3.3.

En funcin al anexo que se adjunta en la seccin Archivos de la plataforma,

documento denominado ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 10 ANEXO DE
FLUJOGRAMAS, grafique utilizando smbolos, cada uno de los casos de
flujogramas que se plantea.

Realice con el formato expuesto en clase. Determine y redacte al menos

dos casos de debilidades de Control Interno que usted observe.

Inserte la informacin que considere necesaria de no constar en el

documento.

CASO PRCTICO DE FLUJOGRAMAS No. 1

ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS MEDIANTE TRANSFERENCIA GRATUITA

Para tramitar la enajenacin de bienes muebles mediante Transferencia Gratuita, se

cumplirn los procedimientos generales previos a la enajenacin descrita anteriormente y luego
se seguir el proceso siguiente:

UNIDAD No. DESCRIPCIN

ADMINISTRATIVA
MXIMA AUTORIDAD O TITULAR
NIVEL EJECUTIVO Recibe expediente de procedimientos generales previos a la enajenacin y
1 conforme a disposiciones internas resuelve la enajenacin mediante
transferencia gratuita considerando los siguientes aspectos:

Si se trata de transferencia gratuita a colegios tcnicos, el expediente con
los documentos elaborados en la entidad se remitirn al Departamento de
Educacin Tcnica del Ministerio de Educacin y Cultura, hasta el 30 de
enero del siguiente ao, el cual se encargar de su distribucin.

JEFE DEPARTAMENTO DE EDUCACIN TCNICA

MINISTERIO DE Recibe expediente, procede conforme a la Ley y Reglamento respectivo y
EDUCACIN 2 notifica a la entidad transferente la distribucin aprobada de los bienes para
que se realice la entrega recepcin.

MXIMA AUTORIDAD O TITULAR

NIVEL EJECUTIVO 3 Recibe notificacin del Ministerio de Educacin, sumilla y enva a la Direccin
Administrativa para que tramite la entrega de los bienes.

Si la transferencia gratuita es para las entidades o instituciones sealadas
en el Art. 44 del Reglamento General de Bienes del Sector Pblico, enva
expediente a la Direccin Administrativa, adjuntando la resolucin
correspondiente.

4 DIRECTOR
DIRECCIN Recibe expediente y mediante memorando dispone a la unidad de Activos
ADMINISTRATIVA Fijos, se proceda a la entrega recepcin de los bienes.

JEFE
5 Recibe memorando acompaado de la resolucin dictada por la mxima
autoridad, procede a la entrega de los bienes, legaliza el acta de entrega
ACTIVOS FIJOS recepcin, conjuntamente con la mxima autoridad y delegados de las
entidades transferente y receptora. El original enva a la Junta, copia a
contabilidad para el egreso de los bienes al valor asentado en libros, copia a la
entidad receptora, copia a la Direccin Administrativa y copia retiene para el
registro interno y archivo.

En el caso de que los bienes estn destinados para colegios tcnicos y la
entrega se efecte al Departamento de Educacin Tcnica, se har constar
en el acta que su recepcin se realiza para su inmediata distribucin a los
colegios beneficiarios.

FIN DEL PROCESO

 CASO PRCTICO DE FLUJOGRAMAS No. 2

BAJA DE SEMOVIENTES POR MUERTE O MALA SALUD

Los siguientes son los procedimientos bsicos a aplicarse para la baja de semovientes por
muerte o mal estado de salud:

UNIDAD No. DESCRIPCIN

ADMINISTRATIVA
JEFE O CUSTODIO
UNIDAD DE CAMPO 1 Solicita al titular de la entidad la baja de los semovientes, por muerte o mal
estado de salud, describiendo en detalle los mviles y circunstancias en que
ha ocurrido el hecho, adjuntando los documentos justificativos como:
certificados conferidos por el mdico veterinario entre otros.

MXIMA AUTORIDAD O TITULAR

NIVEL EJECUTIVO 2 Recibe comunicacin y dispone que el Director Financiero proceda al estudio
de la documentacin correspondiente y presente un informe al respecto.

