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El impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas

El cuadro que se muestra seguidamente es parte del formulario anexo 2 mostrado al final
de la primera parte del presente artculo en la edicin de la quincena anterior.
1. Nombre de sujeto del impuesto
2. Nombre del Local
3. Registro nico del contribuyente
4. Mes por el que se declara
5. Nmero de la mquina asignado por el operador
6. Nmero de serie de la mquina
7. Nombre del fabricante
8. Determina el tipo de moneda (nuevos soles = S dlares = D )
9. Valor de la ficha expresado en nuevos soles o dlares
10. Registra el total de entradas al contador al inicio del da
11. Registra el total de salidas del contador al inicio del da
12. Registra los pagos manuales al inicio del da
13. Registra el total de entradas a contador al final del da
14. Registra el total de salidas del contador al final del da
15. Registra los pagos manuales al final del da
16. Casilla 13 menos Casilla 10
17. Casilla 14 menos Casilla 11
18. Casilla 15 menos Casilla 12
19. Casilla 16 menos Casilla (17+18)
20. Casilla 19 x Casilla 9
21. Registra el Ingreso Bruto en nuevos soles SUJETO DEL IMPUESTO O DATOS DEL
22. Registra el 2% de la casilla 21 REPRESENTANTE LEGAL
23. Casilla 21 menos la casilla 22 Apellidos y Nombres
24. Es el 12 % de la Casilla 23
Firma
Nota:
Cuando corresponda, el tipo de cambio para la determinacin del ingreso bruto diario ser el promedio ponderado venta que
establezca la SBS.

Forma y condiciones para comunicar los reinicios o reseteos de los

contadores de las mquinas tragamonedas
Los sujetos del impuesto debern comunicar a la Sunat de los reinicios o reseteos de las
mquinas tragamonedas en el Formulario N 0550 a que se refiere la segunda disposicin
final de la Res. De Sup, N 014-2003/SUNAT, dentro del da siguiente de ocurridos estos
hechos. En el caso de reseteos de mquinas tragamonedas, se adjuntar adicionalmente
un informe que sustente el motivo de los referidos reseteos, elaborado por el responsable
tcnico de la sala de juego y suscrito por el sujeto del impuesto o su representante legal.
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Asimismo los sujetos del impuesto, a efectos de la determinacin correspondiente,

debern informar dichos reinicios y reseteos a travs del Formulario Virtual N 693, con la
declaracin jurada mensual del periodo en que sucedi el incidente.

Forma, plazo y condiciones para comunicar los cambios en el valor de las

fichas
Los sujetos del impuesto debern comunicar a la Sunat el cambio de valor de fichas de las
mquinas tragamonedas en el Formulario N 0550, cinco das calendario antes de efectuar
el referido cambio.
Asimismo, los sujetos del impuesto, a efectos de la determinacin correspondiente,
debern informar los citados cambios de valor mediante el Formulario Virtual N 693
correspondiente al periodo tributario en el cual se produjo dicho cambio de valor. Para tal
efecto, al momento de elaborar la declaracin, se deber elegir dentro del rubro
"TRAGAMONEDAS", la opcin "reingresar" consignando toda la informacin que se
solicite.

Lugar y plazo para presentar las comunicaciones

Los sujetos del impuesto debern presentar las comunicaciones a que se refieren los
puntos en los siguientes lugares:
1. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia
Nacional de Principales Contribuyentes, en el Departamento de Servicios al
Contribuyente de dicha intendencia nacional.
2. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia
Regional Lima, en los centros de servicios al contribuyente ubicados en la provincia
de Lima y Provincia Constitucional del Callao.
3. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de otras
intendencias regionales u oficinas zonales, en las dependencias o centros de
servicios al contribuyente ubicados en la demarcacin geogrfica que corresponda
a su domicilio fiscal, a excepcin de los contribuyentes que pertenezcan a la
Oficina Zonal de San Martn, quienes debern presentar dichas comunicaciones en
el Centro de Servicios al Contribuyente de Tarapoto u Oficina de Moyobamba.

El Formulario N 0550
El Formulario N. 0550 "Comunicacin de Reinicio, Reseteo o Cambio en el Valor de Ficha
de Mquinas Tragamonedas" debe ser utilizado por los sujetos del impuesto, el cual podr
ser fotocopiado del diario El Peruano para efectos de su presentacin, as como tambin
se encontrar a disposicin de estos en Internet, en la pgina web:
http://www.sunat.gob.pe de Sunat.
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Porcentaje mximo de deduccin por gastos

A efectos de lo dispuesto en la dcima disposicin transitoria de la Ley N. 27796, a fin de
determinar la renta neta de tercera categora del impuesto a la renta, se deducir los
gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohlicas, que de manera gratuita el sujeto del
impuesto entregue a los clientes en las salas de juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de
los ingresos brutos de rentas de tercera categora, con un lmite mximo de cuarenta (40)
unidades impositivas tributarias (UIT).

