ASISTENTE

ADMINISTRATIVO CONTABLE:

GUIA 11
CONCILIACION BANCARIA

Profesor Vctor Campos

Cooperativa CIEASEDEN 467 R.L
Universidad Internacional Negro Primero

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 1

OPERACIONES BANCARIAS Y MERCANTILES

CONTRATOS BANCARIOS: Es un convenio entre dos partes: El Banco y

el Cliente, para constituir una relacin jurdica de naturaleza variada, y que
generalmente produce:

1.- Un Contrato de Depsito.

2.- Un Contrato de Prstamo.
3.- Un Contrato de Comisin.
4.- Operaciones de Mediacin o Custodia.

OPERACIONES BANCARIAS: Son todas aquellas operaciones de crdito

practicadas por un banco de manera profesional, como eslabn de una serie de
operaciones activas y pasivas similares.

CLASIFICACIN DE LAS OPERACIONES BANCARIAS: La ms utilizada es

la que parte del principio de que, la operacin bancaria esencial es la operacin de
crdito, y tomando en cuenta al sujeto de cesin del crdito, se clasifican en:
Activas, Pasivas y Neutras

OPERACIONES ACTIVAS: Cuando el banco otorga el crdito, se dice que

son operaciones activas (para el Banco), por ejemplo: los prstamos, los
descuentos, etc., el Banco puede entregar dinero bajo diversas
condiciones, el cual puede estar respaldado por garanta o no tener
ninguna.
OPERACIONES PASIVAS: Cuando la institucin recibe dinero del cliente
se dice que son operaciones pasivas para el Banco. En este caso el cliente
entrega dinero y puede percibir intereses por esta prestacin, por ejemplo:
Cuentas Corrientes, de Ahorros, a Plazo Fijo, Cdulas Hipotecarias, etc.
OPERACIONES NEUTRAS O ACCESORIAS: Son aquellas operaciones
donde el Banco no recibe ni otorga crdito, por ejemplo: las operaciones de
mediacin, donde el Banco solamente sirve de intermediario, en el caso de
giros enviados al cobro, como agente recaudador del Estado, como
custodia de valores, etc. Los crditos bancarios se clasifican de acuerdo a
su fin en: Consumo, Comercio, Especulacin y Para la produccin

EL CHEQUE: Es una orden de pago escrita o redactada en formulario especial,

por medio de la cual el dueo de una cuenta corriente bancaria exige al banco la
entrega de una suma de dinero a favor de s mismo o de un tercero y cargo a
dicha cuenta corriente. Es uno de los efectivos de comercio que presta
importantsima transacciones de pagos y cobros y evita llevar consigo dinero en
efectivo para efectuarlas.

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 2

TIPOS DE CHEQUES:

CHEQUE A LA ORDEN: El girado a nombre de una persona fsica o

jurdica, haciendo constar su nombre y apellidos (si es fsica), o la razn
social o nombre de la entidad (en el otro supuesto), en el mismo cheque. En
tal caso el tenedor puede endosar libremente el documento, sin otro
requisito que el de firmar al dorso del documento.
CHEQUE AL PORTADOR: Constituye por su facilidad de cobro y
transmisin una especie de billete banco emitido por un particular, ya que,
contra la simple presentacin por cualquiera, el banco abona o paga la
cantidad indicada en el mismo documento. Por su naturaleza, no requiere
frmula escrita de endoso; se transmite con la simple entrega material.
CHEQUE DE GERENCIA: Es aquel emitido por un banco contra si mismo,
es decir, el banco es librado y librador al mismo tiempo.
CHEQUE NO ENDOSABLE: Aquel que slo puede ser pagado a su titular
u original beneficiario, y que slo puede ser transmitido en la forma y con
los efectos de una cesin o venta ordinaria.
CHEQUE PROPIO: Es el diseado e impreso por personas o empresa a
cargo y riesgo de ellos mismo, siendo sus caractersticas especiales el
poseer el nombre del interesado, la direccin, el capital social, el logotipo de
la empresa, etc. Hay cheques propios impresos por la entidad bancaria que
estarn bajo la custodia de stas y se denominan cheques propios
especiales.

