz y Hallazgo
de Auditora

Expositor: Guido Rojas Ramos


1. DEFINICIN
SON HECHOS O SITUACIONES QUE DENOTAN
IMPORTANCIA POR LA FORMA COMO REPERCUTEN
EN LA ADMINISTRACIN

EL 2. HALLAZGOS POSITIVOS
SON HECHOS, ASPECTOS BUENOS, TILES,
HALLAZGO CONVENIENTES O DESTACABLES DE LA
ORGANIZACIN.
DE
3. HALLAZGOS NEGATIVOS
AUDITORA SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS
IRREGULARES, INCONVENIENTES, PERJUDICIALES,
NOCIVOS EN EL FUNCIONAMIENTO DE LA
ORGANIZACIN, CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS
DEL ESTADO y ORGANIZACIN.

4.- CUNDO SURGE UN HALLAZGO DE AUDITORA.


SURGE POR LA EXISTENCIA DE DIFERENCIA ENTRE
LO QUE DEBERIA SER Y LO QUE ES. (CRITERIO
CONDICIN)
LAS CARACTERSTICAS MS RELEVANTES DE UN HALLAZGOS
SON

1. IMPORTANTE O SIGNIFICATIVO

2. BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS DOCUMENTADAS Y


SUSTENTADAS

3. OBJETIVO Y COMPLETO

4. CONVINCENTE Y FIABLE

5. ASEGURA LA RECOLECCIN DEL MAYOR NMERO DE EVIDENCIAS


ASEGURAR EL EVALUACIN
DEBIDO DEBIDO DERECHO OBJETIVA E
PROCESO DE DEFENSA INDEPENDIENTE DE
LOS COMENTARIOS
HALLAZGO OBSERVACIN

CARGA DE
LA PRUEBA
ELEMENTO
ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

SUFICIENTE COMPETENTE RELEVANTE


GRADO DE IMPORTANCIA.
GENERA EN EL AUDITOR LA IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE
CONVICCIN DE QUE EL ACTO LA EVIDENCIA QUE TENGA RELACIN CON
DEFICIENTE O IRREGULAR
ALGUNO DE LOS OBJETIVOS DE
EXISTE VLIDA LA AUDITORA
REAL
COMPLETO CONFIABLE RELACIN QUE EXISTE ENTRE
ADECUADO SOSTENIBLE LA EVIDENCIA Y SU USO
CONVINCENTE INTEGRA
QUE BASTA PARA CREIBLE
SUSTENTAR LOS
HALLAZGOS

CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS CONSTANCIAS DE


EXISTENTES EN LA ENTIDAD Y LAS AUTORIDADES QUE DEN
NOMBRAMIENTOS
ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE FE DE HECHOS.
ACREDITADOS CON
EMISOR Y LAS GUAS DE REMISIN, CON (INFORMACIN
CERTIFICADOS QUE SON COPIA
PRECISIN DE LAS CARACTERSTICAS, RELEVANTE)
FIEL DEL ORIGINAL
CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS
(INFORMACIN SUFICIENTE)
VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD.
(INFORMACIN COMPETENTE)
SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA

FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

INSPECCIN U OBSERVACIN DIRECTA DE LAS


ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS.
PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE
FSICA 1. MEMORNDOS
2. FOTOS
3. GRFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES Y/O ACTIVOS

INFORMACIN ELABORADA, TALES COMO:


1.CARTAS
DOCUMENTAL 2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIN

SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE


TESTIMONIAL
DECLARACIONES O ENTREVISTAS

COMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES,


ANALTICA SEPARACIN Y RAZONAMIENTOS DE LA
INFORMACIN EN SUS COMPONENTES
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
1. COMPARACIN
2. OBSERVACIN

TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL


1. INDAGACIN
2. ENTREVISTA
3. ENCUESTAS

TECNICAS DE VERIFICACIN ESCRITA


1. ANLISIS
2. CONFIRMACIN
3. TABULACIN

TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL


1. COMPROBACIN
2. COMPUTACIN
3. RASTREO
4. REVISIN SELECTIVA

TCNICAS DE VERIFICACIN FSICA


1. INSPECCIN
La Estructura del Hallazgo

SUMILLA
Prrafo de nfasis
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA (*)
EFECTO
SUMILLA.- Es el ttulo del
hallazgo de auditora.
Prrafo de nfasis.- Resumen
sucinto de Condicin Criterio y
efecto
CONDICIN

