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1
CONTENIDO
UNIDAD UNO 9
1. COSTO ESTANDAR FRENTE A COSTO REAL . 9
1.1 COSTEO ESTANDAR . 9
1.2 COSTO REAL . 12
UNIDAD DOS 31
2. COSTEO POR PRODUCCION . 31
2.1 COSTEO POR ORDEN DE PRODUCCIN .. 31
UNIDAD TRES
3. COSTEO POR ANLISIS DE PROCESOS . 40
3.1 COSTEO POR ANLISIS DE PROCESOS . 40
3.2 FACTOR DE COSTO . 43
UNIDAD CUATRO 52
4. PUNTO DE EQUILIBRIO Y PRESUPUESTOS HOTELEROS . 52
4.1 PUNTO DE EQUILIBRIO .. 52
4.2 TIPOS DE PRESUPUESTO 65
4.2.1Presupuesto pblico . 65
4.2.2Presupuesto privado ..... 66
4.2.3Los Presupuestos Hoteleros .. 66
BIBLIOGRAFIA 79
2
Apreciado estudiante:
El INCAP, le ofrece adems, recursos para que usted alcance sus metas, es
decir, lo que se haya propuesto y para ello dispondr de mdulos gua,
audiovisuales de apoyo, sistemas de evaluacin, aula y espacios adecuados para
trabajos individuales y de grupo.
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CONTENIDOS: Son el cuerpo de la unidad y estn presentados as:
Unidad
Logro de competencia laboral
Indicadores de logro: Evidencias
Didctica del mtodo inductivo Activo para el desarrollo de las competencias:
FDH: Formador dice y hace, FDEH: Formador dice y estudiante hace,
EDH: Estudiante dice y hace, Valoracin de evidencias
BIBLIOGRAFA
PRESENTACIN
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GUA METODOLGICA
1. Las clases presnciales dictadas por el Formador haciendo uso del mtodo
inductivo activo
Los mdulos gua utilizados por el INCAP, para desarrollar cada uno de los
cursos, se elaboran teniendo en cuenta sta metodologa. Sus caractersticas y
recomendaciones de uso son:
5
Al final de cada unidad se puede presentar un resumen de los contenidos
ms relevantes y ejercicios generales.
DIAGNSTICO
INFORMACIN GENERAL
Regional_____________Programa__________________Mdulo____________
Estudiante_________________________Formador_______________________
EVALUACIN DIAGNSTICA
Estilo de aprendizaje_______________________________________________
Evidencias de aprendizaje
Unidad Descripcin de la evidencia Tipo de evidencia Valoracin
Conocimiento. Desempeo.. A* NA
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PLAN DE FORMACIN Y EVALUACIN
Fecha Unidad Metodologa medios y tipo
de evidencia
Inicio Fin Recoleccin
Evidencias
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RECOLECCION DE EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE
Mdulo_______________Estudiante________________Formador___________
Evidencias de aprendizaje
Unidad Descripcin de la Tipo de evidencia Valoracin
evidencia
Conocimiento. Desempeo.. A* NA
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UNIDAD UNO
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Detalle: Corresponde al elemento o insumo constitutivo de la preparacin, definido
con su nombre.
Unidad: Es la medida en la cual hemos de trabajar cada elemento, que para este
tipo de costo es en pequeas cantidades, tales como gramos (gr.), centmetros
cbicos (c.c.), centilitros (cl) y otros.
1 libra vale $5.000 La libra tiene 500 gramos por lo cual para desarrollar el costo
del gramo que es la unidad que utilizamos tomamos
Ejemplo:
Para un plato en especial un cocinero demora un tiempo de diez (10) minutos, que
corresponde al mise en place y la coccin, con un sueldo integral (en el cual
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sumamos sueldo bsico, mas parafiscales, ms prestaciones) de $1.200.000,00
mensual.
Por lo tanto:
Materia prima
+
Mano de obra directa
=
COSTO PRIMO
+
c.i.f. c.i.s.
=
COSTO DE VENTA
+
Gastos
=
TOTAL COSTOS Y GASTOS
X
Margen de rentabilidad
=
PRECIO DE VENTA
Recordemos que debemos tener en cuenta que el precio de venta hay que
ajustarlo a los requerimientos del mercado, a la competencia, a la ubicacin de
nuestro establecimiento, tipo o categora del establecimiento y algo muy
importante siempre ha de ser un valor cerrado.
