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EJERCICIOS RESUELTOS

INSTRUMENTOS FINANCIEROS TEMPORALES


COSTO AMORTIZADO Y VALOR RAZONABLE

CASO N 1

Sociedad de Inversiones TERRA S.A. efecta las siguientes inversiones con fecha 01-03-
2013:

a) Depsitos a Plazo Renovables:

Banco Monto Inicial Tasa Inters Plazo


BCI $ 400.000.000 7.5% 45 das
CORPBANCA US$120.000 8% 6 mes

A la fecha de la colocacin el dlar est a $ 495 al 01-03.

b) Fondos Mutuos:

Administrador Valor de Toma al Valor Cuota inicial Valor Cuota al 31-


01-03-2013 01-03-2013 05-2013
CORPBANCA $205.000.000 $ 18.800 $ 20.500

El Fondo Mutuo con CORPBANCA califica como Inversin Disponible para la Venta.

c) Acciones:

Emisor Monto Inicial Acciones Cotizacin Burstil al


31-05-2013
ANDINA S.A. $120.000.000 12.000 $11.350

Califican como Inversin Mantenida para negociacin.


Con fecha 15-07-2013 se vendieron del paquete accionario las siguientes acciones:

Emisor Acciones vendidas Cotizacin Burstil Precio Venta


unitario
ANDINA S.A. 8.000 $11.050 $11.100

d) Bonos:

Con fecha 01-03-2013 adquiere un bono que ofrece cuatro pagos nominales de $
25.000.000 anuales (Los 30 de Septiembre de cada ao) a una tasa del 5% anual,
comprndolo a su valor PAR. La inversin califica como mantenida hasta el vencimiento.

Se pide:

Profesor: Vicente Cuevas A.


- Determinar y contabilice todos los movimientos del valor de los D.A.P. a su fecha
de Rescate, sabiendo que el dlar vale $ 523. La empresa no ha hecho retiro de
del Depsito a Plazo en U$ slo rescat en la fecha el D.A.P con BCI.

- Determine y contabilice el valor razonable de los Fondos Mutuos al 31-05-2013.

- Determinar el valor razonable de la inversin al 31-10-2012. Adems se informa


que la Comisin del Corredor por la Transaccin fue de $300.000.- Exento.
Contabilice los efectos slo en la Venta de Acciones.

- Determine el Valor Actual de Inversin del Bono y determine separadamente


inters y amortizacin de la Cuota N 2 y 3 (Genere en este punto solo el Asiento
de pago de la Cuota N3).

SOLUCION:

FECHA CUENTA DEBE HABER OBSERV.


DAP
01-03-13 DAP BCI 400.000.000
DAP CORPBANCA 59.400.000 (120.000*495)
BANCO 459.400.000
G. TOMA DE DAP BCI Y
CORPBANCA (120.000*495)
------------------------X------------------
01-05-13 BANCO 430.000.000
DAP BCI 400.000.000
INGRESOS FIN. 30.000.000 (400.000.000*7,5
%)
G. RESCATE DAP BCI
01-09-13 ------------------------X------------------
DAP CORPBANCA 3.360.000 (120.000*495)-
(120.000*523)
REAJUSTE T/C 3.360.000
G. REAJUSTE DAP
CORPBANCA

01-09-13 ------------------------X------------------
DAP CORPBANCA 5.020.800 (120.000*523)*10
%
INGRESOS FIN. 5.020.800
G. DEVENGO DE INTERES DAP

Profesor: Vicente Cuevas A.


FONDOS MUTUOS:

Inversin Inicial: $ 205.000.000 = (10.904.26 cuotas a 18.800)


Ajuste de Inversin $ 18.537.330 = (10.904.26 *18.800) (10.500 * 20.500)
Valor Razonable a 05.2013 $ 223.537.330

31-05-13 FONDOS MUTUOS. 18.537.330 (205.000.000/18.8


00) =10.904,26
OTRAS RESERVAS 18.537.330 (10.904,26*20.50
0)-205.000.000
G. AJUSTE A VALOR
RAZONABLE DEL FONDO MUT.

