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OBRIGAES ACESSRIAS,

TRABALHISTAS,
PREVIDENCIRIAS,
TRIBUTRIAS FEDERAIS E
ESTADUAIS
Caro Contabilista,

muito comum o empresrio buscar os servios de contabilidade sem se dar


conta de todo o cabedal de obrigaes que o profissional de contabilidade assume.

Como mais um argumento para a valorizao de servios contbeis,


apresentamos a seguir a maior parte das obrigaes assessrias, a legislao que
as instituiu e as penalidades pelo seu no cumprimento, de modo a facilitar a
negociao com os clientes.

Este material uma sugesto, devendo o profissional acompanhar de perto as

constantes alteraes na legislao pertinente para evitar problemas.

Anexo I - Tabela das Multas Administrativas de Valor Fixo (em Ufir)


Tabela de Multas por Infrao a Legislao Trabalhista
Fixas
Valores em Valor(
Base UFIR es)
Dispositivo Legal da Mni Mxim
Infrao Natureza Infringido Multa mo o R$ Observaes
Obrigatoriedad CLT, Art. 378,2 378,28
e CLT, Art. 13 55 847 47 402,53
Falta de
Registro de CLT, Art. 378,2 378,28
Empregado CLT, Art. 41 47 847 47 402,53
Falta de
Anotaes CLT, Art. 378,2 378,28
Legais CLT, Art. 29 54 847 47 402,53
Extravio ou CLT, Art. 189,1 189,14
Carteira
Inutilizao CLT, Art. 52 52 424 24 201,37
de
Reteno pelo CLT, Art. 189,1 189,14
Trabalho Por empregado,
Empregador CLT, Art. 53 53 424 24 201,37
e dobrado no caso
No
Previdnc de reincidncia
Comparecimen
ia Social
to a Audincia
CTPS
para CLT, Art. 378,2 378,28
Anotaes CLT, Art. 54 54 847 47 402,53
Cobrana pelo CLT, Art. 1.134 1.134, 1.207,
Sindicato CLT, Art. 56 56 ,85 85 60
Anotao CLT, Art. CLT, Art. 378,2 378,28
Indevida 435 435 847 47 402,53
Venda
CTPS(igual ou CLT, Art. 1.134 1.134, 1.207,
semelhante) CLT, Art. 51 435 ,85 85 60
Livro ou Falta de CLT, Art. 41, CLT, Art. 189,1 189,14 Dobrado na
Ficha de Atualizao nico 47, nico 424 24 201,37 reincidncia
Registro
de
Empregad Falta de CLT, Art. 189,1 189,14 Dobrado na
os Autenticao CLT, Art. 42 47, nico 424 24 201,37 reincidncia
Frias No concesso CLT, Arts. CLT, Art. 160,0 160,00 170,25 Por empregado,
das Frias 129 e 152 153 000 00 dobrado na
reincidncia,
embarao ou
resistncia
Por menor
irregular, at o
mximo de
1.891,4236
UFIR quando
infrator
primrio.
Falta de Dobrado esse
Trabalho cumprimento CLT, Art. CLT, Art. 378,2 378,28 mximo na
do Menor da legislao 402 e 441 434 847 47 402,53 reincidncia
Trabalho Falta de Por empregado,
Temporr cumprimento Art.3, Lei 160,0 160,00 dobrado na
io da legislao Lei 6.019/74 7.855/89 000 00 170,25 reincidncia
Contrato
Individua Falta de
l de cumprimento CLT, A rt. CLT, Art. 378,2 378,28 Dobrado na
Trabalho da legislao 442 e 508 510 847 47 402,53 reincidncia
Atraso Art.4, Lei
pagamento do CLT, A rt. 7.855/89, 160,0 160,00 170,25 Por empregado
Salrio salrio 459, 1 1 000 00 00 prejudicado
Por empregado
prejudicado +
multa de 1
No salrio,
pagamento no CLT, A rt. CLT, A rt. 160,0 160,00 corrigido, para o
Resciso prazo previsto 477, 8 477, 8 000 00 170,25 empregado
No Por empregado,
13 pagamento no Art.3, Lei 160,0 160,00 dobrado na
Salrio prazo previsto Lei 4.090/62 7.855/89 000 00 170,25 reincidncia
Vale- Por empregado,
Transport No Art.3, Lei 160,0 160,00 dobrado na
e pagamento Lei 7.418/85 7.855/89 000 00 170,25 reincidncia
Lei
Entrega com 4.923/65,
atraso at 30 Art.10, 4,200
dias Lei 4.923/65 nico 0 4,2000 4,47 Por empregado
Lei
Entrega com 4.923/65,
atraso de 31 a Art.10, 6,300
60 dias Lei 4.923/65 nico 0 6,3000 6,70 Por empregado
Falta ou
entrega com Lei
atraso acima 4.923/65, 12,60 12,600
CAGED de 60 dias Lei 4.923/65 Art.3 00 0 13,41 Por empregado
Por empregado,
Atividade Falta de Lei n dobrado na
Petrolfer cumprimento Lei n 7.855/89, 160,0 160,00 reincidncia,
a da legislao 5.811/72 Art. 3 000 00 170,25 etc.
Por empregado,
Falta de Lei n dobrado na
AERONAU cumprimento Lei n 7.855/89, 160,0 160,00 reincidncia,
TA da legislao 7.183/84 Art. 3 000 00 170,25 etc.
Anexo II - Tabela das Multas Administrativas de Valor Varivel (em Ufir)
Tabela de Multas por Infrao a Legislao Trabalhista
Variveis
Valores em Valor(
Base UFIR es)
Dispositivo Legal da Mni Mxim
Infrao Natureza Infringido Multa mo o R$ Observaes
Dobrado na
Durao reincidncia,
do Maior que o CLT, Arts. CLT, Art. 37,82 3.782, oposio ou
Trabalho previsto 57 e 74 75 85 8482 40,25 desacato
Valor mximo
Falta de na reincidncia,
Trabalho cumprimento CLT, Arts. CLT, Art. 75,65 756,56 simulao ou
da Mulher da legislao 372 e 400 401 69 94 80,51 fraude
Trabalho rural
(ver IN
Intersecretaria
l
SEFIT/SSST/M Por empregado,
Tb n 01, de limitado a
Trabalhad 24-03-1994, 151,8140 UFIR
or Rural que prev os quando o
mesmos infrator for
critrios para o primrio.
trabalho Dobrado na
urbano e o Lei Lei reincidncia,
rural, por fora 5.889/73, 5.889/73, 3,782 378,28 oposio ou
da CF) Art.9 Art.18 8 47 4,02 desacato
Salrio Abaixo do CLT, Arts. CLT, Art. 37,82 1.513, Dobrado na
Mnimo mnimo 76 e 126 120 85 1389 40,25 reincidncia
Seguran Falta de
a do cumprimento Clt , arts. 630,4 6,304,
Trabalho da legislao Clt Art. 201 154/200 547 7452
Medicina Falta de
do cumprimento CLT, art. CLT, arts, 378,2 3,782,
Trabalho da legislao 201 154/200 847 8472
Dur. e Dobrado na
Cond.Esp Falta de reincidncia,
ec. do cumprimento CLT, Arts. CLT, 37,82 3.782, oposio ou
Trabalho da legislao 224 e 350 Art.351 85 8471 170,25 desacato
Nacionali Falta de Por empregado,
zao do cumprimento Clt Arts. 352 CLT Art. 75,65 7.565, dobrado na
Trabalho da legislao a 371 364 69 6943 80,51 reincidncia
Contribui No descontar
o ou deixar de CLT, Arts. CLT, 7,565 7.565,
Sindical recolher 578 e 610 Art.598 7 6943 40,25
Fiscaliza CLT,
o do Falta de CLT, Arts. Art.630, 189,1 1.891,
Trabalho atendimento 626 e 642 6 424 4236 201,27
Por empregado,
dobrado na
reincidncia,
fraude,
simulao,
Lei artifcio, ardil,
Lei 8.036/90, resistncia,
Falta de 8.036/90, Art.23, 10,00 100,00 embarao, ou
depsito Art.23, "I" 2, "b" 00 00 10,64 desacato, etc.
Omitir
informaes Lei Por empregado,
Fundo de
sobre a conta Lei 8.036/90, dobrado na
Garantia
vinculada do 8.036/90, Art.23, 2,000 reincidncia,
por
trabalhador Art.23, "II" 2, "a" 0 5,0000 2,13 etc.
Tempo de
Apresentar Lei Por empregado,
Servio
informaes Lei 8.036/90, dobrado na
com 8.036/90, Art.23, 2,000 reincidncia,
erro/omisso Art.23, III 2, "a" 0 5,0000 2,13 etc.
Deixar de Lei Por empregado,
computar Lei 8.036/90, dobrado na
parcela de 8.036/90, Art.23, 10,00 100,00 reincidncia,
remunerao Art.23, "IV" 2, "b" 00 00 10,64 etc.
Deixar de Lei Por empregado,
efetuar Lei 8.036/90, dobrado na
depsito aps 8.036/90, Art.23, 10,00 100,00 reincidncia,
a notificao Art.23, "V" 2, "b" 00 00 10,64 etc.
Por empregado
Dobrado na
Seguro- Falta de Lei reincidncia,
Desempre cumprimento Lei 7998/90, 7.998/90, 400,0 40.000 oposio ou
go da legislao Art.24 Art.25 000 ,0000 425,64 desacato
Dobrado na
reincidncia,
No entregar oposio ou
no prazo desacato.
previsto, Decreto Gradao
entregar com 76.900/75, conforme
erro, omisso Art.7, c/Lei Lei Portaria MTb
ou declarao 7.998/90, 7.998/90, 400,0 40.000 ns.319/93 e
RAIS falsa Art. 24 Art.25 000 ,0000 425,64 1.127/96
53,5869 por
empregado.
Valor mximo
na reincidncia,
embarao,
Falta de Lei n resistncia,
RADIALIS cumprimento Lei n 6.615/78, 107,1 1,071, artifcio ou
TA da legislao 6.615/78 art.27 738 7382 114,04 simulao.
Falta de Dec. Lei n
JORNALI cumprimento Dec. Lei n 972/69, 53,58 535,86
STA da legislao 972/69 art. 13 69 92 57,02
ARTISTA Falta de Lei n Lei n 107,1 1,071, 114,04 53,5869 por
cumprimento 6.533/78 6.533/78, 738 7382 empregado.
da legislao art.33 Valor mximo
na reincidncia,
embarao,
resistncia,
artifcio ou
simulao.
Falta de Lei n
PUBLICIT cumprimento Lei n 4.680/65, 3,782 378,28
RIO da legislao 4.680/65 Art. 16 8 47 4,03
Valores sem
expresso na
moeda atual,
por falta de
base legal para
Falta de Lei n atualizao ou
cumprimento Lei n 3.857/60, 0,000 majorao at
MSICO da legislao 3.857/60 Art. 56 0 0,0082 0,87 setembro/1989.
Valores sem
expresso na
moeda atual,
por falta de
REPOUSO base legal para
SEMANAL Falta de Lei n atualizao ou
REMUNER cumprimento Le n 605/49, 0,000 majorao at
ADO da legislao 605/49 art. 12 0 0,0040 0,43 setembro/1989.

