Obligaciones Laborales de las empresas

Consultarh
31 Enero, 2016
Bajo la legislacin laboral vigente y las normativas venezolanas, las empresas con
al menos un (1) trabajador, estn sujetas a obligaciones patronales o laborales
que le son comunes a cualquier otra empresa con una nmina ms grande.
Pequeas o grandes empresas estn obligadas al cumplimiento de al menos 7
leyes del mbito laboral, y sus principales o ms bsicas obligaciones que debe
cumplir son:

SSO: Seguro Social Obligatorio (LSSO)

RPE: Rgimen Prestacional de Empleo (LRPE)
FAOV: Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (LRPVH)
RNA: Registro Nacional de Aportantes INCES (LINCES)
Obligaciones fundamentales de la Ley Orgnica del Trabajo (LOTTT)
Beneficio de Alimentacin para los Trabajadores (LCSTT)
Ley Orgnica de Prevencin Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo
(LOPCYMAT)
RNET: Registro Nacional de Entidades de Trabajo (RNET)

Las empresas medianas o grandes deben tambin cumplir y aplicar otras

obligaciones y leyes dependiendo de su N de trabajadores o su ingreso anual, las
ms comunes son:

Ley Para las Personas con Discapacidad (a partir de 20 trabajadores)

Programa Nacional de Aprendizaje INCES (a partir de 15 trabajadores)
Ley Orgnica de Ciencia, Tecnologa e Innovacin-LOCTI (empresas con
ingresos brutos anuales superiores a 100.000 U.T.)
Ley Orgnica Contra el Trfico Ilcito y el Consumo de Sustancias
Estupefacientes y Psicotrpicas LOCTICSEP (a partir de 50 trabajadores)
Ley Orgnica del Deporte (utilidad neta o ganancia anual igual o superior a
20.000 U.T.)

http://www.consultarh.com/site/?p=556
Deberes formales de las empresas en Venezuela

Las empresas venezolanas estn obligadas a cumplir con deberes formales ante
las instituciones del estado, necesarios para su ptimo funcionamiento bajo las
leyes, reglamentos y normativas establecidas por el pas.

Todo empresario y/o emprendedor que mantiene o esta iniciando una empresa en
Venezuela debe cumplir una serie de lineamientos establecidos para estar al da
con los diferentes entes reguladores del pas, Estos deberes varan de acuerdo a
la actividad y tipo de empresa que se posea. Principalmente tenemos:

SENIAT:

El Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT) es el rgano

de administracin tributaria en Venezuela adscrito al Ministerio del Poder Popular
de Economa y Finanzas que se ocupa de los asuntos relacionados con los
diferentes impuestos establecidos en Venezuela, tales como:
Tipos de contribuyentes de impuestos al Seniat
Cmo registrarse en el Seniat Persona Natural
Como recuperar Clave y Usario en el portal web del Seniat
Retenciones de ISLR
Retenciones de IVA por Seniat en lnea
IVSS:

Instituto Venezolano de los Seguros Sociales IVSS es un organismo pblico que

se ocupa de la proteccin de la Seguridad Social a sus beneficiarios en caso de
maternidad, vejez, enfermedad, incapacidad, accidentes, muerte, paro forzoso. En
este blog te presentamos la siguiente informacin relacionada con esta institucin:
Como consultar cuenta individual
Como inscribirse en TIUNA
Nuevos lineamientos para la solicitud de solvencia ante el IVSS
IVSS Nueva providencia de la exhibicin y presentacin de documentos
Paro Forzoso o Prdida Involuntaria de Empleo
BANAVIH:

El Banco Nacional de Vivienda y Hbitat es el organismo pblico que se encarga

de la administracin de los recursos relacionados a crditos para la compra o
remodelacin de viviendas en Venezuela, as como la compra de terrenos,
materiales, entre otros aspectos relacionados a la vivienda y hbitat del
venezolano. En este blog te presentamos:
BANAVIH Requisitos para solicitar crditos relacionados con viviendas
BANAVIH Cmo utilizar lo ahorrado en FAOV
Inscripcin en FAOV en lnea
Inscripcin BANAVIH Gua prctica para realizar
Declaracin de BANAVIH FAOV en lnea
Declaracin de FAOV en lnea ante el BANAVIH Gua prctica paso a paso para
realizarla
INCES:

El Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista es el organismo

responsable del desarrollo de programas para la formacin del pueblo
contribuyendo as con el desarrollo del pas. En relacin a esta institucin te
presentamos:
INCES Como inscribirse en el INCES
Inscripcin en el INCES Gua paso a paso
Como solicitar la renovacin de solvencia del INCES
Solvencia electrnica del INCES Cmo solicitarla
Solvencia en el INCES Video explicativo sobre como hacerlo
Solvencia ante el INCES Gua prctica paso a paso como solicitarla
MINPPTRASS (MINTRA):

El Ministerio del Poder Popular para el Proceso Social del Trabajo MINPPTRASS
(MINTRA) es el ente gubernamental que regula el cumplimiento de las leyes
relacionas con el rea laboral. En relacin a esta institucin te presentamos:
Declaracin trimestral al MINTRA
Como hacer la declaracion trimestral al MINTRA
Cmo cargar la nmina con archivo en la declaracin trimestral al MINTRA
Errores comunes en la declaracin trimestral de Mintra
Declaracin trimestral Gua paso a paso para realizarla
SNC Servicio Nacional de Contrataciones