DIRECTOR
DIRECCIN FINANCIERA 3 Recibe documentacin y l o su delegado estudia los antecedentes y
justificativos presentados en la solicitud de baja para lo cual podr requerir la
asistencia tcnica jurdica de un delegado de la unidad administrativa
pertinente.

Si la baja solicitada es por muerte del animal, verifica que conste el
certificado mdico veterinario, emitido por un profesional y el certificado
extendido por la Comisara o la Tenencia Poltica del lugar.

Si la baja solicitada, es por mal estado de salud del animal, verifica que
exista el certificado otorgado por el mdico veterinario en el que se indique
al menos que la enfermedad es incurable y que debe procederse al
sacrificio del animal.

Presenta a la mxima autoridad el informe con la conclusin a la que llegue
para que se expida la resolucin correspondiente, copia remite para
archivo.

MXIMA AUTORIDAD O TITULAR

NIVEL EJECUTIVO 4 Recibe informe enviado por el Director Financiero y determina:

Si del informe se determina que no existe responsabilidad del custodio,

resuelve que por enfermad se proceda a la baja del animal de los registros
contables, previo el sacrificio del mismo, resolucin que enva al Director
Financiero para que se cumpla la diligencia.

Si el informe determina que se presume que hubo responsabilidad del

custodio, dispone que Auditora Interna realice el examen especial
correspondiente previo la resolucin de baja del semoviente.

DIRECTOR
DIRECTOR FINANCIERO 5 Recibe la resolucin para la baja, notifica al Jefe de Activos Fijos y al custodio
del semoviente para suscribir el acta de baja correspondiente.

Si la baja es por enfermedad del animal, previamente a la suscripcin del
acta, los delegados participantes observarn el sacrificio del animal y
tomarn las medidas pertinentes para que su cuerpo no sea utilizado ni
consumido. El original del acta retiene para registro contable, copia a la
unidad de Activos Fijos para su registro interno y archivo; y, copia para el
custodio para su descargo.

FIN DEL PROCESO

 CASO PRCTICO DE FLUJOGRAMAS No. 3

INGRESOS DE ACTIVOS FIJOS POR TRANSFERENCIA GRATUITA (DONACIN)

UNIDAD No. DESCRIPCIN

ADMINISTRATIVA
TITULAR
ENTIDAD DONANTE Enva comunicacin a entidad en la que expresa deseo de transferir
1 gratuitamente o donar determinados bienes, sea por propia voluntad o a
solicitud de la entidad interesada.

ENTIDAD BENEFICIARIA MXIMA AUTORIDAD O TITULAR

2 Toma conocimiento de la comunicacin de la entidad u organismo donante, si
es positiva, dispone a la Direccin Administrativa designe una comisin
especializada para que efectu la inspeccin y participe en la recepcin de los
bienes.

COMISIN COMISIN
ESPECIALIZADA 3 Recibe comunicacin del titular de la entidad y procede a la inspeccin y
evaluacin tcnica de los bienes, elabora informe y remite al titular. De ser
conveniente la donacin y si los bienes no estn valorados, en el informe se
harn constar los precios estimados por cada bien.

ENTIDAD BENEFICIARIA MXIMA AUTORIDAD O TITULAR

4 Recibe informe, analiza su contenido:
Si no es conveniente la donacin comunica a la institucin donante y se
archiva documentos.
Si la donacin es conveniente y til, sumilla al Director Financiero para que
intervenga en la entrega recepcin de los bienes donados.

5 Delega a un funcionario para que conjuntamente con el Jefe de Activos Fijos y

la comisin especializada, procedan con la entrega recepcin.

FUNCIONARIO DELEGADO
6 Elabora el acta de entrega recepcin en original y 3 copias, conjuntamente
con el Jefe de Activos Fijos y los funcionarios delegados por la institucin
donante; la legalizan (pueden constar tambin las firmas de los titulares de la
entidad) y, se distribuyen as: original a la institucin donante, 1 copia para
contabilidad, 1 copia para activos fijos; y, 1 copia para la Direccin
Administrativa.