ACCIONES:
Monto Inicial Inversin:

Compra de Acciones $ 120.000.000.-


Comisin Corredor $ 300.000.- Gasto directo no imputable a la inversin
Valor Razon. De Adquisicin $ 120.000.000.-

Valor por Accin (120.000.000 / 12.000)= 10.000 c/accin a la fecha de Adquisicin.

Valor Razonable al 31. 05.2013 = 12.000 x 11.350 = 136.200.000.-


Ajuste por Venta de Acciones al 15.07.2013 (12.000* 11.050)- (12.000*11.350)=
Ajuste por Venta de Acciones al 15.07.2013 (132.600.000) (136.200.000)= 3.600.000

15-07-13 ------------------------X------------------
GASTOS FINANC. 3.600.000
INVERS. EN ACCIONES 3.600.000
G. REAJUSTE A VALOR BURSATIL

15-07-13 ------------------------X------------------
BANCO 88.800.000 (8000*11.100)
INGRESOS FINANC. 400.000
INVERS EN ACCIONES 88.400.000 (8000*11.050)
G. VENTA DE 8000 ACCIONES

BONOS:
PMT : 25.000.000
INT : 5%
N : 4

VA: Valor Actual???

VA = $88.648.763

Profesor: Vicente Cuevas A.


Fecha N valor inicial cuota inters amortizacin valor final
01-11-2012 0 88.648.763 0 0 0 88.648.763
30-09-2013 1 88.648.763 25.000.000 4.432.438 20.567.562 68.081.201
30-09-2014 2 68.081.201 25.000.000 3.404.060 21.595.940 46.485.261
30-09-2015 3 46.485.261 25.000.000 2.324.263 22.675.737 23.809.524
30-09-2016 4 23.809.524 25.000.000 1.190.476 23.809.524 0

30-09-14 ------------------------X------------------
BANCO 25.000.000
BONOS POR COBRAR 22.675.737
INGRESOS FINANCIEROS 2.324.263
G. PAGO DE CUOTA N 3 DEL
BONO

Profesor: Vicente Cuevas A.


CASO N 3
Sociedad de Inversiones SPA S.A. efecta las siguientes inversiones con fecha 01-09-
2013:

e) Depsitos a Plazo Renovables:

Banco Monto Inicial Tasa Inters Plazo


ITAU $ 380.000.000 10% 90 das
SECURITY US$90.000 8% 1 mes

A la fecha de la colocacin el dlar est a $ 445 al 01-09. Las tasas de inters son por
todo el perodo

f) Fondos Mutuos:

Administrador Valor de Toma al Cuotas iniciales Valor Cuota al 31-


01-09-2013 01-09-2013 10-2013
CORPBANCA $228.800.000 11.000 $ 22.900

El Fondo Mutuo con CORPBANCA califica como Inversin Mantenida para


negociacin (Con efectos en Resultados).

g) Acciones:

Emisor Monto Inicial Acciones Cotizacin Burstil al


31-10-2013
ENERSIS S.A. $200.000.000 10.000 $20.000

Califican como Inversin Disponible para la venta (Con Efectos en O.R.I.)

Con fecha 01-11-2013 se vendieron del paquete accionario las siguientes acciones:

Emisor Acciones vendidas Cotizacin Burstil Precio Venta


unitario
ENERSIS S.A. 10.000 $21.100 $25.000

h) Bonos:

Con fecha 01-11-2013 adquiere un bono que ofrece seis pagos nominales de $
12.000.000 anuales (Los 30 de Septiembre de cada ao) a una tasa del 11% anual,
comprndolo a su valor PAR. La inversin califica como mantenida hasta el vencimiento.

Se pide:

- Determinar y contabilice el valor de los D.A.P. al 31-10-2013 sabiendo que el


dlar vale $ 420. La empresa no ha hecho retiros de las inversiones.

Profesor: Vicente Cuevas A.