ANEXO III A - Tabela em UFIR de Gradao das Multas de Valor Varivel

Critrios Valor a ser atribudo


I - Natureza da infrao
20% do valor mximo previsto para a
Inteno do infrator de praticar a multa, equivalente ao conjunto dos trs
infrao critrios.
Obs.: Percentual fixo aplicvel a todas as
Meios ao alcance do infrator para cumprir infraes, conforme tabela B abaixo.
a lei
De 8% a 40% do valor mximo previsto
II - Porte econmico do infrator
para a multa, conforme tabela abaixo:
a) 40% do valor mximo previsto para a
multa, quando se tratar de infrao a:
Captulos II e III do Ttulo II da
CLT (Durao do Trabalho e Salrio
Mnimo)
Captulos I e III do Ttulo III da
CLT (Disposies Especiais sobre a
Durao e Condies de Trabalho e
III - Extenso da infrao Proteo do Trabalho da Mulher)
Captulo I do Ttulo VII da CLT
(Fiscalizao, Autuao e Imposio de
Multas)
Art. 223 da Lei n 8.036/90 (Fundo
de Garantia do Tempo de Servio)
b) De 8% a 40% do valor mximo previsto
para a multa aplicvel s demais infraes,
conforme tabela C abaixo.

Obs.: O valor da multa corresponder soma dos valores resultantes da aplicao dos
percentuais relativos aos trs nveis de critrios acima (I, II e III)

B - Tabela em UFIR do Percentual Fixo (20%) Aplicvel a todas as Infraes

Base legal
Arts. 75 e Art. Arts. Art. Art. Art. 16, Art. 13, Art. 23, Art. 23,
351 da CLT 120 364 e 401 630, Lei n Decret 2, 2, b, da
da 598 da da CLT 6, da 4.680/6 o-lei n a, da Lei n
CLT CLT CLT 5 Art. 972/69 Lei n 8.036/90
18, Lei 8.036/
n 90
5.889/7
3
302,6 1.513,13 151,31 378,28 107,17
756,5694 75,6569 1,0000 20,0000
277 88 38 47 38

C - Tabela em UFIR de Gradao de Multas de Valor Varivel Aplicvel aos Critrios II e III,
Alnea b do quadro Acima
Base legal
Art. 16,
Art. Art.
Lei n
Quant de 13, 23,
Arts. Art. Arts. Art. Art. 4.680/ Art. 23,
empre % Decre 2,
75 e 120 364 e 401 630, 65 Art. 2, a, da
gados to-lei a, da
351 da da 598 da 6 da 18, Lei Lei n
n Lei n
CLT CLT da CLT CLT CLT n 8.036/90
972/ 8.036
5.889/
69 /90
73
302,62 121,0 605,25 60,52 151,31 30,262 42,86 0,400
De 01 a 10 8 8,0000
77 511 55 55 38 7 95 0
1 605,25 242,1 1.210,5 121,0 302,62 60,525 85,73 0,800
De 11 a 30 16,0000
6 55 022 111 511 77 5 90 0
2 907,88 363,1 1.815,7 181,5 453,94 90,788 128,6 1,200
De 31 a 60 24,0000
4 33 533 666 766 16 3 086 0
3 1.210,5 484,2 2.421,0 242,1 605,25 121,05 171,4 1,600
De 61 a 100 32,0000
2 111 044 221 022 55 11 781 0
4 1.513,1 605,2 3.026,2 302,6 756,56 151,31 214,3 2,000
Acima de 100 40,0000
0 388 555 777 277 94 38 476 0

