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APNDICE I
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
01.06.00.90.90
0511.99.10.00 Cochinilla
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.
0602.10.00.90 Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0709.60.00.00 Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn mondados o
0713.39.90.00 partidos.
0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.00
0713.90.10.00/ Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.90.90.00
0714.10.00.00/ Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races
0714.90.00.00 y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).
0801.32.00.00
0804.10.00.00/ Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
0804.50.20.00 frescos o secos.
1211.90.30.00 Organo.
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tara.
2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.
3101.00.90.00 Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos
de origen animal o vegetal.
3103.10.00.00 Superfosfatos.
3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).
3105.20.00.00 Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y
Potasio.
3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO
AGRCOLA.
4903.00.00.00 lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.
5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5104.00.00.00
5302.10.00.00/ Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
5305.99.00.00 estopas, hilachas y desperdicios.
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N
8703.90.00.90 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8704.21.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
8704.31.10.10
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N
26983 y normas reglamentarias.
(Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde
el 1.11.2005 se excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros
para Instituciones Educativas, as como publicaciones culturales)
(Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del
24.07.2002. Mediante el artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin efecto el artculo 2 de la Ley N
27614).
(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud
de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo
a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
TEXTO ANTERIOR
(Prrafo del literal B agregado por el artculo nico de la Ley N 28819, publicada el
22.07.2006, vigente desde el 23.07.2006).
(Ver Directiva N 12-99/SUNAT publicada 21.8.1999).
(Ver artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano, el cual sustituye el literal B) del Apndice I del Texto nico Ordenado del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin que cuentes con la certificacin
correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura
INC.
(Segundo prrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N 172-99-EF
publicado el 24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por
artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Tercer prrafo incluido por Decreto Supremo N 184-2001-EF publicado el
27.07.2001 y vigente desde 28.07.2001).
APNDICE II
TEXTO ANTERIOR
Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado
de Valores por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de
oferta en el exterior siempre que cuente con tramo de colocacin dentro del territorio
nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley del
Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la Ley de Fondos
de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda.
(Numeral 1 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 099-2011-EF,
publicado el 9.6.2011, vigente desde el 10.6.2011).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 136-96-EF, referido a la
precisin que esta exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a
turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado
el 7.10.2005, mediante el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N. 084-
2003-EF, el transporte pblico ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneracin
contenida en este numeral).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la
sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 084-2003-EF,
publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la
modificacin dispuesta por el Decreto Supremo N. 084-2003-EF publicado el
16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que
se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona
primaria de aduanas y que se presten a transportistas de carga internacional.
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
f. Transbordo de carga.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
k. Practicaje.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
6. La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las
empresas en el pas a naves de bandera extranjera.
TEXTO ANTERIOR
7. Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se
efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N
861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N 862, segn
corresponda.
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn
de la exoneracin cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo
centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
8. (Primer prrafo del numeral 8 derogado por la nica Disposicin Modificatoria de la Ley N.
29772, publicada el 27.7.2011 y vigente desde el 28.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en
el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el
comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per.
Asimismo, las primas de seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los
seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que
hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en
el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el
comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per.
(3) Las plizas de seguros del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a
que se refiere el Artculo 1 del Decreto legislativo N. 879.
(4) Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 107-97-EF, publicado el
12.8.1997.
10. (Numeral 10 derogado por el artculo 2 de la Ley N. 28057, publicada el 8.8.2003 y vigente
desde el 9.8.2003).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a
que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N. 26702, a las Sociedades
Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley
del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N. 861, y que integran el activo
de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos
en dominio fiduciario por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que
se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N. 26702 y que integran el activo de un
patrimonio fideicometido.
(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito
que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la
supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito
que realice el Banco de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
(8) 14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las
administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado
Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
(8) 15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,
domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas
de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas
comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO N. 055-99-EF, PUBLICADO EL 15.4.1999,
VIGENTE DESDE EL 16.4.1999 Y NORMAS MODIFICATORIAS
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 071-2008-EF, publicado el
1.6.2008, vigente a partir del 2.6.2008 y normas modificatorias).