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COSTEO ESTANDAR
PLATO: HUEVOS PERICOS RESTAURANTE: Incap
PESO PORCIN: 200 GR. # PORCIONES: 6
M.P. 767,20
M.O.D. 150,20
MAS GASTOS
Administrativos 122,67
Financieros 92,28
De venta 98,45
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Al igual que la perecibilidad normal (como ocurre con las comidas congeladas
que permanecen fuera del congelador demasiado tiempo y con las verduras y
frutas que se estn daando) existe la perecibilidad debida a los robos cometidos
por los empleados.
El control sobre las prdidas de comestibles se logra mediante el control del costo
de los alimentos, o la relacin entre el costo de los alimentos y el costo de la
venta de los mismos. Se debe establecer, por lo tanto, un sistema que permita
conocer cules deberan ser los costos de los alimentos, y despus considerar en
qu medida se pueden comparar esos costos con el COSTO REAL. Si no sabe cul
debera ser ese costo, est trabajando a ciegas.
Los siguientes son los pasos que se recomienda dar para establecer dicho sistema
de control:
Los cocineros deben seguir fielmente estas recetas y preparar las porciones
exactas, no solo por razones de control de costo sino tambin para asegurar que el
cliente reciba el tamao y la calidad convenientes.
Se debe disponer de una balanza para pesar las porciones de carne, o los
langostinos para un coctel. No es necesario utilizar la balanza para pesar cada
porcin, pero s para verificar de vez en cuando que no cambien las porciones
estandarizadas. Se deben utilizar utensilios para medir, como cucharones, cucharas
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y cucharitas, o vasijas para cocinar alimentos en forma individual, como las
cazuelas.
Si usted permite que los empleados decidan el tamao de las porciones, no podr
controlar los costos. Es necesario verificar de vez en cuando si las porciones
cumplen con lo establecido en las recetas estandarizadas. A continuacin se
presenta un modelo de receta estandarizada:
Preparacin:
1. Dorar la carne, aadir la harina y la salsa de tomate y mezclar bien.
2. Aadir el caldo de pollo y hervir a fuego lento durante 1 hora.
3. Cortar la cebolla y el apio en cuadritos, agregarlos a las arvejas y cocinar hasta que
ablanden bien.
4. Agregar los condimentos.
5. Servir cada porcin en cazuela de 8 onzas.
Nota: Este formato se realiza nicamente para cocina donde se determina las cantidades a
utilizar y su costo de materia prima y adicional una pequea descripcin de la preparacin como
gua.
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FORMATO DE RECETA ESTANDAR PARA COCINA
Receta Para:
Peso de la porcin: gramos
Cantidad producida: porciones
Fecha: Fecha:
Costo Total:
Costo por porcin:
Preparacin:
1. ________________________________________________________________________
2. ________________________________________________________________________
3. ________________________________________________________________________
4. ________________________________________________________________________
5. ________________________________________________________________________
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FORMATO PARA RECETA COSTO ESTANDAR PARA DEPTO. CONTABILIDAD
RECETA ESTANDAR
RECETA DE: CODIGO:
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b) Calcular los costos de los platos del men
El paso siguiente consiste en calcular los costos de los platos del men; es decir,
en multiplicar la cantidad de cada ingrediente utilizado en ese plato por su costo,
como se muestra en el ejemplo anterior.
Cuando sepa el costo de cada plato del men, podr fijar los precios de venta.
Suponga que desea obtener una utilidad del 40% sobre el costo de los alimentos.
Basta tomar el costo de un plato del men, multiplicarlo por 100 y dividirlo por 40
(mtodo directos que se explica a continuacin).
Sin embargo, puede no ser prctico incrementar el costo de todos los platos del
men en un mismo porcentaje. Al asignar los precios del men, debe tener
presente otros factores como quines son nuestros clientes, cuanto estn
dispuestos a pagar y cuanto est cobrando la competencia por platos semejantes.
