04/07/2017 CONSIGNAO MERCANTIL - ICMS Prtico

CONSIGNAO MERCANTIL

Ajuste SINIEF 02/93 (https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/ajustes/1993/aj_002_93) Procedimentos scais nas operaes em consignao

mercantil
Decreto 24.569/97 (RICMS), art. 684 e seguintes consignao mercantil
Protocolo ICMS 52/00 (https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/protocolos/2000/pt052_00) Trata da consignao entre estabelecimentos
industriais.

Art. 686. As disposies contidas nesta Seo relativas consignao mercantil no se aplicam s mercadorias sujeitas ao regime de antecipao e
substituio tributria.
Essa ressalva do art. 686 implica em dizer que, para efeito de ICMS, as operaes em consignao so tributadas normalmente. Nas entradas
interestaduais de mercadorias constante de operao como Consignao (remessa em consignao), incide o ICMS,conforme o caso, ICMS
Antecipado ou ICMS Substituio Tributria. As operaes internas tambm cam sujeitas ao ICMS Substituio Tributria, quando for o caso.
1 PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS-TRIBUTRIOS COM CONSIGNAO MERCANTIL:
(art. 684 a0 686, Dec. 24.569/97, os destaques de CFOP e CST/CSOSN so nossos)

1.1 PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS POR QUEM EMITE NF DE REMESSA EM CONSIGNAO:

Art. 684. Na sada de mercadoria a ttulo de consignao mercantil, o consignante adotar os seguintes procedimentos: (o remetente da mercadoria)
I emitir nota scal contendo, alm dos requisitos exigidos, o destaque do ICMS e do IPI, quando devidos, e como natureza da operao remessa em
consignao; (remessa da mercadoria em consignao;CFOP_.917, CST/CSOSN correspondente)

II na hiptese de reajuste do preo contratado, emitir nota scal complementar, com destaque do ICMS e do IPI, quando devidos, contendo, alm dos
demais requisitos exigidos:
a) natureza da operao: reajuste de preo de mercadoria em consignao;
b) base de clculo: o valor do reajuste;
c) a expresso reajuste de preo de mercadoria em consignao NF N _______, de _____/_____/;
Nota: se no teve reajuste, no tem esse procedimento.

III na venda efetiva da mercadoria, o remetente da mercadoria emitir nota scal, sem destaque do ICMS e do IPI, contendo, alm dos demais
requisitos exigidos:
a) natureza da operao: venda; (CFOP: _111 ou _112 OU _113 ou _114. CST/CSOSN correspondente). Essas Notas Fiscais, quando em decorrncia de
operao interestadual, precisam ser seladas (registradas no SITRAM), mas no geram ICMS Antecipado ou ICMS-ST a pagar.
b) valor da operao: o valor correspondente ao preo da mercadoria efetivamente vendida, neste incluindo, quando for o caso, o valor relativo ao
reajuste de preo;
c) a expresso simples faturamento de mercadoria em consignao NF N _____, de _____/_____/_____, (e, se for o caso) reajuste de preo NF N
_____, de _____/_____/_____;

IV escriturao das notas scais pelo remente da mercadoria:

a) referidas nos incisos I e II, no livro Registro de Sadas, na forma da legislao pertinente, e a referida no inciso III, apenas nas colunas Documento
Fiscal e Observaes indicando nesta a expresso venda em consignao seguida do nmero das respectivas notas scais, quando for o caso;
b) referida no inciso III do artigo 685, no livro Registro de Entradas, na forma da legislao pertinente, creditando-se do ICMS nela destacado.