Toda empresa que desee proveer materiales o servicios a cualquier institucin del
estado debe estar inscrita y actualizada ante el SNC. A continuacin los enlaces
para los artculos que se han publicado en este blog sobre el SNC:
SNC Inscripcin y Suscripcin al Sistema RNC
Como realizar la actualizacin en el RNC
SNC- Preguntas frecuentes sobre RNC
Preguntas de nuestros lectores Actualizando el RNC
ALCALDAS MUNICIPALES

Las empresas e instituciones de acuerdo al municipio que se encuentre debe

inscribirse en la alcalda correspondiente, con el fin de pagar sus tributos
municipales de acuerdo a la ordenanza que corresponda para dicho municipio. En
este blog te presentamos:
Requisitos para la solicitud de conformidad de uso ALSOBOCARONI
Requisitos para la obtencin de la licencia municipal en Alcalda de Caron
Requisitos para solicitar la patente provisional en ALSOBOCARONI
Como hacer la declaracin de retencin de patente municipal
AMBIENTE:

En este punto se tratan los aspectos ambientales que deben cumplir las empresas
en Venezuela. En este blog hemos desarrollado los siguientes aspectos:
Impacto Ambiental Lo que deben cumplir las empresas en Venezuela
RACDA Registro de Actividades Capaces de Degradar el Ambiente

http://blog.facturalegal.com/2015/12/deberes-formales-de-las-empresas-en-
venezuela/
Aspectos Legales, Laborales y Tributarios que todo Emprendedor debe
conocer
Escrito por: Lcdo. Jess Alvarez
Cuando iniciamos un proyecto debemos evaluar los riesgos y para ello hemos de
hacer una buena inversin en asesores o consultores: abogados, contadores,
administradores, economistas, ingenieros, entre otros. Todo depender del tipo de
negocio.

Una de las preguntas, mas comunes que se hace todo emprendedor es bajo que
figura va operar: persona natural o persona jurdica?

A este respecto, las personas naturales las conformamos los seres humanos (Art.
16 Cdigo Civil) y las personas jurdicas: las sociedades de personas, como las
compaas annimas, fundaciones, cooperativas, asociaciones (Art. 19 Cdigo
Civil). La decisin que se tome con relacin al tipo persona a constituir definir las
obligaciones tributarias o laborales que asumir la persona natural o jurdica y la
cantidad de impuesto que pagar o no. Aqu es util recordar el
aforismo jurdico que establece el articulo 2, del Codigo Civil, a saber: La
ignorancia de la ley , no excusa su cumplimiento.

En tal sentido, si optamos por constituir una compaa annima, el primer paso
ser contactar un abogado a fin de que redacte el documento de constitucin y
presentarlo ante el registro mercantil. Necesitaremos los servicios de un contador
publico o Licenciado en Administracin colegiado para que nos elabore el balance
de constitucin, y una carta de aceptacin del Comisario (Contador Pblico,
Licenciado en Administracin o Economista debidamente colegiado)

La sociedad annima pagar entre un 15% hasta un 34% de Impuesto Sobre la

Renta (ISLR), dependiendo del enriquecimiento neto gravable. El enriquecimiento
neto gravable es la utilidad, ganancia o prdida fiscal que resulta de la siguiente
operacin aritmtica:

Ingresos Costos Deducciones (Gastos) + /- Ajuste por Inflacin =

Enriquecimiento Neto Gravable
El ajuste por inflacin, es la ganancia o perdida que se obtiene por la
revalorizacin o desvalorizacin de activos no monetarios (bienes y derechos),
pasivos no monetarios (deudas) y patrimonio (Capital), por el impacto de la
inflacin.

Si compramos por ejemplo un inmueble en el ao 2000, es obvio que ese

inmueble hoy no tiene el mismo valor, seguramente se habr revalorizado y si su
dueo no tiene pasivos no monetarios o variaciones en ellos y su patrimonio habr
entonces tenido una ganancia o utilidad de ajuste por inflacin, lo cual aumentar
su utilidad o enriquecimiento para el fisco. Esto quiere decir, que pagar ms
impuesto sobre la renta, en el momento de presentar su declaracin definitiva de
rentas del 01 de Enero al 31 de marzo de cada ao si usualmente le corresponde
o al momento de presentar la declaracin estimada de impuesto sobre la renta
despus del mes de junio, en caso de que su enriquecimiento neto gravable haya
sido superior a 1500 unidades tributarias.

El artculo 103 del Cdigo Orgnico Tributario, prev una sancin de 10 unidades
tributarias por cada declaracin que se haya dejado de presentar, multa que se
incrementar en 10 unidades tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta un
mximo de 50 unidades tributarias.

Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo previsto en la

normativa, la multa ser de 5 unidades tributarias, la cual se incrementar en cinco
unidades tributarias ms por cada nueva infraccin, hasta un mximo de 25
unidades tributarias.

Por otra parte existe el Reglamento de Retenciones de Impuesto Sobre La Renta

(Decreto 1.808), en el que establece en los artculos 2 al 9, la obligacin de
retener impuesto sobre la renta a las personas naturales residentes
o jurdicas domiciliadas que sean pagadores de:

Sueldos y Salarios (Solo a trabajadores que superen 1000 unidades

tributarias al ao)
Honorarios Profesionales.
Gastos de Transporte.
Comisiones.
Intereses pagados por capitales inv. en la produccin de la renta.
Primas de Seguro y Reaseguro pagadas a no domiciliados en el pas.
Enajenacin de Acciones en la Bolsa de Valores.
Ganancias Fortuitas.
Empresas emisoras de Tarjetas de Crdito.
Derechos de Exhibicin de Pelculas.
Regalas y dems participaciones anlogas.
Asistencia Tcnica y Servicio Tecnolgico
Agencias de Noticias Internacionales.
Publicidad y Propaganda.
Ejecucin de Obras o Prestacin de Servicios.
Arrendamiento de Bienes Inmuebles.