-----------------------------x---------------------------
REAJUSTE POR T/C 2.430.000
DAP SECURITY 2.430.000
G/ (90.000 + 7.200) x (445 - 420)
DAP al 30/09 ya haba devengado inters
-----------------------------x---------------------------
DAP ITAU 25.333.333
DAP SECURITY 3.265.920
INGRESO FINANCIERO 28.599.253
G/ ITAU(380.000.000 x 10%) / 90 x 60
SECURITY (97.200 x 8%)= 7.776 x 420

- Determinar y contabilice el valor razonable de los Fondos Mutuos al 31-10-


2013.

-----------------------------x---------------------------
FM CORPBANCA 23.100.000
INGRESO FINANCIERO 23.100.000

G/ (228.800.000/11.000) =20.800 22.900


(20.800 22.900) *11.000 = 23.100.000

Valor Razonable del FM


(228.800.000 + 23.100.000)= 251.900.000
( 11.000 x 22.900 )= 251.900.000
comprobacin.

- Determinar el valor razonable de la inversin al 31-10-2013. Adems se


informa que la Comisin del Corredor por la Transaccin fue de $600.000.-
Neto.
Valor Razonable al 31-10:

(10.000 x 20.000) = $ 200.000.000

- Determine los efectos de la venta de acciones. (Contabilcelos).

-----------------------------x---------------------------
ACCIONES ENERSIS 11.000.000
OTRAS RESERVAS 11.000.000
G/ (10.000 x 20.000) (10.000 x 21.100)

-----------------------------x---------------------------
BANCO 250.000.000
OTRAS RESERVAS 10.400.000
ACCIONES ENERSIS 211.000.000
INGRESOS FINANCIEROS 49.400.000

Profesor: Vicente Cuevas A.


G/ (10.000 x 25.000) = 250.000.000 Valor
Vta.
(10.000 x 21.100) = 211.000.000 Valor
Razonable a la fecha de Vta.
(11.000.000 600.000) los 600.000
estaban como saldo Deudor en Otras
Reservas

- Determine el Valor Actual de Inversin del Bono y determine separadamente


inters y amortizacin de la Cuota N 3 y 5 (No realice Contabilizaciones en
este punto).

Valor Razonable de Inversin = 50.766.454

Inters Amortizacin
PMT 3 4.095.228 7.904.772
PMT 5 2.260.531 9.739.469

11%
KII PMT INT PRN KIF
0 50.766.454 0 50.766.454
1 50.766.454,00 12.000.000 5.584.309,94 6.415.690,06 44.350.763,94
2 44.350.763,94 12.000.000 4.878.584,03 7.121.415,97 37.229.347,97
3 37.229.347,97 12.000.000 4.095.228,28 7.904.771,72 29.324.576,25
4 29.324.576,25 12.000.000 3.225.703,39 8.774.296,61 20.550.279,64
5 20.550.279,64 12.000.000 2.260.530,76 9.739.469,24 10.810.810,40
6 10.810.810,40 12.000.000 1.189.189,14 10.810.810,86 0

Caso N 4: De la Solemne 1 Sem. 2015

Activos Financieros al Costo Amortizado

La sociedad A realizo las siguientes operaciones durante el ao comercial 2013:

Fecha Monto Instrumento Plazo Tasa


Inicio Inversin
10/10/201 UF 10.000* Bonos SQM S.A.** 10 aos 8% semestral
3

* Este monto representa el valor que se recibir al trmino del periodo de la inversin, segn
capitalizaciones semestrales.
** Este bono solo realiza un nico pago el da 10 de octubre de 2023, donde paga los intereses
devengados ms el capital invertido.

Profesor: Vicente Cuevas A.


1. Contabilice el reconocimiento inicial de este instrumento, sabiendo que el modelo de
negocios de la entidad es percibir los flujos de efectivo provenientes de los intereses
devengados por las inversiones, ms en ciertos casos, las devoluciones de inversin.

Reconocimiento inicial
Inversin en Bonos 47.200.606
Banco 47.200.606

2. Contabilice todo lo ocurrido entre la fecha de la toma de estos instrumentos, y el 31 de


diciembre de 2013. Considere para ello, cierres anuales de la entidad.