1.2 PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS POR QUEM RECEBEU MERCADORIA EM CONSIGNAO:

Art. 685. O consignatrio adotar os seguintes procedimentos:
(recebedor da mercadoria em consignao)
I escriturar no livro Registro de Entradas, na forma da legislao pertinente, as notas scais referidas nos incisos I e II do artigo anterior, creditando-se
do valor do ICMS, quando for o caso, e a referida no inciso III do mesmo artigo, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes indicando nesta a
expresso compra em consignao seguida do nmero das respectivas notas scais, quando for o caso;
II por ocasio da venda da mercadoria recebida em consignao, emitir nota scal adequada operao, contendo, alm dos demais requisitos
exigidos, como natureza da operao, a expresso venda de mercadoria recebida em consignao; (CFOP: _115; CST/CSOSN correspondente);
III na devoluo da mercadoria recebida em consignao, emitir nota scal adequada operao, contendo, alm dos demais requisitos exigidos:
(CFOP: _918 ou _919; CST/CSOSN correspondente);
a) natureza da operao: devoluo de mercadoria recebida em consignao;
b) base de clculo: o valor da mercadoria efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto;
c) destaque do ICMS e indicao dos valores debitados, a ttulo do IPI, por ocasio da remessa em consignao;
d) a expresso devoluo (parcial ou total, conforme o caso) de mercadoria recebida conforme NF N ______, de ______/______.

Art. 686. As disposies contidas nesta Seo relativas consignao mercantil no se aplicam s mercadorias sujeitas ao regime de antecipao e
substituio tributria. (isso implica em dizer que recolhe normalmente o ICMS Antecipado ou Substituio Tributria quando das operaes em
consignao)

2 REPERCUSSO DAS OPERAES EM CONSIGNAO:

a) a devoluo de mercadoria recebida em consignao poder ser simblica ou real.
a.1) na devoluo real, CFOP _.918 e CST/CSOSN correspondente, tem-se o retorno fsico da mercadoria, o qual poder ser total ou parcial, devendo
corresponder aos valores das mercadorias recebidas, inclusive, considerando valores correspondentes a reajuste de preo. E assim sendo, caso tenha sido
recolhido ICMS Antecipado o ICMS-ST estar assegurado o direito do pedido de restituio do valor pago em relao aos itens efetivamente devolvidos.
a.2) na devoluo simblica, CFOP_.919e CST/CSOSN correspondente, tem-se a devoluo simblica, visto que a mercadoria foi vendida ou utilizada no
processo industrial, podendo ser total ou parcial. Assim, para esta devoluo, caso tenha sido recolhido ICMS Antecipado ou ICMS-ST no cabe pedido
de restituio.
b)Diz-se CST/CSOSN correspondentes, pois a mercadoria poder ser tributada ou no, com substituio tributria, isenta ou no, ter reduo de base de
clculo ou outras particularidades, razo pela qual no se pode aferir com preciso qual dever ser utilizado.
c) observar os CFOPs correspondentes das entradas quando do processo de escriturao.
d) observe ainda o manejo de emisso de NF, tudo comea com a remessa em consignao CFOP _.917 Remessa de mercadoria em consignao

http://www.icmspratico.com.br/consignacao/ 1/3
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mercantil ou industrial eis a operao inicial;
e) nas operaes de remessa em consignao industrial observar os procedimentos operacionais do Protocolo ICMS 52/00 (click aqui)
(https://www.confaz.fazenda.gov.br/legislacao/protocolos/2000/pt052_00).

3 CFOPs A SEREM UTILIZADOS QUANDO DA EMISSO DA NF-e.

_.917 Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial (operao inicial);

_.111 Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial. Classicam-se neste cdigo as vendas efetivas de
produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de consignao industrial.

_.112 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao industrial. Classicam-se neste cdigo as
vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento,
remetidas anteriormente a ttulo de consignao industrial.

_.113 Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil, esta NF deve ser emitida por quem enviou em
consignao no CFOP _917, aps quem tenha recebido a consignao ter realizado a venda ref. CFOP _115. Classicam-se neste cdigo as vendas
efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de consignao mercantil.

_.114 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil. Esta NF deve ser emitida por quem
enviou a mercadoria em consignao no CFOP _917, quando da efetivao da venda, aps quem tenha recebido em consignao tenha realizado a
venda no CFOP _115. Classicam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de
qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil.

_.115 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignao mercantil. Esta NF deve ser emitida por quem
tenha recebido mercadoria em consignao mercadntil, por ocasio da venda.
Classicam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados ou produzido pelo prprio estabelecimento, quando da sada real do produto, cujo
faturamento tenha sido classicado no cdigo 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
Classicam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil.

_.918 Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial (devoluo real da mercadoria ou bem). Classicam-se neste cdigo
as devolues de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial.

_.919 Devoluo simblicade mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignao mercantil ou industrial
(emitida por quem recebeu em consignao aps a concretizao da operao), poder ser total ou parcial.Classicam-se neste cdigo as devolues
simblicas de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil
ou industrial.

