TRABAJO ACADEMIDO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

DERECH
O Y CIENCIAS POLITICAS

TRABAJO ACADEMICO

DATOS DEL CURSO:

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA.

DOCENTE : LUIS CASANOVA ASTONITAS.
FACULTAD : DERECHO.

DATOS DEL ALUMNO:

NOMBRES : MARLENI MABEL

APELLIDOS : CRUZ INGA.

CODIGO : 2010124427

CICLO : XI.

MODULO :I

MARLENI MABEL CRUZ INGA 1

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DEDICATORIA:

EL PRESENTE TRABAJO ESTA DEDICADO A DIOS A MIS

PADRES Y DOCENTES ASI MISMO A MIS COLEGAS DE
ESTUDIO. CON EL FIN DE IR ALIMENTANDO NUESTROS
CONOCIMIENTOS EN MATERIA DE DERECHO.

PONGO TODO MI EMPEO Y ESFUERZO AL REALIZAR ESTE

PRESENTE TRABAJO ESPERANDO QUE SEA DE SU AGRADO.

MARLENI MABEL CRUZ INGA 2

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INDICE:

1. Realice un Informe mencionando el procedimiento General de una Auditora

Tributaria..5,6,7,8

2. Mencione dos casos especificando en qu circunstancias la Superintendencia de

Administracin Tributaria proceder a emitir una resolucin de determinacin y
una resolucin de
Sancin......9

3. Se ha llevado a cabo la Auditoria tributaria de la Empresa Servicios

Informticos SAC, correspondiente al ejercicio contable del 2,010. Y a usted
como auditor, se le ha encargado al anlisis del Impuesto General a las Ventas,
hallando las siguientes
inconsistencias....10

4. Se ha desarrollado la auditoria tributaria al contribuyente Rodajes y

Rodamientos SAC, correspondiente al ejercicio contable del ao 2,010; y, se ha
detectado gastos no deducibles por un importe de S/.
34,600......................11

5. Bibliografa..12

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INTRODUCCION:

La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicacin de lo estipulado

en la Legislacin Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el
sector pblico como en el privado. La informacin sobre las operaciones es til para la
Administracin tributaria en la determinacin de los tributos a los que se encuentra
afecto un contribuyente, su base para la declaracin de sus impuestos el monto a pagar
segn la actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.

Es en referencia al concepto de Auditoria Integral a sus principios y objetivos que las

herramientas informticas cobran cada vez mayor importancia y se hace indispensable
su uso en cada procedimiento de la Auditoria Integral, en el presente trabajo planteo el
desarrollo de un Sistemas Integral de Auditoria Tributaria, en el marco de una Auditoria
Integral en empresas del Sector Pblico y Privado. El objeto especfico de este trabajo
apunta a solucionar un viejo pero a la vez vigente problema que enfrenta a los
contadores, Contribuyentes y el Estado en la evasin de Impuestos de los Principales
Contribuyentes "PRICOS" los cuales causan un desbalance en el presupuesto de
recaudaciones del estado y obligan a los contadores a la prctica de maniobras para
evitar o reducir el pago de tributos por parte de los contribuyentes al Fisco.

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1. REALICE UN INFORME MENCIONANDO EL PROCEDIMIENTO

GENERAL DE UNA AUDITORA TRIBUTARIA.
La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y
administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin
tributaria de los contribuyentes.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las

operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentacin
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos har uso de todas las
facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos
establecidos en el artculo 59 y 200 del Cdigo Tributario.

Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas e

impuestos, estn debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.

Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

PRINCIPALES ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO:

El procedimiento general de auditoria, permite a los funcionarios del SII obtener

evidencias o medios de prueba, necesarios para sustentar las observaciones y
fundamentar las diferencias tributarias que eventualmente se determinen. Pueden ocurrir
todas o algunas de las siguientes actuaciones:

Notificacin

Citacin

Liquidacin o Acta de Conciliacin

Giro

NOTIFICACIN:

Es la primera instancia del proceso, mediante el cual el Servicio pone en conocimiento

del contribuyente, un determinado acto administrativo, solicita su comparecencia o
comunica la decisin de iniciar un procedimiento de fiscalizacin con el objeto que

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aporte antecedentes propios o de terceros dependiendo de los objetivos de la auditora

tributaria.

Las notificaciones deben efectuarse de acuerdo a la normativa de los artculos 11 al 14

del Cdigo Tributario. Junto con la Notificacin y en el mismo acto, se har entrega al
contribuyente de una Minuta Informativa, de conformidad con los artculos 8 bis y 59
del Cdigo Tributario.

Qu sucede si el contribuyente no responde a la Notificacin?

