Los Tributo en Guatemala

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa
o determinada por parte de la administracin hacen daria (acreedor tributario).Los Arbitrios son
tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. La tasa constituye un
tipo de tributo conforme a la clasificacin del Cdigo Tributario .Los impuestos que se pagan en
Guatemala son:- IVA - Impuesto al valor agregado.- IUSI - Impuesto a nico sobre inmuebles.- ISR -
Impuesto sobre la renta.- IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de
Paz.- Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas
fermentadas.- Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo.-
Impuesto sobre circulacin de vehculos.- Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial
para Protocolos.- Impuesto sobre productos financieros.- Impuesto especfico a la distribucin del
cemento.- Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas isotnicas odeportivas,
jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboracin de bebidas y
agua natural envasada

El ABC de los impuestos

La Superintendencia de Administracin Tributaria, SAT, a travs del Programa Permanente de
Cultura Tributaria, pone a su disposicin este ABC de los Impuestos, que es una fuente de
consulta de primera mano para quien necesite conocer los aspectos fundamentales de los
principales impuestos vigentes en Guatemala.

El objetivo del ABC de los Impuestos es fomentar la cultura tributaria y brindar a docentes,
estudiantes, contribuyentes pequeos o medianos y trabajadores en general, los conocimientos
bsicos sobre las leyes impositivas, de una manera resumida y amena, pero sin sustituir a la
normativa legal.

El documento incluye los principales impuestos administrados por la SAT, su origen, forma de pago
y destino especfico de cada uno de ellos (en caso de que lo tengan), todo ello actualizado de
conformidad con la nueva normativa contenida en las Disposiciones para el Fortalecimiento del
Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y el Contrabando, y de la Ley de Actualizacin
Tributaria (Decretos 4-2012 y 10-2012, respectivamente).

Adems, parte de esta publicacin corresponde a los impuestos NO administrados por la SAT, entre
ellos -por ejemplo- el Impuesto nico Sobre Inmuebles, que ya es recaudado e invertido por la
mayora de municipalidades del pas.

En conclusin, la SAT tiene el agrado de poner a disposicin del pblico en general este ABC de los
Impuestos, con el propsito de que el mismo sirva para enriquecer de manera prctica y sencilla
el acervo cultural de los guatemaltecos, y para hacer conciencia sobre la importancia de que todos
contribuyamos con lo que nos corresponde para lograr la Guatemala que todos queremos.

Los Tributos Actuales en

Guatemala.
En la entrada anterior se hizo una breve resea acerca del

origen de los tributos

en Guatemala,ahora continuamos con este tema y en la entrada actual trataremos el tema de

cuales son lostributos que existen actualmente en Guatemala.Actualmente en Guatemala existen
tres tipos de tributos:

Impuestos:

Los impuestos pueden definirse como un tributo monetario exigido por el Estado, debido a que el
mismoposee potestad de imperio (puede exigir), el mismo es establecido por la ley, y se impone a
las personasindividuales y colectivas de acuerdo con el principio de capacidad de pago. Los
impuestos que son cobradospor el Estado sirven para satisfacer gastos pblicos que son
establecidos mediante presupuesto.El artculo 135 de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala, literal e) establece que esobligacin de todos los ciudadanos contribuir con los gastos
pblicos, ya sea por razones de nacionalidad oeconoma.En una ocasin un estudiante de la
carrera de economa de la universidad estatal de Guatemala, hizo lasiguiente pregunta:Por qu le
dieron el nombre de IMPUESTO a los impuestos?La respuesta del catedrtico fue prctica:

PORQUE ES UN COBRO QUE EL ESTADO NOS HACE A LA FUERZA, NO PAGAMOS

VOLUNTARIAMENTE SINO QUE NOS IMPONEN LOS PAGOS.

Teniendo en cuenta lo anterior pasaremos a ver las caractersticas de los impuestos.

