Teora contable y estructura de los sistemas

Jaime Andrs Polanco Saavedra

Introduccin a la contabilidad

Instituto IACC

Lunes 19 de Junio 2017

Usted ingresa el da 01.04.2014 a trabajar a una empresa exportadora, en el cargo de analista
contable. Le solicitan la contabilizacin de un prstamo bancario y sus intereses.

DESARRROLLO

- Qu pasos seguira para realizar esta contabilizacin?

Si bien es cierto, las empresas deben ser rigurosas al registrar cada uno de los movimientos
contables, para este caso en particular, el registro debe ser minucioso y cuidadoso, ya que puede
llevar a errores por el tipo de asientos contables que participan en esta contabilizacin.

Como es de conocimiento comn, muchas veces las empresas deber recurrir a entidades
bancarias para poder cubrir sus finanzas o simplemente para realizar inversiones en beneficio de
ellas con el fin de aumentar sus arcas.

En estos casos, es la entidad bancaria quien negocia con la empresa las condiciones de del
crdito con las empresas para otorgar el prstamo, que en la mayora de las ocasiones est
avalado por el patrimonio con el que cuenta la empresa. Por lo general y dependiendo de la
cantidad de dinero, el banco solicitara a la empresa un balance actualizado y en base a este se
definir el monto que otorgara la entidad bancaria.

Ahora bien, con respecto a los pasos a seguir para realizar la contabilidad del prstamo, tenemos
que tener en cuenta los siguientes pasos:

Amortizacin del Prstamo:

En la amortizacin de prstamos la cuota es la cantidad a pagar en la periodicidad pactada.

Segn lo que hayamos acordado, puede ser mensual, trimestral, semestral, etc .Lo que paguemos
va a depender del importe del prstamo, el tipo de inters y el plazo que hayamos pactado.

La cuota incluye la parte del dinero prestado que se devuelve o amortiza, ms los intereses
correspondientes.

Coste Amortizado:

El coste amortizado de un instrumento financiero es el importe en el que inicialmente fue

valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se
hubieran producido, ms o menos, segn proceda, la parte imputada en la cuenta de prdidas y
ganancias, mediante la utilizacin del mtodo del tipo de inters efectivo, de la diferencia entre
el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos
financieros, menos cualquier reduccin de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya
sea directamente como una disminucin del importe del activo o mediante una cuenta correctora
de su valor.

El tipo de inters efectivo es el tipo de actualizacin que iguala el valor en libros de un

instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del
instrumento, a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar las prdidas por riesgo de
crdito futuras; en su clculo se incluirn las comisiones financieras que se carguen por
adelantado en la concesin de financiacin.

Este criterio de valoracin se aplica a:

ACTIVOS FINANCIEROS

Prstamos y partidas a cobrar

Crditos por operaciones comerciales
Crditos por operaciones no comerciales
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

PASIVOS FINANCIEROS

Dbitos y partidas a pagar

Dbitos por operaciones comerciales
Dbitos por operaciones no comerciales

Reclasificacin del prstamo:

Una vez que tenemos el cuadro de amortizacin, debemos reclasificar el prstamo de largo a
corto plazo, y con este cuadro podremos saber qu cantidad de capital devolveremos durante el
ao, por lo tanto, esa deuda pasa a ser de largo a corto plazo, puesto vence el mismo ao.

Debemos tener presente que, al reclasificar un prstamo, estaremos redistribuyendo solo una
parte de la deuda a largo plazo, a una cuenta a corto plazo, por lo que podremos tener una mejor
visin del nivel de endeudamiento adquirido. Por lo general, la reclasificacin de un prstamo se
hace de forma anual, lo que en estricto rigor no debiera ser, ya que los prstamos van bajando
con cada vencimiento mensual.

Debemos tener presente que, al reclasificar un prstamo, estaremos redistribuyendo solo una
parte de la deuda a largo plazo, a una cuenta a corto plazo, por lo que podremos tener una mejor
visin del nivel de endeudamiento adquirido. Por lo general, la reclasificacin de un prstamo se
hace de forma anual, lo que en estricto rigor no debiera ser, ya que los prstamos van bajando
con cada vencimiento mensual.

Qu informacin solicitar para realizar este registro y en qu libro contable quedar

reflejada la contabilizacin?

Un vez recopilada toda la informacin posible con respecto a este crdito, tales como: Los
montos netos y brutos, documentos en donde aparezcan las fechas de solicitud, cantidad de
cuotas, entrega del crdito, tasas de inters, bancos o entidades financieras involucradas y primer
vencimiento, debemos solicitar a la persona que est encargada de finanzas de la empresa, para
que se solicit el prstamos o para que fue solicitado, (fines logsticos o pagar deudas), esta
informacin es importante ya que con ella sabremos exactamente a que cuenta ingresaremos, a la
cuenta caja o la cuenta banco, para posteriormente ingresar esta informacin en el libro diario
siguiendo el orden y cuidado debido. En base a esto tendremos un aumento en la cuenta (caja) o
en la cuenta (banco) si se ingresaron a los fondos en alguna cuenta corriente, dependiendo para
que se utilizaron los fondos solicitados, por lo tanto los dineros ingresar al (debe) de caja o al
debe (banco) todo es ingresado contra la cuenta prstamo bancario. Tambin es importante
mencionar que una vez ingresado el prstamo al libro diario tambin se debern ingresar los
pagos mensuales de este mismo, a los que se debern incluir los intereses generados en la cuenta
intereses bancarios.

Debemos dejar claro que el ingreso del prstamo har que aumente la cuenta caja o banco, pero
as tambin aumentar pasivos, adems este pasivo mensualmente ir disminuyendo al cancelar
las cuotas del prstamo contrados con el banco, pero a su vez tambin ira generando una perdida
por los inters que se deben cancelar al banco, cuando esta toda la informacin ingresada al libro
diario registrndose todo el libro mayor, para que una vez al ao sea ingresado al libro de
balance.
 BIBIOGRAFIA

Contenidos de la semana 2.

Recursos adicionales: Boletn Tcnico n 1.