Fundamentao Legal:

1 Decreto n 5.452, de 1/05/1943 8 Lei n 6.514,


de 22/12/77

2 Lei n 4.923, de 23/12/1965 (art. 11) 9 Lei n


6.986, de 13/04/1982 (art. 7)

3 Decreto-lei n 193, de 24/02/1967 (art. 1) 10 Lei n


7.855, de 24/10/1989 (arts. 2 a 6)

4 Decreto-lei n 229, de 28/02/1967 11 Lei n


8.177, de 1/03/1991 (art. 3)

5 Lei n 5.562, de 12/12/1968 (art. 2) 12 Lei n


8.178, de 1/03/1991 (art. 21)

6 Lei n 605, de 29/04/1975 (art. 2, par. nico) 13 Lei n


8.218, de 29/08/1991 (art. 10)

7 Decreto n 75.704, de 08/05/1975 14 Lei n


8.383, de 30/12/1991 (arts. 1 e 3)

Notas:

1) Veja a Lei n 9.872, de 23.11.99 DOU de 5.11.99 (art. 9), que


concede Anistia das multas j aplicadas, por infrao legislao
trabalhista, de valor consolidada igual ou inferior a R$.1.000,00.

2) Nos termos do 3 do art. 29 da Medida Provisria n 1.973-67, de


26.10.2000 e reedies, est extinta a Unidade fiscal de Referncia (UFIR),
instituda pelo art. 1 da Lei n 8.383, de 20.12.1991.
No que concerne s implicaes da extino da Ufir na legislao Trabalhista,
informamos que no h, at o presente momento, qualquer manifestao oficial por
parte do Ministrio do Trabalho e Emprego (M T E).
Assim tendo em vista que as multas por infrao legislao trabalhista esto
representadas em quantidade de Ufir, conforme cada tipo de infrao, nos termos
da supracitada Portaria MTb n 290/1997, aguarda-se que o M T E venha a se
manifestar sobre os critrios que passaro a ser adotadas para fins de aplicao
das multas trabalhistas aps a extino da Ufir.
No obstante os supracitados comentrios, vale lembra que , por meio da Lei n
10.192, de 14-02-2001 DOU de 16-02-2001, em seu art. 6, pargrafo nico,
ficou estabelecido que a reconverso para Real dos valores expressos em Ufir,
extinta em 27-10-2000, ser efetuada com base no valor dessa Unidade fixada
para o exerccio de 2.000, ou seja, R$ 1,0641.

3) Vale lembrar que por meio da Lei n 10.192, de 14.02.2001, em seu


art. 6, pargrafo nico, ficou estabelecido que a reconverso em real dos
valores expressos em UFIR, extinta em 27.10.2000, ser efetuada com
base no valor dessa Unidade fixado para o exerccio de 2000, ou seja,
R$.1,0641.

4) Nos termos do Ato Declaratrio Executivo Corat n 72, de 12.08.2004 DOU de


13-08-2004, ficou determinado que o recolhimento das receitas destinadas do
Fundo de Amparo ao Trabalhador 9FAT) dever ser efetuado mediante o
Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob o cdigo de receita
2877. O campo 05 do Darf, relativo ao nmero de referncia, dever ser
preenchido de acordo com as instrues do quadro adiante, conforme a receita
objeto do recolhimento.

RECEITA Nmero de Referncia


Multas e juros decorrentes do descumprimento das normas 3800165790300842-9
relativas ao preenchimento e entrega da Relao Anual de
informaes sociais (Rais)
Multas e juros pela inobservncia das normas relativas ao 3800165790300843-7
CAGED
Multas e juros pela inobservncia das normas relativas ao 3800165790300844-5
Seguro-Desemprego
Multas e juros pela inobservncia das Normas relativas ao 3800165790300845-3
Abono Salarial
Multas e juros pela descumprimento das Normas relativas ao 3800165790300846-1
Contrato de Trabalho por Prazo Determinado
Multas e juros pela inobservncia das Normas relativas ao 3800165790300847-0
Vale Pedgio, quando aplicadas pelo Ministrio do Trabalho
e Emprego.
Multas e juros ou indenizaes decorrentes de decises do 3800165790300848-8
Poder Judicirio, destinados ao FAT
Multas decorrentes do inadimplemento dos Termos de Ajuste 3800165790300849-6
de Conduta firmados perante o Ministrio Pblico do Trabalho

5 Nos termos do art. 4 da Medida Provisria n 2.164-41, de 24-08-2001 DOU


de 27.08.2001, foi alterada a redao do art. 18 da Lei n 5.889, de 08.06.1973,
de acordo com a seguinte redao:
Art. 18 As infraes aos dispositivos desta lei sero punidas com multa de R$
380,00 (trezentos e oitenta reais) por empregado em situao irregular.
1 - As infraes aos dispositivos da Consolidao das Leis do Trabalho CLT e
Legislao esparsa, cometidas contra o trabalhador rural, sero punidas com as
multas nelas previstas.
2 - As penalidades sero aplicadas pela autoridade competente do Ministrio do
Trabalho e Emprego,m de acordo com o disposto no Ttulo VII da CLT.
3 - A fiscalizao do Ministrio do Trabalho e Emprego exigir dos empregadores
rurais ou produtores equiparados a comprovao do recolhimento da Contribuio
Sindical Rural das categorias econmicas e profissionais.
FONTE: Esta tabela foi extrada do Calendrio Objetivo de Obrigaes e
Tabelas Prticas Junho/2001 do Grupo IOB, Anexo Edio n 21/2001.