31,12,2013
Inversin en Bonos 1.716.386
Ingreso Financiero 1.716.386
Inters ganado

Inversin en Bonos 1.072.741


Reajuste UF 1.072.741
Reajuste UF al 31.12.2013

3. Indique el Costo amortizado del instrumento al 31 de diciembre de 2014

31,12,2014

Valor en UF 10.10.2014 2.702,69


Inters proporcional al 31.12.2014 96,10
Total Costo Amortizado Instrumento (UF) 2.798,79
Total Costo Amortizado Instrumento ($) 63.532.423

Informacin Adicional.

Valores UF

10/10/2013 $ 22.000.-
31/12/2013 $ 22.500.-
31/12/2014 $ 22.700.-

Tabla de amortizacin en hoja adjunta.

Profesor: Vicente Cuevas A.


Tabla de amortizacin:

Int: 8% Moneda: UF
Periodo Fecha Saldo Inicial Pago Intereses Amortizacim Saldo Final
(VP) (PMT) (INT) (AMRT) (BAL)
0 10-10-2013 $ 2.145,48
1 10-04-2014 $ 2.145,48 $ - $ 171,64 -$ 171,64 $ 2.317,12
2 10-10-2014 $ 2.317,12 $ - $ 185,37 -$ 185,37 $ 2.502,49
3 10-04-2015 $ 2.502,49 $ - $ 200,20 -$ 200,20 $ 2.702,69
4 10-10-2015 $ 2.702,69 $ - $ 216,22 -$ 216,22 $ 2.918,90
5 10-04-2016 $ 2.918,90 $ - $ 233,51 -$ 233,51 $ 3.152,42
6 10-10-2016 $ 3.152,42 $ - $ 252,19 -$ 252,19 $ 3.404,61
7 10-04-2017 $ 3.404,61 $ - $ 272,37 -$ 272,37 $ 3.676,98
8 10-10-2017 $ 3.676,98 $ - $ 294,16 -$ 294,16 $ 3.971,14
9 10-04-2018 $ 3.971,14 $ - $ 317,69 -$ 317,69 $ 4.288,83
10 10-10-2018 $ 4.288,83 $ - $ 343,11 -$ 343,11 $ 4.631,93
11 10-04-2019 $ 4.631,93 $ - $ 370,55 -$ 370,55 $ 5.002,49
12 10-10-2019 $ 5.002,49 $ - $ 400,20 -$ 400,20 $ 5.402,69
13 10-04-2020 $ 5.402,69 $ - $ 432,22 -$ 432,22 $ 5.834,90
14 10-10-2020 $ 5.834,90 $ - $ 466,79 -$ 466,79 $ 6.301,70
15 10-04-2021 $ 6.301,70 $ - $ 504,14 -$ 504,14 $ 6.805,83
16 10-10-2021 $ 6.805,83 $ - $ 544,47 -$ 544,47 $ 7.350,30
17 10-04-2022 $ 7.350,30 $ - $ 588,02 -$ 588,02 $ 7.938,32
18 10-10-2022 $ 7.938,32 $ - $ 635,07 -$ 635,07 $ 8.573,39
19 10-04-2023 $ 8.573,39 $ - $ 685,87 -$ 685,87 $ 9.259,26
20 10-10-2023 $ 9.259,26 $ 10.000,00 $ 740,74 $ 9.259,26 $ -

Profesor: Vicente Cuevas A.


Activos Financieros a Valor Razonable.
Ejercicio nro. 1

Con fecha 09 de mayo de 2015, la empresa Auditores S.A. adquiere 8.000 acciones de la
empresa Entel S.A. el precio unitario de cada accin es $7.206,90. Para realizar la
adquisicin, se contrata a la empresa Penta Corredores de Bolsa, quienes cobran una
comisin de $1.115.104 + IVA.
Auditores S.A. ha decidido clasificar esta inversin como un activo financiero a valor
razonable con cambios en resultado, segn lo establecido en la NIIF 9, Prrafo 4.1.5.
El da 29 de septiembre de 2015, la empresa Entel S.A. declara dividendos de $103 por
accin, los que son pagados el da 16 de octubre de 2015.

