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DE SANTA ELENA
PORTAFOLIO
NOMBRE:
NOMBRE DE LA CARRERA:
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
MATERIA:
CONTABILIDAD DE COSTOS
DOCENTE:
CURSO:
ADM 4/3
2017-1
UNIVERSIDAD ESTATAL
PENNSULA DE SANTA ELENA
ESCUELA DE ADMINISTRACION
SLABO
CONTABILIDAD DE COSTOS I
2017-1
Contenido
SLABO ............................................................................................................................................... 2
CONTABILIDAD DE COSTOS I ......................................................................................................... 2
5. CRITERIOS NORMATIVOS PARA LA EVALUACIN DE LA ASIGNATURA: DIAGNSTICA
SISTEMTICA Y SUMATIVA .............................................................................................................. 15
BASICA .............................................................................................................................................. 15
MALLA CURRICULAR.......................................................................................................................... 17
PLAN DE CUENTAS PARA COSTOS ..................................................................................................... 18
FORMULA DE COSTOS DE VENTAS .................................................................................................... 21
Cmo se establece el Costo de ventas .............................................................................. 21
EL VALOR PAGADO POR LOS INSUMOS UTILIZADOS, EL COSTO DE VENTAS Y EL
FLUJO DE CAJA ......................................................................................................................... 23
Introduccin a la contabilidad de costos .......................................................................................... 25
1.1 Concepto de contabilidad de costos y fines principales. ...................................................... 25
1.2 Diferencias entre contabilidad de costos y contabilidad general ........................................... 26
1.3 Diferencia entre empresas comerciales y empresas industriales. .......................................... 27
1.3.1 Diferencias contables ....................................................................................................... 27
1.3.2 Diferencias en los estados financieros ............................................................................. 28
1.4 Diferencia entre costo y gasto. ............................................................................................... 29
Bibliografa ....................................................................................................................................... 31
CONTROL DE MATERIALES Y MANO DE OBRA. ................................................................................. 32
2.1 CONTROL Y CONTABILIZACION DE MATERIALES..................................................................... 32
Materiales ................................................................................................................................. 32
NORMATIVA EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES. ................................................................. 33
Uso de los Materiales ................................................................................................................ 33
Compra de Materiales ............................................................................................................... 33
Requisicin de compra .............................................................................................................. 34
Orden de compra ...................................................................................................................... 34
Salida de los Materiales............................................................................................................. 35
2.2 SISTEMAS DE CONTABILIZACIN DE MATERIALES ENVIADOS A PRODUCCIN E INVENTARIO
FINAL DE MATERIALES................................................................................................................... 36
Contabilizacin mediante el sistema de inventario peridico .................................................. 36
Primeros en entrar, primeros en salir ( PEPS ) .......................................................................... 36
ltimos en entrar, primeros en salir ( UEPS )............................................................................ 36
Contabilizacin mediante el sistema de inventario perpetuo .................................................. 36
Mtodo identificacin perpetuo ............................................................................................... 36
Costo promedio simple ............................................................................................................. 37
Costo promedio ponderado ...................................................................................................... 37
Costo o Mercado ms bajo ( CMMB ) ....................................................................................... 37
Registro del costo de materiales en el libro diario.................................................................... 37
2.3 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS APLICANDO NIIF. .................................... 38
INVENTARIOS ............................................................................................................................ 38
SISTEMAS DE INVENTARIO ........................................................................................................ 39
FRMULAS DEL COSTO ............................................................................................................. 39
CONTROL Y CONTABILIZACIN DE MANO DE OBRA ........................................................................ 40
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: ........................................................................................................ 41
OBJETIVO TERMINAL ..................................................................................................................... 41
OBJETIVOS ESPECFICOS ................................................................................................................ 41
1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA ........................................ 41
La mano de obra directa (MOD)................................................................................................ 42
La mano de obra indirecta (MOI) .............................................................................................. 42
2.- COMPONENTES DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA ................................................................... 43
2.1.- SUELDOS Y SALARIOS ............................................................................................................ 43
2.2- BENEFICIOS SOCIALES O APARTADOS .................................................................................... 44
2.3.- OBLIGACIONES O APORTES ................................................................................................... 44
2.4.- OTROS COMPONENTES. ........................................................................................................ 45
3.- CONTROL ADMINISTRATIVO CONTABLE DE LA MANO DE OBRA ............................................. 46
3.1 LA FUNCIN DE CRONOMETRAJE .......................................................................................... 46
3.2. CLCULO Y ELABORACIN DE LA NMINA DE PRODUCCIN ............................................... 47
3.3.- EFECTUAR EL PAGO DE LOS SUELDOS Y SALARIOS. .............................................................. 49
3.4.- ESTABLECER LOS PASIVOS LABORALES ................................................................................. 50
3.5. DISTRIBUCIN DE LA NMINA:.............................................................................................. 50
TALLERES ............................................................................................................................................. 54
ESTADOS DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS Y ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ............. 55
EJERCICIO 1................................................................................................................................ 55
EJERCICIO 2................................................................................................................................ 57
EJERCICIO 3................................................................................................................................ 59
EJERCICIO 4................................................................................................................................ 61
MATERIALES Y MATERIA PRIMA ................................................................................................... 63
EJERCICIO 1................................................................................................................................ 63
EJERCICIO 2................................................................................................................................ 70
EJERCICIO 3................................................................................................................................ 77
EJERCICIO 4................................................................................................................................ 84
MANO DE OBRA ............................................................................................................................ 91
EJERCICIO 1................................................................................................................................ 91
EJERCICIO 2................................................................................................................................ 92
EJERCICIO 3................................................................................................................................ 93
TAREAS ................................................................................................................................................ 95
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS ................................................................................ 96
EJERCICIO 1................................................................................................................................ 96
EJERCICIO 2................................................................................................................................ 98
MATERIA PRIMA Y MATERIALES.................................................................................................. 102
EJERCICIO 1.............................................................................................................................. 102
EJERCICIO 2.............................................................................................................................. 104
MATERIALES Y MATERIA PRIMA (KARDEX) ................................................................................ 106
EJERCICIO 1.............................................................................................................................. 106
EJERCICIO 2.............................................................................................................................. 113
EJERCICIO 3.............................................................................................................................. 120
EJERCICIO 4.............................................................................................................................. 127
EJERCICIO 6.............................................................................................................................. 134
EJERCICIO 7.............................................................................................................................. 141
EJERCICIO 8.............................................................................................................................. 148
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
2017-1
SLABO DEL CURSO
I.- INFORMACIN GENERAL
Asignatura: CONTABILIDAD DE COSTOS I Cd:402AFB
Determinar los
2.4. Mano de Obra Registros
y contabilizacin contable de la
en la mano de mano de obra
obra aplicando aplicando las
NIIF normativas
2.5. Problemas vigentes
relacionados con
Analizar los
la contabilizacin
problemas de
de la mano de control de
obra Aplicando materiales y
NIIF. mano de obra
2.6. Ejercicios de aplicando las
aplicacin normativas
vigentes
Tema IV.
4. Costos por
rdenes de Identificar las Zapata
Produccin. Caractersticas Pedro, Pruebas 14 14
4.1. Hoja de de las hojas de (2015)
objetivas
costos. Leccin Contabilidad SARMIENTO,
Costos y sus
magistral de Costos Rubn (2010).
caractersticas Pginas 139 Contabilidad de
4.2. Materiales: Determinar los Aprendizaje a 164 Costos Pruebas de
Directos e registros Basado en Pginas 89a 92
contables de ejecucin
Indirectos, control Problemas
y su materiales POLIMENI Ralph, de tareas
directos e FABOZZI Frank, reales y/o
contabilizacin indirectos
aplicando NIIF. Resolucin de ADELBERG simuladas
aplicando las
problemas Arthur (1997)
4.3. Mano de normativas
Contabilidad de
obra: Directa e vigentes.
Costos.