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Plato Precio de costo Precio de venta Costo % Utilidad neta
Si observamos el cuadro, y suponiendo que todos los dems factores sean iguales
para ambos platos, vemos que sera ms conveniente vender el plato 1 que el
plato 2. El 1 tiene un porcentaje de costo ms alto pero, al mismo tiempo, una
utilidad neta mayor. Por cada plato 1 que venda con un costo del 50% lograr una
utilidad neta de $ 4.000 pesos, mientras que con el plato 2 apenas obtendr $
3.000 pesos, aunque su costo slo represente el 25%.
PERIODO 1
18
5 4000 6500 490 1960.000 3185.000
Diferencia 0.1 %
Este formulario se puede utilizar diaria o semanalmente. Sin embargo, esto exigira
realizar inventarios con igual periodicidad. Si se realiza el inventario una vez al
mes, tendr que limitarse el uso del formulario mensualmente.
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Inventario periodo final
=
Costo real de alimentos
Entonces se puede calcular la diferencia entre los porcentajes del costo estndar y
de costo real de los platos. Puede haber cierta diferencia (un 0.5% ms o menos
ser normal). Por ejemplo, si el porcentaje del costo estndar de los platos para
este periodo es 38.7%, como se muestra en el ejemplo anterior, se podr esperar
que el COSTO REAL est entre 38.2% y 39.2%.
Este cambio en la composicin de las ventas se refiere a que los platos que os
clientes escogen cambian de un periodo a otro y, por lo tanto, aumenta el
consumo de unos y disminuye el de otros.
PERIODO 2
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1 $ 2100 $ 6000 1720 $ 3612.000 $ 10320.000
Diferencia 0.9 %
Segn los ejemplos anteriores (periodo 1 y periodo 2), se vendieron 2000 unidades
del plato 1 durante el periodo 1 y solo 1720 durante el periodo 2.
Hubo cambios semejantes para otros platos del men. Esto es normal y, puesto
que el costo y los precios de venta de los platos del men en el periodo 1 se
basan en una composicin de ventas reales, cuando esta cambia en periodos
subsiguientes, sucede lo mismo con el porcentaje del costo estndar.
Sin embargo, como tambin variar el porcentaje del costo real, los factores no
cambia y en lo que concierne, solo importa que la diferencia entre las dos cifras
est dentro de un lmite aceptable.
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38.8% a 40.4%. Sin embargo, en el periodo 2 es 0.9%, un poco ms alto que el
0.5% de diferencia aceptable.
Tal vez se pregunte del porqu de esta diferencia. Una vez que encuentre la
explicacin o la razn del porqu, podr aplicar los correctivos necesarios para
evitar que se repitan los factores causantes de esa diferencia.
Descripcin Cant. Und. c/und. v. gr./c.c. total c/und. v. gr./c.c. total variacin
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Para este ejercicio hay que determinar los elementos constitutivos de la receta y
definir los precios de mercado de cada uno de ellos.
EJERCICIO 2
Primero para este ejercicio determinar los elementos que constituye la materia
prima de las recetas estndar de:
1. Sopa de arroz,
2. Ajiaco,
3. Mondongo,
4. Churrasco y
5. Sobre barrigas.
Segundo realiza tambin las recetas estndar para la mise en place de:
1. Demi glasse
2. Bechamel
3. Fondo claro
4. Arroz
5. Roux,
Tercero determinar el precio de venta al pblico de cada uno de ellos por mtodo
directo.
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RECETA ESTANDAR
RECETA DE: Ajiaco CODIGO:
C.M.P. x 100
P.V.P. = ----------------- = --------------------- = ----------------- = ______________
P. C.
P. V. P. = $
24
RECETA ESTANDAR
RECETA DE: Mondongo CODIGO:
C.M.P. x 100
P.V.P. = ----------------- = --------------------- = ----------------- = ______________
P. C.
P. V. P. = $
25
RECETA ESTANDAR
RECETA DE: Churrasco CODIGO:
C.M.P. x 100
P.V.P. = ----------------- = --------------------- = ----------------- = ______________
P. C.
P. V. P. = $
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RECETA ESTANDAR
RECETA DE: Sobre barriga CODIGO:
C.M.P. x 100
P.V.P. = ----------------- = --------------------- = ----------------- = ______________
P. C.
P. V. P. = $
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RECETA ESTANDAR
RECETA DE: Sopa de arroz CODIGO:
C.M.P. x 100
P.V.P. = ----------------- = --------------------- = ----------------- = ______________
P. C.
P. V. P. = $
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FORMULARIO DE COSTOS ESTANDAR FRENTE A COSTOS REALES
PERIODO 1
1 $ $ 749 $ $
2 793
3 816
4 872
5 858
TOTALES $ $
Diferencia _____ %
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UNIDAD DOS
Este tipo de costeo lo utilizamos para desarrollar eventos en A y B, claro que sin
perder de vista que en el montaje y creacin de algn tipo de evento especial
tengamos que tener en cuenta la parte que corresponde a alojamiento.
Para este tipo de costeo hemos de reconocer primero una serie de datos que
manejaremos a travs de la unidad para llegar finalmente a conocer cunto nos
cuesta la ejecucin total del mismo para la toma de decisiones.
Datos a reconocer:
Unidad: Especfica la unidad a trabajar, sea: Unidad, Libras, Kilos, litros, cajas,
etc.
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Costo unitario: Precio/ cantidad de acuerdo a la unidad.
Los datos antes mencionados nos dan la primera base de trabajo para nuestros
ejercicios de costeo por orden de produccin.
Ejemplo:
Detalle: Carne
Unidad: Gramo
Cantidad: 10.000 gr.
Precio de compra $5.000,00 libra
Costo Unitario 5.000,00/500 gramos = $ 10,00 gramo
Costo total $10,00 x10.000 gr. = $100.000,00
Lo que quiere decir que hemos de gastar la suma de $100.000,00 de carne para la
receta del evento.
Alimentos
Bebidas
Montaje
Solicitudes especiales
31
Personal
Varios
Cuando hemos terminado de desarrollar los anteriores tems, la suma total de los
valores de cada uno corresponde a nuestro costeo por orden de produccin para
un evento en especial.
Ejercicio 1
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SERVICIOS ESPECIALES UND. CANT. C/UND. C/TOTAL
Payasos por hora UND. 2 15.000,00 30.000,00
Torta LB. 2 30.000,00 60.000,00
Varios -
Transporte UND. 2 20.000,00 40.000,00
Ejercicio
MONTAJE
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PLATO TORTERO 2 UND. 150,00 C/U
TENEDOR 150 UND. 150,00 C/U
CUCHILLO 150 UND. 150,00 C/U
TENEDOR POSTRE 150 UND. 150,00 C/U
VASO JUGO 2xPAX. 300 UND. 150,00 C/U
VASO WHISKY 2 x 150 UND. 150,00 C/U
PAX.
SAMOBAR 3 18.000,00 C/U.
PLATO TORTERO 150 UND. 150,00 C/U.
PERSONAL
COCINERO 1 70.000,00
AUX COCINA 2 40.000,00 C/U
MESEROS 1X C/D 20 P 8.000,00 HORA
BARMAN 1 X TURNO $48,000.00
SOLICITUDES ESPECIALES
VARIOS
34
BEBIDAS CHAMPAA 1 PARA CADA INVITADO
HOMBRES 3 WHISKY, MUJERES 2 COCTEL, GASEOSA 2 PARA CADA INVITADO.
MONTAJE
PERSONAL
COCINERO 2 80.000,00
AUX COCINA 3 45.000,00
MESEROS 1X C/D 20 P 8.000,00 HORA
BARMAN 1 48,000.00
SOLICITUDES ESPECIALES
VARIOS
35
EDH. Estudiante Dice y Hace
Ejercicio 1.