CONTABILIDAD JEFE
7 Recibe copia del acta de donacin y dispone se elabore el Reporte de
Ingresos y se efecte el registro contable al costo histrico de los bienes y de
no constar con ello, al valor estimado por la comisin especializada de
valoracin, copia del reporte enva a la unidad de Activos Fijos.

ACTIVOS FIJOS JEFE

8 Recibe el Reporte de Ingresos con la copia del acta de donacin, e ingresa los
bienes a la bodega de la entidad, procede a registrar cada uno de ellos en el
formulario Control de Activos Fijos por Bien con la codificacin que le
corresponda.

9 Enva formulario Reporte de Ingresos a contabilidad, con el cdigo definitivo

de los bienes para su actualizacin.

FIN DEL PROCESO

3.4. Elabore una Matriz de Riesgos para evaluar el Control Interno de la

empresa del caso 3.1, para ello considere los siguientes :

Compra de equipos de computacin desde el requerimiento,

instalacin y uso en la empresa y pago.
Venta de repuestos desde la facturacin, entrega del producto y cobro
con cheque.
 Contratacin de personal para ventas desde la publicacin en la
prensa, la recepcin de hojas de vida, evaluacin a los
candidatos y seleccin del ganador.
Depreciacin de las Propiedades, Planta y Equipo desde el clculo del
valor de depreciacin hasta el registro contable.
Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta desde la
recepcin de la factura, anlisis de porcentajes de retencin,
clculo de valores a retener, registro contable y emisin del
documento de retencin.
Asistencia del personal al trabajo, desde el registro de entrada,
tiempo que labora en la empresa, registro de salida y reporte
mensual de atrasos.

Utilice el formato aprendido en clases. Inserte la informacin y

documentacin que usted considere importante a fin de establecer los
niveles de riesgo. Como mnimo debe haber por cada caso 5
actividades.

3.5. Desarrolle una Lista de Verificacin para la empresa planteada en

funcin a las siguientes reas:

Compras
Ventas
Recursos Humanos
Contabilidad
Importaciones

Inserte la informacin que usted considere pertinente para el

desarrollo de esta actividad con por lo menos 10 requerimientos.

Se aplicar el formato presentado en clases y por cada una de las

cuentas se debe calcular el Riesgo de Control y el Nivel de confianza
conforme la frmula determinada.

Al final redacte dos debilidades de Control Interno que usted haya

identificado por cada rea.

3.6. En el libro Control Interno Informe COSO, de Samuel Alberto Mantilla,

Cuarta Edicin, ao 2005, espaol de la Editorial Kimpres; encontrar
el Manual de Referencia. Simule la aplicacin de dicho Manual en
funcin al COSO ERM en la empresa del caso 3.1, considerando los
ocho componentes.

N COMPONENTES DEL COSO ERM OBJETIVO O. F. C. RIESGO ACTIVIDADES DE CONTROL

AMBIENTE INTERNO.- La empresa
Definir adecuadamente
"ABC" debe contar con una
quienes son los
1 estructura orgnica que viabilice
responsables de la emisin
la emisin y la responsabilidad
de los estados financieros.
de los estados financieros.
Establecer adecuadamente
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS.-
2 Mejorar la emisin de los estados las polticas que mejoren el
cumplimiento de la emisin
financieros
de los Estados fianancieros.
1) Exigir el cumplimiento de las
1.- La administracin no actividades designadas para la
administracin.
desea asumir
2) Establecer normas y polticas de
responsabilidades.
sancionamiento al no
O;C cumplimiento de las mismas.
1) Realizar una estructura orgnica
2.- La empresa no cuenta de la empresa.
con una estructura 2) Investigar estructuras orgnicas
orgnica. de empresas similares que
pueden servir de referencia.
1.- No se cuente con las 1) Capacitar al personal
O;C personas adecuadas para 2) Contratar a un profesional.
2.- El personal deconoce 1) Comunicar los objetivos
los objetivos establecidos