Indirecta, control y Aprendizaje Pginas 179 a
Determinar los
su contabilizacin registros Cooperativo 200 Portafolio
aplicando NIIF. contables de digital
4.4. Costos mano de obra
Generales de aplicando las
Fabricacin normativas
vigentes.
problemas de la
asignacin, clculo Calcular las
de la tasa tasas de
predeterminada y aplicacin de
registros los CIF.
contables.
Analizar
4.5. Terminacin problemas de
del ciclo contable: Costos por
Ordenes de Ordenes de
Produccin y Produccin
Ventas de
Productos
Terminados.
4.6. Ejercicios de
Aplicacin
Formas de evaluacin del curso (se debe indicar las polticas de evaluacin de la materia,
en los diferentes perodos de evaluacin que se realicen en la carrera).
6. BIBLIOGRAFA
BASICA
(Pedro, 2015)
COMPLEMENTARIA
(Ruben, 2010; Ralph Polimeni, 1997)
7. HORARIO DE CLASES
HORAS /
LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES
JORNADA
07:30 a 4/1 4/3 4/2
9:30
10:00 a 4/2 4/1 4/3
12:00
8. PERFIL DEL PROFESOR
EJERCICIO PROFESIONAL
1.1.3 INVENTARIOS
1.1.3.01 INV. PRODUCTOS TERMINADOS
1.1.3.01.1 Escritorios Ejecutivos
1.1.3.01.2 Escritorios Secretaria
1.1.3.01.3 Archivadores de 5 gabetas
1.1.3.02. INV. PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.3.02.1 Orden de Produccin # 1
1.1.3.02.2 Orden de Produccin # 2
1.1.3.02.3 Orden de Produccin #3
1.1.3.03 INV. MATERIA PRIMA DIRECTA
1.1.3.03.1 Madera
1.1.3.03.2 Platinas de Aluminio
1.1.3..04 INV. DE SUMINISTROS Y MATERIALES
1.1.3.04.1 Clavos
1.1.3.04.2 Cola Blanca
1.1.3.04.3 Filo de Muebles
1.1.3.04.4 Laca Catalizadora
1.1.3.04.5 Liga de madera
1.1.3.05 SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.3.06 (-) PROV. PARA MAT. DE BAJ
2. PASIVOS
2.1. CORRIENTE (CORTO PLAZO)
2.1.01 PROVEEDORES
2.1.02 CUENTAS POR PAGAR
2.1.03 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.04 IVA COBRADO
2.1.05 RFIR POR PAGAR 2%
2.1.06 RFIR DEL IVA 30%
2.1.07 RFIR DEL IVA 70%
2.1.08 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES POR
PAGAR
2.1.09 25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.10 IEES POR PAGAR
2.1.11 NMINA POR PAGAR
2.1.12 Dcimo Tercero Sueldo Por Pagar.
2.1.13 Dcimo Cuarto Sueldo Por Pagar.
2.1.14 Vacaciones Por Pagar.
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
3.2. RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.3 RESULTADOS
3.3.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
3.3.02 UTILIDAD DEL EJERCICIO
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.01.1 Escritorios Ejecutivos
4.1.01.2 Escritorios Secretaria
4.1.01.3 Archivadores de 5 gabetas
6. CUENTAS TRANSITORIAS
6.1 PRDIDAS Y GANANCIAS
3. Se resta el valor de lo que qued en la planta al final del periodo. (Inventario final de
Productos en proceso)
El resultado de esa suma corresponde al valor que qued disponible para la venta en la
bodega de Productos terminados.
El costo de ventas es diferente dependiendo del tipo de costo al que se hayan valorizado
los inventarios, es decir, costo directo o costo total ( que contiene la % de indirectos
absorbida)
Saldos Finales
Ese valor si afecta sin embargo al flujo de caja, pues se gira o transfiere dinero para
pagar los materiales, trabajo y gastos indirectos, y es posible que indirectamente, solo
indirectamente, afecte las utilidades porque pueda ser necesario tomar crdito para
financiar el capital de trabajo utilizado para la produccin, crdito que tiene costo, que
reduce las utilidades.
Unidad 1
Introduccin a la contabilidad de costos
1.1 Concepto de contabilidad de costos y fines principales.
La Contabilidad de Costos es la disciplina que recopila, ordena, custodia, resume,
reporta y analiza por medio de estados financieros e indicadores, la informacin de las
inversiones realizadas por la empresa para el desarrollo de su actividad. Siendo una
transaccin contable de costos, la recopilacin de los valores invertidos en una
transaccin econmica. Otras autores definen a la Contabilidad de Costos, como una
herramienta que aporta a la contabilidad financiera y la contabilidad gerencial,
informacin relevante para el cumplimiento de los objetivos de cada una de stas.
(Polimeni, 2017)
Anlisis
Anlisis
La diferencia entre la contabilidad general y la contabilidad de costos es muy grande ya
que la contabilidad de costos se aplica generalmente en las empresas industriales o de
servicios pero tambin en las empresas comerciales. Su objetivo es identificar el costo
del producto o del servicio que ofrezca dicha empresa u organizacin. En cambio la
contabilidad general se ocupa de acumular la informacin financiera de la empresa,
abarca a la contabilidad de costos y tiene como objetivo registrar las operaciones de una
empresa para ofrecer al sistema administrativo la informacin pertinente y oportuna
para la toma de decisiones respectiva.
BALANCE GENERAL
Empresa comercial Empresa industrial
Activos corrientes: Activos corrientes:
.. ..
Inventario - mercancas Inventario Productos terminados
.. Inventario Productos en proceso
.. Inventario - Materiales
(una sola cuenta de inventario) (varias cuentas de inventario)
Anlisis
Las diferencias entre una Empresa Comercial y una Empresa Industrial estriba en que:
en el Balance General la Empresa Industrial muestra en la seccin de activos corrientes
varias cuentas de inventario que no se dan en la empresa comercial, pues, esta ltima no
cuenta con materiales de produccin ni productos en proceso de transformacin.
Anlisis
Entre la diferencia ms fundamental se basa que el costo es una salida monetaria, necesaria
para el funcionamiento de tu trabajo es decir que forma parte del producto como la (Materia
prima, mano de obra directa, etc) sin embargo este salida monetaria se recupera con la salida
del producto, mientras el gasto tambin es la salida monetaria por servicios o productos
indirectos (Luz, telfono, papelera, renta, etc) que aunque no se puedes recuperar
directamente es necesaria para la produccin.
Bibliografa
Crdenas., H. y. (03 de 05 de 2017). wbt635.tripod.com. Obtenido de wbt635.tripod.com:
http://wbt635.tripod.com/lecturas/o1l1.htm
Materiales
Constituyen el primer elemento de los costos de produccin, estos son los materiales que
realmente entran en el producto que s esta fabricando. Un ejemplo de material directo es la tela
que se utiliza en la fabricacin de ropa.
Materiales Indirectos
Son todos aquellos materiales usados en la produccin que no entran dentro de los materiales
directos, estos se incluyen como parte de los costos indirectos de fabricacin.
Contabilizacin de los materiales.
Compra de materiales
Uso de materiales.
Materiales Directos
Compra de materiales
Uso de Materiales
Cuando los materiales son directos, se realiza un asiento en el libro diario para registrar la
adiccin de materiales a inventario de trabajo en proceso.
Cuando hay materiales indirectos, se cargan a una cuenta de control de costos indirectos de
fabricacin.
2- Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en
existencia.
4- Debe ser posible determinar fcilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden
de pedido o en un departamento de fabricacin.
5- Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse peridicamente con las
cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud.
6- Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales, de
manera tal de evitar fraudes o robos.
En el control contable de las diferentes etapas, por las cuales pasan los materiales, se llevan a
travs de las siguientes cuentas contables:
Compra de Materiales
La mayora de los fabricantes cuentan con un departamento de compras cuya funcin es hacer
pedidos de materias primas y suministros necesarios para la produccin. El gerente del
departamento de compra es responsable de garantizar que los artculos pedidos renan los
estndares de calidad establecidos por la compaa que se adquieran al precio ms bajo y se
despachen a tiempo.