Se debe tener presente que este incumplimiento eventualmente tipifica la conducta

sancionada en el artculo 97 N 6, por en trabamiento a la fiscalizacin, en concordancia
con el artculo 97 N 21, por el incumplimiento a notificaciones, del Cdigo Tributario.

En esta situacin, el Servicio, notifica por 2 vez requiriendo los antecedentes, incluso
bajo apercibimiento de apremio. En esta circunstancia, si el contribuyente no da
cumplimiento al requerimiento, el SII est facultado para solicitar a la justicia ordinaria
que aplique apremio al incumplidor, de conformidad a lo que establecen los artculos
93, 94, 95 y 96 del Cdigo Tributario.

RECUERDE
Si ha cambiado de domicilio o representante legal, no olvide comunicar esta
modificacin en la oficina del SII que corresponda, dentro de 15 das hbiles. De lo
contrario, se expone a la aplicacin de la sancin que establece el artculo 97 N 1 del
Cdigo Tributario.
Si no responde a la Notificacin, el Servicio registrar una anotacin negativa para el
contribuyente por inconcurrencia, y si la situacin lo amerita, se le ingresar en la
Nmina de Difcil Fiscalizacin.

Qu sucede si el contribuyente responde a la Notificacin?

Si el contribuyente cumple el requerimiento de antecedentes en tiempo y forma, el

funcionario levantar un acta de recepcin de la documentacin y le har entrega de una
copia de sta.
De la revisin efectuada a sus antecedentes, tales como, declaraciones de impuestos,
documentacin contable (Libros, Registros, Documentacin de Respaldo, etc.),
inversiones, etc., es posible que ocurran los siguientes resultados:

NO HAY DIFERENCIAS DE IMPUESTOS

Producto de la revisin se determina que el contribuyente ha cumplido

correctamente con sus obligaciones tributarias, por lo tanto se le har entrega de
la documentacin que aport, dejndose constancia, mediante un Acta de
Devolucin. Adems, se enviar una carta de aviso en que se da por terminada la
revisin.

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HAY DIFERENCIAS DE IMPUESTOS

Dependiendo de las situaciones detectadas, puede presentarse lo siguiente:

No hay Controversia, es decir, el contribuyente est de acuerdo con las diferencias de

impuestos determinadas por el Servicio, por lo tanto presenta las declaraciones
rectificatorias que corrigen su declaracin primitiva, o bien presenta declaraciones fuera
de plazo.

Hay Controversia, es decir, que por las diferencias determinadas por el Servicio, el
contribuyente manifiesta su desacuerdo. En estos casos, se proceder a citar o liquidar
cuando expresamente lo disponga la ley, o bien, si a juicio del Servicio se considera
como trmite necesario para recabar mayores antecedentes.

CITACIN:

La Citacin es una comunicacin que el SII solicita al contribuyente, para que presente,
confirme, aclare, modifique o rectifique su declaracin objeto de la revisin. Sin
embargo, este trmite no es obligatorio en todos los casos de auditora.

PLAZO

El contribuyente tiene plazo de un mes prorrogable, por una sola vez, hasta por un mes,
para presentar su respuesta.

Qu sucede si el contribuyente no da respuesta?

La consecuencia que se deriva, es que se habilita al Servicio para proceder a liquidar las
diferencias de impuestos detectadas y comunicadas al contribuyente a travs de la
Citacin.
Por otro lado, no dar respuesta a la Citacin ser considerado un antecedente negativo al
momento que el Director Regional deba pronunciarse sobre una eventual peticin de
condonacin de intereses y multas que resulten de este proceso.

Qu sucede si el contribuyente da respuesta a la Citacin?

En esta situacin, puede que la respuesta se considere: suficiente, parcial o insuficiente:

SUFICIENTE

En este caso, el contribuyente presenta una declaracin, rectifica, aclara, amplia o aporta
ms antecedentes que explican satisfactoriamente todas las partidas citadas, entonces el
funcionario debe conciliar totalmente las observaciones reflejadas en la citacin,
poniendo en conocimiento del contribuyente el trmino de la auditora a travs de una
carta de aviso, y haciendo entrega de su documentacin mediante el acta de devolucin
respectiva.

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PARCIAL

El contribuyente presenta una declaracin, rectifica, ampla o aporta antecedentes que

aclaran slo algunos aspectos citados, entonces el funcionario levanta Acta de
Conciliacin por esa parte y por las diferencias no aclaradas, practica y notifica la
liquidacin.

INSUFICIENTE

Es decir, con los antecedentes presentados por el contribuyente no se aclara ninguna de

las observaciones citadas. En este caso, el Servicio procede a practicar y notificar las
liquidaciones respectivas.