4 EXEMPLIFICANDO OS PROCEDIMENTOS:

REMETENTE:
a) emite NF de remessa em consignao no CFOP _917 para um estabelecimento comercial;
b) quando o destinatrio que recebeu a mercadoria em consignao revende, seja total ou parcial, emite outra NF de venda, mas no CFOP _113 ou
_114, sem destaque do ICMS e do IPI, e a expresso simples faturamento de mercadoria em consignao NF N _____, de _____/_____/_____. No
geram ICMS Antecipado o ICMS-ST para o destinatrio, mas se for interestadual precisam ser seladas(registradas no SITRAM, sem cobrana de ICMS).

DESTINATRIO (estabelecimento comercial):

a) paga ICMS Antecipado ou ICMS-ST (pelo produto ou pela CNAE) sobre o valor total da NF de remessa em consignao (CFOP _917);
b) quando vende esse produto recebido em consignao emite sua NF de venda no CFOP _115, com o CST/CSOSN, conforme a tributao sofrida pelo
produto;
c) pela mercadoria no vendida (total ou parcial) emite NF de devoluo real no CFOP _918;
d) pela devoluo simblica, no caso em que tenha vendido tudo que recebeu, emite NF no CFOP _919.

5 TRIBUTAO DO IPI Das Operaes de Consignao Mercantil Dec. 7.212/2010 (RIPI), art. 501 ao 504.

Art.501. Nas sadas de produtos de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, a ttulo de consignao mercantil:
Io consignante emitir nota scal com destaque do imposto, se devido, indicando como natureza da operao: Remessa em Consignao; e
IIo consignatrio escriturar a nota scal no livro Registro de Entradas.

Art.502.Havendo reajuste do preo contratado por ocasio da remessa em consignao mercantil:

Io consignante emitir nota scal complementar, com destaque do imposto, indicando:
a)a natureza da operao: Reajuste de Preo do Produto em ConsignaoNF no , de..//; e
b)o valor do reajuste; e
IIo consignatrio escriturar a nota scal no livro Registro de Entradas.

Art.503.Quando da venda do produto remetido a ttulo de consignao mercantil:

Io consignante emitir nota scal sem destaque do imposto, indicando:
a)a natureza da operao: Venda;
b)o valor da operao, que ser aquele correspondente ao preo do produto efetivamente vendido, neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao
reajuste do preo; e
c)a expresso Simples Faturamento de Mercadoria em ConsignaoNF no .., de /../ (e, se for o caso)Reajuste de PreoNF no , de /../;
e

IIo consignatrio dever:

a)emitir nota scal indicando como natureza da operao: Venda de Mercadoria Recebida em Consignao;
b)emitir nota scal indicando, alm dos demais requisitos exigidos:
como natureza da operao, a expresso Devoluo simblica de mercadoria recebida em consignao; e
no campo Informaes Complementares, a expresso Nota scal emitida em funo de venda de mercadoria recebida em consignao pela NF no ,
de//; e
c)escriturar a nota scal de que trata o inciso I no livro Registro de Entradas, apenas nas colunas Documento Fiscal e Observaes, indicando nesta a
expresso Compra em Consignao NF no , de /../.
Pargrafonico. O consignante escriturar a nota scal a que se refere o inciso I, no livro Registro de Sadas, apenas nas colunas Documento Fiscal e
Observaes, indicando nesta a expresso Venda em ConsignaoNF no , de ././..

Art.504. Na devoluo de produto remetido em consignao mercantil:

Io consignatrio emitir nota scal indicando:
a)a natureza da operao: Devoluo de Produto Recebido em Consignao;

http://www.icmspratico.com.br/consignacao/ 2/3
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b)o valor do produto efetivamente devolvido, sobre o qual foi pago o imposto;
c)o valor do imposto, destacado por ocasio da remessa em consignao; e
d)a expresso: Devoluo (Parcial ou Total, conforme o caso)de Produto em ConsignaoNF no .., de ././.; e

II o consignante escriturar a nota scal, no livro Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto de acordo com os arts. 231 e 232
(http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2010/decreto/d7212.htm#art231).

http://www.icmspratico.com.br/consignacao/ 3/3