Los porcentajes de retencin variaran segn el tipo de actividad y tipo de persona

natural (residente o no residente) o jurdica (domiciliada o no domiciliada).

A tales efectos los Agentes de Retencin de impuesto sobre la renta, segn el

artculo 17 sern los siguientes:

Hipdromos, loteras y centros similares.

Clnicas, hospitales, centros de salud,
Bufetes, escritorios, oficinas y colegios profesionales.
 Administradores de bienes inmuebles.
Empresas emisoras de tarjeta de crdito.
Bolsas de Valores.

En cuanto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), el SENIAT puede designar como

agentes de retencin ademas de los entes pblicos, a personas naturales y
juridicas que tengan ingresos brutos por el orden de 30.000 y 120.000 unidades
tributarias respectivamente si estn ubicadas en region capital. Estos agentes de
retencion retendrn el 75% o el 100% del impuesto al valor agregado segn los
supuestos de la providencia administrativa 0057.

En cuanto a la emisin de Facturas y Otros Documentos debe cumplirse la normas

de la Providencia 0071 del 8/11/2011, segn esta providencia administrativa se
deben emitir las facturas y notas de dbito y crdito a travs de los siguientes
medios:

1. Formatos elaborados por imprentas autorizadas por el SENIAT.

2. Formas libres elaboradas por imprentas autorizadas por el SENIAT. En
ningn caso, las facturas y otros documentos podrn emitirse manualmente
sobre formas libres.

En la organizacin a constituir fuese una cooperativa, una vez reunida las cinco (5)
personas y reservado el nombre ante Sunacoop, hemos de esperar unos 45 dias
siguientes a la solicitud, para que nos entreguen el nombre seleccionado y
protocolizar el documento redactado por el abogado, para posteriormente
presentarlo ante un registro subalterno y Sunacoop.

Las Cooperativas estn exentas de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al

Valor Agregado (IVA), segn la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Art. 14) y la Ley
de Impuesto al Valor Agregado (Art. 16). No obstante deben solicitar la constancia
de exencin de ISLR, ante la Divisin Jurdico Tributaria de su jurisdiccin, pues
de lo contrario si presta servicio a contribuyentes especiales o agentes de
retencin ser objeto de retencin de ISLR. Las asociaciones cooperativas deben
presentar su declaracin definitiva de rentas, de conformidad con lo establecido en
el artculo 22 del Reglamento General de la Ley de Impuesto sobre la Renta, pues
todos los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artculo 14 de la ley
debern cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los
contribuyentes. Igualmente, podrn ser objeto de fiscalizacin. Ahora bien, esta
declaracin ser solo a fines informativos. (Art. 22 Reglamento LISLR)

Libros que deben ser llevados por las asociaciones cooperativas:

Libro diario
Libro mayor
Libro de inventario.
 Libro de actas de asambleas
Libro de asistencia a las asambleas
Libro de actas de la instancia de administracin
Libro de acta de la instancia de control
Libro de acta de la instancia de educacin
Libro de actas por cada uno de los comits existentes dentro de la
cooperativa
Libro de registro de asociados
Todos estos libros deben ser estampados, numerados, foliados, sellados y
autorizados por la notaria de su jurisdiccin. segn el articulo 74 numeral 17
de la ley de registro pblico y del notariado. igualmente por Sunacoop

El segundo paso es inscribir la persona natural o jurdica, (firma personal,

empresa, cooperativa o sociedad civil) en el Registro de Informacin Fiscal (RIF)
Art. 184 (Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta) de la Gerencia
Regional de Tributos Internos de su jurisdiccin.

A este respecto el Art. 188 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta,
seala los plazos para inscripcin una vez constituida la sociedad.

1. Personas Naturales, durante el primer semestre del ao civil o ejercicio

gravable.
2. Personas Jurdicas, comunidades, entidades o agrupaciones sin personera
jurdica, es decir, sociedades en general durante el primer mes emitidos a
partir de la fecha de inicio de actividades de su primer ejercicio gravable.
Este RIF, ha de actualizarse cada vez que se cambie el domicilio fiscal.

El Art. 35 del Cdigo Orgnico Tributario resea que los sujetos pasivos (las
personas jurdicas o naturales que pagan impuestos) tienen la obligacin de
informar a la Administracin Tributaria, en un plazo mximo de un (1) mes de
producidos los siguientes hechos:

Cambio de directores, administradores razn o denominacin social de la

entrada.
Cambio del domicilio fiscal.
Cambio de la actividad principal.
Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad econmica habitual del
contribuyente.

Segn el Art. 190 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y el Art.
57 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Pargrafo Segundo, los
contribuyentes estn obligados a exhibir en un lugar visible del establecimiento la
copia del RIF.

Igualmente los contribuyentes estn obligados a dejar constancia del RIF en los
libros de contabilidad, en las marcas, etiquetas, empaques, avisos de publicidad,
recibos, gras, facturas, as como contratos que suscriban o exhiben. En ese
sentido un trabajador que porte una franela con el logo de la empresa como
uniforme debera tener bordado o impreso el RIF.