Multas - Legislao Trabalhistas


Portaria n 148, de 25.01.96, do Ministrio de dsConsiderando a Lei n 8.383, de 30 de Dezembro
Estado do Trabalho DOU de 26.01.96. de 1991, que instituiu a Unidade Fiscal de
Referncia-UFIR como medida de valor e
(Trata, entre outros assuntos, dos processos de atualizao monetria de multas e penalidade de
multas administrativas). qualquer natureza;
Art.31- A Delegacia Regional do Trabalho dar Considerando a necessidade de definir critrios
cincia da deciso ao autuado ou notificado para para a gradao das multas administrativas
recolher o valor da multa administrativa ou do variveis previstas na legislao trabalhista.
dbito para com o FGTS, no prazo de dez dias. Resolve:
1 - A guia de dposito para recurso ou Art. 1 - Ficam aprovadas as tabelas constantes
recolhimento de multa obedecer ao modelo e nos Anexos I, II, III desta Portaria.
instrues prprios do formulrio DARF, sendo Art. 2 - As multas administrativas variveis,
utilizados os seguintes cdigos: quando a lei no determinar sua imposio pelo
a) 0289 Multas de Legislao Trabalhista; valor mximo, sero graduadas observando-se os
b) 2877 Relao Anual de Informaes Sociais seguintes critrios:
RAIS, Seguro Desemprego e Cadastro Permanente I natureza da infrao (arts. 75 e 351 da CLT);
de Admisso e Dispensa CAGED; II inteno do infrator (arts. 75 e 351 da CLT);
c) 7309 Depsito para Recurso III meios ao alcance do infrator para cumprir a
2 - As guias de recolhimento do FGTS obedecero a lei ( arts. 5 da Lei n 7.855/89);
modelos e instrues expedidos pela Caixa IV extenso da infrao (art. 75e 351 da CLT);
Econmica Federal CEF V situao econmica financeira do infrator
3 - Feita conferncia da guia de recolhimento (art. 5 da Lei 7.855/89).
pela Caixa Econmica Federal, o interessado Pargrafo nico O valor final da multa
apresentar a mesma ao rgo notificado para administrativa varivel ser calculado aplicando-se
verificao do valor quitado e conseqente baixa do o
processo. percentual fixo de 20% do valor mximo previsto
4 - Os parcelamentos de dbito, quando na lei, acrecidos os percentuais de 8% a 40%,
formalizados pela Caixa Econmica Federal, conforme o porte econmico do infrator e de 40%,
suspendem o processo administrativo, cabendo ao conforme a extenso da infrao,
empregador apresentar Delegacia Regional do cumulativamente, nos termos das tabelas
Trabalho cpia do acordo e comprovante de seu constantes do Anexo III.
cumprimento at quitao final, para que seja Art. 3 - A multa prevista no art. 25 de Lei n
anexado ao respectivo processo. 7.998. de Janeiro de 1990, ser imposta na forma
Portaria n 290, de11. 04.97, do Ministrio de do disposto no art.9 da Portaria n 1.127, de 22
Estado do Trabalho-DOU de 18.04.97. de Fevereiro de 1996.
Aprova normas para a imposio de multas Art. 4 - Esta Portaria entra em vigor na data de
administrativas previstas na legislao trabalhista. sua publicao.
O Ministrio de Estado do Trabalho, no uso da
atribuio que lhe confere o art. 87. pargrafo nico,
inciso II, da Constituio.

Fundamentao Legal:
Decretos , Leis e Portarias
1 Decreto-lei n 5.452, de 1 de maio de 1943
2 Lei n 4.923, de 23 de dezembro de 1965 (art. 11)
3 Decreto-lei n 193, de 24 de fevereiro de 1967 (art. 1)
4 Decreto-lei n 229, de 28 de fevereiro de 1967
5 Lei n 5.562, de 12 de dezembro de 1968 (art. 2)
6 Lei n 6.205, de 29 de abril de 1975 (art. 2, pargrafo nico)
7 Decreto n 75.704, de 08 de maio de 1975
8 Lei n 6.514, de 22 de dezembro de 1977
9 Lei n 6.986, de 13 de abril de 1982 (art. 7)
11 Lei n 8.177, de 1 de maro de 1991 (art. 3)
13 Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991 (art. 10)
14 Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991 (arts. 1 e 3)
15 Portaria n 148 de 25/01/96 - MTE DOU 25/01/96
16 Portaria n 290 de 11/04/97 - MTE DOU - 16/04/97

NOTAS

Ressaltamos que temos vrios artigos desta tabela que atualmente esto revogados, como por exemplo o artigo 42 da CLT, mas
permanecem, uma vez que a aplicao da multa se dar pela vigncia da legislao na data do acometimento da infrao.
1 Base de Clculo para converso de real para ufir - 215,6656
Dbitos de multas vencidas at 31/12/1991 e no pagos sero convertidos em quantidade de
2 UFIR Diria - Artigo 54 1 da Lei n 8.383/91
3 Os juros de mora regulam-se pelo Artigo 59, da referida lei.
As multas pagas dentro do prazo da notificao sero cobradas pela UFIR do ano do
4 pagamento.
5 As multas no pagas no prazo da notificao sero corrigidas pela UFIR atual.

As multas aplicadas em reais e no pagas sero convertidas em UFIR antes da remessa para a
6 cobrana executiva.

Com a extino da UFIR e como at o momento no houve manifestao do MTEa respeito,


7 deve-se utilizar a ltima UFIR oficial divulgada.

MINISTRIO DA FAZENDA
Secretaria da Receita Federal do Brasil
Texto Explicativo sobre Aplicao de Multas

O recolhimento em atraso das contribuies previdencirias urbanas e rurais


acarreta multa de mora varivel, correspondente quela estabelecida pela
legislao vigente poca de ocorrncia do fato ge-rador da contribuio, aplicvel
sobre o valor atualizado monetariamente, quando for o caso ( atuali-zao
monetria foi extinta a partir de janeiro de 1995), at a data do efetivo
recolhimento.

Contribuies Urbanas

Multas vigentes por competncia:

1) Competncias at agosto de 1989 (Decreto n 90.817, de 1985).


I - 50% (cinqenta por cento) em todos os casos.

2) Competncias de setembro de 1989 at julho de 1991(Lei n 7.787, de


1989).

I - 10% (dez por cento), se o devedor recolher ou depositar o valor de uma s vez,
espontaneamente, antes da notificao de dbito;

II - 20% (vinte por cento), se o recolhimento for efetuado dentro do prazo de 15


(quinze) dias, contados da data da notificao de dbito, ou se, no mesmo prazo,
for feito depsito disposio da Previdncia Social, para apresentao de defesa;
III - 30% (trinta por cento), se houver acordo para parcelamento;
IV - 60% (sessenta por cento) nos demais casos.

3) Competncias de agosto a novembro de 1991 (Lei n 8.218, de 1991).

I - 40% (quarenta por cento).

4) Competncias de dezembro de 1991 at maro de 1997 (Leis n. 8.383,


de 1991 e 8.620, de 1993).

I - 10% (dez por cento) sobre os valores das contribuies em atraso que at a
data do pagamento no tenham sido includas em notificao de dbito;

II - 20% (vinte por cento) sobre os valores pagos dentro do prazo de 15 (quinze)
dias, contados da data do recebimento da correspondente notificao de dbito;

III - 30% (trinta por cento) sobre os valores pagos mediante parcelamento, desde
que requerido no prazode 15 (quinze) dias, contados da data do recebimento da
correspondente notificao de dbito;

IV - 30% (trinta por cento) sobre os valores no includos em notificao de dbito


e que sejam objeto de parcelamento.

V - 60% (sessenta por cento) sobre os valores pagos em quaisquer outros casos,
inclusive por falta de cumprimento de acordo para parcelamento e reparcelamento.

4.1) facultada a realizao de depsito, disposio da Seguridade Social, sujeito


ao mesmo percentual do item II, desde que dentro do prazo legal para
apresentao de defesa.

5) Competncias de abril de 1997 at outubro de 1999.

