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INFRACCIONES EN EL CODIGO TRIBUTARIO

Una infraccin Tributaria es toda accin u omisin que implica una violacin de las
normas tributarias reguladas en el Cdigo Tributario.
Una infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
de acuerdo al tipo de infraccin en que se haya incurrido de acuerdo a la presuncin de
la veracidad de los actos comprobados por la Administracin Tributaria.

Las infracciones se clasifican en:


INFRACCION SUSTANCIAL: consiste en no pagar los tributos dentro de los
trminos legales.
INFRACCION FORMAL: Es el incumplimiento de los deberes impuestos al
contribuyente.

Los tipos de infraccin Tributaria son:


1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la
misma.
6. Otras obligaciones tributarias.

SANCIONES EN EL CDIGO TRIBUTARIO


Artculo 180:
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones
consistentes en:
Multa,
Comiso,
Internamiento temporal de vehculos,
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin temporal de licencias,
permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del estado para
el desempeo de actividades o servicios pblicos.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea
posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin.
b) IN: total de Ventas Neta y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y
no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio
gravable.
c) AI: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de
ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS segn la categora en
que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d) El tributo omitido no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.

CMO SE EXTINGUEN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS?


Artculo 169: EXTINCIN DE LAS SANCIONES
Las Sanciones de Infracciones Tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Art. 27.
Artculo 27: EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Se extingue por los siguientes medios
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperacin onerosa.
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art, 174 del Cdigo Tributario

FRECUENCIA

NUM. INFRACCION 3ra. Oportunidad


SANCIN SEGN
DESCRIPCION TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad o ms (Sin
TABLAS
rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)

Cierre 3 das 6 das 10 das


I
1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
No emitir y/o no otorgar
comprobantes de pago o Cierre 3 das 6 das 10 das
Art. 174 Num.
1 documentos complementarios a II
1
stos, distintos a la gua de 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
remisin.
Cierre 3 das 6 das 10 das
III
0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I

4ta. Oportunidad o
1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad
ms (Sin rebaja)

Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)


50% UIT o Cierre 25% UIT 5 das 7 das 10 das
Emitir y/u otorgar documentos I
que no renen los requisitos y (2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
caractersticas para ser
Art. 174 Num. considerados como
2
2 comprobantes de pago o como 25% UIT o Cierre 12% UIT 5 das 7 das 10 das
documentos complementarios a
II
stos, distintos a la gua de
remisin.
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes
de pago o documentos
complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin,
que no correspondan al rgimen 0.3% I o Cierre 0.20% I 5 das 7 das 10 das
del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de
conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Art. 174 Num.
3
3 Emitir y/u otorgar comprobantes
III
de pago o documentos
complementarios a stos,
distintos a la gua de
remisin, que no correspondan a
la modalidad de (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
emisin autorizada o a la que se
hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad
con las leyes,
reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la
SUNAT.
Plazos de Atraso de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A Acto o circunstancia que determine el inicio del


Mximo atraso permitido
ASUNTOS TRIBUTARIOS plazo para el mximo atraso permitido

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en


1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses que se realizaron las operaciones relacionadas con el
ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora: Desde el primer da
hbil del mes siguiente a aqul en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin la
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) das hbiles renta.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de cuarta categora: Desde el l primer da hbil
del mes siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago.
LIBRO DE INVENTARIOS Y Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
3 Tres (3) meses
BALANCES gravable.
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS
Desde el Primer da hbil del mes siguiente a aqul en
4 E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA Diez (10) das hbiles
que se realice el pago.
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Desde el primer da hbil del mes siguiente de


5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses
realizadas las operaciones.

LIBRO DIARIO DE FORMATO Desde el primer da hbil del mes siguiente de


5A Tres (3) meses
SIMPLIFICADO realizadas las operaciones.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses
realizadas las operaciones.

Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio


7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses
gravable.

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en


8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) das hbiles
que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en


9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) das hbiles
que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio


10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses
gravable.

Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en


11 REGISTRO DE HUSPEDES Diez (10) das hbiles
que se emita el comprobante de pago respectivo.

REGISTRO DE INVENTARIO Desde el primer da hbil del mes siguiente de


12 PERMANENTE EN UNIDADES Un (1) mes (*) realizadas las operaciones relacionadas con la
FSICAS entrada o salida de bienes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de
REGISTRO DE INVENTARIO
13 Tres (3) meses (*) realizadas las operaciones relacionadas con la
PERMANENTE VALORIZADO
entrada o salida de bienes.

REGISTRO DE VENTAS E Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en


14 Diez (10) das hbiles
INGRESOS que se emita el comprobante de pago respectivo.
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ARTCULO 23
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
15 RESOLUCIN DE Diez (10) das hbiles
que se emita el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 266-
2004/SUNAT
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
REGISTRO DEL RGIMEN DE
16 Diez (10) das hbiles que se emita el documento que sustenta las
PERCEPCIONES
transacciones realizadas con los Clientes.
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
REGISTRO DEL RGIMEN DE que se recepcione o emita, segn corresponda, el
17 Diez (10) das hbiles
RETENCIONES documento que sustenta las transacciones realizadas
con los proveedores.
Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro
18 REGISTRO IVAP Diez (10) das hbiles
de los bienes del Molino, segn corresponda.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES ARTCULO 8
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
19 RESOLUCIN DE Diez (10) das hbiles
que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 022-
98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
20 Diez (10) das hbiles
RESOLUCIN DE que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 021-
99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
21 Diez (10) das hbiles
RESOLUCIN DE que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 142-
2001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO C)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
22 Diez (10) das hbiles
RESOLUCIN DE que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 256-
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
23 Diez (10) das hbiles
RESOLUCIN DE que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 257-
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO C)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
24 Diez (10) das hbiles
RESOLUCIN DE que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 258-
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PARRAFO ARTCULO 5 Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
25 Diez (10) das hbiles
RESOLUCIN DE que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
SUPERINTENDENCIA N 259-
2004/SUNAT
RELACIN DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
1. Libro caja
2. Libro de ingresos y gastos
3. Libro de inventarios y balances
4. Libro diario
5. Libro mayor
6. Registro de compras
7. Registro de ventas
8. Libro de planillas
9. Registro de activos fijos