2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso energtico y las 55,19 por tonelada (1)
dems hullas
2701.19.00.00
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un nmero de 0,93 por galn (3)
2710.12.19.00 Octano Research (RON) inferior a 84
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 0,88 por galn (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un nmero de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 84,
pero inferior a 90
2710.20.00.90
2710.12.13.29 Las dems gasolinas para motores, con un 0,93 por galn (3)
nmero de Octano Research (RON) superior o
igual a 84, pero inferior a 90
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 0,99 por galn (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un nmero de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 90,
pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.39 Las dems gasolinas para motores, con un 1,05 por galn (3)
2710.12.19.00 nmero de Octano Research (RON) superior o
2710.12.20.00 igual a 90, pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 1,07 por galn (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un nmero de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 95,
pero inferior a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.49 Las dems gasolinas para motores, con un 1,14 por galn (3)
nmero de Octano Research (RON) superior o
igual a 95, pero inferior a 97
2710.12.19.00
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 7,8% en volumen 1,13 por galn (3)
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un nmero de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.59 Las dems gasolinas para motores, con un 1,19 por galn (3)
2710.12.19.00 nmero de Octano Research (RON) superior o
2710.12.20.00 igual a 97
2710.20.00.90
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno 1,93 por galn (6)
2710.19.15.90 para reactores y turbinas (Turbo A1), excepto
la venta en el pas o la importacin para
aeronaves de:
2711.19.00.00
(1) De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N. 111-2016-EF, publicado el 5.5.2016,
vigente a partir del 6.5.2016.
(2) De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N. 111-2016-EF, publicado el 5.5.2016,
vigente a partir del 6.5.2016.
(7) De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N. 052-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del 5.3.2009.
TEXTO ANTERIOR
2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 0,88 por galn (3)
2710.12.19.00 7,8% en volumen de alcohol
2710.12.20.00 carburante, con un nmero de
Octano Research (RON) superior
o igual a 84, pero inferior a 90
2710.20.00.90
2710.12.13.29 Las dems gasolinas para 0,93 por galn (3)
motores, con un nmero de
Octano Research (RON) superior
2710.12.19.00
o igual a 84, pero inferior a 90
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 0,99 por galn (3)
2710.12.19.00 7,8% en volumen de alcohol
2710.12.20.00 carburante, con un nmero de
Octano Research (RON) superior
o igual a 90, pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.39 Las dems gasolinas para 1,05 por galn (3)
2710.12.19.00 motores, con un nmero de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior
o igual a 90, pero inferior a 95
2710.20.00.90
2710.12.13.41 Gasolina para motores con 1,07 por galn (3)
2710.12.19.00 7,8% en volumen de alcohol
2710.12.20.00 carburante, con un nmero de
Octano Research (RON) superior
o igual a 95, pero inferior a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.49 Las dems gasolinas para 1,14 por galn (3)
motores, con un nmero de
Octano Research (RON) superior
2710.12.19.00
o igual a 95, pero inferior a 97
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 1,13 por galn (3)
2710.12.19.00 7,8% en volumen de alcohol
2710.12.20.00 carburante, con un nmero de
Octano Research (RON) superior
o igual a 97
2710.20.00.90
2710.12.13.59 Las dems gasolinas para 1,19 por galn (3)
2710.12.19.00 motores, con un nmero de
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior
o igual a 97
2710.20.00.90
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores 1,93 por galn (6)
2710.19.15.90 tipo queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1), excepto la
venta en el pas o la
importacin para aeronaves de:
- Gobiernos Extranjeros,
entendindose como tales,
los gobiernos reconocidos
de cada pas,
representados por sus
Ministerios de Relaciones
Exteriores o equivalentes
en su territorio y por sus
misiones diplomticas,
incluyendo embajadas,
jefes de misin, agentes
diplomticos, oficinas
consulares, y las agencias
oficiales de cooperacin.
- Explotadores areos de
conformidad con lo
dispuesto en el artculo 71
de la Ley N. 27261 Ley
de Aeronutica Civil,
certificados por la Direccin
General de Aeronutica
Civil del Ministerio de
Transportes y
Comunicaciones, para
operar aeronaves.