I) para pagamento aps o vencimento de obrigao no includa em notificao


fiscal de lanamento:

a) 4% (quatro por cento) dentro do ms de vencimento da obrigao;

b) 7% (sete por cento) no ms seguinte;

c) 10% (dez por cento) a partir do segundo ms seguinte ao do vencimento da


obrigao;

II) para pagamento de dbitos includos em notificao fiscal de lanamento:

a) 12% (doze por cento) se o pagamento for realizado em at quinze dias do


recebimento da notificao;

b) 15% (quinze por cento) aps o 15 dia do recebimento da notificao;

c) 20% (vinte por cento), aps apresentao de recurso desde que antecedido de
defesa, sendo ambos tempestivos, at quinze dias da cincia da deciso do
Conselho de Recursos da Previdncia Social (CRPS);

d) 25% (vinte e cinco por cento) se o pagamento for realizado aps o 15 dia da
cincia da
deciso do Conselho de Recursos da Previdncia Social (CRPS), enquanto no o
dbito no for inscrito em Dvida Ativa;

III) para pagamento de dbito inscrito em Dvida Ativa:


a) 30% (trinta por cento) quando no tenha sido objeto de parcelamento;

b) 35% (trinta e cinco por cento) se houve parcelamento;

c) 40% (quarenta por cento) aps o ajuizamento da execuo fiscal, mesmo que o
devedor ainda no tenha sido citado, se o dbito no foi objeto de parcelamento;

d) 50% (cinqenta por cento) aps o ajuizamento da execuo fiscal, mesmo que o
devedor ainda no tenha sido citado, se o dbito foi objeto de parcelamento.

6) A partir da competncia novembro de 1999 (Lei n 9.876, de 1999).

I- Contribuio devida, declarada na GFIP, aplicar o previsto no item 05.

II- Contribuio devida, no declarada na GFIP, aplicar o previsto no item 05, em


dobro.

ATENO

7) A partir da competncia dezembro de 2008 (Medida Provisr ia n. 449 de 03


de dezembro de 2008)

I- Os dbitos para com a Unio sero acrescidos de multa de mora, calculada


taxa de trinta e trs centsimos por cento, por dia de atraso.

a) A multa de que trata este artigo ser calculada a partir do primeiro dia
subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou
da contribuio at o dia em que ocorrer o seu pagamento.

b) O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento.


Produto Rural

8) At a competncia julho de 1991, aplicar multa de 10% (dez por cento),


por semestre ou frao,
sobre as contribuies dos produtos rurais.

9) A partir da competncia agosto de 1991, aplicar multa de acordo com


procedimento da contribuio urbana.

Observaes:

1) Com a utilizao do Coeficiente UFIR, constante da Tabela Prtica de Acrscimos


Legais, a multa a ser aplicada respeita o critrio de regncia.

2) No utilizar esta tabela para calcular contribuies em atraso de Segurados


Empresrio, Autnomo e Equiparado e Empregador Rural, para fatos geradores
ocorridos at a competncia Abril de1995.

3) Fato Gerador ocorrido at outubro de 1999 com pagamento a partir de


29/11/99, aplicar a multa mais, favorvel ao contribuinte.
Obrigaes Acessrias Federais

Obrigao Base Prazo de Entrega de Multa


Legal Declarao
DACON Mensal Aps o prazo estabelecido ou
Demonstrativo de IN SRF falta da entrega 2% ao ms-
Apurao de n calendrio ou frao, incidente
Contribuies Sociais 590/2005 sobre o montante da COFINS,
e IN SRF ou, na sua falta, da Contribuio
n da PIS/PASEP informado no
669/2006 DACON, limitada a 20%. E
Consultar IN citada na
R$20,00 para cada grupo de 10
Base Legal.
DACON Semestral informaes incorretas ou
Aguardar Calendrio de
Demonstrativo de omitidas. Multa mnima de
Obrigaes para 2009 a
Apurao de R$200,00 para pessoa jurdica
ser divulgado pela RFB.
Contribuies Sociais inativa e de R$500,00 nos
demais casos. Pode haver
reduo de 50% em caso de
transmisso aps o prazo, antes
de qualquer procedimento de
ofcio e 25% no caso de
transmisso entregue dentro do
prazo fixado na intimao.
DBF IN SRF Consultar IN citada na Aps o prazo estabelecido ou
Declarao de n Base Legal. falta da entrega R$5.000,00 por
Benefcios Fiscais 789/2007 Aguardar Calendrio de ms-calendrio. E 5%, no
Obrigaes para 2009 a inferior a R$100,00, do valor das
ser divulgado pela RFB. transaes comerciais, no caso
de informaes omitidas,
inexatas ou incompletas.
DCIDE IN SRF Aps o prazo estabelecido ou
Declarao n falta da entrega R$5.000,00 por
Contribuio de 141/2002 ms-calendrio. E 5%, no
Interveno no 30-01-2009 inferior a R$100,00, do valor da
Domnio Econmico receita no caso de informao
Incidente sobre omitida, inexata ou incompleta.
Combustveis
DCP IN SRF Aps o prazo estabelecido ou
Consultar IN citada na
Demonstrativo do n falta da entrega R$5.000,00 por
Base Legal.
Crdito Presumido 419/2004 ms-calendrio. E 5%, no
Aguardar Calendrio de
inferior a R$100,00, do valor das
Obrigaes para 2009 a
transaes comerciais, no caso
ser divulgado pela RFB.
de informaes omitidas,
inexatas ou incompletas.
DCTF Mensal IN RFB Aps o prazo estabelecido ou
Declarao de Dbitos n falta da entrega 2% ao ms-
e Crditos Tributrios 786/2007 calendrio ou frao, incidente
Federais sobre o montante dos Impostos
e Contribuies informados na
DCTF, limitada a 20%. E
Consultar IN citada na R$20,00 para cada grupo de 10
Base Legal. informaes incorretas ou
Aguardar Calendrio de omitidas. Multa mnima de
Obrigaes para 2009 a R$200,00 para pessoa jurdica
DCTF Semestral ser divulgado pela RFB. inativa e de R$500,00 nos
Declarao de Dbitos demais casos. Pode haver
e Crditos Tributrios reduo de 50% em caso de
Federais transmisso aps o prazo, antes
de qualquer procedimento de
ofcio e 25% no caso de
transmisso entregue dentro do
prazo fixado na intimao.
DE IN SRF Aps o prazo estabelecido ou
Consultar IN citada na
Demonstrativo de n falta da entrega R$5.000,00 por
Base Legal.
Exportao 419/2004 ms-calendrio. E 5%, no
Aguardar Calendrio de
inferior a R$100,00, do valor das
Obrigaes para 2009 a
transaes comerciais, no caso
ser divulgado pela RFB.
de informaes omitidas,
inexatas ou incompletas.
DECEF IN SRF Consultar IN citada na Comunicao ao Tribunal de
Declarao de n Base Legal. Contas da Unio.
Exerccio em Cargo, 216/2002 Aguardar Calendrio de
Emprego ou Funo Obrigaes para 2009 a
Pblica Federal ser divulgado pela RFB.