A continuacin, se presenta el valor burstil de las acciones de Entel S.A., a la fecha de


presentacin de estados financieros de la entidad.

Fecha 31/03/2015 30/06/2015 30/09/2015 31/12/2015


Valor $7105,32 $7306,20 $7254,60 $7421,13
Burstil

Se pide:
Contabilizar todas las transacciones derivadas del enunciado, asumiendo que la empresa
presenta estados financieros de forma trimestral y que en esta inversin no existe
influencia significativa ni control.

Profesor: Vicente Cuevas A.


Fecha Transaccin Debe Haber
09-05-2015 Inversin en acciones Entel $ 57.655.200
Gasto comisiones $ 1.115.104
IVA CF $ 211.870
Banco $ 58.982.174
Gl. Por adquisicin 8000 acciones entel
30-06-2015 Inversin en acciones Entel $ 794.400
Utilidad en inv / Ut. Por ajuste a VR $ 794.400
Gl. Por ajuste a valor razonable
29-09-2015 Dividendos por cobrar $ 824.000
Dividendos Ganados $ 824.000
Gl. Por declaracin de dividendos.
30-09-2015 Prdida en inv. / pr por ajuste a VR $ 412.800
Inversin en acciones Entel $ 412.800
Gl. Por ajuste a valor razonable
16-10-2015 Banco $ 824.000
Dividendos por cobrar $ 824.000
Gl. Por recepcin de dividendos.
31-12-2015 Inversin en acciones Entel $ 1.332.240
Utilidad en inv / Ut. Por ajuste a VR $ 1.332.240
Gl. Por ajuste a valor razonable

Profesor: Vicente Cuevas A.


Ejercicio nro. 2

Con fecha 17 de Junio de 2015, la empresa Conta Intermedia S.A. Adquiere un paquete
de 400 cuotas del fondo mutuo Alta Rentabilidad Economas Emergentes Asia del
banco Ita, el monto total de la transaccin es $8.800.000.
Conta Intermedia ha decidido clasificar esta inversin como un activo financiero a
valor razonable con cambios en otros resultados integrales, segn lo establecido en la
NIIF 9, Prrafo 5.7.5.
El valor de las cuotas de fondos mutuos a la fecha de presentacin de estados
financieros es:

Fecha 31/03/2015 30/06/2015 30/09/2015 31/12/2015


Valor $21.540 $22.500 $20.680 $24.590
Burstil

Con fecha 01/10/2015, se venden 250 cuotas en $5.200.000

Se pide:
Contabilizar todas las transacciones derivadas del enunciado, asumiendo que no existen
comisiones por la adquisicin ni venta de cuotas.

Fecha Transaccin Debe Haber


17-06-2015 Inversin en FFMM ITAU (ORI) $8.800.000
Banco $ 8.800.000
Gl. Por adquisicin de 400 cuotas FFMM Alta Rent. Economias emergentes Asia ITAU.
30-06-2015 Inversin en FFMM ITAU (ORI) $ 200.000
Otras reservas de Inversin $ 200.000
Gl. Por ajuste de inversin.
30-09-2015 Otras reservas de Inversin $ 728.000
Inversin en FFMM ITAU (ORI) $ 728.000
Gl. Por ajuste de inversin.
01-10-2015 Banco $ 5.200.000
Prdida por venta de inversin $ 300.000
Inversin en FFMM ITAU (ORI) $ 5.170.000
Otras reservas de Inversin $ 330.000
Gl. Por venta de inversin.
31-12-2015 Inversin en FFMM ITAU (ORI) $ 586.500
Otras reservas de Inversin $ 586.500
Gl. Por ajuste de inversin.

Profesor: Vicente Cuevas A.


