2017612 INVENTRIO/REGULARIZAODEESTOQUEICMSPrtico

INVENTRIO / REGULARIZAO DE ESTOQUE

28 de abril de 2017

INVENTRIO:

levantado no dia 31/12/2016, dever ser informado na escrita fiscal de fevereiro de 2017, ou seja, uma Obrigao Acessria a ser entregue SEFAZ de sua
circunscriofiscalconsiderandoosprazosregulamentares.

I Turbulncias Legais:
1) O Inventrio trata-se de uma Obrigao Acessria, caso no seja cumprida transforma-se em uma Obrigao Principal, ou seja, cobrana de multa.
2) Quem est obrigado ao Inventrio?
3) O que deve ser informado no Inventrio? Em regra as mercadorias de revenda, produtos
4) Qual o valor das mercadorias que deve constar no Inventrio?
5) Material de uso e consumo dever ou no ser informado no Inventrio?
6) O que as construtoras devem informar no Inventrio?
7) Como ca o Registro H010 do SPED Fiscal(traz a discriminao dos itens existentes no estoque)?
8) O que deve ser observado no Registro H005 do SPED Fiscal?
9) Caso o estabelecimento no possua estoque, permanecer ou no a obrigatoriedade da entrega do Inventrio?
10) As empresas do Simples Nacional, em relao ao inventrio de 31/12/2016, devero informar o Inventrio no formato da DIEF ou EFD(SPED ICMS)?

Fique Ligado:
a)oInventriotratase,naverdadedocontroledemercadoriasdaempresa,identificandooEstoqueFinaldeumexerccioeporconseguinteoEstoqueInicialdo
exerccio seguinte do estabelecimento, exatamente a partir do gotejamento do estoque inicial, entradas e sadas, donde vem: Estoque Final = Estoque Inicial +
EntradasSadas(EF=EI+ES).Umerronessegotejamentopoderserfatalparaempresa.
b)empresasquetemfiliais,comumamercadoriaserdestinadaaumadeterminadafilial,masefetivamenteserentreguenaoutra,ondeocorreasadareal.E
assim,oestoqueficadescoberto,tantodaquelaqueaNFindicacomodestinatriaetambmdaquerecebeuedeusadanamercadoria.Eoprofissionalprecisa
encontrarasoluolegalparaevitarriscosparaaempresa.
c)possveltambmqueo Inventrio nal esteja descoberto, em virtude de sobras, perdas, sinistro, furto, roubo, deteriorao ou perecimento. E assim
precisa fazer os ajustes legalmente permitidos. Sobre ajuste de estoque, conra nosso material(click aqui)
(http://www.icmspratico.com.br/artigo/regularizacao-de-estoque-sobras-perda-sinistro-roubo-ou-deterioracao/).
d)dependendodocasoconcretopodersernecessrioinformarmaterialdeusoeconsumonoInventrio.Porexemplo,paraempresasquetenhafilialeprecisar
transferirtaisbens,casotenhainformadooinventriozeradoenotenhaadquiridoosprodutosnoexerccioqueestejatransferindo,ficarcomplicadorealizara
operaomesmaideiaparaconstrutorastambmrelevanteparademonstraodecustosdeprodutorrural.

II Obrigados ao Inventrio
TodososestabelecimentosquemantiveremmercadoriaemestoquedeveroutilizaroRegistrodeInventrio.Sejamercadoriaprpriaoudequetenhaposse,mas
quepertenaaterceiros,ou,ainda,desuapropriedadeempoderdeterceiros.
Fontenormativa:art.260,7,Dec.24.569/97.
i.oinventriotambmdeverserlevantadoeinformadoaoFiscoquandodamudanadetributao.Porexemplo,aempresamudadeRegimeNormalde
RecolhimentoparaSimplesNacionalouviceversamudanadetributaonormalparasubstituiotributriaousaindodasubstituiotributria.
ii.doscontribuintesinscritosnosRegimesderecolhimentoEmpresadePequenoPorteouMicroempresaoptantes pelo Simples NacionaldequetrataaLC
123/2006,bemcomosobosRegimes Especial, Produtor Rural e Outrosestoobrigadosatransmitir,apartirdoperododerefernciadejaneirode2017,a
EscrituraoFiscalDigital(EFD).
iii.Eoinventriodeverserinformadocomositensdemercadorias,nasseguinteshipteses:
a)nofinaldoexerccio
b)namudanadeformadetributaodamercadoriapeloICMSc)nasolicitaodabaixacadastral
d)naalteraoderegimederecolhimento
e)pordeterminaodoFisco(IN54/16,art.1e2).

III Finalidade do Inventrio

Destinaseaarrolar,pelosseusvaloresecomespecificaesquepermitamsuaperfeitaidentificao,asmercadorias,matriasprimas,produtosintermedirios,
materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao existentes no estabelecimento poca do balano, ou seja ao trmino de cada
exerccio.
Fontenormativa:art.275,Dec.24.569/97.