DECRED IN SRF Consultar IN citada na Aps o prazo estabelecido ou


Declarao de n Base Legal. falta da entrega R$5.000,00 por
Operaes com 341/2003 Aguardar Calendrio de ms-calendrio ou frao. E
Cartes de Crdito Obrigaes para 2009 a R$50,00 por grupo de 05
ser divulgado pela RFB. informaes omitidas, inexatas
ou incompletas.
DERC IN SRF Consultar IN citada na Aps o prazo estabelecido ou
Declarao de n Base Legal. falta da entrega R$5.000,00 por
Rendimentos Pagos a 788/2007 Aguardar Calendrio de ms-calendrio. E 5%, no
Consultores por Obrigaes para 2009 a inferior a R$100,00, do valor dos
Organismos pagamentos efetuados, no caso
ser divulgado pela RFB.
Internacionais de informao omitida, inexata
ou incompleta.
DEREX IN SRF 0,5% ao ms-calendrio ou
Declarao sobre a n frao, incidente sobre o valor
Utilizao dos 726/2007 correspondente aos recursos
Recursos em Moeda mantidos ou utilizados no
Estrangeira Consultar IN citada na exterior (B.C. convertida em R$)
Decorrentes do Base Legal. e no informados SRF no
Recebimento de Aguardar Calendrio de prazo estabelecido, limitada a
Exportaes Obrigaes para 2009 a 15%. Pode ser reduzida pela
ser divulgado pela RFB. metade se apresentada aps o
prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio. E
duplicada em caso, inclusive
quanto ao seu limite, em caso
de fraude.
DIF - Bebidas IN SRF Aps o prazo estabelecido ou
Consultar IN citada na
Declarao de n falta da entrega R$5.000,00 por
Base Legal.
Informaes Fiscais 325/2003 ms-calendrio. E 5%, no
Aguardar Calendrio de
inferior a R$100,00, do valor das
Obrigaes para 2009 a
transaes comerciais, no caso
ser divulgado pela RFB.
de informaes omitidas,
inexatas ou incompletas.
DIF - Papel Imune IN SRF Aps o prazo estabelecido ou
Consultar IN citada na
Declarao de n falta da entrega R$5.000,00 por
Base Legal.
Informaes Fiscais 71/2001 ms-calendrio. E 5%, no
Aguardar Calendrio de
inferior a R$100,00, do valor das
Obrigaes para 2009 a
transaes comerciais, no caso
ser divulgado pela RFB.
de informaes omitidas,
inexatas ou incompletas.
DIF - Cigarros IN SRF Aps o prazo estabelecido ou
Consultar IN citada na
Declarao de n falta da entrega R$5.000,00 por
Base Legal.
Informaes Fiscais ms-calendrio. E 5%, no
Aguardar Calendrio de
inferior a R$100,00, do valor das
Obrigaes para 2009 a
transaes comerciais, no caso
ser divulgado pela RFB.
de informaes omitidas,
inexatas ou incompletas.
DIMOB IN SRF Aps o prazo estabelecido ou
Declarao de n falta da entrega R$5.000,00 por
Informaes sobre 694/2006 ms-calendrio. E 5%, no
Atividades Imobilirias 27-02-2009 inferior a R$100,00, do valor das
transaes comerciais, no caso
de informaes omitidas,
inexatas ou incompletas.
DIPJ IN SRF 30 de junho de 2009 Aps o prazo estabelecido ou
Declarao de 849/2008 falta da entrega 2% ao ms-
Informaes calendrio ou frao, incidente
Econmico-fiscais da sobre o montante do Imposto de
Pessoa Jurdica Renda da Pessoa Jurdica
informado na DIPJ, limitada a
20%. E de R$20,00 para cada
grupo de 10 informaes
incorretas ou omitidas. Poder
ser reduzida metade, quando a
declarao for apresentada aps
o prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofcio e a 75%
se houver a apresentao da
declarao no prazo fixado em
intimao. A multa mnima a ser
aplicada ser de R$500,00.
DIRF IN SRF Aps o prazo estabelecido ou
Declarao do n falta da entrega 2% ao ms-
Imposto de Renda 784/2007 calendrio ou frao, incidente
Retido na Fonte sobre o montante do IR
informado na declarao/,
limitada a 20%. E R$20,00 para
cada grupo de 10 informaes
incorretas ou omitidas. Multa
27 de fevereiro de mnima de R$200,00 para
2009 pessoa jurdica inativa e de
R$500,00 nos demais casos.
Pode haver reduo de 50% em
caso de transmisso aps o
prazo, antes de qualquer
procedimento de ofcio e 25% no
caso de transmisso entregue
dentro do prazo fixado na
intimao.
DITR IN SRF 1% ao ms-calendrio ou frao
Declarao do n de atraso, calculada sobre o
Imposto sobre a 857/2008 total do imposto devido, no
Propriedade Territorial podendo seu valor ser inferior a
Rural R$ 50,00, no caso de imvel
rural sujeito apurao do
30 de setembro de imposto, sem prejuzo da multa
2.009 e dos juros de mora devidos
pela falta ou insuficincia do
recolhimento do imposto ou
quota; ou R$ 50,00 (cinqenta
reais), no caso de imvel rural
imune ou isento do ITR.

DNF IN SRF Aps o prazo estabelecido ou


Consultar IN citada na
Demonstrativo de n falta da entrega R$5.000,00 por
Base Legal.
Notas Fiscais 445/2004 ms-calendrio. E 5%, no
Aguardar Calendrio de
e inferior a R$100,00, do valor das
Obrigaes para 2009 a
516/2005 transaes comerciais, no caso
ser divulgado pela RFB.
de informaes omitidas,
inexatas ou incompletas.
DOI IN SRF Consultar IN citada na A falta de apresentao sujeitar
Declarao de n Base Legal. o serventurio da Justia
Operaes Imobilirias 473/2004 Aguardar Calendrio de multa de 0,1% ao ms-
Obrigaes para 2009 a calendrio ou frao, sobre o
ser divulgado pela RFB. valor da operao, limitada a
1%(um por cento). Poder ser
reduzida metade, caso a
declarao seja apresentada
antes de qualquer procedimento
de ofcio e a 65%, caso a
declarao seja apresentada no
prazo fixado em intimao, o
valor mnimo para a multa que
de R$ 20,00.
DPREV IN SRF Consultar IN citada na Aps o prazo estabelecido ou
Declarao sobre a n Base Legal. falta da entrega R$5.000,00 por
Opo de Tributao 673/2006 Aguardar Calendrio de ms-calendrio.
de Planos Obrigaes para 2009 a
Previdencirios ser divulgado pela RFB.

DSPJ IN SRF Consultar IN citada na Aps o prazo estabelecido ou


Declarao n Base Legal. falta da entrega R$200,00
Simplificada da Pessoa 798/2007 Aguardar Calendrio de
Jurdica Obrigaes para 2009 a
ser divulgado pela RFB.