MONTAJE
36
VASO ALTO 2 x pax. 150,00 C/U
TENEDOR POSTRE 150,00 C/U
SAMOBAR 3 X bufete 18.000,00 C/U
PLATO TORTERO 150,00 C/U
CUCHARA POSTRE 150,00 C/U
BANDEJA BUFETTE 3 X bufete 1.500,00 C/U
CHAROL 1 MESERO 1.500,00 C/U
X
PERSONAL
COCINERO 1 90.000,00
AUX COCINA 2 45.000,00
MESEROS 1x c/d15 pax 8.000,00 hora
MAESTRO ceremonia 25.000,00 hora
BARMAN 1 $ 50,000,00
SOLICITUDES ESPECIALES
VARIOS
EJERCICIO 2
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WHISKY 50 CC/C/U 55.000,00 BOTELLA
RON 50 CC/C/U 22.000,00 BOTELLA
GASEOSA 80 CC/C/U 1.800,00 LITRO
CHAMPAA 75 CC/C/U 29.500,00 BOTELLA
LIMON 1x coctel 100,00 C/U
GASEOSA 130CC/C/U 1.800,00 LITRO
MONTAJE
MESA X 10 INVITA 3.000,00 C/U
SILLAS 600,00 C/U
MESA REDONDA 6.000,00 C/U
MESAS BUFELTTE 5.000,00 C/U
MANTELES 2.800,00 C/U
VAJILLA
PLATO LP 1 150,00 C/U
PLATO TRINCHERO 1 150,00 C/U
TENEDOR 150,00 C/U
CUCHILLO 150,00 C/U
VASO WHISKY 2 X PAX 150,00 C/U
VASO ALTO 2 X PAX 150,00 C/U
COPA CHAMPAN 150,00 C/U
SAMOBAR 6 17.000,00 C/U
PLATO TORTERO 150,00 C/U
CUCHARA POSTRE 150,00 C/U
BANDEJA BUFETTE 6 2.500,00 C/U
CHAROL 1 x mesero 1.500,00 C/U
PERSONAL
COCINERO 2 85.000,00
AUX COCINA 3 38.000,00
MAESTRO 1 25.000,00
CEREMONIAS
MESEROS 1X C/D 20 P 8.500,00 HORA
BARMAN 1 $ 48,000,00
SOLICITUDES ESPECIALES
ARREGLO flores 16.000,00 C/U
SILLA CENTRO 50.000,00
PONQUE 6 LIB 25.000,00 C/U
MINITEKA 30.000,00 HORA
VARIOS
TRANSPORTE 4 50.000,00 C/U
HIELO 10 BOLSAS 2.400,00 C/U
SERVILLETAS 5 PAQUE 1.700,00 C/U
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UNIDAD TRES
El costeo por proceso se maneja para alimentos que por sus mismas
caractersticas deben de sufrir un proceso de transformacin antes de llegar al
rea de produccin de nuestro establecimiento.
El costeo por procesos mide todos estos valores para finalmente cargarlos a las
porciones que han de ser utilizadas en la cocina, para que as los valores
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invertidos en la compra del producto en bruto, se vean reflejados en las porciones
finales.
Ejemplo 1.
Compramos 20 libras de chatas a 5.000,oo pesos la libra, de la cual hemos de
porcionarla primero y como corte ms importante Churrasco, luego porcionaremos
carne para asar, recortes de carne para gulasch y finalmente desperdicio.
Luego l nos devuelve, las porciones que cort en los gramos indicados para cada
plato del men o carta - men del establecimiento gastronmico, as:
Como cuarto paso determinamos en cuanto porcentaje a los tres elementos que
costearemos aportan en el total del peso utilizable, a travs de una regla de tres,
as:
40
Utilizando la regla de tres:
Como ltimo paso sumamos los valores encontrados del valor del desperdicio y
los cargamos al valor inicial de los diferentes cortes y los dividimos por la cantidad
de porciones entregadas por el porcionador para determinar el COSTO REAL final
de cada uno de ellos.
41
3.2 FACTOR DE COSTO:
Se realiza con el objetivo de controlar las fluctuaciones de precios de mercado
durante los periodos contables; se obtiene de la siguiente manera:
Precio real de la porcin
Factor del costo = -----------------------------------
Precio compra de la unidad
2.449,89
F. del C. para el corte de churrasco = ------------- = 0.489978
5.000,oo
2.895,33
F. del C. para carne asar = ------------- = 0.579066
5.000,oo
2.004,45
F. del C. para carne para gulasch = -------------- = 0.40089
5.000,oo
Digamos que la carne del ejercicio anterior (chatas) tuvo una variacin del precio
de $ 500,oo pesos o sea que, el nuevo precio de la libra es de 5.500,oo pesos, el
nuevo precio de la porcin de carne para churrasco se obtiene de multiplicar el
nuevo valor de compra de la unidad multiplicado por el factor de costo, as:
42
2.- Luego determinamos el valor del gramo:
4.- Como cuarto paso determinamos en cuanto porcentaje a los tres elementos
que costearemos aportan en el total del peso utilizable, a travs de una regla de
tres, as:
43
Tipo de corte Peso Porcentaje
TOTAL Gr. %
5.- Como quinto paso tomaremos el valor del desperdicio, le aplicaremos los
porcentajes determinados anteriormente y esto nos dar como resultado, cuanto
de este valor del desperdicio corresponde a cada porcin de camarn.