Caractersticas de los Impuestos

a) La principal es que los impuestos son Coercitivos, porque como mencionamos anteriormente, el
Estadoexige el cumplimiento.b) No se recibe nada a cambio, es decir No existe Contraprestacin
para el contribuyente, porque el Estadono le da nada a cambio ningn servicio personal o
individual.c) Algo que ya se haba mencionado, es que los impuestos

Estn Destinados a Financiar el Presupuestode Egresos del Estado

. Debido a que el Estado est obligado a satisfacer las necesidades colectivas comoservicios
pblicos que la poblacin necesita, por ejemplo pueden mencionarse la construccin de
carreteras,mantener la salud pblica a travs de hospitales y dispensarios; dar seguridad a la
poblacin a travs de lapolica nacional civil; dar educacin construyendo escuelas e institutos
pblicos y al mismo tiempo pagar lossueldos y salarios de los docentes.d) Los impuestos
constituyen una cuota privada, porque generalmente la pagan los particulares.

Tasas:

Las tasas son ingresos que percibe el Estado o un ente pblico, como pago de un servicio pblico
especial ydivisible en el cual, el beneficiario es quien lo paga pero al mismo tiempo, beneficia a la
sociedad.Las tasas se diferencian de los impuestos en que se pagan voluntariamente.
Normalmente este tipo de tributosgravan la prestacin de un servicio recibido, es decir, si se recibe
una ventaja, entonces deben pagarse lastasas.

Caractersticas de las Tasas

a) Las Tasas son pagadas voluntariamente a cambio de un servicio.b) Los servicios son prestados
por el Estado o las municipalidades.c) La tasa debe ser proporcional al costo del servicio adquirido.

Tipos de Tasas

A continuacin se enumeran los distintos tipos de tasas que se manejan en Guatemala.a) Por
autorizacin de documentos pblicos.b) Por servicio de instruccin publica.c) Por servicio de
energa elctrica y alumbrado pblico.d) Por peaje. (En el caso de la autopista de Escuintla)

e) Por el registro de propiedades.f) Boleto de ornato que se paga cada ao a las municipalidades.

Contribuciones Especiales:
 Las contribuciones especiales son fijadas unilateralmente por el Estado o las municipalidades con
carcter deobligatoriedad, las mismas son impuestas a uno o varios sectores de la poblacin y el
objetivo normalmente,es satisfacer parcialmente el costo de una obra que ser de uso pblico.

Caractersticas de las Contribuciones Especiales

a) La contribucin es obligatoria porque la impone el Estado o las municipalidades.b) La

contribucin la pagan obligatoriamente los particulares, pero a diferencia de los impuestos,
recibenun beneficio directo e inmediato.c) El pago que realiza el particular, es equivalente al
beneficio que obtiene con motivo de la ejecucin deuna obra pblica.

Clasificacin de las Contribuciones Especiales

a)

Contribuciones por mejoras.

Este tipo es ocasional, debido a que no se impone peridicamente a loscontribuyentes. La misma

se solicita a los vecinos de determinada comunidad para el financiamiento unaobra que desea
construirse, como ejemplo pueden mencionarse: pavimentar calles, construir pasos a desnively
puentes entre otros.b)

Contribucin por Seguro Social.

Generalmente para que exista este tipo de contribucin debe existiruna relacin laboral. En
Guatemala condiciona a los Empresarios que tengan ms de 3 empleados; y lascontribuciones las
realizan patronos y empleados, las mismas se pagan al Instituto Guatemalteco deSeguridad Social
para financiar el servicio de previsin social
 Clasificacin y descripcin de
los Impuestos
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS PAGADOS EN GUATEMALA

Impuesto Sobre Distribucin de Petrleo y Derivados

Impuesto gravado a la distribucin del petrleo crudo y los combustibles que se derivan del
mismo, importados o producidos en el territorio nacional, procesados en el pas. Se produce al
momento en que los productos salgan de los depsitos de las compaas distribuidoras y plantas
procesadoras para su distribucin, consumo o venta.