CASO N 5
Instrumentos Financieros a Valor Razonable. Del examen 2 Semestre 2015

La empresa EXCHANGE S.A. adquiere 20.000 acciones de la empresa LATAM S.A. el precio unitario
de cada accin es $10.200. La transaccin se llev a cabo el 01-02-2015
La adquisicin de la Inversin se llev a cabo a travs de BANCHILE Inversiones y corredores los
que por la intermediacin y operacin cobraron una comisin de $2.380.000 IVA incluido.

EXCHANGE S.A. mantiene su cartera de inversiones como activos financieros a valor razonable con
cambios en O.R.I.,

Informacin adicional:
- El da 02 de Julio de 2015, LATAM S.A. declara y paga dividendos de $225 por accin.

- El 10 de Diciembre de 2015 EXCHANGE S.A. por necesidades de flujo de efectivo vende el


25% de las acciones que posee sobre LATAM S.A. en $11.300.- por accin.

- La cotizacin burstil de las acciones entre las fechas:


Fecha 30/04/2015 31/08/2015 10/12/2015 31/12/2015
Valor Burstil $9.345,12 $10.036,18 $11.392,26 $10.180,12

Se pide:
- Registre, contabilice desde la adquisicin y realice todos los ajustes pertinentes asociados
con el instrumento financiero que se derivan del enunciado. Asuma que la empresa cierra
y presenta estados financieros cuatrimestralmente.

Profesor: Vicente Cuevas A.


Fecha CUENTAS DEBE HABER
01-02-2015 Inversin en Acciones 204.000.000
Inversin en Acciones 2.000.000
IVA CF 380.000
Banco 206.380.000
G/ Acciones (20.000 x 10.000)
Acciones 2.000.000 Comisin Activada por Valorizacin en ORI
30-04-2015 Otras Reservas 19.097.600
Inversin en Acciones 19.097.600

G/ Reajuste de Valor Acciones (9.345,12 - 10.300) = -954,88 x 20.000


02-07-2015 Dividendos por Cobrar 4.500.000
Ingresos Financieros (Dividendos Ganados) 4.500.000
G/ Dividendos (225 x 20.000)
02-07-2015 Banco 4.500.000
Dividendos por Cobrar 4.500.000
G/ Pago de Dividendos (225 x 20.000)
31-08-2015 Inversin en Acciones 13.821.200
Otras Reservas 13.821.200
G/ Reajuste de Valor Acciones (10.036,18 - 9,345,12) = 691,06 x 20.000
10-12-2015 Inversin en Acciones 27.121.600

Otras Reservas 27.121.600


G/ Reajuste de Valor Acciones (11.392,26 - 10.036,18) = 1.356,08 x 20.000
10-12-2015 Banco 56.500.000
Otras Reservas 5.461.300
Inversin en Acciones 56.961.300
Ingresos Financieros 5.922.600
G/ Venta de 25% de Acciones(5.000 x 11.300)
Baja de Otras Reservas (21.845.200/20.000) 1.092,26 x 5.000
31-12-2015 Otras Reservas 18.182.100
Inversin en Acciones 18.182.100
G/ Reajuste de Valor Acciones (10.180,12 -11.392,26) = -1.212,14 x 15.000

Profesor: Vicente Cuevas A.


CASO N 6
Costo Amortizado De la 1 Solemne 2 Sem. 2015
a) Depsitos a Plazo

La sociedad Inversiones INVIERTA S.A., realiz las siguientes inversiones en Depsitos a


Plazo el 15-03-2014

Banco Monto Inicial Tasa Inters Plazo


BBVA $ 100.000.000 10% por el perodo 120 das
CITIBANK US$120.000 3% mensual 6 meses
A la fecha de la colocacin el dlar tiene un valor de $623.

Se pide:
- Registre la toma de los Depsitos a Plazo.
Fecha Transaccin Debe Haber
15-03-2014 --------------------------------X---------------------------------
DAP BBVA 100.000.000
DAP CITIBANK (120.000 X 623) 74.760.000
Banco 174.760.000
G/ Toma de DAP

- Realice todos los ajustes pertinentes al 30 de Junio de 2014, sabiendo que la sociedad
realiza cierres semestrales. El valor del dlar a la fecha era de $ 602. Adems se sabe que
Citibank reconoce los intereses mensuales en USD (sin reajustar el T/C de la inversin
hasta el rescate) y paga al rescate la totalidad.