Una vez constituida la sociedad y obtenido el RIF, deber adquirir los libros de
contabilidad (comerciales), los libros fiscales y los libros laborales.

Los Libros que establece el Articulo 32 del Cdigo de Comercio para

sociedades mercantiles:

1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Libro de Inventario

El Art. 33, establece que El Libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en

uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador
Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categora
en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer
folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por el juez y su
Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems hojas
el Sello de la oficina.

El Artculo 260 del Cdigo de Comercio, establece la obligatoriedad de llevar los

siguientes libros complementarios:

1. Libro de Actas de Asamblea

2. Libro de Accionistas
3. Libro de Actas de Junta de Administradores

Los Libros Fiscales segn Ley del Impuesto al Valor Agregado y la Ley del
Impuesto Sobre La Renta son los siguientes:

1. Libro de Compras
2. Libro de Ventas
3. Libro de Registro Fiscal
4. Libro de Control Fiscal
5. Libro de Entrada y Salida de Inventario
6. Los Libros Laborables segn la Ley Orgnica del Trabajo:
7. Libro de Registro de Horas Extras ( Art. 209 LOT)
 8. Libro de Registro de Vacaciones (Art. 235 LOT)

Con relacin a las obligaciones laborales es importante sealar que la empresa

que considere contratar por lo menos un trabajador debe inscribirse en el Registro
Nacional de Empresas y Establecimientos (Art. 227 del Reglamento de la Ley
Orgnica del Trabajo, Gaceta Oficial N 38426 del 28-04-2006) quien asignara su
Nmero de Identificacin Laboral (NIL).

Previo a este paso deber inscribir la empresa en el Instituto Venezolano del

Seguro Social (IVSS) o al Tesoro de Seguridad Social, a cada uno los
trabajadores antes de los 3 das hbiles siguientes al comienzo de la relacin
laboral (Art. 58 Reglamento de la Ley de Seguro Social). Este es un derecho
adquirido por el trabajador correspondiente a la seguridad social dependiendo del
tipo de riesgo har un aporte patronal (como empresa) que varia de 11%, 12% y
13% del salario de cotizacin semanal multiplicado por el numero de lunes del
mes. Al trabajador se le descontara el 4%.

La Ley de Rgimen Prestacional de Empleo rige el Seguro de Paro Forzoso. El

aporte patronal ser el 2% y del trabajador del 0.5% del salario de cotizacin
semanal por numero de lunes (Art. 46 de la Ley de Rgimen Prestacional de
Empleo).

El Fondo de Ahorro Obligatorio de Vivienda (FAOV) segn la Ley de Regimen

Pretacional de Vivienda y Habitat, comprende un aporte patronal del 2% y uno del
trabajador del 1% de sus salarios integrales mensuales. El salario integral es el
que incluye la incidencia salarial de utilidades, bonos, horas extras; sirve de base
para el clculo de prestaciones sociales.

Si a los supracitados costos laborales le aadimos las prestaciones sociales a que

hace referencia el Art. 108 de la Ley Orgnica del Trabajo, tendr este
empresario que abonar 5 das de salario por cada mes trabajado despus del
tercer mes ininterrumpido de servicio y aadirle un da adicional por cada ao
trabajado a partir del segundo ao.

El trabajador segn la Ley Orgnica del Trabajo, tiene derecho a 15 das hbiles
de vacaciones (Art. 219) y a das feriados y descanso remunerados mas un da
adicional por cada ao de servicio, adems de siete das de Bono Vacacional al
cumplir su primer ao de servicio mas un da adicional por cada ao, tendr
derecho igualmente a un mnimo de 15 das de Bonificacin de fin de ao.

La Ley de Programa de Alimentacin establece el beneficio de Cesta Ticket a

los trabajadores por jornada de trabajo.

Si la empresa emplea al menos 5 trabajadores deber aportar el 2% de los

salarios o jornadas trimestrales correspondientes al INCES y el trabajador el 0.5%
de las utilidades pagadas al fin del ao (Art. 10 Ley del Instituto Nacional de
Cooperacin Educativa Socialista), si la empresa tiene mas de 10 trabajadores
deber contratar aprendices INCES (Art. 17 Ley del Instituto Nacional de
Cooperacin Educativa Socialista). A este respecto recomendamos considerar
los establecido por la Ley Organica de Proteccin al Nio y Adolescentes
(LOPNA). Todos estos beneficios otorgados por las supracitadas leyes laborales y
de la seguridad social; nos plantea un escenario de que en nuestro pas un
trabajador cuesta para un patrono casi el doble de lo que le pagamos
mensualmente.

El empresario deber cumplir con deberes formales en materia laboral adems de

la tributaria.

Presentar trimestralmente declaracin de empleo, horas trabajadas y

salarios pagados, dentro de los 15 das hbiles de cada trimestre.
Presentar demostracin de pago de utilidades a los 90 das siguientes al
cierre del ejercicio econmico.
Informar anualmente en forma detallada el monto acumulado de
prestaciones sociales.
Llevar un libro de registro de horas extras.
Llevar un libro de registro de vacaciones.
Llevar un registro patronal del asegurado.

Si la empresa posee mas de 20 trabajadores deber dar el beneficio de

guardera a los hijos de trabajadores de 0 a 5 aos de edad, por un monto
equivalente de hasta el 40% del salario mnimo mensual, este beneficio se otorga
a trabajadores que devengan menos de cuatro salarios mnimos (Arts. 391 - 392
Ley Orgnica del Trabajo) y (Arts.102 -107 del Reglamento de la Ley Orgnica del
Trabajo).