PARTES DE UN CHEQUE:

1. Membrete: Aporta datos que identifican al banco y la agencia donde est

registrada la cuenta.
2. Nmero de cuenta: Viene impreso en la parte superior izquierda,
representa el nmero de la cuenta del librador, registrado en la entidad
bancaria.
3. Nmero del cheque: Viene impreso centrado en la parte superior del
cheque; indica el nmero correspondiente a cada cheque del talonario.
4. Bs.: Lugar destinado para escribir la cantidad emitida en nmeros
5. La cantidad de: Lugar para asentar en letras la cantidad emitida, la cual
debe ser igual a la cantidad escrita en nmeros.
6. Pguese a la orden de: Lugar donde se escribe el nombre del librado o
persona a quien se le gira el cheque.
7. Lugar y fecha: En este lugar se escribir el nombre de la localidad donde
se emite el cheque, como as tambin la fecha de emisin: da, mes, aos.
8. Firma: Lugar donde se estampa la firma del librador; hay que observar que
esta firma sea la usual, la que est registrada en la tarjeta del banco.
9. Cdigo numrico: Estn insertados al pie del documento, son caracteres
magnetizables para uso y control interno.

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 3

PRINCIPALES CAUSAS POR LAS QUE PUEDE SER RECHAZADO UN
CHEQUE POR EL BANCO:
Falta de fondo en la cuenta del librador.
Fecha adelantada, atrasada o defectuosa
Aviso dado al banco de la prdida o extravo del talonario de cheque.
Errores, enmiendas, tachaduras, correcciones, etc.; en el documento.
Alteracin evidente del cheque o Disparidad de cantidad.
Fallecimiento o incapacidad legal del librador.

CONCILIACIN BANCARIA: Es un proceso que permite revisar, verificar,

confrontar los valores que la empresa tiene registrados en sus libros auxiliares, los
valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Y determinar cual
es la causa de la diferencia. Para luego conciliar los valores registros de los
libros auxiliares con los extractos bancarios

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de
los movimientos hechos en una cuenta bancaria. Mensualmente, el banco enva a
la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que
concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes. Por lo
general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las
causas por las que esos valores no coinciden.

Estas diferencias deben generalmente a las siguientes causas:

1. CHEQUES PENDIENTES O EN TRNSITO: Son cheques emitidos por la

empresa y no cobrados en el banco por el beneficiario del mismo; esto trae
como consecuencia que estn abonados en libros, pero no cargados en el
Estado de Cuenta del Banco.
2. DEPSITOS EN TRNSITO: Generalmente corresponden a depsitos
realizados a fin de mes, o que por cualquier otra causa no hayan llegado al
banco; en este caso aparecen cargados en nuestros libros, pero no
abonados por el banco.
3. NOTA DE DBITO: Cargos hechos por el banco por diversos conceptos,
como intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques
recibidos de clientes y devueltos por el banco, etc.; que por no haberse
recibido del banco la nota de dbito respectiva (generalmente viene por
correo), no se ha abonado en nuestros libros.

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 4

 4. NOTAS DE CRDITO: Abonos hechos por el banco correspondientes a
descuentos de giros, pignoraciones, pagars, etc.; que por no haberse
recibido la nota de crdito, no se han cargado en nuestros libros.
5. ERRORES: Esto puede suceder tanto en nuestros registros, como en los
del banco; ya que al registrarse cualquier operacin (depsito, cheques,
etc.), puede colocarse una cantidad distinta; lo que trae como
consecuencia, que los saldos no son iguales; por ejemplo: un cheque de
Bs. 132.500,oo se abona en nuestros libros en Bs. 123.500,oo; o por el
contrario, el banco lo carga en sus registros en Bs. 135.200,oo.
6. CARGOS O ABONOS INCORRECTOS: Puede originarse por depsitos o
cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por
error se carguen o abonen a otro banco distinto; o tambin que el Banco
nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a
otro cliente del banco.
7. OTRAS DIFERENCIAS: Algn otro tipo de diferencia que ocurren con
menor frecuencia.