Requisicin de compra
Una requisicin de compra es una solicitud escrita que usualmente se enva para informar al
departamento de compras acerca de una necesidad de materiales o suministros. Las
requisiciones de compra estn generalmente impresa segn las especificaciones de cada
compaa, la mayor parte de los formatos incluye:
1. Numero de requisicin
2. Nombre del departamento o persona que solicita
3. Cantidad de artculos solicitados
4. Identificacin del nmero de catlogo
5. Descripcin del artculo
6. Precio unitario
7. Precio total
8. Costo de embarque, de manejo, de seguro y costos relacionados
9. Costo total de requisicin
10. Fecha del pedido y fecha de entrega requerida
11. Firma autorizada
Orden de compra
Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artculos a un
precio onvenido. La solicitud tambin especifica los trminos de pago y de entrega.
La orden de compra es una autorizacin al proveedor para entregar los artculos y presentar una
factura. Todos los artculos comprados por una compaa deben acompaarse de las rdenes de
compra, que se enumeran en serie con el fin de suministrar control sobre su uso.
Informe de Recepcin
Cuando se despachan los artculos ordenados, el departamento de recepcin los desempaca y los
cuenta. Se revisan los artculos par tener la seguridad de que no estn daados y cumplan con
las especificaciones de la orden de compra y de la lista de empaque. Luego el departamento de
recepcin emite un informe de recepcin.
ANALISIS
En todas la empresas la inversin en materiales forma parte esencial que representara una
porcin de los bienes tangibles los cuales forman parte del producto terminado, mediante los
respectivos procesos de transformacin, el control y contabilizacin de los materiales tiene
como objetivo asegurar la disposicin de los artculos necesarios para la produccin con una
calidad satisfaccin y a un costo apropiado tal que garantice tanto su uso eficiente como la
veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas, durante el proceso los productos pasan
por un proceso rutinario referidas a la adquisicin y manipulacin de materiales que se basa en
los proceso de compras almacenamientos y recepcin de estos
2.2 SISTEMAS DE CONTABILIZACIN DE MATERIALES ENVIADOS A
PRODUCCIN E INVENTARIO FINAL DE MATERIALES.
Contabilizacin mediante el sistema de inventario peridico
En un sistema de inventario peridico, la compra de materiales se registra en una cuenta titulada
"compra de materias primas". Si existe un inventario inicial de materiales, ste se registra en
una cuenta separada llamada "inventario inicial de materiales". Las compras ms el inventario
final de materiales, debe realizarse un conteo fsico de los materiales todava disponibles al final
del periodo. Algunos mtodos comnmente utilizados para determinar el valor del inventario
final y el costo de los materiales utilizados en el sistema de inventario peridico son:
Mediante este mtodo, el inventario final estara compuesto de los materiales recibidos al final,
y los precios, por tanto, reflejaran los costos actuales. Para calcular el costo de los materiales
usados, se trabaja a partir del inventario inicial de materiales o de la primera compra y se avanza
en el tiempo. Para calcular el inventario final de materiales, se trabaja a partir de la compras ms
recientes y se retrocede con el tiempo.
El costo de los materiales utilizados se calcula tomando primero la ltima compra y luego
retrocediendo. El inventario final de los materiales se calcula a partir del inventario inicial de los
materiales o de la primera compra y se trabaja hacia delante.
El principal defecto del mtodo de inventario peridico es que el costo de los materiales usados
no puede determinarse sin un conteo fsico del inventario final de materiales, el cual puede ser
costoso y demandar mucho tiempo.
La mayor utilidad bruta se genera al calcular el inventario con el mtodo PEPS, en tanto que la
menor utilidad bruta resulta cuando se emplea el mtodo UEPS. El mtodo PEPS genera un
inventario final de materiales ms alto; el mtodo UEPS produce el inventario final de
materiales ms bajo. La diferencia entre la utilidad bruta obtenida con el mtodo Peps versus el
Ueps sera exactamente igual a la diferencia entre los dos inventario finales de materiales y el
costo de los materiales usados.
Cuando los materiales directos se emplean en produccin, debe hacerse un asiento para cargar el
costo de los materiales al inventario de trabajo en proceso.
ANALISIS
La contabilizacin de los materiales forma parte del control debido a que contribuye
sustancialmente a mejorar muchos aspectos anteriormente mencionado, el inventario de los
productos resulta ser una actividad esencial desde que llega y se enva el producto a los
diferentes destinos, es por ellos que se considera una actividad esencial en el desarrollo de las
operaciones teniendo un adecuado almacenamiento, control de existencias fsica del producto y
anotaciones de entrada y salida, los cuales estn consolidadas en registros, conteos fsicos,
control de las fechas de vencimiento entre otros procedimientos.
2.3 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS APLICANDO NIIF.
INVENTARIOS
Para adentrarse en el anlisis de la valoracin y presentacin de los inventarios en los estados
financieros, es necesario conocer las caractersticas de los inventarios, que elementos son
incluidos en esta partida y su funcin en las operaciones de la empresa. Es importante entender,
que la inclusin de un elemento en los estados financieros, es el reflejo de una operacin
econmica, y que estas operaciones deben ser analizadas para poder representar fiablemente la
posicin financiera y el rendimiento de la entidad.
De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad nmero dos (NIC 2) los Inventarios
son activos: (a) posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; (b) en proceso de
produccin con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.(IASB 2015, p.A862)
Las operaciones que dan origen al reconocimiento de un elemento en los estados financieros de
una entidad pueden ser internas o externas, en el caso de los inventarios, pueden ser ambas.
Tanto la adquisicin y venta de bienes finalizados, como la transformacin de materia dan
origen al reconocimiento contable de este elemento en los estados financieros.
Debido a que el flujo de los inventarios se espera que ocurra en el curso normal de las
operaciones, este es clasificado como un activo corriente. La Norma Internacional de
Contabilidad nmero uno (NIC 1) exige que una entidad clasifique un activo como corriente
cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: espera realizar el activo, o tiene la intencin
de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin; (b) mantiene el activo
principalmente con fines de negociacin; (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes despus del periodo sobre el que se informa; o (d) el activo es efectivo o equivalente
al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre restringido y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses
despus del ejercicio sobre el que se informa. (IASB 2015, p.A833)
Tal como lo expresa Schroeder, Clark and Cathey (2010) el enfoque de valuacin por el cual
una partida de inventarios es presentada en los estados financieros difiere a los enfoques usados
para partidas tales como el efectivo, inversiones temporales, y cuentas por cobrar, las cuales se
presentan en los estados financieros por un importe que se aproxima al que se espera recibir por
estos activos. De acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), los
inventarios se miden al costo o valor neto realizable, dependiendo cual sea el menor. Esto
permite que el importe por el cual ste activo se presenta en los estados financieros no exceda a
su importe recuperable a travs de la venta.
Cuando la Norma Internacional de Contabilidad nmero dos (NIC 2) hace referencia a los
costos del inventario, incluye tanto los costos de adquisicin y transformacin as como todos
aquellos desembolsos necesarios que la entidad ha hecho para darles su condicin y ubicacin
actual. Mientras que el valor neto realizable, representa el precio de venta del inventario en el
mercado ms ventajoso posible, menos los costos que la entidad estime que son necesarios para
que el activo pueda ser producido y vendido. De acuerdo al Boletn de Investigacin Contable
nmero 43 (ARB 43) publicado por el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados,
la bases principal para la medicin de los inventarios es el costo, el cual es el precio pagado para
adquirir este activo ms los costos directos e indirectos que la entidad haya incurrido para llevar
el activo a sus condicin y ubicacin actual.