DASN 2008 -
Declarao do Simples 30 de junho de 2009
Nacional
PJ Simplificadas 2009
31 de Maro de 2.009
- Inativas

OBRIGAO PRINCIPAL
ICMS
APURAO PRAZO FUNDAMENTAO PENALIDADES
at o 20. dia do
ms subsequente
ao da ocorrncia
do fato gerador
para COMRCIO /
1. - O pagamento
SERVIOS
ICMS PRINCIPAL DECRETO N espontneo do imposto,
at o 30. dia do
- APURAO 29.149, DE fora dos prazos previstos
ms subsequente
MENSAL 07.01.2008 na legislao e antes de
ao da ocorrncia
qualquer procedimento do
do fato gerador,
Fisco, ficar sujeito mora
para o
de 0,15% (zero vrgula
INDUSTRIAL E
quinze por cento) por dia
PROD.
de atraso, at o limite
AGROPECURIO
mximo de 15% (quinze
at o 5. dia do
por cento) - Art. 76 do
ms subsequente
RICMS; 2. - O acrscimo
quele em que
ser calculado sobre o valor
ocorrer a entrada
Dec. 24.569/97, originrio do imposto.
ICMS da mercadoria, nos
art.74, inc.III
casos em que a
legislao exija a
emisso da nota
fiscal em entrada
SIMPLES NACIONAL
Aplicam-se aos impostos e
contribuies devidos pela
microempresa e pela
empresa de pequeno porte,
inscritas no Simples
As empresas
Lei Nacional, as normas
enquadradas no 15. dia do ms
Complementar relativas aos juros e multa
Simples Nacional subsequente
-n. 123/2006 de mora e de ofcio
SN
previstas para o imposto de
renda, inclusive, quando for
o caso, em relao ao ICMS
e ao ISS. - Art. 35 da LC
123 / 2006.
SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Operaes
sujeitas
substituio
tributria e
antecipao
tributria
realizadas pelos Dec. 26.874/02,
contribuintes art. 5
enquadrados nas
CNAEs
constantes do 20 do quarto ms
Anexo nico do subseqente ao da
Dec. 26.874/02, entrada
art. 5). 1. - O pagamento espontneo
Operaes do imposto, fora dos prazos
realizadas por previstos na legislao e antes
contribuintes de qualquer procedimento do
enquadrados nas Fisco, ficar sujeito mora de
CNAEs previstas Dec. 28.346/06 0,15% (zero vrgula quinze por
no Dec. cento) por dia de atraso, at o
28.346/06 limite mximo de 15% (quinze
(construo por cento) - Art. 76 do RICMS;
civil). 2. - O acrscimo ser
Operaes calculado sobre o valor
sujeitas originrio do imposto.
antecipao
20 do ms DECRETO N
tributria
subseqente ao da 29.149, DE
realizadas pelos
entrada 07.01.2008
contribuintes
enquadrados nas
demais CNAEs.
ST Operaes
Internas e
Interestaduais (Dec. 24569/97,
9. DO MS
Objeto de art. 437, inc. II)
SUBSEQUENTE
Convnio e
Protocolo.
ST Operaes
Internas com
raes para (Dec. 27.542/04)
animais
domsticos.

ST Operaes
Internas
realizadas pelas
indstrias de
tecidos e
10. DO MS
aviamentos e os (Dec. 28.443/06)
SUBSEQUENTE
demais
contribuintes
quando das
aquisies no
prprio Estado.

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
APURAO PRAZO FUNDAMENTAO PENALIDADES
ST Operaes 20. DO MS 1. - O pagamento espontneo
Interestaduais SUBSEQUENTE do imposto, fora dos prazos
(Dec.28.443/06)
com tecidos e previstos na legislao e antes
aviamentos de qualquer procedimento do
ST Operaes Fisco, ficar sujeito mora de
Internas e 0,15% (zero vrgula quinze por
interestaduais (Dec. 27.490/04) cento) por dia de atraso, at o
com produtos limite mximo de 15% (quinze
farmacuticos por cento) - Art. 76 do RICMS;
ST Aquisies 2. - O acrscimo ser
de mercadorias calculado sobre o valor
(Dec. originrio do imposto.
adquiridas por
28.266/06).
supermercado,
regime normal
ST Operaes
de aquisio de
autopeas, (Dec. 27.667/04)
componentes e
acessrios
ST Operaes
Internas e
interestaduais
com calados, (Dec.28.326/06)
artigos de viagem
e artefatos de
couros
ST Operaes (Dec. 24.569/97,
interestaduais e art. 457)
de exportao
com abacaxi,
alpiste,
amendoim, alho,
ameixa, batata
inglesa, cebola,
laranja, caqui .
ST Operaes
(Dec. 24.569/97,
internas com
art.460)
acar
ST Operaes
realizadas por (Dec. 24.569/97,
estabelecimentos art. 491)
grficos
ST Operaes
(Dec. 24.569/97,
realizadas por
art. 506)
panificadoras
ST Operaes
(Dec. 24.569/97,
realizadas com
art. 511)
fio de algodo
ST Operaes
(Dec. 24.569/97,
realizadas com
art. 537)
madeira
ST Operaes
realizadas por (Dec. 24.569/97,
postos de art. 543)
servios
ST Operaes
(Dec. 24.569/97,
realizadas com
art. 553)
sorvete e picol

OBRIGAES ACESSRIAS
OBRIGAO FUNDAMENTAO IMPORTANTE PENALIDADES
Estocar ou depositar
mercadorias sem
documentao fiscal ou sendo
1. Art. 92 do Dec. N. esta inidnea: multa
CADASTRAMENTO 24.569/1997 equivalente a 30% (trinta por
cento) do valor da operao ou
da prestao - Art. 878, III,
"a" do Dec. 24.569/1997.

2. DOCUMENTOS FISCAIS
2.1 - Art. 146 do Dec. Os documentos I - Deixar de emitir documento
AUTORIZAO N. 24.569/1997. fiscais, inclusive fiscal: multa equivalente a
PARA os aprovados com 30% (trinta por cento) do
IMPRESSO DE base em regime valor da operao ou da
DOCUMENTOS especial, somente prestao - Art. 878, III, "b"
FISCAIS (AIDF) sero impressos do Dec. 24.569/1997;
mediante prvia
autorizao do
Fisco, atravs da
Autorizao para
Impresso de
Documentos
Fiscais (AIDF)