Fecha Transaccin Debe Haber


30-06-2014 --------------------------------X---------------------------------
Reajuste por T/C 2.755.562
DAP CITIBANK (120.000 X 623) 2.755.562
G/ Ajuste por T/C (623 602) x 131.217,24
--------------------------------X---------------------------------
DAP BBVA 8.750.000
DAP CITIBANK (1.967 X 602) 1.184.134
INGRESOS FINANCIEROS 9.934.134
G/ Devengo de intereses

DAP BBVA inters todo el perodo 10.000.000 / 120 x 105 = 8.750.000


DAP CITIBANK

Profesor: Vicente Cuevas A.


Inters
Fecha Inversin Mensual
15-03-2014 120.000,00 0
15-04-2014 120.000,00 3.600
15-05-2014 123.600,00 3.708
15-06-2014 127.308,00 3.819
30-06-2014 131.127,24 1.967

b) Bonos
Con fecha 01-06-2008 SECURITIZADORA CHILE S.A. emite el siguiente Prospecto de su emisin de
Ttulos de Deuda securitizada con formacin de Patrimonio Separado:

Activo securitizado Contratos de Leasing, Mutuos Hipotecarios endosables


Banco Pagador Banco de Chile
Representante de los Tenedores Banco de Chile
Clasificadora de Riesgo Fitch Ratings y Risk Management
Agente Colocador Chile Corredora de Bolsa
Auditores Externos DELOITTE
Tipo de emisin Bonos al portador, desmaterializado con reajusabilidad anual
en UF
Emisin Una serie

Caractersticas generales de las series:


Cdigo Lminas Inicio Tasa Amortizacin Cupn Riesgo Plazo Pagos
devengo Anuales
intereses
BTRA3-7 500 01-06-2012 5% 5 cuotas 5 cupones AAA/AA 5 aos UF 20.000
anuales

La sociedad Inversiones BTR S.A., adquiere el 50% de las lminas del Bono:

Se pide:

- Registre la adquisicin del Bono por parte de Inversiones BTR al 31-05-2012, sabiendo que
el valor de la UF a la fecha era de UF 22.250.

Todo el Bono
VP= 86.589 inversin del 50% UF43.294,77
PMT = 20.000 pagos 50% del cupn UF 10.000
I% = 5%
n=5

Profesor: Vicente Cuevas A.


Fecha Transaccin Debe Haber
31-05-2012 --------------------------------X---------------------------------
Bono por Cobrar 963.308.633
Banco 963.308.633
G/ Adquisicin del 50% del bono

- Al 31 de Diciembre de 2012 la sociedad realiz sus cierres anuales, por lo que le solicita a
Ud., que realice todos los ajuste respectivos sabiendo que la UF al cierre era de UF
23.100,10
Fecha Transaccin Debe Haber
31-12-2012 --------------------------------X---------------------------------
Bono por Cobrar 36.804.884
Reajuste por T/C 36.804.884
G/ Reajuste de UF (23.100,10 22.250) x 43.294,77
31-12-2012 --------------------------------X---------------------------------
Bono por Cobrar 29.170.113
Ingresos Financieros 29.170.113
G/ Reajuste de UF 43.294,77 x 5%= 2.164,74/12 *7=
1.262,77 x 23.100,1

Inversin en Acciones

Con fecha 14 de marzo de 2015, la empresa Energa Elica S.A. adquiere 8.000 acciones de la
empresa Cruzados S.A. a un precio unitario de $8.206,90. Para realizar la adquisicin, se contrata a
la empresa Banchile Corredores de Bolsa, quienes cobran una comisin de $2.115.200 ms IVA.
Energa Elica S.A. ha determinado clasificar esta inversin como un activo financiero a valor
razonable con cambios en resultado, segn lo establecido en la NIIF 9, Prrafo 4.1.5.

El da 20 de septiembre de 2015, la empresa Cruzados S.A. declara dividendos de $105 por accin,
los que son pagados el da 14 de octubre de 2015.