Tal como lo expresan Schroeder, Clark and Cathey (2010) la valuacin de los inventarios es un
factor determinante en la informacin financiera. Primero porque estos generalmente
constituyen una gran porcin de los activos corrientes, impactando en el capital de trabajo y en
la posicin actual de la entidad. Adicionalmente, la valuacin de los inventarios tiene un
impacto significativo y directo en el importe presentado como ganancia en el periodo. El efecto
que tiene la contabilizacin de los inventarios, tanto en el estado de situacin financiera, como
en el estado de resultados integrales es recalcado en la Norma Internacional de Contabilidad
nmero dos (NIC 2) cuando menciona que el objetivo de esta Norma es prescribir el
tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los
inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido
hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. (IASB 2015, p.A861)
SISTEMAS DE INVENTARIO
Tal como lo establece Carmichael, Whittington y Graham (2007) una entidad puede usar el
sistema de inventario peridico para ciertos tipos de inventario, y el sistema de inventario
continuo para otros. La eleccin por parte de la entidad sobre que sistemas usar recae en
caractersticas tales como el anlisis costo-beneficio de la aplicacin, o la imposibilidad de usar
uno u otro sistema.
Generalmente, estos sistemas son considerados desde un punto de vista operativo, pero el
impacto que tiene en la informacin financiera no es evaluado. La eleccin de un sistema sobre
otro puede crear mltiples escenarios cuando son combinados con tcnicas de medicin de los
inventarios, sobre todo en economas caracterizadas por cambios significativos en los precios de
los bienes.
De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad nmero dos (NIC 2) El costo de los
inventarios de productos que no son habitualmente intercambiables entre s, as como de los
bienes y servicios producidos y segregados para proyectos especficos, se determinar a travs
de la identificacin especfica de sus costos individuales. (IASB 2015, p.A865). Para los
inventarios que no cumplen con estas caractersticas, esta misma norma de contabilidad
estipula que deber ser medidos aplicando el mtodo de primera entrada primera salida (FIFO)
o el mtodo costo promedio ponderado.
Cuando una entidad elige aplicar cualquiera de estos tres mtodos, ya sea la identificacin
especifica de los inventarios, el mtodo de costo promedio o el mtodo de primera entrada
primera salida (FIFO), con el propsito de cumplir con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, emitidas por el International Accounting Standard Board, la entidad
debe utilizar la misma frmula de costo para todas los inventarios que tengan una naturaleza
y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada
la utilizacin de frmulas de costo tambin diferentes. (IASB 2015, p.A865)
ANALISIS
el inventario de las empresas constituye uno de los factores ms importantes, debido a que se
concentra el mayor porcentaje de las inversiones que se realizan, es por ello que a travs del
control de las normas internaciones de informacin financiera se pueden establecer los controles
internos que se adapten a las condiciones econmicas en que operen y proporcionar nuevas
alternativas que ayuden a mejorar los procedimientos administrativos y contables con el fin de
reducir los riesgos de robo o prdida del inventario, al mismo tiempo que optimizan los recursos
dentro de la empresa.
Unidad III
CONTROL Y CONTABILIZACIN DE MANO DE OBRA
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de:
OBJETIVO TERMINAL
Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de la mano de
obra como elementos del costo de produccin.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Explicar la importancia del control de la mano de obra como elemento del costo.
Diferenciar los conceptos que integran el costo de mano de obra como elemento del
costo de produccin.
Identificar los diferentes departamentos y actividades involucradas en el control de
la mano de obra.
Determinar la importancia de la funcin de cronometraje para medir el tiempo
dedicado a la labor productiva y su distribucin tanto en mano de obra directa como
indirecta.
Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades
relacionadas con la mano de obra.
Realizar el registro contable de las principales actividades relacionadas con la mano
de obra
02 03 04 05 06 07 08
Lunes Marte Mircoles Jueves Viernes Sbado Doming
s o
8 a.m. 8 a.m. 8 a.m. 8 a.m. 8 a.m. 8 a.m.
12 m. 12 m. 12 m. 12.m. 12.m. 2 p.m.
1p.m. 1p.m. 1 p.m. 1 p.m. 1 p.m.
5 p.m. 5 p.m. 5 p.m. 5 p.m. 5 p.m.
8 8 8 8 8 6
Regular: 40
Sobretiempo: 6
Total: 46
Tarjeta
de Verific
Tiempo a y al
Nmina y
estar
confor
Para registrar los costos de mano de obra en la contabilidad, se utiliza la cuenta Nmina
o Nmina por distribuir (Figura 3.4), la cual posteriormente se cierra cuando su monto
es distribuido. Esta cuenta representa el costo total de la mano de obra directa e
indirecta empleada en la fbrica. En algunas empresas se llevan nminas conjuntas de
los trabajadores de la fbrica y de los empleados de los departamentos de
administracin y de ventas, en este caso la cuenta Nmina por distribuir representa el
importe total calculado por sueldos y salarios y las deducciones como por ejemplo, las
retenciones de Ley, prstamos, entre otros conceptos, de todos los trabajadores de la
empresa tanto administrativos, de ventas y de produccin.
Autoriza Orden de
pago de los Pago
sueldos y
salarios
Contabilidad Tesorera
Banco xxx
Relacin de
aportes y
apartados Verific
patronales a y al
estar
confor
Resumen
Boleta de boletas
de Registro
de trabajo
trabajo
BOLETA DE TRABAJO
Anlisis
Mano de obra es el recurso humano que tiene como misin transformar la materia prima
en un producto terminado. Este puede ejercer un trabajo directo e indirecto realizado por
los operarios, es decir es el esfuerzo aportado al proceso de la elaboracin de un bien,
calcificndose en administracin, ventas y produccin
En mano de obra seala cuales son considerado la distribucin de los costos indirectos
de fabricacin segn las NIIF COMPLETAS
Es decir que debemos separar los Costos Indirectos de fabricacin, en fijos y variables.
Para posteriormente determinar la base de asignacin de los Costos Indirectos de
fabricacin, segn corresponda, es decir, para los CIF fijos sobre la capacidad normal y
para los CIF variables sobre el nivel real de los medios de produccin.
VENTAS $ 880.000,00
(-) COSTO DE VENTAS $ 209.000,00
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 671.000,00
ANO 2015
VENTAS $ 880.000,00
(-) COSTO DE VENTAS $ 223.000,00
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 657.000,00
MOVIMIENTOS FINANCIEROS $
2.000,00
(+) INTERESES GANADOS $
4.000,00
(-) INTERESES PAGADOS $
2.000,00
(=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS $ 610.500,00
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES $ 91.575,00
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA $ 518.925,00
(-) 22% IMPUESTO A LA RENTA $ 114.163,50
(=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA LEGAL $ 404.761,50
(-) 10% RESERVA LEGAL $ 40.476,15
(=) UTILIDAD NETA $ 364.285,35
EJERCICIO 3
EMPRESA INDUSTRIAL MOLINERA
AO 2014
VENTAS $ 990.000,00
AO 2014
VENTAS $ 990.000,00
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) segn factura #36 por (1000 metros de tela
cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 140 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 420
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 450
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (sociedad) segn factura #289 por (850 metros
de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del
Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 580
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 350 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo promedio y FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente
KARDEX MTODO PROMEDIO
$ $
65.178,97 65.178,97
KARDEX MTODO FIFO
$ $
64.512,80 64.512,80
EJERCICIO 2
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (sociedad) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016.
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) segn factura #36 por (1400 metros de tela
cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 640 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 520
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 550
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (sociedad) segn factura #289 por (950 metros
de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del
Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 850
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 580 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA IVA PAGADO 14%
DEBE HABER DEBE HABER
$ $ $ $
1 22.400,00 10.240,00 2 1 3.136,00 1.433,60 2
$ $ $
5 16.150,00 8.024,55 3 5 2.261,00
$ $ $ $
7 9.477,33 8.487,50 4 5.397,00 1.433,60
$
13.889,18 6
$ $
48.027,33 40.641,23
RETENCION EN LA FUENTE I. R.
PROVEEDORES 1%
DEBE HABER DEBE HABER
$ $ $
2 11.673,60 25.312,00 1 224,00 1
$ $ $
11.673,60 25.312,00 161,50 5
$
385,50
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
PROCESO BANCO
DEBE HABER DEBE HABER
$ $ $
3 8.024,55 9.477,33 7 18.249,50 5
$ $
4 8.487,50 18.249,50
$
6 13.889,18
$ $
30.401,23 9.477,33
$ $
95.499,15 95.499,15
KARDEX METODO FIFO
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA IVA PAGADO 14%
DEBE HABER DEBE HABER
$ $ $ $
1 22.400,00 10.240,00 2 1 3.136,00 1.433,60 2
$ $ $
5 16.150,00 7.800,00 3 5 2.261,00
$ $ $ $
7 9.860,00 8.320,00 4 5.397,00 1.433,60
$
13.760,00 6
$ $
48.410,00 40.120,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R.