Es la situacin o hecho observado


Debe responder a las interrogantes
de Donde, Cmo, Cuando, Quienes
CRITERIO

Es la Norma o Parmetro de
medicin transgredido (MEDIDA
DE CALIDAD)
EFECTO

Es el Resultado Adverso o Riesgo


Potencial identificado.
CAUSA
Es la razn que motiv el hecho
o incumplimiento establecido.
1. ACTIVIDAD / OPERACIN
2. PROCESO
QU 3. TRANSACCIN
SUCEDI 4. PROYECTO
5. PROGRAMA

1. TRANSGRESIN DE LEYES
2. INOBSERVANDO PROCESOS
COMO
3. INTENCIONAL COLUSIN
SUCEDI 4. DESECONOMA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD

CONDICIN 1. LOCAL
DNDE 2. REGIONAL
SUCEDI 3. NACIONAL
4. INTERNACIONAL

1. PERODO AL QUE PERTENECE


CUNDO 2. FECHAS EN QUE OCURRI
SUCEDI 3. EVENTO ESPECIAL
4. EVENTO REGULAR

CUAL 1. MONTOS INVOLUCRADOS


ES EL 2. CANTIDADES
DAO 3. PORCENTAJES
1. PRINCIPIOS
2. POLTICAS
DNDE 3. LEYES
EST 4. NORMAS
5. MANUALES
6. SISTEMAS

1. ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
2. UNIDAD /SUB GERENCIA/
CRITERIO GERENCIA/
QU GERENCIA GENERAL
CUBRE 3. UN PROCESO
4. UN SISTEMA
5. LA ORGANIZACIN
6. NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL

1. ACTUAL
VIGENCIA 2. PERMANENTE
3. PASADO
1. DESUBICADO
2. INADECUADO.
3. SIN CAPACITACIN.
PERSONAL
4. DESMOTIVADO
5. CON MUCHA ROTACIN
6. SIN TECNOLOGA

1. OBSOLETOS.
POLTICAS,
2. MAL INTERPRETADOS O
PROCEDIMIENTOS
INAPLICADOS.
LEYES
3. DESACTUALIZADOS.
MANUALES
4. INEXISTENTES
ORGANIZACIN
CAUSA 5. MAL ELABORADOS

1. DESAPROVECHADOS
AVANCES 2. OBSOLETOS
TECNOLGICOS 3. CENTRALIZADOS
4. FALTA DE CAPACITACIN

1. INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
2. MAL UBICADOS.
INFRA
3. INSEGUROS.
ESTRUCTURA
4. SERVICIOS DEFICIENTES
5. INSTALACIONES MAL
DISEADAS.
1. VALOR MONETARIO
2. CALIDAD DEL PRODUCTO,
CUNTO DEL SERVICIO
3. UNIDADES PRODUCTORAS
4. HORAS PERDIDAS

1. AUTORIZARON
2. REGISTRARON
QUIENES 3. CUSTODIARON
4. INFORMARON

1. AOS
2. MESES
EFECTO PERODOS 3. SEMANAS
4. DAS

1. EN LAS OPERACIONES
2. EN LOS RESULTADOS
IMPACTO 3. EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
4. EN LOS BENEFICIARIOS

1. ACCIONES DE
PREVENCIN
SIN EFECTO (PROYECCIN
DE ERRORES)
PROCESO DE COMUNICACIN DE HALLAGOS
DE AUDITORA

1. En que consiste el proceso de comunicacin de


hallazgo.
2. Comunicacin al titular del inicio del proceso
3. A que personas deben comunicarse los hallazgos
4. Medios para comunicar los hallazgos
5. Notificacin en caso de no encontrarse las
personas
6. Publicacin en un diario de mayor circulacin
7. Plazos para la comunicacin
8. Personas que domicilian fuera del pas
9. Personas fallecidos
10. Personas privados de su libertad
PROCESO DE COMUNICACIN DE
HALLAGOS DE AUDITORA

LCH, Es el proceso mediante el cual, se


cumple con hacerlas de conocimiento de las
personas comprendidas en los mismos, estn
o no prestando servicios en la entidad
examinada, con el objeto de brindarles la
oportunidad de presentar sus aclaraciones o
comentarios debidamente documentados y
facilitar, en su caso, la adopcin oportuna de
acciones correctivas.
INFORMACIN AL TITULAR DEL INICIO DE
LA COMUNICACIN DE HALLAZGO

El inicio del proceso de comunicacin de


hallazgos ser puesto oportunamente en
conocimiento del titular de la entidad
auditada, con el propsito que ste disponga
que a travs de las reas correspondientes,
se presten las facilidades pertinentes que
pudieran requerir las personas comunicadas
para fines de la presentacin de sus
aclaraciones o comentarios documentados.
A QUINES DEBEN COMUNICARSE LOS
HALLAZGO

El auditor debe establecer previamente su


vinculacin y participacin funcional o
personal con los hechos sealados en la
condicin; es decir no basta se identifique
que vis o suscribi los documentos que se
tienen como evidencia de los hechos.
MEDIOS PARA COMUNICAR LOS HALLAZGOS

La comunicacin debe ser por escrito y


su entrega al destinatario es directa y
reservada, debiendo acreditarse la
recepcin correspondiente.