Otras leyes de acatamiento obligatorio por parte de las organizaciones pblicas o

privadas venezolanas es lo relacionado con la Ley para Personas con
Discapacidad. El Art. 28 seala que las empresas deben tener un mnimo de
cinco (5) trabajadores discapacitados por cada 100.

La Ley de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas, en su Artculo 101

seala en su Pargrafo nico: Las empresas privadas que ocupen doscientos
(200) trabajadores o ms, destinarn el uno por ciento (1%) de su ganancia neta
anual a programas de prevencin integral social del trfico y consumo de drogas,
para sus trabajadores. El Ministerio del Trabajo supervisar el cumplimiento de
esta disposicin y el patrono infractor ser sancionado con multa equivalente entre
ciento setenta (170) a trescientos treinta y cinco (335) das de salario mnimo
urbano, la cual ser impuesta por la Inspectora respectiva, de acuerdo al
procedimiento establecido en el Ttulo XI, artculos 647, 648, 649, 650, 651 y 652
de la Ley Orgnica del Trabajo. Si se trata de una persona natural, la conversin
en arresto se regir por la norma del artculo 228 de esta Ley.
La Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo
(LOCYPMAT ), en su Artculo 46, dice: "En todo centro de trabajo, establecimiento
o unidad de explotacin de las diferentes empresas o de instituciones pblicas o
privadas, debe constituirse un Comit de Seguridad y Salud Laboral, rgano
paritario y colegiado de participacin destinado a la consulta regular y peridica de
las polticas, programas y actuaciones en materia de seguridad y salud en el
trabajo. El Comit estar conformado por los delegados o delegadas de
prevencin, de una parte y por el empleador o empleadora, o sus representantes
en nmero igual al de los delegados o delegadas de prevencin, de la otra. El
Comit de Seguridad y Salud Laboral debe registrarse y presentar informes
peridicos de sus actividades ante el Instituto Nacional de Prevencin, Salud y
Seguridad Laborales".

En su Artculo 56 resea los deberes de los empleadores y las empleadoras: Son

deberes de los empleadores y empleadoras, adoptar las medidas necesarias para
garantizar a los trabajadores y trabajadoras condiciones de salud, higiene,
seguridad y bienestar en el trabajo, as como programas de recreacin, utilizacin
del tiempo libre, descanso y turismo social e infraestructura para su desarrollo en
los trminos previstos en la presente Ley y en los tratados internacionales
suscritos por la Repblica, en las disposiciones legales y reglamentarias que se
establecieren, as como en los contratos individuales de trabajo y en las
convenciones colectivas.

Segn la Ley Orgnica de Ciencia Tecnologa e Innovacin (LOCTI), en su

Artculo 44, las Grandes Empresas que tengan ingresos brutos anuales iguales o
superiores a 100.000 unidades tributarias (100.000 UT), como:

Compaas annimas y sociedades de responsabilidad limitada.

Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, comunidades,
cualquier sociedad de personas incluidas las irregulares o de hecho.
Asociaciones, fundaciones, corporaciones y entidades jurdicas y
econmicas, no citadas en los literales anteriores.
Establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio
nacional.
Que se dediquen a otros sectores productivos (bienes y
servicios) debern aportar el 0,5% de los ingresos brutos (Artculo 37
LOCTI).

En la Ley Contra Ilcitos Cambiarios, tenemos otra importante normativa:

Artculo 4. "Las personas naturales o jurdicas que importen o exporten divisas,

desde o hacia el territorio de la Repblica Bolivariana de Venezuela, por un monto
superior a diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 10.000,00) o
su equivalente en otras divisas, estn obligadas a declarar ante la autoridad
administrativa competente, el monto y la naturaleza de la respectiva
operacin. Todo ello, sin perjuicio de las competencias propias del Banco Central
de Venezuela en la materia. Estn exentos del cumplimiento de esta obligacin los
ttulos valores emitidos por la Repblica y adquiridos por las personas naturales o
jurdicas o personas naturales no residentes, que se encuentren en situacin de
trnsito o turismo en el territorio nacional y cuya permanencia en el pas sea
inferior a ciento ochenta das continuos, no obstante, quedan sujetas a las
sanciones previstas en la presente Ley, cuando incurran en los ilcitos contenidos
en la misma".
Artculo 5. "Los exportadores de bienes o servicios distintos a los sealados en el
artculo anterior, cuando la operacin ascienda a un monto superior a diez mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 10.000,00) o su equivalente en
otras divisas, estn obligados a declarar al Banco Central de Venezuela, a travs
de un operador Cambiario, los montos en divisas y las caractersticas de cada
operacin de exportacin, a los fines de su posterior venta al ente emisor, en un
plazo que no exceder de quince (15) das hbiles, contados a partir de la fecha
de la declaracin de la exportacin ante las autoridades aduaneras
correspondientes.
Todo ello, sin perjuicio de cualquier otra declaracin que las autoridades
administrativas exijan en esta materia".