PROVEEDORES 1%
DEBE HABER DEBE HABER
$ $ $
2 11.673,60 25.312,00 1 224,00 1
$ $ $
11.673,60 25.312,00 161,50 5
$
385,50
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
PROCESO BANCO
DEBE HABER DEBE HABER
$ $ $
3 7.800,00 9.860,00 7 18.249,50 5
$ $
4 8.320,00 18.249,50
$
6 13.760,00
$ $
29.880,00 9.860,00
$ $
95.360,60 95.360,60
EJERCICIO 3.
1.- Resolver el siguiente ejercicio.
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) segn factura #36 por (1200
metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 540 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 620
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 750
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) segn factura #289
por (1300 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra
cuenta corriente del Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 880
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 550 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
BANCO
DEBE HABER
$ 24.663,60 5
$ 24.663,60
$ 101.918,36 $ 101.918,36
KARDEX METODO FIFO
10/07/2014 1
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 19.200,00
TELA DE CORTINA 100M A $16 $ 19.200,00
IVA PAGADO 14% $ 2.688,00
PROVEEDORES $ 21.427,20
HILESA S.A. $ 21.427,20
RETENCION DEL IVA 10% $ 268,80
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% $ 192,00
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA
S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A
CREDITO PERSONAL
12/07/2014 2
PROVEEDORES $ 9.849,60
HILESA S.A. $ 9.849,60
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 8.640,00
TELA DE CORTINA 140M $ 8.640,00
IVA PAGADO 14% $ 1.209,60
P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36
15/07/2014 3
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ 9.300,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 9.300,00
TELA DE CORTINA 420M $ 9.300,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGN ORDEN
DE REQUISICION #75
18/07/2014 4
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ 11.620,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 11.620,00
TELA DE CORTINA 450M $ 11.620,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #2 SEGN ORDEN
DE REQUISICION #76
20/07/2014 5
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 22.100,00
TELA DE CORTINA 850M A $17 $ 22.100,00
IVA PAGADO 14% $ 3.094,00
BANCO $ 24.663,60
RETENCION DEL IVA 10% $ 309,40
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% $ 221,00
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A
INDUSTRIAS DURAN S.A.(CONTRIBUYENTE
ESPECIAL) S/F #289 CON CHEQUE
25/07/2014 6
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ 14.670,00
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 14.670,00
TELA DE CORTINA 580M $ 14.670,00
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #3 SEGN ORDEN
DE REQUISICION #77
28/07/2014 7
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 9.350,00
TELA DE CORTINA 350M $ 9.350,00
INVENTARIO DE PRODUCTO EN $ 9.350,00
PROCESO
P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGN ORDEN DE
REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO
TOTAL $101.871,60 $101.871,60
MAYORIZACION
DEBE HABER
$ 24.663,60 5
$ 24.663,60
$ 101.871,60 $ 101.871,60
EJERCICIO 4.
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (SOCIEDAD) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016.
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) segn factura #36 por (700
metros de tela cortina a $10 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 350 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 450
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 550
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (SOCIEDAD) segn factura #289 por (650 metros
de tela de cortina a $11 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del
Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 390
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 250 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
MAYORIZACION
$ 36.993,73 $ 36.993,73
KARDEX METODO FIFO
MAYORIZACION
$ 36.931,00 $ 36.931,00
MANO DE OBRA
EJERCICIO 1
1.- La industria Envases proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y
provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2013, y formular
los asientos de registros de estos costos.
Salario Das
Nombre da pago Horas extras
A 25 26 10 en das laborables (+50%)
B 24 19 15 en das festivos (+100%)
C 23 18 8 en das festivos (+100%)
Datos adicionales:
a.- Todos los trabajadores estn afiliados al IESS; aporte personal 9,35%.
b.- La empresa reconoce y paga mensualmente un bono de productividad de $25,00 por
obrero
c.- La empresa reconoce un bono anual a favor de los obreros por $500,00 que se paga en el
mes de mayo.
d.- Excepto el seor C, todos los dems trabajan ms de un ao, en consecuencia, les
corresponde el denominado fondo de reserva.
e.- Los empleados generan los beneficios y prestaciones de ley, incluso el bono anual desde el
primer da de trabajo.
Fondo
Total XIV Aporte Total
Nombre XIII Sueldo Vacaciones de Bono
ingresos Sueldo patronal provisiones
reserva
Sr. A 721,88 60,16 26,50 30,08 60,15 41,67 87,71 306,26
Sr. B 571,00 47,58 26,50 23,79 47,58 41,67 69,38 256,50
Sr. C 485,00 40,42 26,50 41,67 58,93 167,51
Total 1777,88 148,16 79,50 53,87 107,74 125,00 216,01 730,27
Fondo de reserva
8,33%
EJERCICIO 2
2.- La industria Envases proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y
provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2015, y formular
los asientos de registros de estos costos.
Salario Das
Nombre da pago Horas extras
A 22 25 12 en das laborables (+50%)
B 22 19 15 en das festivos (+100%)
20 18 14 en das festivos (+100%)
Datos adicionales:
3.- Calcule el valor hora/hombre de los obreros directos que laboraron en el mes de octubre
en la Empresa XYZ y asgnelos a la produccin de las rdenes que se indican a continuacin:
COSTO PRIMA
COSTO DE INVERSION
COSTO DE PRODUCCION
COSTO TOTAL
COSTO DE VENTAS
Ventas $ 313.600,00
(-) Costo de ventas $ 189.000,00
(=)Utilidad bruta en ventas $ 124.600,00
EJERCICIO 2
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS
VENTAS $ 365.000,00
COSTO DE VENTAS $ 265.215,00
UTILIDAD BRUTA $ 99.785,00
GASTOS OPERACIONALES $ 33.973,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 500,00
DEP. EQ. DE COMP $ 660,00
GASTOS DE CONSTITUCION $ 1.000,00
AMORTIZACION DE GTOS CONST. $ 200,00
SUELDOS DE ADM. $ 24.000,00
SOBRETIEMPOS $ 800,00
OTROS GAST. ADM $ 400,00
APORTE PATRONAL IESS $ 3.013,00
AGUA, LUZ, TELEFONO $ 1.300,00
SUM. DE OFICINA $ 300,00
ARRIENDO LOCAL $ 1.800,00
GASTOS DE VTAS $ 32.800,00
APORTE PATRONAL $ 1.750,00
SUELDOS DE VEND $ 12.000,00
OTROS GASTOS DE VTAS $ 250,00
PUB. Y PROPAG. $ 1.400,00
ARRIENDO DE LOCAL $ 3.600,00
COMISIONES A VEN $ 2.400,00
DEP. VEHICULO $ 8.000,00
MANT. Y REP $ 3.400,00
UTILIDAD OPERACIONAL $ 33.012,00
MOVIMIENTO FINANCIERO $ 350,00
INTERESES GANADOS $ 900,00
INTERESES PAGADOS $ 550,00
UTILIDAD ANTES DE PART. IMP $ 33.362,00
15% PART. DE TRAB $ 5.004,30
UTILIDAD ANTES DE IMP. A LA RENTA $ 28.357,70
22% IMP. A LA RENTA $ 6.238,69
UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL $ 22.119,01
10% DE RESERVA LEGAL $ 2.211,90
UTILIDAD NETA $ 19.907,11
ESTADO DE SITUACION INICIAL
VENTAS $ 400.000,00
MOVIMIENTOS FINANCIEROS
(=) UTILIDAD ANTES DE $
PARTICIPACION E IMPUESTOS 233.500,00
(-)15% PARTICIPACION $
TRABAJADORES 35.025,00
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A $
LA RENTA 198.475,00
(-) 22% IMPUESTO A LA RENTA $
43.664,50
(=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA $
LEGAL 154.810,50
(-) 10% RESERVA LEGAL $
15.481,05
(=) UTILIDAD NETA $
139.329,45
EJERCICIO 2
TAREA N2.