Puede hacerse la comunicacin por:


Correo electrnico
Correo postal
Telfono
Fax
NOTIFICACIN EN CASO DE NO
ENCONTRAR A LA PERSONA

De no encontrarse la persona, se le
debe dejar una notificacin para que se
apersone a recabar los hallazgos en un
plazo de dos (02) das hbiles.

La notificacin a utilizarse debe ser


diseada por el auditor teniendo en
cuenta la informacin que considere
necesaria de acuerdo a las
circunstancias
PUBLICACIN EN EL DIARIO EL
PERUANO O UN DIARIO DE MAYOR
CIRCULACIN

En caso de no apersonarse o de no ser


ubicadas las personas comprendidas
en los hallazgos materia de
comunicacin, sern citados para
recabarlos dentro de igual plazo a la
notificacin previa, mediante la
publicacin, por una sola vez, en el
diario oficial EL PERUANO u otro de
mayor circulacin en la localidad
donde se halle la entidad auditada.
COMUNICACIN A PERSONAS
DOMICILIADAS FUERA DEL PAIS

Se debe establecer primeramente si se


encuentra legalmente fuera del pas.

La comunicacin debe hacerse a


travs del Ministerio de Relaciones
Exteriores o la dependencia
diplomtica que dicho Ministerio
seale.
SITUACIN DE LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS EN CASO DE PERSONAS
FALLECIDAS

En caso se tenga que comunicar los


hallazgos a personas que hubieran
fallecidos, la comisin de auditoria debe
acreditar tal situacin con la finalidad de
revelarlo en el informe de auditoria.
COMUNICACIN DE HALLAZGOS EN CASO DE
PERSONAS PRIVADAS DE SU LIBERTAD

Los hallazgos podrn ser recabados


personalmente o a travs de representante
debidamente acreditado mediante carta
poder con firma legalizada.

En este caso deber notificarse al auditado


en el establecimiento penitenciario donde se
encuentre recluido, en caso de no poder
hacerlo o se negare a recibir la
documentacin, se deber asimilar al
supuesto de no apersonamiento,
procedindose a realizar una publicacin en
el diario oficial EL PERUANO, para que recoja
el hallazgo mediante un representante.
PROCESO DE EVALUACIN DE DESCARGOS

El auditor debe evaluar cada uno de los


comentarios y/o descargos que presenten los
auditados a quienes se le ha comunicado los
hallazgos respectivos.

Si vencido el plazo otorgado para la


presentacin de los comentarios y/o
descargos no se recibe informacin alguna el
auditor debe revelar esta situacin en el
informe correspondiente.

En caso se recibiera los descargos despus


del plazo otorgado a criterio del auditor
puede considerarlo en su evaluacin
ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA EVALUACION DE LOS
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES

LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LOS HALLAZGOS DE AUDITORA,


DEBEN TENER EN CUENTA QUE STOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS POR:

1. LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA


PERCEPCIN DE LA CONDICIN OBSERVADA.

2. LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL CRITERIO DE AUDITORA.

3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA


ESTRUCTURACIN DEL CRITERIO DE AUDITORA.

4. LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL HALLAZGO CORRESPONDE A


OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA COMISIN DEBER TRASLADAR ESTE HALLAZGO A
TAL PERSONA.

5. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS MISMOS ARGUMENTOS Y


DOCUMENTACIN PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICAR EL HALLAZGO
COMUNICADO.

6. ASIMISMO, TODO HALLAZGO DE AUDITORA NO RESPONDIDO SER CONSIDERADO EN


EL INFORME FINAL.
OPININ DEL AUDITOR RESPECTO A LOS
DESCARGOS EVALUADOS

Al termino del proceso de la evaluacin de


los descargos el auditor debe expresar su
opinin respecto a la informacin recibida
como descargo, a efecto de revelar si los
nuevos elementos de juicios o argumentos
presentados levantan los hechos observados
o se mantiene los asuntos materia de la
comunicacin.

En algunos casos es recomendable que el


auditor efecte una breve exposicin de los
criterios tcnicos en la que se sustenta su
opinin para mantener los hechos
observados.
JCLL
Expositor: Guido Rojas Ramos

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