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 5

 EJERCICIOS DE CONCILIACIN

1.- OPERACIONES DEL NEGOCIO ANTONIO PALMA, DURANTE EL MES DE

ABRIL

03-04: Abre una cuenta corriente (n. 504182) en el Banco Mercantil, aportando
Bs. 1.000.000,oo segn planilla de depsito n.1, el cual retira de Caja.
05-04: Vende Bs. 1.400.000,oo en mercancas en la siguiente forma: el 60% en
efectivo que deposita en el Banco (planilla de depsito n. 2) y por el resto firma un
giro.
08-04: Paga a un proveedor Bs. 170.000,oo, mediante cheque n. 101.
10-04: Recibe una nota de crdito del Banco Mercantil, correspondiente a giros
descontados, con valor nominal de Bs. 40.000,oo; menos intereses al 12% anual
en 2 meses.
12-04: Paga fletes sobre ventas por Bs. 24.000,oo, mediante cheque n. 102.
14-04: Vende un mobiliario que cost Bs. 600.000,oo en Bs. 540.000,oo; de
contado, depositando el 50% en el Banco (planilla de depsito n. 3).
17-04: Adquiere de contado Bs. 50.000,oo en artculos de escritorio.
19-04: Recibe una nota de dbito del Banco por un efecto descontado de Bs.
10.000,oo.
21-04: Paga lo siguiente:
Sueldo y Salario Cheque n. 103 Bs. 210.000,oo
Fletes de compras Efectivo 50.000,oo
Alquileres Cheque n. 104 163.000,oo
Gastos varios Cheque n. 105 75.000,oo
24-04: Un cliente le paga Bs. 150.000,oo; mediante cheque n. 4325, el cual
deposita en el Banco Mercantil (Planilla de depsito n. 4).
28-04: Paga a un proveedor Bs. 240.000,oo; mediante cheque n. 106.
28-04: Vende Bs. 600.000,oo en mercancas de contado, que deposita en el banco
(planilla de depsito n. 5).
30-04: Retira del Banco para su uso particular Bs. 135.000,oo, mediante cheque
n. 107.
Nota: La empresa acredit en sus libros el cheque n. 104 por la cantidad errada
de Bs. 136.000,oo. El cheque n. 12307 por Bs. 100.000,oo (que aparece en el
Edo. de Cuenta del Banco) el banco lo carg por error.

SE PIDE:
HACER LA CONCILIACIN POR LOS MTODOS:
SALDOS CORRECTOS Y SALDOS ENCONTRADOS.

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 6

 EMPRESA
LIBRO AUXILIAR DEL BANCO MERCANTIL,
MES DE ABRIL

DEBE HABER
03-04 Apertura Cta. 504182 s/planilla 1.000.000,oo
n. 1
05-04 Depsito n. 2 840.000,oo
08-04 Cheque n. 101 170.000,oo
10-04 Nota de crdito efecto 39.200,oo
descontado
12-04 Cheque n. 102 24.000,oo
14-04 Depsito n. 3 270.000,oo
19-04 Nota de dbito, efecto 10.000,oo
descontado
21-04 Cheque n. 103 210.000,oo
21-04 Cheque n. 104 136.000,oo
21-04 Cheque n. 105 75.000,oo
24-04 Depsito n. 4 150.000,oo
28-04 Depsito n. 5 600.000,oo
28-04 Cheque n. 106 240.000,oo
30-04 Cheque n. 107 135.000,oo

TOTALES 2.899.200,oo 1.000.000,oo

DIFERENCIA ENTRE 1.899.200,oo
COLUMNAS
DIFERENCIA ENTRE LIBROS 385.500,oo

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 7

 BANCO
ESTADO DE CUENTA ENVIADOPOR EL BANCO MERCANTIL
MES DE ABRIL

DEBE HABER
03-04 Apertura Cta. 504182 s/planilla 1.000.000,oo
n. 1
05-04 Depsito n. 2 840.000,oo
07-04 Nota de crdito efecto 39.200,oo
descontado
09-04 Cheque n. 101 170.000,oo
14-04 Depsito n. 3 270.000,oo
15-04 Cheque n. 102 24.000,oo
17-04 Nota de dbito, efecto 10.000,oo
descontado
22-04 Cheque n. 104 163.000,oo
25-04 Depsito n. 4 150.000,oo
26-04 Cheque n. 105 75.000,oo
27-04 Cheque devuelto n. 4.000 (N.D.) 1.500,oo
28-04 Cheque n. 106 240.000,oo
30-04 Nota de dbito efecto descontado 2.000,oo
30-04 Cheque n. 12.307 100.000,oo