2711.19.00.00
NUEVO APNDICE IV
CONSUMO
(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado el 15.9.2007, vigente desde el
15.9.2007; mediante el cual se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV Literal A del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, referidas a la importacin de
vehculos para uso de misiones diplomticas, consulares, oficinas de los organismos internacionales y
de funcionarios de las mismas)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 216-2006-
EF publicado el 29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF,
publicado el 14.5.2013
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2204.10.00.00/ Vinos de uva
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2005-EF
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 210-2007-EF
publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).
TEXTO ANTERIOR
PARTIDASARANCELARIAS PRODUCTOS
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles nuevos
ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.
8703.90.00.90
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 2 del Decreto Supremo N 093-2005-EF
publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
(Aplicable a la importacin)
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente
desde 01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004,
vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.
b) Casinos de juego 5%
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 112-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente desde el 6.1.2016).
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro
(De acuerdo con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N
104-2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente desde el 25.7.2004).
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
TEXTO ANTERIOR
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del TUO de la
Ley del IGV e ISC, presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del
Decreto Legislativo N 944, una Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico
sugeridos de todos sus productos afectos, indicando en su estructura los impuestos que los gravan,
conforme a lo dispuesto por la Primera Disposicin Transitoria y Final del decreto legislativo N 944,
publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL
VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA ESPECFICO (MONTO FIJO), O AL LITERAL
C DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa
o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Literal C del
Literal A del
Literal B del Nuevo Apndice
Nuevo
Partidas Grado Nuevo Apndice IV - Al Valor
Productos Apndice IV
Arancelarias Alcohlico IV Especifico segn Precio de
- Al Valor
(Monto Fijo) Venta al Pblico
(Tasa)
(Tasa)
2203.00.00.00
S/. 1,25 por
0 hasta 6 -.- 30%
2204.10.00.00/ litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Ms de 6
S/. 2,50 por litro 25% -.-
2205.90.00.00 Lquidos hasta 20
alcohlicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.70.90.00
Ms de 20 S/. 3,40 por litro 25% -.-
2208.90.20.00/
2208.90.90.00
El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada implicar que los bienes antes
descritos se encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn corresponda, a los cuales les
ser de aplicacin las reglas establecidas para cada Literal.
Literal D modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artculo precedente
resulte igual, el impuesto a pagar ser el que corresponda al Sistema Especifico.
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la
tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Al valor segn
Precio de
Partidas Grado Especfico Al Valor
Productos Venta
Arancelarias Alcohlico (Monto Fijo) (Tasa)
al Pblico
(Tasa)
2203.00.00.00
S/. 1,35 por
2204.10.00.00/ 0 hasta 6 -.- 30%
litro
2204.29.90.00
2205.10.00.00/
Ms de 6 S/. 2,50 por
2205.90.00.00 25% -.-
Lquidos hasta 20 litro
alcohlicos
2206.00.00.00
2208.20.22.00/
2208.90.90.00
En los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo resulte igual, el
Impuesto a pagar ser dicho resultado.
APNDICE V
Numeral 1 modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
TEXTO ANTERIOR
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
TEXTO ANTERIOR
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea
utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son
inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
(Apndice V sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).
(Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016).
(Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016. El artculo 4 de dicho decreto define lo que debe entenderse por servicios
editoriales).
(Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016).
(Numeral incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 164-2016-EF, publicado el 22.6.2016 y
vigente desde el 23.6.2016. El artculo 6 de dicho decreto define lo que debe entenderse por servicios
de asistencia legal).
TEXTO ANTERIOR
APNDICE V
A. Comercio Transfronterizo
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos
domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y todas las
dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como
producciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a favor de personas no domiciliadas
para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que sea
utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los cargos que le son
inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza que brindan los centros de
llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o
potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.
14. Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin con la
venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y la comisin sea pagada
desde el exterior.
3. Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga
internacional a que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley, siempre que se realicen en la
zona primaria de aduanas, y que se presten a transportistas de carga internacional no domiciliados en
el pas o a sujetos no domiciliados en el pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo anterior son los siguientes:
a) Remolque.
c) Alquiler de amarraderos.
f) Transbordo de carga.
h) Manipuleo de carga.
i) Estiba y desestiba.
n) Aterrizaje-despegue.
o) Estacionamiento de la aeronave.
5. Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro de servicios compartidos
o tercerizados, profesionales o tcnicos domiciliados en el pas, tales como servicios de contabilidad,
tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica, centros de contactos, laboratorios y similares.
Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de sujetos del exterior no
domiciliados no podrn comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el Per, los que
debern ser objeto de comprobantes de pago independientes.
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se debe
entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que se transfieren
bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al
momento en que se percibe el ingreso.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del IGV e
ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado
a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin
se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo
valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del apndice IV.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto
Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos
en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera
clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones ser
liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se determinen los
derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si termina el ao y solo lleva su actividad un
igual tendr que realizar su Declaracin Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recin se sabr cuanto ha ganado la empresa, en ra
de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del impuesto a la renta.
Si es un empresario que recin inicia su actividad tendr que abonar el 2% de la utilidad mensual obtenida, una vez terminad
ejercicio y si la empresa a obtenido utilidades cuyo 30% es mayor a la sumatoria de pagos realizados entonces se abonar la difere
, de lo contario puede solicitar la diferencia y/o mantenerlo como crdito fiscal
La tasa del IGV es de 16% que con el 2% correspondiente al Impuesto de Promocin Municipal, hace un total de 18%* .
El IGV a pagar en cada mes se determina restndole al impuesto bruto el crdito fiscal originado en las compras realizadas en d
periodo. Tratndose de importaciones y utilizacin de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a paga
el Impuesto Bruto.
La declaracin y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en el cronograma de SUNAT , en base al ltimo d
del RUC.
Por ejemp
Si Antonio tiene un pequeo negocio y vende un producto a 100 nuevos soles y para vender dicho producto ha tenido que rea
pagos de 50 nuevos soles con documentos que le han otorgado crdito fiscal, Cuanto pagar de IGV?
Si tenemos en cuenta que Antonio pag una cantidad X que sumada con el 18% del IGV da un total de 50 Nuevos Soles, entonces
X es el crdito fiscal y Antonio pagar 100x0.18=18 nuevos soles (Impuesto bruto) menos (50-(50/1.18))=7.6 Nuevos Soles, lo que d
un total de 10.4 Nuevos Soles que Antonio tendr que cancelar como impuesto a SUNAT.
Por ejemplo, si mi empresa produce agua mineral y gaseosas y ha realizado ventas totales (incluyen impuestos) por 10,000.00 Nue
soles al mes, cuanto le corresponde pagar por ISC, si sabemos que el ISC de estas bebidas es el 17%, y la empresa cuenta
crdito fiscal obtenido por la adquisicin de materias primas y servicios de 800,00 Nuevos Soles. Cunto debo abonar en SUNAT
conceptos de IGV e ISC?
Calculamos:
Impuesto bruto a las ventas = 10,000 (10,000- 10,000/1.18) = S/.1,52
IGV a pagar = Impuesto bruto crdito fiscal = 1525.42 800.00=S/.725.42
Base imponible + ISC = 10,000 IGV (impuesto bruto) = 10,000 -1,525.42 = 8,474.58.
Libro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario en formato simplificado
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Fsicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de no ser posible por el Juez de Paz Letrado y/o Jueces de P
las circunstancias lo ameritan.
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Tickets emitidos por sistemas informticos
Otros documentos
o Notas de crdito y notas de dbito
o Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)
La empresa DUARTE S.A. celebr un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la
empresaDIBAR S.A. para que esta ltima le efecte la reparacin
empresa DUARTE S.A. pueda iniciar su campaa de verano 2011. Asimismo, en el contrato se
SE PIDE:
SOLUCIN:
En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa DIBAR S.A. frente
a laempresa DUARTE, motivo por el
para la empresa DUARTE S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la
empresaDIVAR S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no est sujeta al IGV,
porque el
Por otra parte, la empresa DUARTE S.A. debe emitir una Nota de Dbito por el monto de la
penalidad.