6.- Como ltimo paso sumamos los valores encontrados del valor del desperdicio
los cargamos al valor inicial de los diferentes cortes y los dividimos por la cantidad
de porciones entregadas por el porcionador para determinar el COSTO REAL final
de cada uno de ellos y determinamos el factor del costo.
FACTOR DE COSTO:
44
Lo aplicamos al anterior ejercicio:
Digamos que el camarn del ejercicio anterior tuvo una variacin del precio de $
500,oo pesos o sea que, el nuevo precio de la libra es de 12.500,oo pesos, el
nuevo precio de las porciones se obtienen de multiplicar el nuevo valor de compra
de la unidad multiplicado por el factor de costo de cada uno, as:
Ejercicio 1:
Se compra 60 libras de carne de cerdo a $ 5.500,oo pesos lb., y se determinan
tres tipos de corte segn la carta de nuestro restaurante, se desarrollar el
ejercicio siguiendo los parmetros establecidos con anterioridad.
45
2.- Luego determinamos el valor del gramo:
4.- Como cuarto paso determinamos en cuanto porcentaje a los tres cortes que
valoraremos aportan en el total del peso utilizable, a travs de una regla de tres,
as:
46
Tipo de corte Peso Porcentaje
TOTAL Gr. %
5.- Como quinto paso tomaremos el valor del desperdicio, le aplicaremos los
porcentajes determinados anteriormente y esto nos dar como resultado cuanto
de este valor del desperdicio corresponde a cada corte de la carne de cerdo.
6.- Como ltimo paso sumamos los valores encontrados del valor del desperdicio
los cargamos al valor inicial de los diferentes cortes y los dividimos por la cantidad
de porciones entregadas por el porcionador para determinar el COSTO REAL final
de cada uno de ellos y determinamos el factor del costo.
FACTOR DE COSTO:
47
F. del C. para corte uno = ------------- = 0.
Digamos que la carne de cerdo del ejercicio anterior tuvo una variacin del precio
de $ 280,oo pesos o sea que, el nuevo precio de la libra es de $ 5.750,oo pesos,
determinar el factor del costo de cada uno de los cortes as:
Ejercicio 2:
Con carne de res desarrollaremos cinco tipos de cortes y del total de la compra
que cada uno determina, as como el precio por libra. Se desarrollar el ejercicio
siguiendo los parmetros establecidos con anterioridad.
48
1.- Primero convertimos las libras a gramos, as:
4.- Como cuarto paso determinamos en cuanto porcentaje a los tres cortes que
valoraremos aportan en el total del peso utilizable, a travs de una regla de tres,
as:
49
_________gr. ----- 100 %
Corte tres = _______ %
_________gr. ----- X
TOTAL Gr. %
5.- Como quinto paso tomaremos el valor del desperdicio, le aplicaremos los
porcentajes determinados anteriormente y esto nos dar como resultado cuanto
de este valor del desperdicio corresponde a cada corte de la carne de cerdo.
6.- Como ltimo paso sumamos los valores encontrados del valor del desperdicio
los cargamos al valor inicial de los diferentes cortes y los dividimos por la cantidad
de porciones entregadas por el porcionador para determinar el COSTO REAL final
de cada uno de ellos y determinamos el factor del costo.
FACTOR DE COSTO:
50
Lo aplicamos al anterior ejercicio:
Digamos que la carne de res del ejercicio anterior tuvo una variacin del precio de
$ 320,oo pesos o sea que, el nuevo precio de la libra es de $ __________ pesos,
determinar el factor del costo de cada uno de los cortes as:
51
UNIDAD CUATRO
Es una herramienta para los presupuestos como para anlisis de costos, sus
resultados son definitivos para medir el punto desde el cual el establecimiento
comienza a generar utilidades reales.