IV Regularizao de Estoque
a)emdecorrnciadaidentificaodesobrasdemercadoriasoubens
b)porperdas,desaparecimento,perecimento,roubo,furtooudeteriorao
c)commercadoriaforadoprazodevalidade(mercadoriavencida)
d)porsinistro,incineraooudescarte.
e)Para melhor entendimento de ajuste de estoque, precisa analisar cada tpico a seguir:
1) regularizao de estoque por perdas, desaparecimento, perecimento, roubo, furto ou deteriorao;
2) baixa por sinistro, incinerao ou descarte;
3) entrada de sobras de mercadorias.
Obs.: sobre os procedimentos para regularizao de estoque(click aqui (http://www.icmspratico.com.br/artigo/baixa-de-estoque-perda-roubo-ou-
deterioracao-sinistro/))

http://www.icmspratico.com.br/artigo/inventarioregularizacaodeestoque/ 1/4
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V Custo das mercadorias
a) O custo das mercadorias revendidas e das matriasprimas utilizadas ser determinado com base em registro permanente de estoques ou pelo valor dos
estoquesexistentes,deacordocomoLivroRegistrodeInventrio,inclusivedeformaeletrnica,aofimdoperododeapurao.
b)Asmercadorias,matriasprimas,produtos,insumos,materiaisdeembalagemeosbensexistentesemalmoxarifadoseroavaliadospelocustodeaquisio.
c)Osprodutosemfabricaoeacabadosseroavaliadospelocustodeproduo.
d)Paraefeitodeavaliaodosestoques,ovalordasmercadorias,produtosoubensexistentesnoencerramentodoperododeapuraocorresponderaocusto
mdioponderadomvelouaocustodeaquisiooudeproduomaisrecente,ou,nafaltadestes,combasenopreodevenda,subtradaamargemdelucro.
Fontenormativa:IN 46/2013 (http://www.icmspratico.com.br/wp-content/uploads/2016/10/IN_46_-2013-Avalia%C3%A7%C3%A3o-de-Estoques.pdf),art.2,
6,7,8.

VI Escriturao (Lanamento)
a) Oslanamentosserofeitos,nascolunasprprias,daseguinteforma:
1colunaClassificaoFiscal:posiodetalhada(incisoesubinciso)emqueasmercadoriasestejamclassificadasnaTIPI(MDIC).
2colunaDiscriminao:especificaoquepermitaaperfeitaidentificaodasmercadorias,taiscomo:espcie,marca,tipoemodelo
3colunaQuantidade:quantidadeemestoquenadatadobalano
4colunaUnidade:especificaodaunidade(quilograma,metro,litro,dzia),deacordocomalegislaodoIPI
5colunasobottuloValor:
5.1)colunaUnitrio:valordecadaunidadedemercadoriapelocustodeaquisiooudefabricaooupelopreocorrentenomercadooubolsa,prevalecendoo
critriodaestimaopelopreocorrente,quandoesteforinferioraopreodecustonocasodematriaprimaouprodutoemfabricao,ovalorseroseupreo
decusto
5.2)colunaParcial:valorcorrespondenteaoresultadodamultiplicaodaquantidadepelovalorunitrio
5.3)colunaTotal:valorcorrespondenteaosomatriodosvaloresparciaisconstantesdamesmaposioconformeitem1.
6colunaObservaes:anotaesdiversas

Apsodevidoarrolamento,comtodososregistros,noscamposecolunas,deverserconsignadoovalortotaldecadagrupo,eassim,apresentadoototalgeraldo
estoqueexistente.

b)Aescrituraodeverserefetuadadentrode60(sessenta)diascontadosdadatadobalanooudoltimodiadoanocivil,seaempresanoestiverobrigada
escritacontbil.
Fontenormativa:art.275,1ao6,Dec.24.569/97.

VII Forma de apresentao

a) O Inventrio de Mercadorias, levantado no dia 31 de dezembro de cada exerccio, dever ser informado na escrita fiscal do ms de fevereiro do exerccio
seguinte e, nas outras hipteses em que a legislao exigir esse documento, na data estabelecida em ato normativo especfico, expedido pelo Secretrio da
Fazenda.
b) Para empresas regimes de recolhimento normal as mercadorias inventariadas se apresentam na EFDEscriturao Fiscal Digital, substituindo assim a
escrituraoeimpressofsicadoLivrodeInventrio.Fontenormativa:art.276Ge276L,Dec.24.569/97.
c)Para empresas optantes do Simples Nacional(ME, EPP, MEI) de que trata a LC 123/2006, bem como sob os Regimes Especial, Produtor Rural e Outros,
oinventriodoexerccio2016,apresentadoem2017tambmsernaEFDEscrituraoFiscalDigital,naformadaInstruoNormativa54/16.
d)OinventriodeveserinformadonaEFD atravs do Bloco H.
EFD SPED ICMS/IPI BLOCO H:saldosapuradosdoinventrioimportnciadoinventriofsicoprvioeregistrodosajustesvinculaocomsaldocontbildas
contasdeestoquesetotaisapresentadosnoBalanoPatrimonialvalordoitemparaefeitosdoIRinventrioperidicoouausnciadecontabilidadeintegradae
coordenadadecustos.