Por ultimo en materia de tributos municipales consideramos importante que el

lector conozca las siguientes disposiciones:

Publicacin en Gaceta Municipal

Ordenanza

Nmero Fecha

3081-4 19/11/2008 Impuesto sobre Diversiones y Espectculos Pblicos

1635 02/12/1996 Rifas y Apuestas Lcitas

2905-2 13/07/2007 Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial

2832-2 20/12/2006 Impuestos Sobre Vehculos

3004-3 17/04/2008 Expendio de Bebidas Alcohlicas

3016-2 22/05/2008 Impuestos Sobre Inmuebles Urbanos

Impuestos Sobre Actividades Econmicas de Industria,

3017-1 26/05/2008
Comercio, Servicios o de ndole Similar

Contenido cedido por nuestros amigos de New Age Consulting Group

http://newagecg.blogspot.com/ donde podrs encontrar otros artculos de inters.
Tomado de: http://ladministraciondc.blogspot.com/2012/03/aspectos-legales-
laborales-y.html
El contador y su cartelera a cuestas
28 Abril, 2016 por Dr. Pablito Conuco

El paisaje de los negocios venezolanos se ha venido enriqueciendo con una o varias

carteleras, las que adornan sus paredes principales, cual clsicos de nuestros excelsos
Revern, Michelena, el Pintor del Tocuyo, Vigas, Manaure ocualquier otro artista de su
preferencia.

Al igual que un da aniversario de gesta heroica o celebracin especial de una escuela,

ubicamos carteleras de todos los tipos, tamao y construccin. De marco metlico, cauela,
caa, palo; con fondo de corcho, madera, cartn piedra, laminado, mdf, corrugado,
acrlico, PVC, polyacril, con rotulados en vinil, letras y logos en relieve y ms o
simplemente la pared solo cartelera. En sus variados estilos, la mayora presentan
fotocopias monocromticas, pero tambin las hemos visto multicolores, los tamaos
varan, oficio, carta, media carta, y ahora que el papel esta caro, tamao, libro azulito de
leyes. El contenido: cuanto documento legal, tributario, laboral, social se posea.

Qu exponemos a la vista de clientes, proveedores, stakeholders, trabajadores,

organizaciones sociales, accionistas, visitantes, transentes desocupados, bien vivientes,
bachateros, bachaqueros y pblico en general; por orientacin, instruccin, recomendacin,
orden, mandato, encargo, encomienda, advertencia, ilustracin, comisin o disposicin de
nuestro contador?

La respuesta la ubicamos en las siguientes versiones, tomadas de Internet:

1. Recientemente, los rganos con potestad para fiscal del estado han comenzado
procesos sancionatorios por no exhibir informacin sobre la inscripcin y
declaraciones que debe presentar cada entidad econmica, bien seas Personas
Naturales o Jurdicas.

La Informacin que se publica en las carteleras llamadas tributarias, tiene que ver con la
exhibicin de todos los certificados de Inscripcin, Nmero de Aportantes, con todos las
Instituciones Parafiscales del Estado, as como los pagos de Tributos Anuales y Mensuales,
a los cuales est obligada la empresa.

Certificados y Declaraciones bsicas a exhibir:

Certificado de R.I.F. (Registro de Informacin Fiscal) de la empresa vigente.

Licencia Municipal de Funcionamiento por la actividad econmica de la empresa.
Inscripcin de la empresa en el IVSS (Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales).
Inscripcin de la empresa en el BANAVIH (Banco Nacional de Vivienda y
Hbitat).
Inscripcin en el INCES (Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin
Socialista).
Inscripcin en el Ministerio del Trabajo N.I.L. (Nmero de Identificacin Laboral).
 Permiso de Bomberos Municipal y factura de Recarga de extintores.
Inscripcin y pago de la Publicidad Comercial Municipal.
Declaracin y pago del I.S.L.R. (Impuesto Sobre La Renta) anual.
Declaracin y pago del Ajuste Inicial de Activos Fijos (R.A.R.).
Declaracin y pago mensual del I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado).
Declaracin y pago mensual de las retenciones del I.S.L.R.
Declaracin y pago mensual de Patente de Industria y Comercio o Impuesto a las
Actividades Econmicas.
Pago del impuesto de Publicidad Comercial al Municipio (Se paga anual).
Pago del trimestre del INCES.
Pago mensual del IVSS a travs del sistema TIUNA.
Cuadro de la nmina actualizada en el TIUNA.
Pago mensual del BANAVIH a travs del FAOV (Fondo de Ahorro Voluntario para
la Vivienda).
Solvencia Laboral, hay que estar inscrito en el IVSS, INCES y BANAVIH, adems
de estar solvente para poder tramitarla.
Inscripcin en el RUPDAE (Registro nico de Personas que Desarrollan
Actividades Econmicas).

As como cualquier otro registro o certificado a que este sujeto segn la especial actividad
econmica que se realice.

Las Declaraciones mensuales y anuales se sustituyen cada oportunidad que se declare un

nuevo periodo del mes o ao, segn la frecuencia del tributo.

El no tener en un lugar visible esta cartelera o peor, el no tenerla causa irregularidad fiscal y
causa multas y sanciones para la empresa.