52
Nmero de das presupuestados en temporada 61
Precio promedio por habitacin $ 96.000,00
Departamento de habitaciones
TOTAL 18.848.000,00
Dnde:
Costos variables
Costo variable por habitacin C. V. H. D. = ----------------------
# Hab. Vendida
Remplazamos:
18889.000,00
53
C. V. H. D. = ----------------------- = 3.358,1524
5.612,61
Costos fijos
Punto de equilibrio = ------------------------------------------------ = # Habitaciones.
Precio venta Costo variable por hab.
Formulado:
C. F.
P. E. = --------------- = # Hab.
Pr. C. V.
Remplazamos:
18889.000,00 18889.000,00
P. E. = --------------------------------- = ---------------------- = 203.89273 hab.
96.000,00 3.358,1524 92.641,8476
54
La tabla muestra habitaciones completas es decir, 204 y no 203,89 ya que es
imposible vender fracciones de unidades habitacionales y por lo tanto, desvirta
por milsimas el punto de equilibrio.
Ventas
30
25
Costo
20
PE Costos
Variables
15
10
Costos
Fijos
5
0
0 100 200 300 400
Habitaciones
Con el presupuesto en base cero del Hotel INCAP PLAZA BOGOTA con 120
habitaciones encontrar su punto de equilibrio para el departamento de
habitaciones con los siguientes datos:
Departamento de habitaciones
55
costos fijos Costos variables
TOTAL $
Dnde:
Total hab. Ocupadas en temporada = ___ das x _____ hab. = # hab. Disponibles;
# de hab. Disponibles * % de ocupacin presupuestada
Costos variables
Costo variable por habitacin C. V. H. = ----------------------
# Hab. Vendida
Remplazamos:
C. V. H. D. = ----------------------- =
56
Costos fijos
Punto de equilibrio = ------------------------------------------------ = # Habitaciones.
Precio venta Costo variable por hab.
Formulado:
C. F.
P. E. = --------------- = # Hab.
Pr. C. V.
Remplazamos:
57
ANALISIS:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Ventas
35
30
Costo
25
Costos
Variables
20
15
Costos
Fijos
10
0
0 200 400 600 800
Habitaciones
Con presupuesto en base cero del Hotel INCAP PLAZA BOGOTA con 220
habitaciones encontrar su punto de equilibrio para el departamento de
habitaciones con los siguientes datos:
Departamento de habitaciones
58
Detalle de los costos fijos y variables presupuestados para el departamento de
habitaciones del Hotel Incap Plaza Bogot en temporada alta:
TOTAL $
Dnde:
Total hab. Ocupadas en temporada = ___ das x _____ hab. = # hab. Disponibles;
# de hab. Disponibles * % de ocupacin presupuestada
Costos variables
Costo variable por habitacin C. V. H. = ----------------------
# Hab. Vendida
Remplazamos:
C. V. H. D. = ----------------------- =
59
Costos fijos
Punto de equilibrio = ------------------------------------------------ = # Habitaciones.
Precio venta Costo variable por hab.
Formulado:
C. F.
P. E. = --------------- = # Hab.
Pr. C. V.
Remplazamos:
60
ANALISIS:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Ventas
35
30
Costo
25
Costos
Variables
20
15
Costos
Fijos
10
0
0 200 400 600 800
Habitaciones
Departamento de habitaciones
61
costos fijos Costos variables
TOTAL $
Dnde:
Total hab. Ocupadas en temporada = ___ das x _____ hab. = # hab. Disponibles;
# de hab. Disponibles * % de ocupacin presupuestada
Costos variables
Costo variable por habitacin C. V. H. = ----------------------
# Hab. Vendida
Remplazamos:
C. V. H. D. = ----------------------- =
Costos fijos
62
Punto de equilibrio = ------------------------------------------------ = # Habitaciones.
Precio venta Costo variable por hab.
Formulado:
C. F.
P. E. = --------------- = # Hab.
Pr. C. V.
Remplazamos:
63
ANALISIS:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Con los resultados anteriormente encontrados, graficar el punto de equilibrio.