(Tipo de cambio = 2.80)
$ S/.V.V.
20,000 56,000
I.G.V.
3,600 10,080
7,000 19,600EMPRESA
DUARTE
S.A.
--------------------------
---------------------------
10,080
DUARTE S.A.
DIVAR S.A.
a) Por el servicio del contrato. a) Por la prestacin delserviciob) Por la penalidad. b) Por la
penalidad asumida.c) Por la compensacin y el pago de la deudaneta.c) Por el cobro del
importeneto.
CASO PRCTICO N 01
66,08046.9 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por la contratacin del servicio de reparacin.y
reparacin.--------------------------
---------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
56,000
b) Por la penalidad.
--------------------------
---------------------------
19,60075.9 Otros ingresos de gestinx/x Por la emisin de la nota de dbito por la penalidady
reparacin.
--------------------------
---------------------------
46,48010.4 Cuentas corrientes en inst. financierasx/x Por el pago del importe neto.
EMPRESA
DIBAR
--------------------------
---------------------------
70 VENTAS
--------------------------
---------------------------
19,60046.9 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por el gasto de la penalidad asumida.
--------------------------
---------------------------
66,08012.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrarx/x Por la cobranza del importe
neto.
China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote,
dichosbienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo)
por un monto
SE PIDE:
SE PREGUNTA:
a) Esta operacin se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique.No est afecta al IGV, porque
el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano.b) Cul es el decreto legislativo que
regula esta operacin?.Decreto legislativo N 950
SOLUCIN:
es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, s
seencuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operacin realizada con
terceros.b) Asientos contables que originan esta operacin
Empresa
CARSA
S.A.
--------------------------
---------------------------
60 COMPRAS
616,00060.1 Mercaderas
616,00042.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagarx/x Por la compra de mercaderas
del exterior.--------------------------
---------------------------
20 MERCADERAS
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
616,00061.1 Mercaderasx/x Por el registro de las mercaderas en trnsito.
Empresa
ATLANTA
S.A.
--------------------------
---------------------------
70 VENTAS
---------------------------
69 COSTO DE VENTAS
616,00069.1 Mercaderas
20 MERCADERAS
mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un
aporte demercaderas por un monto de S/. 28.800.
SE PIDE:
1) Determinar cuales seran las implicancias tributarias respecto al IGV.2) Confeccionar los
asientos contables respectivos.
SOLUCIN:
De acuerdo con el artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades
est
considerado como una enajenacin y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto
a laRenta
Artculo 5
.- Para los efectos de esta Ley, se entiende porenajenacin la venta, permuta, cesin definitiva,
expropiacin, aportea sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que setransmita el
dominio a ttulo oneroso.
Los aportes sociales son considerados como venta por lo cual se encuentra gravados con el
IGV.
Asimismo, se debe cumplir con la emisin del comprobante de pago respectivo.La empresa
DINOSAURIO
S.A.
--------------------------
---------------------------
4,393.22
70 VENTAS
24,406.7870.1 Mercaderasx/x Por la venta de mercaderas a la empresa"NOR SOL" S.A.---------------
-----------
---------------------------
69 COSTO DE VENTAS
XX69.1 Mercaderas
20 MERCADERAS
---------------------------
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
28,800.0046.9 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por las acciones recibidas de la empresa "NOR
SOL" S.A.--------------------------
---------------------------
La empresa
NOR SOL
S.A
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
28,800.00
50 CAPITAL
---------------------------
20 MERCADERAS
4,393.22
28,800.0046.9 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por la recepcin de las mercaderas.---------------
-----------
---------------------------
28,800.00
En el mes de Abril 2011 esta empresa est lanzando una nueva marca de galletas al mercado
regional ynacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el
mercado y as cumplircon los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del
producto, los cuales serndistribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.La compra de
polos fue por el monto de S/. 10,900 ms IGV.
OTROS DATOS:
El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promocin asciende a
S/.
4230,000.
SE PIDE:
1) Determinar cunto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que
elreglamento del IGV nos indica.2) Confeccionar los asientos contables respectivos