VENTAS $ 300.000,00
(-) COSTO DE VENTAS $ 149.000,00
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 151.000,00
MOVIMIENTOS FINANCIEROS 0
(=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION $ 139.500,00
E IMPUESTOS
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES $ 20.925,00
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA $ 118.575,00
RENTA
(-) 22% IMPUESTO A LA RENTA $ 26.086,50
(=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA $ 92.488,50
LEGAL
(-) 10% RESERVA LEGAL $ 9.248,85
(=) UTILIDAD NETA $ 83.239,65
MATERIALES Y MATERIA PRIMA (KARDEX)
EJERCICIO 1
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (contribuyente especial) segn factura #36 por (500
metros de tela cortina a $10 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 50 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 200
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 300
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (contribuyente especial) segn factura #289 por
(400 metros de tela de cortina a $11 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta
corriente del Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 280
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 100 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo promedio y FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanTE.
KARDEX METODO FIFO
ENTRADA $ 8.900,00
SALDO FINAL $ 2.970,00
$ 5.930,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 1.000,00
$ 6.930,00
LIBRO DIARIO
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 560,00 $ 5.490,00 $ 2.000,00 $ 1.100,00
$ 4.930,00 S.A $ 3.000,00
$ 3.030,00
S.D. $ 6.930,00
TOTAL $ 850 $ 31,00 $ 8.900,00 $ 680,00 $ 41,78 $ 6.960,00 $ 2.540,00 $ 82,67 $ 26.191,11
ENTRADA $ 8.900,00
SALDO FINAL $ 2.940,00
$ 5.960,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 1.000,00
$ 6.960,00
LIBRO DIARIO
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 560,00 $ 5.490,00 $ 2.000,00 $ 1.088,89
$ 4.930,00 S.A $ 3.000,00
$ 3.048,89
$
S.D. 6.960,00
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (contribuyente especial) segn factura #36 por (900
metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 140 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 400
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 350
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (contribuyente especial) segn factura #289 por
(800 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta
corriente del Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 480
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 150 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo promedio y FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO FIFO
ENTRADA $ 25.760,00
SALDO FINAL $ 19.680,00
$ 6.080,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 10.500,00
$ 16.580,00
LIBRO DIARIO
1
10/06/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A $ 14.400,00
Tela de cortina $ 14.400,00
Iva Pagado $ 1.728,00
Cuentas por pagar $ 15.811,20
Retencion al IVA 10% $ 172,80
Retencion en la fuente $ 144,00
1%
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a
30 dias de plazo
2
12/06/2016 Cuentas por pagar $ 2.508,80
Inv. Materia Prima $ 2.240,00
tela de cortina $ 2.240,00
Iva Pagado $ 268,80
p/r devolucion de compra de tela de
cortina a Hilesa S.A. Segn factura #36
3
15/06/2016 Inv. Producto Proceso $ 6.000,00
Inv. Materia Prima $ 6.000,00
P/R segn orden de requisicion #75
para la produccion 1
4
18/06/2016 Inv. Producto Proceso $ 5.300,00
Inv. Materia Prima $ 5.300,00
P/R segn orden de requisicion #76
para la produccion 2
5
20/06/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A $ 13.600,00
Tela de cortina $ 13.600,00
Iva Pagado $ 1.632,00
Bancos $ 14.932,80
Banco del pacifico $ 14.932,80
Retencion al IVA 10% $ 163,20
Retencion en la fuente $ 136,00
1%
P/R compra de tela a industrias duran
s/ch 359417 del banco del pacifico
6
25/06/2016 Inv. Producto Proceso $ 7.680,00
Inv. Materia Prima $ 7.680,00
P/R segn orden de requisicion #77
para la produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $ 2.400,00
Inv. Producto Proceso $ 2.400,00
P/R devolucion a bodega segn orden
de requisicion # 77
Total $ 55.248,80 $ 55.248,80
MAYORIZACION
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA IVA PAGADO
$ $ $ $
14.400,00 2.240,00 1.728,00 268,80
$ $ $
13.600,00 6.000,00 1.632,00
$ $ $
2.400,00 5.300,00 S.D. 3.091,20
$
7.680,00
$ $
30.400,00 21.220,00
$
(9.180,00) S.A.
CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO UNIT. VALOR TOT.
UNIT. UNIT.
TOTAL $1.560,00 $ 49,00 $25.760,00 $1.080,00 $ 63,65 $17.020,85 $9.250,00 $ 126,04 $ 146.183,60
ENTRADA $ 25.760,00
SALDO FINAL $ 19.239,15
$ 6.520,85
(+) INVENTARIO INICIAL $ 10.500,00
$ 17.020,85
LIBRO DIARIO
MAYORIZACION
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA IVA PAGADO
$ $
14.400,00 2.240,00 $ 1.728,00 $ 268,80
$ $
13.600,00 5.432,19 $ 1.632,00
$ $
2.445,65 6.208,22 S.D. $ 3.091,20
$
7.826,09
$ $
30.445,65 21.706,51
$
(8.739,15) S.A
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ $
2.508,80 15.811,20 $ 6.208,22 $ 2.445,65
$
13.302,40 S.A $ 5.432,19
$ 7.826,09
S.D. $ 17.020,85
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (sociedad) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Febrero del 2014.
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (contribuyente especial) segn factura #36 por (600
metros de tela cortina a $10 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 60 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 220
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 310
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (sociedad) segn factura #289 por (600 metros
de tela de cortina a $11 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del
Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 290
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 100 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo promedio y FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO PROMEDIO
ENTRADA $ 12.000,00
SALDO FINAL $ 5.720,00
$ 6.280,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 1.000,00
$ 7.280,00
LIBRO DIARIO
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 672,00 $ 6.660,00 $ 2.200,00 $ 1.100,00
$ 5.988,00 S.A $ 3.100,00
$ 3.080,00
S.D. $ 7.280,00
ENTRADA $ 12.000,00
SALDO FINAL $ 5.639,44
$ 6.360,56
(+) INVENTARIO INICIAL $ 1.000,00
$ 7.360,56
LIBRO DIARIO
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 672,00 $ 6.660,00 $ 2.200,00 $ 1.084,51
$ 5.988,00 S.A $ 3.100,00
$ 3.145,07
S.D. $ 7.360,56
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) segn factura #36 por (1000 metros de tela
cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 140 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 420
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 450
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (sociedad) segn factura #289 por (850 metros
de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del
Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 580
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 350 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo promedio y FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente
KARDEZ METODO FIFO
ENTRADA $ 28.210,00
SALDO FINAL $ 25.010,00
$ 3.200,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 13.500,00
$ 16.700,00
LIBRO DIARIO
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA IVA PAGADO
$ 16.000,00 $ 2.240,00 $ 1.920,00 $ 268,80
$ 14.450,00 $ 6.300,00 $ 1.734,00
$ 5.600,00 $ 6.750,00 S.D. $ 3.385,20
$ 9.250,00
$ 36.050,00 $ 24.540,00
$ (11.510,00) S.A.