Para el ao 2013 las tarifas a pagar son:

Gasolina Superior Q.4.70 por galn

Gasolina Regular Q.4.60 por galn

Gasolina de aviacin Q.4.70 por galn

Diesel y gas oil Q.1.30 por galn

 Kerosina (DPK) Q.0.50 por galn

Kerosina para motores de reaccin (Avjet turbo fuel) Q.0.50 por galn

Nafta Q.0.50 por galn

Gas licuado de petrleo (gas propano, butano, metano y similares) a granel y en carburacin
Q.0.50 por galn

Impuesto para el Funcionamiento de INTECAP

Este impuesto se establece con la justificacin de que es necesario un bienestar econmico y social
de la poblacin guatemalteca, por tanto se hace necesario la creacin de un instituto de
capacitacin donde se desarrolle recurso humano competente para aumentar la productividad de
las empresas.

El artculo 28, del Decreto No. 17-72 del Congreso de la Repblica de Guatemala, en este se
establece que para el financiamiento de las labores de INTECAP, se debe pagar una tasa patronal
mensualmente por las empresas y entidades privadas, y publicas que realicen actividades con fines
lucrativos.

La forma de pago de este impuesto lo establece el mismo artculo de la siguiente manera: 1.00%
del valor de las planillas mensuales de sueldos y salarios, para las empresas del sector industrial,
comercial, de servicios y agropecuario. Solo se exceptan las empresas agropecuarias con menos
de 10 trabajadores.

Impuesto Sobre Transporte y Comunicaciones

Impuesto a los transportes y comunicaciones. El tipo impositivo es del 5% que se aplica a:

Actividades de transporte internacional de carga y pasajeros:

i. El valor de los pasajes vendidos en el pas o en el extranjero para ser extendidos en

Guatemala, independientemente del origen o destino del pasajero.

ii. El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino al extranjero, an
cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en cualquier forma, fuera de Guatemala. En el
caso de fletes de carga proveniente del extranjero, cuando el valor del flete sea pagado en
Guatemala.

iii. El monto que las personas no residentes dedicadas al transporte, as como sus
representantes en Guatemala, cobren a los usuarios del transporte como parte del servicio que
stas prestan, incluyendo el combustible, almacenaje, demoras, uso de oficinas en el puerto, uso
de electricidad o penalizaciones.

Telefona, transmisin de datos y comunicaciones internacionales de cualquier naturaleza y por

cualquier medio, provenientes del servicio de comunicaciones de cualquier naturaleza entre
Guatemala y otros pases.

Se aplicar el tipo impositivo del 3% por el suministro de noticias internacionales a empresas

usuarias en el pas, cualquiera que sea la forma de retribucin y por la utilizacin en Guatemala de
pelculas cinematogrficas, tiras de historietas, fotonovelas, grabaciones musicales y auditivas y
cualquier otra proyeccin, transmisin o difusin similar de imgenes o sonidos en la Repblica,
cualquiera que sea el medio empleado.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto que grava a las rentas que provienen de la inversin de capital, del trabajo y de la
combinacin de ambos. Su base legal se encuentra en Decreto 26-92 del Congreso de la Repblica
de Guatemala.

El monto para las personas jurdicas es de 31% sobre la utilidad o el 6% sobre las ventas.

Para las personas individuales la tarifa se aplica en escala progresiva y flucta entre el 15% y el
31%.

Impuesto Sobre la Renta de Personas no Domiciliadas en Guatemala

Los residentes que se encuentren en el extranjero estn obligados al pago del ISR por los ingresos
que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el pas. Las tasas de retencin son entre el 5% y
31%.

Impuesto Sobre Productos Financieros

Impuesto especfico que grava los ingresos por intereses, no importando su naturaleza. Se incluyen
los provenientes de ttulos valores, pblicos o privados, que se paguen o acrediten en cuenta a
personas individuales o jurdicas, domiciliadas en Guatemala, no sujetas a la fiscalizacin de la
superintendencia de bancos. La tasa es 10%.

Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias[

Impuesto a las personas, individuales o jurdicas, propietarias de empresas mercantiles o

agropecuarias, domiciliadas en el territorio nacional.

El tipo impositivo ser del 3.5% de la cuarta parte del monto del activo neto total que resulte de
restar del total de activos, las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, la reserva para cuentas
incobrables, as como el total de crditos fiscales pendientes de reintegro por parte del fisco. O
2.25% sobre la base del valor de los ingresos brutos del perodo de liquidacin definitiva anual del
Impuesto Sobre la Renta.

Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP)

Impuesto a las personas individuales o jurdicas que realicen actividades mercantiles o

agropecuarias, a travs de sus empresas, en el territorio nacional y obtengan un margen bruto
superior al 4% de sus ingresos brutos. Su base legal se encuentra en Decreto 19-04 del Congreso
de la Republica de Guatemala.

El tipo impositivo es el siguiente:

Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.

Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.

 Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Impuesto de Solidaridad (ISO)

Impuesto a las personas individuales o jurdicas que dispongan de patrimonio propio y realicen
actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio nacional y su margen bruto sea superior al
4% de sus ingresos brutos.

La tasa del impuesto es del 1%. La base para determinar el impuesto es el activo neto o los
ingresos, lo que sea mayor. En caso de que el activo neto sea ms del cudruple de los ingresos
brutos, la base tomada sern los ingresos.

Los contribuyentes que pagan la tarifa del 5% del rgimen del artculo 44 de la ley del Impuesto
Sobre la Renta (ISR), quedan exentos del ISO.

Impuesto sobre Transferencia del Patrimonio

Impuesto pagado en el momento de realizar la transferencia de un bien de una persona a otra.

La primera venta o permuta de un bien inmueble est afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA),
cuya tarifa es el 12% sobre el valor de la venta.

Las segundas y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles estn afectas al Impuesto de
Timbres Fiscales, cuya tarifa es del 3%.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el impuesto generado por la venta, prestacin de servicios, importaciones, arrendamiento de

bienes muebles e inmuebles, las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago y la
donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles. Su base legal est en el Decreto 27-92 del
Congreso de la Republica De Guatemala.

El monto es del 12% del bien o servicio. Este porcentaje ya est incluido en el precio de venta.
Existen algunos productos y actividades que no pagan IVA, entre ellos estn: la venta al
consumidor final al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales,
legumbres y granos bsicos en mercados cantonales y municipales. As mismo, las matrculas de
inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los centros educativos, pblicos y privados.

Del 12% recaudado, 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz y el
desarrollo. El 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y el 7%
restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin.

Derechos Arancelarios de Importaciones

Los derechos arancelarios funcionan igual que un impuesto, stos recaen en el valor de un bien
importado. Muchos de estos impuestos son utilizados para proteger a las industrias locales.

Guatemala, ahora, est suscrita a siete tratados comerciales, pero para ministerio de finanzas esto
no es deseable ya que estos derechos arancelarios representan el 13% del total de impuestos
indirectos.
Los productos principales de importacin, tienen aranceles promedio de 1.26% para reactores
nucleares, calderas y maquinarias. Mientras que es el 10.06% para Vehculos. Las mayores
importaciones de Guatemala son de combustibles, aceites y minerales, los cuales tienen aranceles
promedio de 3.97% y 4.15% respectivamente. El arancel promedio ponderado de las mayores
importaciones de Guatemala es de 4.42%, ubicndose la mayora de las categoras de mayor
importacin por debajo de esta tasa.

Impuesto Sobre Primera Matrcula

Es el impuesto especfico a la primera matrcula de vehculos automotores terrestres que sean

nacionalizados, se ensamblen o produzcan en el territorio nacional.

En la tabla No. 2 se muestra la descripcin de los vehculos y el porcentaje del tipo impositivo.

Tabla No. 2

Tipo
Descripcin Impositivo

Vehculos de turismo y dems vehculos o automviles diseados

principalmente para el transporte de personas con capacidad
hasta de cinco personas incluido el conductor, con o sin traccin
en las cuatro ruedas, de competencias deportivas, tricimotos
(trimotos) y cuadriciclos (cuatrimotos) 20%

Carros fnebres 20%

Vehculos con capacidad de transporte de seis a nueve personas,

incluido el conductor, incluso con traccin en las cuatro ruedas,
tres o cuatro puertas laterales, piso plano, y compuerta o puertas
traseras 15%

Vehculos automviles para transporte de diez o ms personas,

incluido el conductor 5%

Vehculos con traccin en las cuatro ruedas y caja de

transferencia de dos rangos incorporada 15%

Ambulancias y camiones de bomberos 5%

Vehculos especiales para el transporte de personas en campos

de golf y similares 20%
 Volquetes automotores diseados para utilizarlos fuera de la red
de carreteras 5%