Ventas
35
30
Costo
25
Costos
Variables
20
15
Costos
Fijos
10
0
0 200 400 600 800
Habitaciones
64
4.2 TIPOS DE PRESUPUESTO
Todo lo anterior debe estar proyectado para un plan de desarrollo en cuatro aos
que corresponde a un periodo presidencial en nuestro pas.
Luego se determina de donde saldrn los ingresos para cubrir los egresos.
1.- CORRIENTES:
a) Tributarios:
b) No tributarios:
Multas: De transito
65
Caractersticas:
Tipos: 1. Histrico:
66
- Coordinar y comprometes a cada uno de los departamentos de nuestro
establecimiento en el cumplimiento de metas a corto, mediano y largo
plazo.
Y = a+(b*Xn)
Donde se nos presentan datos histricos de mnimo cinco (5) aos, como base de
trabajo.
67
Yis - (b * xis)
a=
N
Veamos un ejemplo:
Xi Yi
Mes Und. Hab. S.
1 8.200
2 8.125
3 8.214
4 8.300
5 8.222
68
Xi Yi Xi*Yi Xi
1 8200 8.200 1
2 8125 16.250 4
3 8214 24.642 9
4 8300 33.200 16
5 8222 41.110 25
Sumatorias
15 41.061 123.402 55
(Xi)s (Yi)s (Xi*Yi)s (Xi)s
5 *123.402 15*41.061
b= -------------------------------
5 *55 (15)
617.010 615.915
b= ------------------------
275 - 225
1.095
b= ----------
50
b= 21,9
69
Yis - (b * xis)
a=
N
41.061 - 328.5
a= ----------------------
. 5
40.732,5
a= -------------
. 5
a = 8.146,5
Y= a + (b * Xn)
Y= 8.146,5 +(21,9 * 6)
Y= 8.146,5 + 131,4
Y= 8.277,90
70
Xi Yi
Ao Men
1 4.750
2 4.500
3 4.880
4 4.920
5 5.080
Xi Yi Xi*Yi Xi
1
2
3
4
5
Sumatorias
b = -------------------------------------------------
b = ---------------------------------------------
b = ------------------------------------
71
b=
a = -----------------------------------
a = ---------------------------
a = ---------------------------
a =
Y= a + (b * Xn)
Y=
Y=
Y=
72
Xi Yi
Ao Venta de habitaciones
1 7121.000
2 7416.000
3 7318.000
4 7592.000
5 7564.000
6 7609.000
Xi Yi Xi*Yi Xi
1
2
3
4
5
6
Sumatorias
b = -------------------------------------------------
b = ---------------------------------------------
b = ------------------------------------
73
b=
a = -----------------------------------
a = ---------------------------
a = ---------------------------
a =
Y= a + (b * Xn)
Y=
Y=
Y=
Ejercicio 2: Para este ejercicio cada uno de los estudiantes desarrollar un
ejercicio en el cual incluimos en miles de pesos la venta del restaurante de cinco
periodos para determinar el valor proyectado del periodo seis.
74
Como primer paso efectuamos las operaciones necesarias para completar el
cuadro que necesitamos para desarrollar el ejercicio.
Xi Yi
Ao Ventas
1
2
3
4
5
6
Xi Yi Xi*Yi Xi
1
2
3
4
5
6
Sumatorias
b = -------------------------------------------------
b = ---------------------------------------------
b = ------------------------------------
75
b=
a = -----------------------------------
a = ---------------------------
a = ---------------------------
a =
Determinados los valores de a y b, remplazamos los valores en la siguiente
operacin o frmula:
Y= a + (b * Xn)
Y=
Y=
Y=
Ejercicio 3: Para este ejercicio cada uno de los estudiantes desarrollar un
ejercicio en el cual incluimos en millones de pesos las ventas del bar de nueve
periodos para determinar el valor proyectado del periodo diez.
Xi Yi
Ao Ventas
76
1
2
3
4
5
6
7
Xi Yi Xi*Yi Xi
1
2
3
4
5
6
7
Sumatorias
b = ---------------------------------------------
b = ------------------------------------
b=
77
El valor de a lo determinamos con la siguiente frmula:
Yis - (b * xis)
a=
N
a = -----------------------------------
a = ---------------------------
a = ---------------------------
a =
Y= a + (b * Xn)
Y=
Y=
Y=
78
BIBLIOGRAFA
79