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 2.508,80 $ 17.184,00 $ 6.300,00 $ 5.600,00
$ 14.675,20 S.A $ 6.750,00
$ 9.250,00
S.D. $ 16.700,00
ENTRADA $ 28.210,00
SALDO FINAL $ 24.502,69
$ 3.707,31
(+) INVENTARIO INICIAL $ 13.500,00
$ 17.207,31
Fecha Descripcion Parcial Debe Haber
1
10/07/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A $ 16.000,00
Tela de cortina $ 16.000,00
Iva Pagado $1.920,00
Cuentas por pagar $17.184,00
HILESA S.A. $ 17.184,00
Retencion al IVA 30% $576,00
Retencion en la fuente 1% $ 160,00
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias
de plazo
2
12/07/2016 Cuentas por pagar $ 2.508,80
Inv. Materia Prima $ 2.240,00
tela de cortina $ 2.240,00
Iva Pagado $ 268,80
p/r devolucion de compra de tela de cortina a
Hilesa S.A. Segn factura #36
3
15/07/2016 Inv. Producto Proceso $ 6.505,23
Inv. Materia Prima $ 6.505,23
P/R segn orden de requisicion #75 para la
produccion 1
4
18/07/2016 Inv. Producto Proceso $ 6.969,89
Inv. Materia Prima $ 6.969,89
P/R segn orden de requisicion #76 para la
produccion 2
5
20/07/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A $ 14.450,00
Tela de cortina $ 14.450,00
Iva Pagado $ 1.734,00
Bancos $15.519,30
Banco del pacifico $ 16.039,50
Retencion al IVA 30% $ 520,20
Retencion en la fuente 1% $ 144,50
P/R compra de tela a industrias duran s/ch
359417 del banco del pacifico
6
25/07/2016 Inv. Producto Proceso $ 9.411,63
Inv. Materia Prima $ 9.411,63
P/R segn orden de requisicion #77 para la
produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $5.679,43
Inv. Producto Proceso $ 5.679,43
P/R devolucion a bodega segn orden de
requisicion # 77
Total $ 65.178,97 $65.178,97
MAYORIZACION
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA IVA PAGADO
$ $
16.000,00 2.240,00 $ 1.920,00 $ 268,80
$ $
14.450,00 6.969,89 $ 1.734,00
$ $
5.679,43 6.505,23 S.D. $ 3.385,20
$
9.411,63
$ $
36.129,43 25.126,74
$
(11.002,69) S.A
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ $
2.508,80 17.184,00 $ 6.505,23 $ 5.679,43
$
14.675,20 S.A $ 6.969,89
$ 9.411,63
S.D. $ 17.207,31
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Agosto 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) segn factura #36 por (1200 metros de tela
cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Agosto 12.- Devolvemos 520 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Agosto 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 400
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Agosto 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 350
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
Agosto 20.- Compramos a industrias Durn S.A (sociedad) segn factura #289 por (850 metros
de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del
Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Agosto 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 580
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
Agosto 28.- Devolvemos a bodega 350 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente y sus impuestos respectivos.
KARDEX METODO FIFO
ENTRADA $ 25.330,00
SALDO FINAL $ 11.050,00
$ 14.280,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 1.500,00
$ 15.780,00
LIBRO DIARIO
MAYORIZACION
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 9.484,80 $ 20.889,60 $ 6.300,00 $ 5.950,00
$ 11.404,80 S.A $ 5.600,00
$ 9.830,00
S.D. $ 15.780,00
TOTAL 1.530 $43,00 $28.450,00 980 $ 73,94 $18.836,36 4.420 $ 141,83 $77.136,60
ENTRADA $ 28.450,00
SALDO FINAL $ 11.113,64
$ 17.336,36
(+) INVENTARIO INICIAL $ 1.500,00
$ 18.836,36
LIBRO DIARIO
1
10/07/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A $19.200,00
Tela de cortina $19.200,00
Iva Pagado $ 2.304,00
Cuentas por pagar $20.620,80
HILESA S.A. $20.620,80
Retencion al IVA 30% $691,20
Retencion en la fuente 1% $ 192,00
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias
de plazo
2
12/07/2016 Cuentas por pagar $ 9.484,80
Inv. Materia Prima $ 8.320,00
tela de cortina $
8.320,00
Iva Pagado $
1.164,80
p/r devolucion de compra de tela de cortina a
Hilesa S.A. Segn factura #36
3
15/07/2016 Inv. Producto Proceso $7.948,72
Inv. Materia Prima $ 7.948,72
P/R segn orden de requisicion #75 para la
produccion 1
4
18/07/2016 Inv. Producto Proceso $6.955,13
Inv. Materia Prima $6.955,13
P/R segn orden de requisicion #76 para la
produccion 2
5
20/07/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A $14.450,00
Tela de cortina $14.450,00
Iva Pagado $ 2.023,00
Bancos $15.721,60
Banco del pacifico $16.328,50
Retencion al IVA 30% $ 606,90
Retencion en la fuente 1% $
144,50
P/R compra de tela a industrias duran s/ch
359417 del banco del pacifico
6
25/07/2016 Inv. Producto Proceso $9.916,78
Inv. Materia Prima $ 9.916,78
P/R segn orden de requisicion #77 para la
produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $ 5.984,27
Inv. Producto Proceso $ 5.984,27
P/R devolucion a bodega segn orden de
requisicion # 77
Total $78.266,70 $78.266,70
MAYORIZACION
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 9.484,80 $ 20.620,80 $ 7.948,72 $ 5.984,27
$ 11.136,00 S.A $ 6.955,13
$ 9.916,78
S.D. $ 18.836,36
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
julio 10.- Compramos a Hilesa (contribuyente especial) segn factura #36 por (1200 metros de
tela cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Julio 12.- Devolvemos 540 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
julio 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 620
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
julio 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 750
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
julio 20.- Compramos a industrias Durn (contribuyente especial ) segn factura #289 por
(1300 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta
corriente del Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
julio 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 880
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
julio 28.- Devolvemos a bodega 550 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo promedio y FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO FIFO
ENTRADA $ 32.660,00
SALDO FINAL $ 21.420,00
$ 11.240,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 15.000,00
$ 26.240,00
LIBRO DIARIO
1
10/06/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A $19.200,00
Tela de cortina
$19.200,00
Iva Pagado $2.688,00
Cuentas por pagar $21.427,20
Retencion al IVA 10% $268,80
Retencion en la fuente 1% $ 192,00
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a
30 dias de plazo
2
12/06/2016 Cuentas por pagar $ 9.849,60
Inv. Materia Prima $ 8.640,00
tela de cortina $8.640,00
Iva Pagado $ 1.209,60
p/r devolucion de compra de tela de
cortina a Hilesa S.A. Segn factura #36
3
15/06/2016 Inv. Producto Proceso $9.300,00
Inv. Materia Prima $ 9.300,00
P/R segn orden de requisicion #75 para
la produccion 1
4
18/06/2016 Inv. Producto Proceso $11.620,00
Inv. Materia Prima $ 11.620,00
P/R segn orden de requisicion #76 para
la produccion 2
5
20/06/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A $22.100,00
Tela de cortina $22.100,00
Iva Pagado $ 3.094,00
Bancos $ 24.663,60
Banco del pacifico $24.973,00
Retencion al IVA 10% $ 309,40
Retencion en la fuente 1% $ 221,00
P/R compra de tela a industrias duran
s/ch 359417 del banco del pacifico
6
25/06/2016 Inv. Producto Proceso $ 14.670,00
Inv. Materia Prima $14.670,00
P/R segn orden de requisicion #77 para
la produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $9.350,00
Inv. Producto Proceso $
9.350,00
P/R devolucion a bodega segn orden de
requisicion # 77
Total $101.871,60 $101.871,60
MAYORIZACION
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 9.849,60 $ 21.427,20 $ 9.300,00 $ 9.350,00
$ 11.577,60 S.A $ 11.620,00
$ 14.670,00
S.D. $ 26.240,00
TOTAL 1.960 $49,00 $32.660,00 1.700 $64,21 $26.608,25 9.750 $126,86 $154.718,34
ENTRADA $ 32.660,00
SALDO FINAL $ 21.051,75
$ 11.608,25
(+) INVENTARIO INICIAL $ 15.000,00
$ 26.608,25
LIBRO DIARIO
1
10/07/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A $19.200,00
Tela de cortina $19.200,00
Iva Pagado $2.688,00
Cuentas por pagar $21.427,20
HILESA S.A. $21.427,20
Retencion al IVA 10% $ 268,80
Retencion en la fuente $ 192,00
1%
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36
a 30 dias de plazo
2
12/07/2016 Cuentas por pagar $ 9.849,60
Inv. Materia Prima $ 8.640,00
tela de cortina $ 8.640,00
Iva Pagado $ 1.209,60
p/r devolucion de compra de tela de
cortina a Hilesa S.A. Segn factura #36
3
15/07/2016 Inv. Producto Proceso $9.546,51
Inv. Materia Prima $9.546,51
P/R segn orden de requisicion #75
para la produccion 1
4
18/07/2016 Inv. Producto Proceso $11.548,19
Inv. Materia Prima $11.548,19
P/R segn orden de requisicion #76
para la produccion 2
5
20/07/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A $22.100,00
Tela de cortina $22.100,00
Iva Pagado $3.094,00
Bancos $24.663,60
Banco del pacifico $24.973,00
Retencion al IVA 10% $ 309,40
Retencion en la fuente $ 221,00
1%
P/R compra de tela a industrias duran
s/ch 359417 del banco del pacifico
6
25/07/2016 Inv. Producto Proceso $14.702,81
Inv. Materia Prima $14.702,81
P/R segn orden de requisicion #77
para la produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $9.189,26
Inv. Producto Proceso $9.189,26
P/R devolucion a bodega segn orden
de requisicion # 77
Total $101.918,36 $101.918,36
MAYORIZACION
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 9.849,60 $ 21.427,20 $ 9.546,51 $ 9.189,26
$ 11.577,60 S.A $ 11.548,19
$ 14.702,81
S.D. $ 26.608,25
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (SOCIEDAD) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016.