IDENTIFICACIN DE LOS RIESGOS.-
La empresa debe elaborar un
3 procedimiento que facilite la
identificacin de los riesgos al
emitir los estados financieros.
EVALUACIN DE RIESGOS.- La
empresa debe evaluar a los
4 probabilidad e impacto de
posibles responsables que
requieren de mayor control.
RESPUESTA AL RIESGO.- La
empresa debe elaborar un plan
5 contrarestrar a los riesgos
de contingencia para evitar que
se presenten riesgos futuros.
ACTIVIDADES DE CONTROL.- La
empresa debe ayudar a asegurar
6 que las respuestas a los riesgos
se lleven a cabo adecuada y
oportunament.
INFORMACIN Y
COMUNICACIN.- La empresa
7 debe procurar que la informacin informacin confiable en
sea efectiva en un sentido amplio
fluyendo hacia abajo, a travs y trabajadores tengan acceso.
hacia arriba de la entidad.
MONITOREO.- La empresa debe
garantizar todos los requisistos
8 que un sistema informtico
requiere para que pueda cumplir
con su misin.
JAVI -----
MARCO ----
PAL ----
Establecer el nivel de
ocurrencia de los riesgos.
Determinar estratgias para
presentados.
Realizar actividades de
control a lo largo de toda la
organizacin, a todos los
niveles y en todas las
funciones, enfatizando en
el Dpto. de Administracin.
Crear una fuente de
O;C
donde todos los
Evaluar y mejorar la eficacia
y eficiencia de las activiades
realizadas dentro del Dpto.
como soporte a la mejora
de los procesos del negocio.
1) Capacitando al personal de la
1.- No cuente con un
personal idneo para la empresa enfocandolo a alcanzar el
xito.
creacin de un buen
2) Contratando a un profesional
O;C procedimiento.
para que lo realice.
1) Realizar un anlisis F.O.D.A.
2.- No tenga la
2) Contratemos a un especialista
informacin necesaria.
para que nos capacite.
1) Evaluar con el Dpto.
Administrativo los parmetros a
1.- Los parmetros no
tomar.
estn bien tomados.
2) Capacitar al auditor para que
O;C maneje un buen criterio.
1) Contratar a un personal que
2.- La valoracin de los
evale hasta qu punto la
parmetros sea
empresa puede aceptar el riesgo.
exagerada.
2) Capacitar a su propio personal.
1) Controlar que el personal est
capacitado ante la presencia de
1.- Que no se pueda
los riesgos
contrarrestrar el riesgo.
1) Contratar a una Compaa de
Seguros.
O;C 1) Realizar un estudio para
2.- Que no se cuente con determinar si la empresa cuenta
la suficiente informacin con el personal capacitado.
para elaborar el plan de 2) Tener en cuenta todas las
contingencia. precauciones para minimizar el
riesgo, en lo ms mnimo.
1.- No contar con un 1) Prevenir que una misma
sofware de seguridad que persona controle todo un ciclo.
impida el acceso no 2) Buscar asesoramiento en
O;C autorizado al sistema. sofware de seguridad.
2.- Que las actividades no 1) Mantener una ejecucin
lleguen a todos los eficiente.
niveles. 2) Coordinar las funciones.
1.- Falta de compromiso 1) Incentivos que los motiven a
trabajar en equipo.
de los miembros de la
2) Promover actividades de
entidad.
integracin.
2.- Falta de coordinacin 1) Trato equitativo a todos los
en las disposisicones que empleados.
creen conflictos por no 2) Actividades de segregacin de
transmitir una buena funciones.
1.- Actualizar el sistema.
1.- Sistema de monitoreo
2.- Comprar o adquirir otro
en una base extensa.
O;C sistema.
2.- No contemos con el 1.- Capacitacin al personal
personal idneo para
2.- Contratacin de un profesional
mejorar dicho sistema.