V Ciclo

RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL

El Impuesto a la Renta: Caracteres generales

1. Base Legal
NORMAS QUE LA REGULAN :

- TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado

por Decreto Supremo N 179-2004-EF.
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF
- Leyes especiales varias
2. Definicin
 El Impuesto a la Renta
Grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la

aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos
por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute,
establecidas por esta Ley.
2. Caractersticas del
Impuesto a la Renta
 Caractersticas del Impuesto
Impuesto Directo: El impuesto a la Renta es un
impuesto directo porque el contribuyente es la misma
persona que soporta la carga econmica del impuesto.
Impuesto a la Renta
(Impuesto Directo)
Grava la renta o el patrimonio

*En cambio, el IGV es un impuesto indirecto, pues el contribuyente no es la persona que

soporta el gravamen.
IGV
(Impuesto Indirecto)
Grava el Consumo
 Caractersticas del Impuesto

NO TRASLADABLE: Afecta directamente a

quien genera el ingreso gravado con el
impuesto. No es posible trasladar el impuesto.

CONSIDERA LA EQUIDAD: A travs del

Principio de Capacidad Contributiva.
 Caractersticas del Impuesto

HORIZONTAL: Aquellos que estn

en igual situacin deben abonar
Tipos de igual gravamen.
equidad
VERTICAL: Aquellos que estn a
diferente nivel deben sufrir
imposiciones diferentes.
 Caractersticas del Impuesto
Periodicidad Anual: No puede ser cambiado
durante el ao. Slo puede modificarse al
primero de enero de cada ejercicio.

Impuesto a Ejercicio
la Renta gravable anual

Impuesto Se paga una vez al ao,

Predial mas no es de periodicidad
anual
 Caractersticas del Impuesto
Progresividad: Un impuesto es progresivo cuando
afecta ms a los que ms tienen y grava menos a los
que menos riqueza poseen.
Dentro de nuestro sistema tributario, el impuesto
progresivo por excelencia es el Impuesto a la Renta,
pues grava de manera escalonada a las rentas de
trabajo: Suma de la Renta Neta de Trabajo y
de Tasa
la Renta de Fuente Extranjera

Hasta 5 UIT 8%

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT 14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT 17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Ms de 45 UIT 30%

* El IGV es un impuesto Regresivo, pues grava ms a los que menos tienen, y grava menos a los que ms tienen.
 Caractersticas del Impuesto
Carcter Estabilizador

Se busca neutralizar los ciclos de la economa. En

pocas de alza de precios el Impuesto congela
mayores fondos de los particulares y en pocas de
recesin, se liberan mayores recursos al ubicarse la
afectacin en escalas menores.