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
julio 10.- Compramos a Hilesa S.A.(SOCIEDAD) segn factura #36 por (1400 metros de tela
cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
julio 12.- Devolvemos 640 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
julio 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 520
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
julio 18.- Segn Orden de Requisicin #76 el jefe de produccin solicita la entrega de 550
metros de tela, para la Orden de Produccin #2.
julio 20.- Compramos a industrias Durn S.A. (SOCIEDAD ) segn factura #289 por (950 metros
de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del
Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
julio 25.- Segn Orden de Requisicin #77 el jefe de produccin solicita la entrega de 850
metros de tela, para la Orden de Produccin #3.
julio 28.- Devolvemos a bodega 580 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo promedio y FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente
KARDEX METODO FIFO
ENTRADA $ 28.310,00
SALDO FINAL $ 23.290,00
$ 5.020,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 15.000,00
$ 20.020,00
LIBRO DIARIO
Fecha
Descripcion Parcial Debe Haber
1
10/06/2016
Inv. Materia Prima Hilesa S.A $22.400,00
Tela de cortina $22.400,00
Iva Pagado $3.136,00
Cuentas por pagar $25.312,00
Retencion en la fuente 1% $224,00
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30
dias de plazo
2
12/06/2016
Cuentas por pagar $11.673,60
Inv. Materia Prima $10.240,00
tela de cortina $10.240,00
Iva Pagado $1.433,60
p/r devolucion de compra de tela de cortina a
Hilesa S.A. Segn factura #36
3
15/06/2016
Inv. Producto Proceso $7.800,00
Inv. Materia Prima $7.800,00
P/R segn orden de requisicion #75 para la
produccion 1
4
18/06/2016
Inv. Producto Proceso $8.320,00
Inv. Materia Prima $8.320,00
P/R segn orden de requisicion #76 para la
produccion 2
5
20/06/2016
Inv. Materia Prima Duran S.A $16.150,00
Tela de cortina $16.150,00
Iva Pagado $2.261,00
Bancos $18.249,50
Banco del pacifico $18.249,50
Retencion en la fuente 1% $ 161,50
P/R compra de tela a industrias duran s/ch
359417 del banco del pacifico
6
25/06/2016
Inv. Producto Proceso $13.760,00
Inv. Materia Prima $13.760,00
P/R segn orden de requisicion #77 para la
produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $9.860,00
Inv. Producto Proceso $9.860,00
P/R devolucion a bodega segn orden de
requisicion # 77
Total $95.360,60 $95.360,60
MAYORIZACION
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 11.673,60 $ 25.312,00 $ 7.800,00 $ 9.860,00
$ 13.638,40 S.A $ 8.320,00
$ 13.760,00
S.D. $ 20.020,00
TOTAL 1.710 $49,00 $28.310,00 1.340 $63,54 $20.923,90 10.890 $125,90 $171.436,23
ENTRADA $ 28.310,00
SALDO FINAL $ 22.386,10
$ 5.923,90
(+) INVENTARIO INICIAL $ 15.000,00
$ 20.923,90
LIBRO DIARIO
1
10/07/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A $ 22.400,00
Tela de cortina $ 22.400,00
Iva Pagado $ 3.136,00
Cuentas por pagar $ 25.312,00
HILESA S.A. $ 25.312,00
Retencion en la fuente $ 224,00
1%
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a
30 dias de plazo
2
12/07/2016 Cuentas por pagar $ 11.673,60
Inv. Materia Prima $ 10.240,00
tela de cortina $ 10.240,00
Iva Pagado $ 1.433,60
p/r devolucion de compra de tela de
cortina a Hilesa S.A. Segn factura #36
3
15/07/2016 Inv. Producto Proceso $ 8.024,55
Inv. Materia Prima $ 8.024,55
P/R segn orden de requisicion #75 para
la produccion 1
4
18/07/2016 Inv. Producto Proceso $ 8.487,50
Inv. Materia Prima $ 8.487,50
P/R segn orden de requisicion #76 para
la produccion 2
5
20/07/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A $ 16.150,00
Tela de cortina $ 16.150,00
Iva Pagado $ 2.261,00
Bancos $ 18.249,50
Banco del pacifico $ 18.249,50
Retencion en la fuente $ 161,50
1%
P/R compra de tela a industrias duran
s/ch 359417 del banco del pacifico
6
25/07/2016 Inv. Producto Proceso $ 13.889,18
Inv. Materia Prima $ 13.889,18
P/R segn orden de requisicion #77 para
la produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $ 9.477,33
Inv. Producto Proceso $ 9.477,33
P/R devolucion a bodega segn orden de
requisicion # 77
Total $ 95.499,15 $ 95.499,15
MAYORIZACION
1.- La industria Envases proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y
provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2013, y formular
los asientos de registros de estos costos.
Salario Das
Nombre da pago Horas extras
A 25 26 10 en das laborables (+50%)
B 24 19 15 en das festivos (+100%)
C 23 18 8 en das festivos (+100%)
Datos adicionales:
a.- Todos los trabajadores estn afiliados al IESS; aporte personal 9,35%.
b.- La empresa reconoce y paga mensualmente un bono de productividad de $25,00 por
obrero
c.- La empresa reconoce un bono anual a favor de los obreros por $500,00 que se paga en el
mes de mayo.
d.- Excepto el seor C, todos los dems trabajan ms de un ao, en consecuencia, les
corresponde el denominado fondo de reserva.
e.- Los empleados generan los beneficios y prestaciones de ley, incluso el bono anual desde el
primer da de trabajo.
Fondo de reserva
8,33%
2.- La industria Envases proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y
provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2015, y formular
los asientos de registros de estos costos.
Salario Das
Nombre da pago Horas extras
A 23 25 12 en das laborables (+50%)
B 22 19 15 en das festivos (+100%)
20 18 14 en das festivos (+100%)
Datos adicionales:
Fondo
Total XIV Aporte Total
Nombre XIII Sueldo Vacaciones de Bono
ingresos Sueldo patronal provisiones
reserva
Sr. A 686,75 57,23 29,50 28,61 57,23 66,67 83,44 322,68
Sr. B 560,50 46,71 29,50 23,35 46,71 66,67 68,10 281,04
Sr. C 490,00 40,83 29,50 20,42 40,83 66,67 59,54 257,78
Total 1737,25 144,77 88,50 72,39 144,77 200,00 211,08 861,50
Fondo de reserva
8,33%
3.- Calcule el valor hora/hombre de los obreros directos que laboraron en el mes de octubre
en la Empresa XYZ y asgnelos a la produccin de las rdenes que se indican a continuacin:
MOD 634,00
OP 001 262,71
OP 002 118,91
OP 003 131,36
OP 004 145,18
OP 005 135,50
OP 006 741,13
Perdidas 359,21
MOD 1.894,00
P/R..
ANEXOS