Empresa consultora en Auditoria

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PROGRAMA PARA LA REVISION DE INGRESOS y GASTOS
OBJETIVO GENERAL. INGRESOS Y EGRESOS
Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el rea
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Determinar s: 1. Los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al perodo objeto del examen.
2. Los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos correspondientes.
3. Los procedimientos para contabilizar las ventas, estn operando efectivamente para producir cifras confiables de ingresos d
4. El e
presentan razonablemente el resultado de las operaciones, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, ap
uniforme
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Determinar si los ingresos, costos y gastos han sido clasificados adecuadamente y descritos en el estado de resultados.
han registrado los ingresos, costos y gastos as como las prdidas que deben tomarse en consideracin
REALIZADO
PROCEDIMIENTO
SI NO N/A
INGRESOS

1.- Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros

de Ingresos, costos y gastos teniendo en cuenta el Plan nico de
Cuentas de la Entidad CODIGO CUENTA PERIODO ACTUAL
PERIODO ANTERIOR VARIACION ABSOLUTA VARIACION
RELATIVA

Prepare una relacin de ventas por grupos importantes, mes,

cuenta, lnea de producto, sucursal, etc y explique las principales
variaciones con el ao anterior

Asegrese si un porcentaje importante del total de las

ventas y/o de los ingresos de operacin se ha hecho u
obtenido de pocos clientes, y si es as, obtenga los detalles
de cantidades y porcentajes del volumen total
Cuando sea apropiado, concilie las unidades embarcadas
con el importe de ventas en pesos y con los registros de
produccin
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Determine el importe de las ventas a compaas afiliadas, y
si son de importancia, mustrelas por separado en el estado
de resultados.
Obtenga el importe de las ventas entre fbricas o divisiones
de la compaa y elimnelas del estado de resultados

Determine las polticas de la compaa acerca de rebajas

sobre ventas, descuentos y otras partidas cargadas
directamente y compensadas con las cuentas de ventas
Compare en porcentajes, los descuentos sobre ventas, etc
con las ventas brutas del perodo actual y con el ao
anterior y explique cualquier variacin de importancia
Investigue y revise que los ingresos no provenientes de
operaciones hayan sido segregados de los ingresos por
ventas

Investigue si hay contratos para vender en el futuro a los

precios actuales, obteniendo los detalles suficientes.
Considere posible prdidas debido a aumentos en los costos
de produccin, etc.

Efecte esta revisin en forma similar a las pruebas

descritas en las secciones del programa para inventarios y
contingencias En el caso de tener diferentes conceptos de
ingresos (bienes y servicios), se debe estructurar un margen
de costos y gastos por cada uno de ellos, y si hubiere
mrgenes negativos se debe obtener explicacin de parte de
la administracin
Otros ingresos han sido segregados de las ventas normales
y se han presentado apropiadamente en los estados
financieros
Examine contra soportes directos las causaciones por
concepto de ingresos financieros o de otros ingresos
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Verifique el criterio seguido para la imputacin de la venta
respectiva, y su inclusin a la cuenta por cobrar su ingreso
a caja de acuerdo a las circunstancias
Efecte una revisin general de estos gastos para
determinar si estn debidamente clasificados y que las
cuentas hayan sido llevadas sobre una base uniforme
Efecte comparaciones con el ao anterior e investigue
cualquier variacin importante

GASTOS

Determine que las cuentas de gastos que se relacionan con

los estados financieros estn debidamente referenciadas
En relacin con el concepto de personal se debe verificar
que la planta corresponda a la aprobada por parte de la
Administracin

Debe verificarse el promedio mensual por cada concepto de

gastos de personal, y efectuar un clculo global verificando
que lo cargado al estado de resultados

Verifique los aportes de nmina con base en los gastos de

personal

Examine el concepto de honorarios y verifique que cada

una de las causaciones por este concepto corresponda a un
gasto debidamente aprobado por la administracin
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En el caso de Revisora Fiscal verifique que las tarifas estn

debidamente autorizadas por la Asamblea de Accionistas
para este efecto

Verifique si existen cargos por concepto de Auditora

Externa, y si estos corresponden a lo aprobado por la
Administracin

Examine que la Asesora Jurdica corresponda a un contrato

entre los asesores y la empresa, y que los resultados
provenientes de esta asesora se hayan traducido en
informes