VIII Perodo para envio do Inventrio

a.para contribuintes com escrita scal regular,regimederecolhimentonormal,ouseja,usuriosdeEscrituraoFiscalDigital(EFD),naescritafiscaldomsde
fevereiro,devendoserenviadoat o dia 20/03/2017.OarquivodigitalconterasinformaesdosperodosdeapuraodoICMSesertransmitidoatodia20
domssubsequente.
b.paraosdemais contribuintesnaformada IN 54/16 (http://www.icmspratico.com.br/legislacoes/instrucao-normativa-no-54-de-14-de-outubro-de-2016/):
EmpresadePequenoPorteouMicroempresaoptantespeloSimplesNacionaldequetrataaLC123/2006,bemcomosobosRegimesEspecial,ProdutorRurale
Outros.
Portanto,dessesregimesoInventriorelativoa31dedezembrodoanoanteriordeverserinformadoobrigatoriamentenoperododeapuraodefevereirode
cadaanoeinformado com os itens de mercadorias,no ms de referncia fevereiro/17,ouseja,jnaEFD,dentrodoSPEDICMS.Eporconseguintepoder
serentregueat30/05/17(IN54/16,at.2,IIec/c6).
c.aretificaoocorrecomanovaentregadoSPEDICMS,constandoosnovosdadosattulodeinventrio.
d.FonteNormativa:art.276E,276L,427,Dec.24.569/97,IN54/16.

IX Penalidades
EmrelaoaodescumprimentodaobrigatoriedadedoInventrio,oscontribuintesficarosujeitos:
a) inexistncia, perda, extravio ou noescriturao do livro Registro de Inventrio, bem como a noentrega, no prazo previsto, da cpia do Inventrio de
Mercadoriaslevantadoem31dedezembrodoexerccioanterior:multaequivalentea1%(umporcento)dofaturamentodoestabelecimentodecontribuintedo
exerccioanterior.Lei12.670/96,art.123,V,e,rt.878,incisoV,alnease,doDec.24.569/97.
b) deixar de lanar no livro Registro de Inventrio mercadoria de que tenha posse, mas que pertena a terceiro, ou, ainda, mercadoria de sua propriedade em
poderdeterceiro:multaequivalentea50(cinqenta)UFIR
Fontenormativa:Lei12.670/96,art.123,V,fc/cart.878,incisoV,alneasf,doDec.24.569/97.
c)multade30%,semprejuzodoICMSissopoderocorrerpelodesdobramentodoInventrioentreguecomerro,poispoderdesaguar,quandodaAuditoria
Fiscal realizada pelo Fisco, em omisso de sada ou omisso de entrada de mercadorias. Ou seja, a conta mercadorias no ir fechar. Nesse sentido, Lei
12.670/96,art.123,III,a.

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X- Fonte Normativa Legal:
ConvnioS/Nde1970,art.76,1.1e2.
Dec.24.569/97(RICMS/CE),art.260,IX,7275276G,III276L427.
Penalidade:Lei12.670/96,art.123,V,e,fDec.24.569/97,art.878,V,e,f
Instrues Normativas: IN 01/2012 (http://www.icmspratico.com.br/wp-content/uploads/2016/12/Instruo-Normativa-n-0001-de-2012.pdf) (prazo da EFD)
IN 46/13 (http://www.icmspratico.com.br/in_46_-2013-avaliacao-de-estoques/) (avaliao de estoques) IN 54/16
(http://www.icmspratico.com.br/legislacoes/instrucao-normativa-no-54-de-14-de-outubro-de-2016/)(SN).

Do Livro Registro de Inventrio

Convnio S/N de 1970.
Art. 76.O livro Registro de Inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especicaes que permitam sua perfeita identicao, as
mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao,
existentes no estabelecimento poca do balano.

1 No livro referido neste artigo sero tambm arrolados, separadamente:

1. s mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem e os produtos manufaturados pertencentes ao
estabelecimento, em poder de terceiros;
2. as mercadorias, as matrias-primas, os produtos intermedirios, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricao
de terceiros, em poder do estabelecimento.
(..)