TOTALES 785.500,oo 2.299.200,oo

DIFERENCIA ENTRE 1.513.700,oo
COLUMNAS
DIFERENCIA ENTRE LIBROS 385.500,oo

PARTIDAS A CONCILIAR

1. EMPRESA: Depsito en trnsito n. 5 600.000,oo

2. EMPRESA: Cheque en trnsito n. 103 210.000,oo
3. EMPRESA: Cheque en trnsito n. 107 135.000,oo
4. EMPRESA: Error en nuestros libros (cheque n. 104) 27.000,oo

5. BANCO: N.D. cheque devuelto n. 4.000 1.500,oo

6. BANCO: Nota de Dbito efecto descontado 2.000,oo
7. BANCO: Cheque n. 12.307, cargado por error del Banco 100.000,oo

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 8

 MTODO: SALDOS CORRECTOS
CONCILIACIN BANCARIA PARA EL MES DE ABRIL

NUESTROS LIBROS BANCO

DEBE (+) HABER (-) DEBE (-) HABER (+)
Saldo al 30-04 1.899.200,oo 1.513.700,oo
Depsito en trnsito 600.000,oo
n. 5
Chq. En trnsito n. 210.000,oo
103
Chq. En trnsito n. 135.000,oo
107
Error en 27.000,oo
libros,cheq.n.104
N.D. Cheque devuelto 1.500,oo
N.D. Efecto 2.000,oo
descontado
Error del Banco 100.000,oo
chq.12307
SUMAS 1.899.200,oo 30.500,oo 345.000,oo 2.213.700,oo
DIFERENCIAS 1.868.700,oo 1.868.700,oo
TOTALES 1.899.200,oo 1.899.200,oo 2.213.700,oo 2.213.700,oo

PARTIDAS A CONCILIAR

1. EMPRESA: Depsito en trnsito n. 5 600.000,oo

2. EMPRESA: Cheque en trnsito n. 103 210.000,oo
3. EMPRESA: Cheque en trnsito n. 107 135.000,oo
4. EMPRESA: Error en nuestros libros (cheque n. 104) 27.000,oo

5. BANCO: N.D. cheque devuelto n. 4.000 1.500,oo

6. BANCO: Nota de Dbito efecto descontado 2.000,oo
7. BANCO: Cheque n. 12.307, cargado por error del Banco 100.000,oo

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 9

 MTODO: SALDOS ENCONTRADOS

CONCILIACIN BANCARIA AL 30-04-XX DEL BANCO MERCANTIL

SALDO DE BANCO al d/m/a xxxxxxx

Depsitos en Trnsito MAS (+) aaaaaaa
Cheques en Trnsito MENOS (-) bbbbbbb
Cheques Devueltos MAS (+) ccccccc
Notas de Dbito MAS (+) ddddddd
Notas de Crdito MENOS (-) eeeeeee
Error en Libros o en Banco MAS (+) ggggggg
CONCILIACION SALDO LIBRO

PARTIDAS A CONCILIAR

1. EMPRESA: Depsito en trnsito n. 5 600.000,oo

2. EMPRESA: Cheque en trnsito n. 103 210.000,oo
3. EMPRESA: Cheque en trnsito n. 107 135.000,oo
4. EMPRESA: Error en nuestros libros (cheque n. 104) 27.000,oo

5. BANCO: N.D. cheque devuelto n. 4.000 1.500,oo

6. BANCO: Nota de Dbito efecto descontado 2.000,oo
7. BANCO: Cheque n. 12.307, cargado por error del Banco 100.000,oo

CONCILIACION

SALDO DEL BANCO al 30-04-XX 1.513.700,oo

Depsito en trnsito n. 5 + 600.000,oo
Cheque en trnsito n. 103 - 210.000,oo
Cheque en trnsito n. 107 - 135.000,oo
Error en nuestros libros (cheque n. 104) + 27.000,oo
N.D. cheque devuelto n. 4.000 + 1.500,oo
Nota de Dbito efecto descontado + 2.000,oo
Cheque n. 12.307, cargado por error del Banco + 100.000,oo
CONCILIACION 1.899.200,oo