Facultades de fiscalizacin
Para fiscalizar los tributos que se originan en la explotacin de mquinas tragamonedas,
adems de las facultades conferidas en el Cdigo tributario, la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, podr inspeccionar sin previo aviso, el funcionamiento de las
mquinas tragamonedas que se encuentren en los domicilios fiscales y establecimientos
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anexos de los contribuyentes, debiendo estos disponer la presencia permanente, durante

el horario de funcionamiento del establecimiento, de un representante designado para
tales efectos y de un tcnico responsable, quien deber facilitar el acceso a los contadores
manuales, electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, as como permitir
la instalacin de soportes informticos que faciliten el control de las mismas.

Infraccin y sancin relacionada con el Cdigo Tributario (artculo 177)

Constituye infraccin relacionada con la obligacin de permitir el control de la
administracin tributaria, informar y comparecer ante la misma:
Numeral 18
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las
mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o, no proporcionar la
informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
Sancin: Cierre de establecimiento por el plazo de treinta (30) das calendario la primera
vez, sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario la tercera
vez.
Numeral 21
No implementar las empresas que exploten juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que
no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
Sancin: cierre o comiso. La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda
oportunidad en que se incurra en la infraccin. La sancin de comiso se aplicar a partir de
la tercera oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender
que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera
quedado firme y consentida en la va administrativa.

Normas tcnicas complementarias del Sistema Unificado de Control en

Tiempo Real
El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real (SUCTR) consiste en la interconexin de
las mquinas tragamonedas y/o las mesas de juegos de casinos a un computador central
en el establecimiento, y, si el sujeto del impuesto tuviera varios establecimientos, dichos
computadores a su vez deben estar interconectados a un computador central ubicado en
el domicilio fiscal del sujeto del impuesto.
Mediante Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR modificado por el Decreto Supremo
N 002-2010-MINCETUR se estableci que corresponde al MINCETUR (Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo) establecer las caractersticas tcnicas para la
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implementacin del mencionado sistema. En vista de ello el 3 de setiembre de 2010 se ha

publicado en el diario El Peruano el Decreto Supremo N 015-2010-MINCETUR que
aprueba el Reglamento de "Normas Tcnicas Complementarias para la Implementacin
del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real - SUCTR".

Laboratorio tributario contable

Caso prctico N 01
La empresa La Suerte SAC con nombre comercial Real City que se dedica a la explotacin
de juegos de mquinas tragamonedas, durante julio de 2015 ha obtenido ingresos brutos
por un monto de S/. 43,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes
asciende a la suma de S/. 38,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
correspondiente a julio de 2015.

Solucin
S/.
Ingreso por juegos de mquinas tragamonedas 43,000
Premios otorgados -38,000
Ingreso neto del mes 5,000
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -100
Base imponible 4,900
Impuesto a pagar 12% 588

Llenado del PDT

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Caso prctico N 02
La empresa Los Marios SAC con nombre comercial Casino Rayale que se dedica a la
explotacin de juegos de casino, durante julio de 2015 ha obtenido ingresos brutos por
dinero destinado a los juegos por un monto de S/. 108,000 y el monto total por premios
entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 133,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
correspondiente a julio de 2015.

Solucin
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino 108,000
Premios otorgados -133,000
Saldo pendiente para el prximo mes -25,000
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) 0
Base imponible 0
Impuesto a pagar 12% 0

No hay impuesto a pagar

Caso prctico N 03
La empresa La Angelitos SAC de nombre comercial Casino Ferrolano que se dedica a la
explotacin de juegos de casino, durante agosto de 2015 ha obtenido ingresos brutos por
dinero destinado a los juegos por un monto de S/. 104,000 y el monto total por premios
entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 42,500. Se sabe que en julio de
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2015 qued un saldo pendiente de deduccin por premios otorgados en el mismo mes por
un importe de S/. 25,000. Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y
mquinas tragamonedas correspondiente a agosto de 2015.

Solucin
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino 104,000
Premios otorgados -42,500
Ingreso neto 61,500
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,230
60,270
Saldo de deduccin pendiente del mes anterior -30,000
Base imponible 30,270
Impuesto a pagar 12% 3,632

Caso prctico N 04
La empresa Juegos Bustamante SAC que se dedica a la explotacin de juegos de casino y
mquinas tragamonedas, durante agosto de 2015 ha obtenido ingresos brutos por dinero
destinado a los juegos de casino por un monto de S/. 132,000; por juegos de mquinas
tragamonedas S/. 89,200 y el monto por premios entregados en el mismo mes por juegos
de casino asciende a la suma de S/. 35,400 y por mquinas tragamonedas S/. 20,300.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas
correspondiente al mes de agosto de 2015.

Solucin
S/.
Ingreso por apuestas en juegos de casino 132,000
Premios otorgados -35,400
Ingreso neto 96,600
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,932
94,668
Impuesto a pagar 12% 11,360

Ingreso por juegos de mquinas tragamonedas 89,200

Premios otorgados -20,300
Ingreso neto del mes 68,900
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto) -1,378
Base imponible 67,522
Impuesto a pagar 12% 8,103