Dec. 24.569/97 (RICMS/CE) :

Art. 260. O contribuintes e as pessoas obrigadas inscrio devero manter, em cada um dos estabelecimentos, os seguintes livros scais, de
conformidade com as operaes que realizarem:
()
IX Registro de Inventrio, modelo 7
7 O livro Registro de Inventrio ser utilizado por todos os estabelecimentos que mantiverem mercadoria em estoque.

Art. 275. O livro Registro de Inventrio, modelo 7, Anexo XXXIX, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especicaes que permitam sua perfeita
identicao, as mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao
existentes no estabelecimento poca do balano.

Da Escriturao Fiscal Digital

Art. 276-A. Os contribuintes do ICMS cam obrigados Escriturao Fiscal Digital (EFD) nos termos e nos prazos estabelecidos nesta Seo.

Art.276-E. O arquivo digital conter as informaes dos perodos de apurao do ICMS e ser transmitido at o dia 20 do ms subsequente ao do
perodo informado, mediante utilizao do software de transmisso disponibilizado pela RFB.(Dec. 31.905, DOE em 22/03/2016, alterou esse prazo, ate
ento o prazo era dia 15).

Art. 276-F. O contribuinte dever manter o arquivo digital da EFD, bem como os documentos scais que deram origem escriturao, pelo prazo
decadencial do crdito tributrio, observados os requisitos de autenticidade e segurana.

Art. 276-G. A escriturao prevista nesta Seo substitui a escriturao e impresso dos seguintes livros:
I Registro de Entradas;
II Registro de Sadas;
III Registro de Inventrio;
()

Art. 276-I. Aplicam-se EFD, no que couber, as normas do Convnio Sinief s/n, de 15 de dezembro de 1970, e do Convnio Sinief n 6, de 29 de maio de
1989.

Art. 276-L. O Inventrio de Mercadorias, levantado no dia 31 de dezembro de cada exerccio, dever ser informado na escrita scal do ms de fevereiro do
exerccio seguinte e, nas outras hipteses em que a legislao exigir esse documento, na data estabelecida em ato normativo especco, expedido pelo
Secretrio da Fazenda.

Obrigados ao Inventrio de Mercadorias e prazo de entrega

Art. 427. Todos os contribuintes, bem como,quando foro caso, as pessoas amparadas por no-incidncia ou isenoscal, alm das exigncias previstas
neste Decreto, so obrigados a remeter repartio de sua circunscrio scal:
I at cento e vinte dias da data de encerramento do exerccio social, para os contribuintes que possuam escrita comercial, cpias do Inventrio de
Mercadorias, Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio;
Obs.: esse dispositivo encontrase tacitamente revogado em funo do art. 276L, acrescentado ao Dec. 24.569/97 pelo art. 1, inciso XII, do Dec. 30.115, de
10/03/2010).
II at 31 de janeiro de cada ano, para os demais, o Inventrio de Mercadorias levantado em 31 de dezembro do ano anterior, bem como o
Demonstrativo de Receitas e Despesas.

Art.260()
7 O livro Registro de Inventrio ser utilizado por todos os estabelecimentos que mantiverem mercadoria em estoque.

Das penalidades
Art. 878. As infraes legislao do ICMS sujeitam o infrator s seguintes penalidades, sem prejuzo do pagamento do imposto, quando for o caso:
V relativamente aos livros scais:
e) inexistncia, perda, extravio ou no-escriturao do livro Registro de Inventrio, bem como a no-entrega, no prazo previsto, da cpia do Inventrio de

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Mercadorias levantado em 31 de dezembro do exerccio anterior: multa equivalente a 1% (um por cento) do faturamento do estabelecimento de
contribuinte do exerccio anterior;
f) deixar de lanar no livro Registro de Inventrio mercadoria de que tenha posse, mas que pertenaa terceiro, ou, ainda, mercadoria de sua propriedade
em poder de terceiro: multa equivalente a 50 (cinqenta) UFIR;

Obs.:aEscrituraoFiscalDigital(EFD)substituiaescrituraoeimpressodoLivrodeInventrio,ouseja,paraestecasonoprecisamaisolivronomeiofsico.

Apesardaeradigital,omundodosSPEDs,oqualtemumleiautedeterminado,umerroforadopadroeoarquivovolta.Agrandequestoestemcomotera
certeza de que as informaes esto sendo processadas e enviadas ao Fisco em conformidade normativa. Um erro de contedo fiscal ou contbil poder ser
perfeitamente validado pelo SPED quando atende ao leiaute, entretanto uma infrao fiscal(no percebida pelo contribuinte) poder ficar plenamente visvel aos
olhosdafiscalizao.precisocompreendermosasparticularidadesdasnormasfiscaisecontbeis,nofiquemosresignadosapenasnoarquivoeletrnico.
AcompanheICMSem:www.icmspratico.com.br. (http://www.icmspratico.com.br/)Oacessototalmentegrtis.

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