2. Cartelera para Ministerio del Trabajo

A partir del 1 de mayo de 2013 el Ministerio del Poder Popular para el Trabajo y la
Seguridad Social, realizar jornadas de inspeccin en las empresas, industrias y comercios
con la finalidad de validar el cumplimiento de los siguientes lineamientos:

1. Identificacin del centro de trabajo en un rea visible: Nombre de la Empresa y RIF.

2. Avisos en sitios visibles: Gaceta Oficial N 39.627 del 02 de Marzo de 2011 exigido
por el MPPS (ambiente 100% libre de humo de tabaco), Articulo N 8 de la Ley
Orgnica contra la Discriminacin de cualquier ndole, Gaceta Oficial N 39.928
exigido por MPPRIJ (prohibido el uso de armas de fuego).
3. Cartelera informativa donde se encuentren visibles todas las solvencias de las
obligaciones parafiscales.
4. ndices de accidentabilidad.
5. Sugerimos organizar una carpeta con la siguiente documentacin:

a) Registro Mercantil.

b) RIF.

c) NIL.

d) Ultima declaracin trimestral.

e) N de aportante INCES y ltimo pago trimestral.

f) Cdula patronal IVSS.

g) ltimo pago SSO y solvencia vigente.

h) N de afiliacin FAOV, solvencia y ltimo pago.

i) Listado de personal activo

j) En caso de existir contratistas, cooperativas o similares se debe presentar el contrato

de servicios.

k) Ficha informativa por cada trabajador.

l) En caso de que el trabajador sea contratado se debe anexar a la ficha del trabajador, y
este deber indicar el tipo de contrato (por obra determinada, por tiempo determinado).

m) En caso de que el trabajador sea discapacitado se debe anexar el registro de

CONAPDIS, la forma CDP 003-14 (evaluacin mdica certificada) y copia del carnet que
lo identifica como discapacitado.
n) En caso de existir trabajadoras embarazadas se debe mantener en la carpeta con el
ltimo eco realizado o si la trabajadora ya esta de reposo pre o post- natal se incluirn solo
los reposos emitidos por el IVSS.

o) En caso de existir trabajadores con enfermedades ocupacionales se debe anexar las

evaluaciones mdicas correspondientes.

p) En caso de existir Aprendices se debe incluir la ltima evaluacin realizada por la

institucin (INCES).

q) Plan de recreacin y esparcimiento.

r) Plan de formacin para los trabajadores.

s) Lista del personal egresado durante el ltimo trimestre.

3. Cartelera informativa

3. Declaracin del ISLR ltimo ejercicio.

4. Declaracin del IVA Actualizar todos los meses.
5. Declaracin del ISLR Retenciones Actualizar todos los meses.
6. Licencia de Actividad Comercial
7. Declaracin de Ingresos Brutos Patente de Industria y Comercio.
8. Recibos de pago de los Impuestos Municipales.
9. Certificado de Uso Conforme.
10. Permiso de Bomberos.
11. Solvencia Municipal.
12. Inscripcin del IVSS INCE LPH

Cartelera Principal RIF de la Empresa con la Direccin Actualizada y la fotocopia no debe

ser mayor a 3 aos. Fotocopia de la ltima declaracin del I.V.A., es decir la declaracin
del mes anterior. Fotocopia de la ltima declaracin del I.S.L.R.

Revire valido y respuesta invalida

Esto lo lemos y copiamos textualmente, salvo algunas correcciones ortogrficas, de un
foro de discusin de un colegio de contadores pblicos:

Hola como estn colegas estoy comenzando en ejercicio independiente me gustara que
alguien me guiara en que artculos encuentro la obligatoriedad de mostrar copia de las
ltimas declaraciones de ISLR e IVA adems del cartn de la patente, mejor conocido
como (Cartelera Fiscal)

Buenas noches, soy nuevo en el portal.

Con respecto a la pregunta, algo parecido le plantee a un fiscal del Seniat en unas de las
charlas sobre deberes formales, incluso le comente que en vista de la situacin delictiva
que se agrava cada vez en el pas, la informacin que se publica en la cartelera fiscal es
sumamente delicada para estar a la vista del pblico, ya que cualquier tipo de persona la
puede visualizar y no sabemos con qu intencin, all pueden visualizar todo la situacin y
utilidad de la empresa, lo que es un riesgo tanto para los dueos como empleados, ya que
estos pudieran ser secuestrados, por lo que le formule la pregunta al funcionario que me
indicara en que ley o providencia hace mencin de que la cartelera fiscal debe estar a la
vista del pblico?, ya que esta es solamente de inters para el Seniat, Alcalda, SSO, Inces,
Ministerio de Trabajo y cualquier otra institucin de carcter obligatorio, pero no es
obligatorio tenerlo a la vista del pblico.

El funcionario me comenta que no est tipificado en ninguna ley o providencia, es

publicada a manera informativa que hay que cumplir, por otro lado, me comento que
puedo retirar la cartelera de vista al pblico y colocarla en una oficina, al momento de
una fiscalizacin, simplemente llevas al funcionario hasta la oficina donde se
encuentra esta.[1]

De todas formas te invito que muchas de las interrogantes las puedas plantear ante el
portal del Seniat via correo electrnico.
En conclusin, y despus de una sostenida bsqueda no he logrado ubicar el origen de las
tales carteleras y menos la obligatoriedad de las mismas. Es obvio que lo que legalmente
no se contemple no debe ser exigido y menos sancionado por su no cumplimiento.