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 10

2.- OPERACIONES DEL NEGOCIO ANTONIO PALMA, DURANTE EL MES DE
MAYO:

02-05: Vende Bs. 540.000,oo de contado, que deposita en el banco mercantil,

s/planilla n. 6.
04-05: Registra correctamente el pago de alquileres, correspondiente al cheque
n. 104, del 21-04.
06-05: Recibimos nota de dbito del banco, por cheque devuelto n. 4000 por falta
de fondos (27-04).
06-05: Recibimos Nota de Dbito por Efecto Descontado de Bs. 2.000,oo (30-04).
08-05: Pagamos Bs. 240.000,oo de un Seguro contra Incendio, mediante cheque
n. 108.
10-05: El cliente del cheque n. 4325 nos paga mediante un nuevo cheque que
depositamos en el banco (Dep. n.7).
15-05: Recibimos nota de crdito del banco por un giro al cobro de Bs. 420.000,oo
y nos deduce Bs. 20.000,oo de comisin.
18-05: Pagamos lo siguiente:
Escritorio, segn cheque n. 109 Bs. 300.000,oo
Telfono, segn cheque n. 110 Bs. 190.000,oo
Compras en efectivo Bs. 150.000,oo
Fletes de compras, segn cheque n. 111 Bs. 100.000,oo
20-05: Compra de contado Bs. 70.000,oo en mercancas.
24-05: Recibe nota de dbito del Banco, correspondiente a intereses por Bs.
10.000,oo.
27-05: Deposita Bs. 150.000,oo (en cheque) en el Banco (Dep. n. 8).
27-05: Recibe nota de crdito por pagar de Bs. 300.000,oo menos intereses al
1% mensual en 90 das.
30-05: Vendemos Bs. 400.000,oo en mercancas, mediante giros.

SE PIDE:
HACER LA CONCILIACIN POR LOS MTODOS SALDOS CORRECTOS Y
SALDOS ENCONTRADOS.

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 11

 EMPRESA
LIBRO AUXILIAR DEL BANCO MERCANTIL,
MES DE MAYO

DEBE HABER
01-05 Saldo al 30-04 1.899.200,oo
02-05 Depsito n. 6 540.000,oo
04-05 Correccin error Cheque n. 104 27.000,oo
06-05 Nota de dbito cheque devuelto 1.500,oo
n 4000
06-05 Nota de dbito efecto descontado 2.000,oo
08-05 Cheque n. 108 240.000,oo
10-05 Depsito n. 7 150.000,oo
15-05 Nota de Crdito Giro al Cobro 400.000,oo
18-05 Cheque n. 109 300.000,oo
18-05 Cheque n. 110 190.000,oo
18-05 Cheque n. 111 100.000,oo
24-05 Nota de Dbito Intereses 10.000,oo
27-05 Depsito n. 8 150.000,oo
27-05 Nota de Crdito Pagar 291.000,oo

TOTALES 3.430.200,oo 870.500,oo

DIFERENCIA ENTRE 2.559.700,oo
COLUMNAS
DIFERENCIA ENTRE LIBROS 227.500,oo

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 12

 BANCO
ESTADO DE CUENTA ENVIADO POR EL BANCO MERCANTIL
MES DE MAYO

DEBE HABER
01-05 Saldo al 30-04 1.513.700,oo
01-05 Depsito n. 5 600.000,oo
03-05 Depsito n. 6 450.000,oo
03-05 Cheque cargado por error n. 100.000,oo
12.307
07-05 Cheque n. 103 210.000,oo
09-05 Cheque n. 108 240.000,oo
10-05 Depsito n. 7 150.000,oo
13-05 Nota de Crdito por giro al cobro 400.000,oo
18-05 Cheque n. 110 190.000,oo
19-05 Nota de Dbito por intereses 10.000,oo
20-05 Cheque n. 111 100.000,oo
24-05 N.C. por pagar de Bs. 291.000,oo
300.000,oo
26-05 Nota de Crdito efecto 39.500,oo
descontado
28-05 N.D. por comisin 7.000,oo

TOTALES 757.000,oo 3.544.200,oo

DIFERENCIA ENTRE 2.787.200,oo
COLUMNAS
DIFERENCIA ENTRE LIBROS 227.500,oo

AAC GUIA 11: CONCILIACION BANCARIA 13