UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS - SUA

ESCUELA DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : INTRODUCCION A LA AUDITORIA

TEMA : TICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

DOCENTE : VINATEA OLIVERA JULIO E.

ALUMNA : CLARA LIVIA MELENDEZ MANTILLA

CICLO : VII
 INTRODUCCION

El presente tema se trata acerca de la tica Profesional del Auditor su importancia y los
objetivos.

Todas las profesiones y especialmente la de los Auditores o conocidos tambin como

contadores pblicos deben prestar mucho inters a la tica debido a que de esta depende la
buena ejecucin de su trabajo, la tica siempre est en juego junto con los valores los mismos
que definirn la personalidad y ayudara a mantener la postura de tica, la integridad, la
transparencia y la responsabilidad.

Estas normas no solo fueron creadas para ponerlas en conocimiento sino tambin para
ponerlas en prctica para lograr un trabajo eficaz y de manera correcta libre de corrupcin.
 TICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

Un Cdigo de tica constituye una exposicin que abarque los valores y principios que guan
la labor cotidiana de los auditores. La independencia supone una actitud mental que permite
al contador pblico actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe
encontrarse libre de cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin
objetiva de los hechos, as como en la formulacin de sus conclusiones. Todo trabajador tiene
o debe desarrollar una tica profesional que defina la lealtad que le debe a su trabajo,
profesin, empresa y compaeros de labor.

LA TICA PROFESIONAL
La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los derechos de
los profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
a. Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la moral
individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes profesionales).
b. Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de conducta, el
orden necesario para satisfacer el bien comn.

Principios Fundamentales de la tica Profesional

El Contador Pblico Colegiado, deber cumplir obligatoriamente los Principios
Fundamentales siguientes:
1.- INTEGRIDAD.- El principio de Integridad impone sobre todo Contador Pblico
Colegiado, la obligacin de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales. La Integridad
obliga a que el Contador Pblico Colegiado, sea probo e intachable en todos sus actos.
2.- OBJETIVIDAD.- El Contador Pblico Colegiado, no debe permitir que los favoritismos,
conflictos de inters o la influencia indebida de otros elimine sus juicios profesionales o de
negocios. El Contador Pblico Colegiado, debe actuar siempre con independencia en su
manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervencin de terceros.

3.- COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.- El Contador Pblico

Colegiado, tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el
ms alto nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio profesional
competente basado en la prctica, tcnicas y legislacin vigente. El mantenimiento de la
Competencia Profesional requiere de conocimientos actualizados y de un entendimiento
adecuado a las tcnicas y normas profesionales.

4.- CONFIDENCIALIDAD.- El Contador Pblico Colegiado, debe respetar la

confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de sus relaciones profesionales,
y no debe revelar esa informacin a terceros, salvo que exista un deber legal o profesional. El
Contador Pblico Colegiado, debe tomar todas las medidas necesarias para asegurar que el
equipo bajo su control y las personas de las cuales obtiene asesora o apoyo, respeten el deber
de Confidencialidad.

5.- COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.- El Contador Pblico Colegiado, debe

cumplir en forma obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier accin que
desacredite a la profesin. El Contador Pblico Colegiado, debe ser honesto y sincero y no
debe realizar afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las
calificaciones que posee, o la experiencia obtenida. El Contador Pblico Colegiado, debe
tratar a su Colega con consideracin, deferencia y manifestaciones de cortesa. El Contador
Pblico, debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la difusin de los
conocimientos, para la consecucin de un mismo fin.

CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:
1. Es absoluta
Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extraas, sino que por el
contrario, es ella la que determina.
2. Es universal
Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de
circunstancias.
3. Es inviolable
Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.

INDEPENDENCIA
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia
de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces
objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de
criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo",
es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que
lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado,
pueblo, etc.). En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan
de garantizar la independencia del auditor, as tenemos:

Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5), aprobada por la

Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N 13253). -Cdigo de
tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado por Resolucin de
Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental- NAGU, aprobadas por Resolucin de Contralora
N 162-95-CG
.

DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO
Artculo 15
El Contador Pblico Colegiado en el desempeo de sus funciones, cualquiera que sea el
campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado de
objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictmenes deben basarse en hechos
debidamente
Comprobables en aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC s), Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y de las Normas Internacionales de
Auditora (NIA s); as como, de las tcnicas contables aprobadas por la profesin en los
congresos nacionales e internacionales.

Artculo 16.
Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad para expresar una
opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en funcin de Auditor, cuando el
Contador Pblico Colegiado sea pariente consanguneo o colateral sin limitacin de grado,
del propietario o socio principal de la entidad o de algn director, administrador, gerente o
funcionario.

Artculo 17.
Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando el Contador Pblico
Colegiado, actuando como Auditor Independiente, est vinculado econmica o
administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus directivos, o cuando es propietario
de la empresa o tenga vinculacin con ella en grado tal, que pueda afectar su libertad de
criterio.

Artculo 18.
La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e
imparcial, y su actuacin debe ser mesurada frente a la intervencin de otros colegas.
(CODIGO DE TICA PROFESIONAL - JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE
CONTADORES PBLICOS DEL PER).
CONCLUSIONES
Los auditores, se rigen bajo el Cdigo de tica del contador Pblico por lo cual deber de
hacer cumplir dicho cdigo, con una vida privada moralmente ntegra y decorosa, y
valorando el servicio brindado a la sociedad por medio de la auditora, como una forma
trascendente de realizacin personal.

BIBLIOGRAFIA TEXTO DIGITAL ETICA PROFESIONAL

http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/publicaciones/administracion/n12_2003/a08.pdf
ETICA EN LA AUDITORIA
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/etica_audit
oria.htm
CODIGO DE TICA PROFESIONAL
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_per_etica.pdf