Fecha 31/03/2015 30/06/2015 30/09/2015 31/12/2015


Cotizacin Burstil $7805,32 $8306,20 $8254,60 $8521,13

Se pide:
Contabilizar todas las transacciones derivadas del enunciado, asumiendo que la empresa presenta
estados financieros de forma trimestral y que en esta inversin no existe influencia significativa.

Profesor: Vicente Cuevas A.


Fecha Detalle Debe Haber
14-03-2015 Inversin en Acciones 65.655.200
Gasto por Comisiones 2.115.200
IVA Crdito Fiscal 401.888
Banco 68.172.288
Glosa: Adquisicin 8.000 acciones Cruzados S.A.
31-03-2015 Prdida en Inversin en Acciones 3.206.160
Inversin en Acciones 3.206.160
Glosa: Ajuste al Valor Razonable Inversin Cruzados S.A.
30-06-2015 Inversin en Acciones 4.007.040
Utilidad en Inversin en Acciones 4.007.040
Glosa: Ajuste al Valor Razonable Inversin Cruzados S.A.
20-09-2015 Dividendos por Cobrar 840.000
Dividendos Ganados 840.000
Glosa: Por declaracin Dividendos Cruzados S.A.
30-09-2015 Prdida en Inversin en Acciones 412.800
Inversin en Acciones 412.800
Glosa: Ajuste al Valor Razonable Inversin Cruzados S.A.
14-10-2015 Banco 840.000
Dividendos por Cobrar 840.000
Glosa: Por la recepcin Dividendos Cruzados S.A.
31-12-2015 Inversin en Acciones 2.132.240
Utilidad en Inversin en Acciones 2.132.240
Glosa: Ajuste al Valor Razonable Inversin Cruzados S.A.

Fondos Mutuos

Con fecha 17 de Junio de 2015, la empresa Veintiuno S.A. adquiere 500 cuotas del fondo mutuo
Infraestructura Global Emergente del banco BCI, el monto total de la transaccin es $13.850.000.
Veintiuno S.A. ha decidido clasificar esta inversin como un activo financiero a valor razonable con
cambios en otros resultados integrales, segn lo establecido en la NIIF 9, Prrafo 5.7.5.

El valor de las cuotas de fondos mutuos a la fecha de presentacin de estados financieros es:

Fecha 31/03/2015 30/06/2015 30/09/2015 31/12/2015


Cotizacin Burstil $26.540 $28.500 $27.680 $28.590

Con fecha 08/10/2015, se venden 250 cuotas en $7.200.000

Se pide:
Contabilizar todas las transacciones derivadas, asumiendo que no existen comisiones por la
adquisicin ni venta de cuotas.

Profesor: Vicente Cuevas A.


Fecha Detalle Debe Haber
17-06-2015 Inversin en Fondos Mutuos 13.850.000
Banco 13.850.000
Glosa: Adquisicin de 500 cuotas Fondo Mutuo
30-06-2015 Inversin en Fondos Mutuos $ 400.000
Otras Reservas de Inversin $ 400.000
Glosa: Ajuste al Valor Razonable Inversin Fondo Mutuo
30-09-2015 Otras Reservas de Inversin $ 410.000
Inversin en Fondos Mutuos $ 410.000
Glosa: Ajuste al Valor Razonable Inversin Fondo Mutuo
08-10-2015 Banco 7.200.000
Inversin en Fondos Mutuos $ 6.920.000
Utilidad en Venta de Fondos Mutuos $ 280.000
Glosa: Venta de 250 cuotas de fondo mutuo
08-10-2015 Utilidad en Venta de Fondos Mutuos $ 5.000
Otras Reservas de Inversin $ 5.000
Glosa: Amortizacin Reserva Inversin por Venta Cuotas
31-12-2015 Inversin en Fondos Mutuos $ 227.500
Otras Reservas de Inversin $ 227.500
Glosa: Ajuste al Valor Razonable Inversin Fondo Mutuo

Profesor: Vicente Cuevas A.