LIQUIDACIN O ACTA DE CONCILIACIN:

La liquidacin es la determinacin de impuestos adeudados hecha por el Servicio, que

considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al
contribuyente una vez que se han cumplido los trmites previos (Citacin y/o Tasacin),
dejando establecidos en sta que se agotaron todas las instancias para requerir
antecedentes del contribuyente.

GIRO

El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el
SII al contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorera, organismo encargado de
efectuar los cobros respectivos.

2. MENCIONE DOS CASOS ESPECIFICANDO EN QU

CIRCUNSTANCIAS LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA PROCEDER A EMITIR UNA RESOLUCIN DE
DETERMINACIN Y UNA RESOLUCIN DE SANCIN.

RESOLUCION DE SANCION:
Caso No. 01
El da 22 de enero de 2014 un fedatario fiscalizador encubierto realiza la compra de
artculos de belleza en la empresa El meme S.A.C. y ante dicha operacin el trabajador
que realiz la venta no emiti la boleta de venta respectiva.

Ante ello el fedatario levanta el acta probatoria sealando que es la primera vez que se
comete la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario.

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Se nos consulta si puede presentar una Acta de Reconocimiento.

RESOLUCION DE DETERMINACION:

A consecuencia de la modificacin realizada a travs de la Resolucin de

Superintendencia No. 195-2012/SUNAT, vigente a partir del 26 de agosto de 2012,
respecto de la infraccin de no emitir comprobantes de pago regulado en el numeral 1
del artculo 174 del Cdigo Tributario, no cabe la presentacin de Acta de
Reconocimiento.

Por lo que actualmente solo procede la presentacin de Acta de Reconocimiento

respecto de las infracciones reguladas en el numeral 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo
Tributario.

Asimismo, al ser la primera vez que se comete la citada infraccin se aplicar la sancin
del cierre de establecimiento por el plazo de 3 das.

3. SE HA LLEVADO A CABO LA AUDITORIA TRIBUTARIA DE LA

EMPRESA SERVICIOS INFORMTICOS SAC, CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO CONTABLE DEL 2,010. Y A USTED COMO AUDITOR,
SE LE HA ENCARGADO AL ANLISIS DEL IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS, HALLANDO LAS SIGUIENTES INCONSISTENCIAS:

Mes (ao 2,010) Ventas gravadas Ventas Gravadas Compras

S/. segn SUNAT Gravadas S/.

Enero 34,500 37,600 30,700

Febrero 28,400 32,400 26,500

Marzo 25,300 29,600 22,500

Abril 20,600 23,400 17,600

Mayo 28,500 32,400 24,900

Junio 30,600 33,500 26,300

2010 IGV ( 18% )

ENERO 558

FEBRERO 720

MARZO 774

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ABRIL 504

MAYO 702

JUNIO 783

4. SE HA DESARROLLADO LA AUDITORIA TRIBUTARIA AL CONTRIBUYENTE RODAJES Y

RODAMIENTOS SAC, CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO CONTABLE DEL AO 2,010; Y, SE HA
DETECTADO GASTOS NO DEDUCIBLES POR UN IMPORTE DE S/. 34,600.

EL CONTRIBUYENTE SEGN SU DECLARACIN JURADA HA REPORTADO COMO BASE

IMPONIBLE EL IMPORTE DE S/. 345,500, PAGANDO EL IMPUESTO A LA RENTA DEL 30%.

SE LE PIDE QUE CALCULE EL IMPUESTO A REGULARIZAR ADICIONANDO LOS INTERESES Y

MULTAS RESPECTIVAS AL 30/09/2012. LA FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA FUE
EL 31/03/2011.

IGV RENTA TOTAL

83.943 139.905 223.848

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BIBLIOGRAFIA:
FERREIRA GARCA, Jos - Estudio Caballero Bustamante. Auditora Tributaria
Fiscal.

VERA PAREDES, Isaas - Informativo Vera Paredes. Tcnicas y Procedimientos de

Auditora Tributaria Fiscal. Primera edicin. Editores e Impresores Surco S.A. Lima-
Per Julio 2001.

CHVEZ ACKKERMAN, Pascual. Tratado de Auditora Tributaria.

FLORES POLO, Pedro. Derecho Financiero y Tributario.

FEDERACIN DE COLEGIOS DE CONTADORES PBLICOS DEL PER.

Normas Internacionales de Contabilidad.

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS. Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados.

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS. Normas y

Procedimientos de Auditora Contabilidad.

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA. Normas Internacionales de

Auditoria.

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