I. Os livros fiscais
somente podero
ser usados se
visados pela
repartio
competente do
domiclio do
2.2 - UTILIZAO
contribuinte ou
DOS LIVROS
registrados na
Registro de
Junta Comercial.
Entradas, I - Inexistncia de livros fiscais
II. O
Registro de ou atraso de escriturao dos
contribuinte,
Sadas, Registro livros fiscais e contbeis:
ressalvado o que
de Controle da multa equivalente a 90
estiver
Produo e do (noventa) Ufirces por perodo -
expressamente
Estoque, Registro Art. 878, V, "a" do Dec.
desobrigado,
de Controle da 24.569/1997;
dever manter
Produo e do
escriturao
Estoque, Registro II - Inexistncia de livro
fiscal ainda que
de Impresso de contbil, quando exigido:
Art. 260 a 264 do efetue operao
Documentos multa equivalente a 1.000
Dec. N. no sujeita ao
Fiscais, Registro (uma mil) Ufirces por livro -
24.569/1997 ICMS.
de Utilizao de Art. 878, V, "b" do Dec.
III. O uso,
Documentos 24.569/1997;
alterao ou
Fiscais e Termos III - Extravio, perda ou
desistncia do
de Ocorrncias, inutilizao de livro fiscal:
uso do sistema
Registro de multa equivalente a 900
eletrnico de
Inventrio, (novecentas) UFIR por livro -
processamento
Registro de Art. 878, V, "d" do Dec.
de dados para
Apurao do IPI, 24.569/1997;
emisso de
Registro de
documentos
Apurao do
fiscais ou
ICMS e Registro
escriturao de
de Apurao do
livros fiscais,
IPI.
ser autorizado
pelos Ncleos de
Execuo da
Administrao
Tributria. (Art.
286 do Dec. N.]
24.569/1997).
DIEF
REGIME DE
PERODO PRAZO PENALIDADES
RECOLHIMENTO
MENSAL (Inst. Art. 878, VI, "e" do Dec.
15(quinze)do
NL Normativa n. 24.569/1997, disciplina:
ms subseqente
11/2006) Deixar o contribuinte, na
TRIMESTRAL (Inst. 15(quinze)do forma e nos prazos
EPP Normativa n. ms subseqente regulamentares, de entregar
12/2007) ao trimestre ao fisco a Declarao de
ME Informaes Econmico-fiscais
- DIEF, ou outra que venha a
SEMESTRAL (Inst.
1. SEMESTRE:
ESPECIAL Normativa n.
15/08/2008
11/2006)
2. SEMESTRE:
15/02/2009

substitu-la, multa equivalente


ANUAL (Inst. 31 DE MARO DO a:
OUTROS Normativa n. ANO
11/2006) SUBSEQUENTE 1) 300 (trezentas) Ufirces por
documento, quando se tratar
de contribuinte enquadrado
nos regimes de recolhimento
no previstos nos itens 2 e 3
desta alnea;

2) 200 (duzentas) Ufirces por


INVENTRIO

PRAZO FUNDAMENTAO PENALIDADES

Inexistncia, perda, extravio


contribuintes que ou no-escriturao do livro
possuam escrita 31.03 Inc. I, do art. 427 Registro de Inventrio, bem
comercial como a no-entrega, no prazo
previsto, da cpia do
Inventrio de Mercadorias
levantado em 31 de dezembro
do exerccio anterior: multa
equivalente a 1% (um por
Demais Inc. II, do art. cento) do faturamento do
31.01
contribuintes 427 estabelecimento de
contribuinte do exerccio
anterior - Art. 878, III, "e" do
Dec. 24.569/1997.
IMPORTANTE: Empresas de regimes de pagamento, Simples Nacional, Normal,
Especial e Outros devero entregar o inventrio por item. ( Instruo Normativa
n. 14/2005)
Orientaes sobre acrscimos Legais

As contribuies sociais e outras importncias arrecadadas pelo INSS, includas ou


no em notificao fiscal de lanamento, pagas com atraso, objeto ou no de
parcelamento, ficam sujeitas a: atualizao monetria, juros de mora e multa.

Atualizao monetria

a recomposio do valor da contribuio devida poca, em valor atualizado


quando do seu recolhimento. Para a le-gislao previdenciria, a atualizao
monetria exigida para dbitos relativos competncias at dezembro de 1994
(inclusive).

O clculo da atualizao monetria feito multiplicando-se o valor originrio da


contribuio pelo ndice da tabela de atualizao. O coeficiente encontrado deve ser
multiplicado pelo valor da UFIR (Unidade Fiscal de Referncia) da data do efetivo
pagamento.

No campo 10 da GPS (atualizao monetria, multa e juros) deve ser registrado o


valor da atualizao monetria, ou seja, o valor atualizado deduzido do valor
originrio.

Os ndices de atualizao monetria constam da tabela divulgada mensalmente pelo


INSS.

Juros de mora

Sobre as contribuies previdencirias pagas aps o vencimento, incidiro juros, de


carter irrelevvel, incidentes sobre o valor atualizado, equivalentes a:

1% no ms de vencimento;

Taxa referencial do SELIC (Sistema Especial de Liquidao e de Custdia) nos


meses intermedirios;

E 1% no ms de pagamento.

Os ndices de juros constam da tabela prtica de acrscimos legais divulgada


mensalmente pelo INSS.

Multa

A falta de recolhimento das contribuies urbanas e rurais devidas ao INSS acarreta


multa varivel, de carter irrelev-vel, correspondente aquela vigente poca de
ocorrncia, sobre o valor atualizado monetariamente at a data do efeti-vo
recolhimento.

Os percentuais de multa, de acordo com a poca de vigncia, encontram-se


disponveis neste site.

Veja a tabela
Atualmente os percentuais de multa para as contribuies decorrentes de fatos
geradores ocorridos a partir de 28/11/1999, so:

Perodo de
A partir de
Situaes 01/04/97 a
28/11/99
27/11/99

a) para pagamento aps o vencimento de obrigao no includa em


notificao fiscal de lanamento

dentro do ms de vencimento da obrigao; 4% 8%

no ms seguinte; 7% 14%

a partir do segundo ms seguinte ao do vencimento da 10% 20%


obrigao

b) para pagamento de obrigao includa em notificao fiscal de


lanamento

at quinze dias do recebimento da notificao; 12% 24%

aps o dcimo quinto dia do recebimento da notificao; 15% 30%

aps apresentao de recurso desde que antecedido de


defesa, sendo ambos tempestivos, at quinze dias da 20% 40%
cincia da deciso do Conselho de Recursos da
Previdncia Social; ou

aps o dcimo quinto dia da cincia da deciso do CRPS, 25% 50%


enquanto no inscrita em dvida ativa.

c) para pagamento do crdito inscrito em Dvida Ativa:

quando no tenha sido objeto de parcelamento; 30% 60%

se no houver parcelamento; 35% 70%

aps o ajuizamento da execuo fiscal, mesmo que o


devedor ainda no tenha sido citado, se o crdito no foi 40% 80%
objeto de parcelamento; ou
aps o ajuizamento da execuo fiscal, mesmo que o
devedor ainda no tenha sido citado, se o crdito foi 50% 100%
objeto de parcelamento.

Nas hipteses de parcelamento ou de reparcelamento, incidir um acrscimo de


20% sobre a multa de mora.

Observao:

Na hiptese de as contribuies terem sido declaradas em GFIP, ou quando se


tratar de empregador domstico, de em-presa ou segurado dispensados de
apresentar o citado documento (recolhimento dos 11% retidos sobre servios com
cesso de mo-de-obra, segurado especial ou contribuinte individual sem
empregados), a multa de mora ser reduzida em 50%. As multas impostas como
percentual de crdito por motivo de recolhimento fora do prazo das contribuies e
outras importncias no se aplicam s pessoas jurdicas de direito pblico, s
massas falidas, s misses diplomticas estran-geiras no Brasil e aos membros
dessas misses.