Examine los cargos por concepto de impuestos de industria

y comercio y si estos han sido causados

Verifique los cargos por impuesto de timbres pagados

durante el ejercicio
Analice la subcuenta de donaciones para determinar las
transferencias de dinero y dems bienes a ttulo gratuito o a
cualquier otro que pueda asimilarse a esta, efectuadas en
favor de personas naturales o jurdicas, comprobando
adems, su debida autorizacin y el lleno de los requisitos
fiscales para efectos del tributario
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Analice y compruebe, discriminando unos y otros, los

pagos efectuados por concepto de propaganda y relaciones
pblicas

Verifique los arrendamientos a que haya lugar al interior de

la organizacin, y si sobre los mismos existen contratos
vigentes
Examine si el valor de tales contratos se refleja como una
responsabilidad contingente en cuentas de orden
Verifique la razonabilidad de los pagos por concepto de
aseo y vigilancia, de haber contrato para este concepto
revselo y verifique si el monto es adecuado
Examine los pagos por concepto de servicios de
trabajadores
Examine el promedio de servicios pblicos, por cada
concepto y establezca la razonabilidad del gasto por este
rubro
Examine los cargos por concepto de reparaciones y
mantenimiento (Maquinaria y Equipo, Equipo de Oficina,
Vehculos y otros conceptos)
Verifique la razonabilidad de los siguientes conceptos:
Examine
Gastos delaViaje,
composicin de la cuenta
Depreciaciones. diversos, en cada uno
Amortizaciones
de sus conceptos y examine la razonabilidad de estos saldos
De haberse constituido provisiones durante el perodo
examine el concepto y la razonabilidad de estos saldos
Verifique los cargos por pensiones de jubilacin y otros
gastos estimados
Examine la razonabilidad de otros ingresos, otros egresos y
determine si estos son adecuados y corresponden a
conceptos originados en desarrollo de su operacin
Examine si existen gastos o ingresos extraordinarios, el
origen y disposicin de estas partidas
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En relacin con los gastos no operacionales revise la
apropiada clasificacin de estas partidas
Observe que no existan partidas extraordinarias de aos
anteriores, que deben reclasificarse para fines de los estados
financieros
Determine si dividendos recibidos de subsidiarias fueron
incluidos como otros ingresos o deben aplicarse como
reduccin a la inversin respectiva
Se debe examinar la adecuada imputacin de costos; y en el
caso de empresas productivas verificar la forma en que se
reporta y alimenta la informacin contable
Del costo de ventas: Compruebe los cargos a las cuentas de
compras mediante pruebas selectivas, revisando la
documentacin que ampara las compras seleccionadas
Considere reducir la revisin de compras si el resultado de
las pruebas de transacciones es satisfactorio e incluyen una
cantidad representativa de compras
Cuando sea prctico pruebe el costo de ventas registrado,
cotejando los costos utilizados para reducir los inventarios
en los registros de inventarios permanentes u otra
informacin comprobatoria
Revise las cuentas de costos de ventas en busca de asientos
anormales e investigue los ajustes por importes
significativos
Obtenga un resumen del costo de productos vendidos por
productos importantes, lneas de productos
Compare el margen de utilidad sobre venta total, por lnea
de producto, por sucursal, etc, durante el perodo, con el
perodo anterior, y explique las diferencias importantes
Cercirese del tratamiento contable de ventas de
desperdicio Asegrese del importe de las compras
intercompaa, si es significativo, elimnelo del estado de
resultados
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Revise las cuentas de gastos de fabricacin y determine que
las cantidades apropiadas se hayan cotejado en el trabajo
Hecho
Efecteen lasrevisin
una cuentas general
del balance general
de estas correspondiente
cuentas para ver si
han sido clasificadas correctamente y que las cuentas hayan
sido llevadas sobre una base uniforme
Efectelas
Revise comparaciones con el ejercicio
cuentas de reparacin anterior e investigue
y mantenimiento y pruebe
quecargos
los las variaciones
Hechos aimportantes
estas cuentas examinando la
documentacin comprobatoria y su correcta contabilizacin
de acuerdo con principios de aceptacin general
Pruebe los suministros de fabricacin, y revise la
documentacin comprobatoria
Verifique la razonabilidad de las cuentas, saldos contrarios
y saldos anormales e inusuales
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ESOS y GASTOS

del examen.

oducir cifras confiables de ingresos del perodo

4. El estado de resultados
abilidad generalmente aceptados, aplicados de manera

tos en el estado de resultados. 2. Se

onsideracin
PAPEL DE TRABAJO Y OBSERVACIONES
REFERENCIA
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