Lo que si verifique, queda a salvo prueba en contrario, es lo que a continuacin preciso:

ANUNCIOS O CARTELES EXIGIDOS LEGALMENTE A LAS EMPRESAS

1. Obligaciones de las personas inscritas en el RIF

Artculo 11. Sin perjuicio de lo dispuesto en las leyes, reglamentos y dems normas de
carcter tributario, los sujetos Inscritos en el Registro nico de informacin Fiscal (RlF),
tendrn la obligacin de:

b) Exhibir copia fotosttica del Certificado de Registro en lugar visible de sus oficinas,
sucursales o

(Providencia N 0073, que dispone la creacin y el funcionamiento del Registro nico

de Informacin Fiscal (RIF), publicada en Gaceta Oficial No. 38.389, de fecha 2 de
marzo de 2006)

1. Horarios, jornadas o turnos de trabajo debern indicarse en anuncios visibles

en la entidad de trabajo

Obligacin de anunciar los horarios de trabajo

Artculo 1. Los horarios, jornadas o turnos de trabajo debern indicarse en anuncios

visibles en la entidad de trabajo. En dichos anuncios se especificarn los das y horas de
descanso a que se contrae la parte final del artculo 167 del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras.

(Reglamento Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del
Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras, sobre el Tiempo de Trabajo Decreto
N 44 30 de abril de 2013).

2. Ambientes libres de humo de tabaco

Artculo 3. Queda prohibido fumar o mantener encendidos productos de tabaco en reas

interiores de los lugares pblicos y en los lugares de trabajo, cualquiera sea su uso
incluyendo el transporte.
Artculo 4. Los propietarios o los administradores de los lugares en los que est prohibido
fumar, de conformidad con la presente Resolucin, deben colocar un aviso cuyas
dimensiones sean iguales o mayores a 80cms (ancho) X 50cms (largo) que contenga el
texto siguiente: Este es un Ambiente 100% Libre de Humo de Tabaco por Resolucin del
Ministerio del Poder Popular para la Salud. El texto debe ir acompaado de un smbolo
internacional de prohibicin de fumar, el cual consiste en un crculo rojo con un cigarrillo
encendido, cruzado por una lnea roja que toca los bordes del crculo.

(Resolucin de Ambientes Libres de Humo de Tabaco. Resolucin Nmero: 030 del 02

de marzo de 2011 del Ministerio del Poder Popular para la Salud. Gaceta Oficial N
39.627 del 2 de marzo de 2011).

Casos particulares

1. Cartel con texto de Prohibicin de actos de Discriminacin Racial

Artculo 20. Obligacin de Publicacin de Cartel. En los locales comerciales o de

recreacin, salas de espectculos, bares, restaurantes y, en general, en todo establecimiento
de carcter pblico o privado de acceso pblico, debe exhibirse de manera visible un cartel
contentivo con el texto del artculo 8 de la presente Ley. Artculo 8 Prohibicin de Actos
de Discriminacin Racial. Toda persona tiene derecho a la proteccin y al respeto de su
honor, dignidad, moral y reputacin, sin distingo de su origen tnico, origen nacional o
rasgos del fenotipo. Se prohbe todo acto de discriminacin racial, racismo, endorracismo y
de xenofobia, que tenga por objeto limitar o menoscabar el reconocimiento, goce y
ejercicio de los derechos humanos y libertades de la persona o grupos de personas. (Ley
Orgnica de Discriminacin Racial promulgada el 19 de diciembre del 2011 en la
Gaceta Oficial Nro. 39.823).

2. Aviso o Cartel indicando Prohibicin del Porte de Armas y Municiones

Articulo #. El contenido sustantivo de la presente Resolucin debe ser publicado en lugares

visibles , en los espacios indicados en cada una El aviso o cartel deber contener el
siguiente mensaje : Prohibido portar armas de fuego y/o municiones en este espacio por
Resolucin Conjunta del Ministerio del Poder Popular para Relaciones Interiores y Justicia
y del Ministerio del Poder Popular para la Defensa, Comisin Presidencial para el Control
de Armas, Municiones y Desarme, agregando los nmeros de las Resoluciones de ambos
Ministerios, fecha de la Resolucin, nmero de la Gaceta Oficial y fecha de la Publicacin
de la misma; y tendr una dimensin igual o mayor a ochenta centmetros de ancho. por
cincuenta centmetros de largo (80 cm. X 50 cm.).

3. Aplicable los ambientes o lugares, indicado en cada caso por la correspondiente

Resolucin.

-mediante la cual se prohbe el ingreso de armas de fuego y municiones a todos los

establecimientos, locales, instalaciones deportivas, plazas, parques u otros espacios donde
se realicen espectculos pblicos, en todo el territorio nacional.
-mediante la cual se prohbe el porte de armas de fuego y municiones dentro de los linderos
que delimitan el espacio de ejecucin de obras civiles, ya sean pblicas o privadas, y en sus
adyacencias, en todo el territorio nacional.

-mediante la cual se prohbe el ingreso de armas de fuego y municiones, a los lugares de

expendio y consumo de bebidas alcohlicas, tales como bares, cantinas o tabernas,
restaurantes, clubes nocturnos, clubes sociales y salones de baile, en todo el territorio
nacional.

(Resoluciones conjuntas emitida por los Ministerios del Poder Popular para
Relaciones Interiores y Justicia y para la Defensa, publicada en Gaceta Oficial N
39.928 del 23 de mayo de 2012).

Al final debemos aclarar que exhibicin no es sinnimo de anunciar o mostrar en forma

permanente. Sin embargo colega si su cliente, a sugerencia o recomendacin suya o de
otro, quiere seguir divulgando secretos de su empresa privada, es asunto suyo y de l. No
obvie nuestra recomendacin de mostrar la partida de nacimiento del dueo y su acta de
matrimonio as como la sentencia de divorcio o en su defecto la constancia de
arrejuntamiento que ahora entregan las prefecturas, denominada constancia de concubinato
y su correlato la constancia de disolucin de concubinato.

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