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JUAN P. URIBE
INTRODUCCIN
Como consecuencia del desfasaje producido por la inflacin y habida cuenta de que el ajuste por inflacin impositivo
est suspendido, siempre surge la necesidad de efectuar una adecuada planificacin que, como asesores impositivos,
nos permita utilizar todas aquellas herramientas previstas en la ley de impuesto a las ganancias que favorecen al
contribuyente a minimizar el impacto fiscal.
Con el consabido efecto de la inflacin, los precios originales de los bienes de uso, incluidas las amortizaciones
acumuladas, distan mucho del valor al cual son vendidos. En la mayora de los casos estas ventas de bienes de uso
generan un impacto a la ganancia significativo en el resultado impositivo.
Es por ello que vamos a refrescar la figura de la opcin de venta y reemplazo en el impuesto a las ganancias que
nos permite minimizar el impacto del resultado de la venta de bienes de uso con la adquisicin de nuevos bienes.
Valor
Vehculo Dominio compra sin
IVA
Pick up # 4 QRS001 $ 470.000
Valor de
Ao
amortizacin
2015 $ - 94.000
2016 $ - 94.000
2017 $ - 94.000
2018 $ - 94.000
2019 $ - 94.000
Total $ - 470.000
Dominio Valores
Pick up # 4 - NNN001
Valor origen $ 258.000
Amort. acum. $ - 206.400
Valor residual $ 51.600
Venta sin IVA $ 271.493
Rdo. vta. BU $ 219.893
3. Clculo de opcin venta y reemplazo
Se verifica que la compra y la venta son en un perodo menor a 1 ao calendario y ambos son bienes de uso.
Anualmente se efectuar el ajuste impositivo que refleje el menor cargo a resultados durante los aos de la
amortizacin del nuevo bien.
4. Emisin del certificado de venta y reemplazo
Cumplimentando con lo descripto en la resolucin general (AFIP) 2140, se procede a la emisin del certificado, el
cual, para este caso de bienes muebles, solo debe ser archivado junto con los papeles de trabajo de la declaracin
jurada. Siguiendo los pasos vamos a ingresar lo siguiente:
I - Alta del bien de reemplazo, es decir, el vehculo amortizado que se vende.
II - Alta del bien nuevo: el bien adquirido.
III - Asociar ambas operaciones: bien de reemplazo con bien nuevo.
A) Se ingresa mediante clave fiscal al servicio Transferencia de inmuebles, el cual permite las operaciones tanto de
bienes inmuebles como de bienes muebles amortizables:
B) Se ingresan los datos del bien de reemplazo mediante la opcin Casos Especiales (Fallidos y Art. 67 de
Ganancias) - Transaccin Web.
C) La solicitud online se completa con la opcin Imp. a las Ganancias-art. 67 (RG 2140, art. 1) y se selecciona la
provincia de la operacin:
D) En la siguiente pantalla, dado que estamos con un reemplazo de un bien mueble amortizable, se selecciona la
opcin Otros Bienes Amortizables y se completan los campos habilitados:
E) Completado el paso anterior, el sistema emite un nmero de solicitud que ser utilizado cuando se complete el
alta del bien nuevo:
F) Se debe imprimir la constancia con los nmeros completos mediante la siguiente opcin:
G) Ahora procedemos a dar el alta del bien nuevo adquirido, para lo cual ingresamos mediante las opciones
Cumplimiento de Reemplazo y Alta Bien de Reemplazo:
H) Se selecciona la provincia en la que se efectu la compra; el tipo de reemplazo en este caso es Compra:
I) Se toma la opcin Otros Bienes Amortizables y se completan los datos de la adquisicin del automotor:
J) El siguiente paso es vincular el bien nuevo con el bien de reemplazo:
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