Tractores, incluidos los tractores (cabezales) de carretera 5%

Vehculos, automviles para transporte de mercancas con carga

mxima inferior o igual a dos punto cinco (2.5) toneladas 5%

Vehculos automviles para transporte de mercancas con carga

mxima superior a dos punto cinco (2.5) toneladas 5%

Vehculos cisternas, frigorficos, y recolectores de basura 10%

Vehculos automviles para usos especiales, excepto los

concebidos principalmente para transporte de personas o
mercancas (por ejemplo: vehculos para reparaciones (auxilio
mecnico), camiones gra, camiones hormigonera, vehculos
barredera, vehculos esparcidores, vehculos taller, vehculos 20%

radiolgicos)

Vehculos hbridos y elctricos para el transporte de personas,

mercancas, frigorficos, cisternas, recolectores de basura o usos
especiales 5%

Motocicletas (incluidos los ciclomotores, bicimotos) y

velocpedos equipados con motor de mbolo (pistn) alternativo
de cualquier cilindrada 10%

2.1.1. Al pecado

Impuesto Sobre el Tabaco y sus Productos

Impuesto a la venta del tabaco. La tarifa es del 100% del precio de venta en fabricante cada
paquete de diez cajetillas de veinte cigarrillos. Asimismo, en las importaciones la tarifa es del
100%. Su base legal est contenida en el Decreto 61-77 la Ley de Tabacos y sus Productos.

Impuestos Sobre Distribucin de Bebidas Alcohlicas Destiladas, Cerveza, y Otras Bebidas

Fermentadas
Impuesto cobrado a la distribucin de bebidas en el pas. La tasa queda dividida de la siguiente
manera:

Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%

Vinos 7.5%

Vino Vermouth 7.5%

Vino espumoso 7.5%

Sidras 7.5%

Bebidas alcohlicas destiladas 8.5%

Bebidas alcohlicas mezcladas 7.5%

Otras bebidas fermentadas 7.5%

Las tarifas anteriores corresponden a las partidas arancelarias 2203, 2204, 2205 y la fraccin
2204.10.00, 2206.00.00, 2208, 2208.90.90 y 2206.00.00, se aplicar sobre el precio de venta
sugerido al consumidor final.

3. Principio de la Habilidad de Pago

Impuestos Sobre el Patrimonio

Impuesto nico Sobre Inmuebles (IUSI)

Impuesto pagado por cualquier persona duea de un inmueble. El impuesto recae sobre los
inmuebles rsticos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e
instalaciones del inmueble y sus mejoras. Su base legal est contenida en Decreto 15-98 del
Congreso de la Repblica De Guatemala.

En la tabla No. 1 se muestra la escala del valor del bien y la tasa que deber pagar dependiendo de
la escala.

4. Principio de beneficio

Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos Terrestres, Martimos y Areos

Este es un tipo de impuesto que se paga anualmente sobre la circulacin de todo vehculo
terrestre, martimo y areo que se desplace dentro de todo el territorio nacional. Su regulacin
est en el Decreto 70-94 del Congreso de la Repblica de Guatemala.

Los vehculos se clasifican en tres categoras:

Terrestres

Martimos

Areos

Adems el impuesto se cobra en diferentes clasificaciones, que son las siguientes:

Vehculos de la serie particular

Vehculos de alquiler

Comerciales de transporte urbano

De transporte extraurbano de personas

Carga, semirremolque y remolques, agrcolas, industriales de construccin

Motocicleta

Los artculos del 12 al 18 del Decreto 70-94 hacen una descripcin del pago en quetzales segn los
tipos de vehculos. Pero para el ao 2013 la forma en que se realiza el monto del pago se establece
segn una tabla de valores sobre la circulacin de vehculos disponible en www.sat.gob.gt.

La determinacin de la base gravable se har en tablas de valores imponibles, elaboradas

anualmente por la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), con base a investigaciones
de precios conjuntamente con importadores, distribuidores y fabricantes.

Las tarifas se determinarn de la siguiente manera:

1. Hasta un ao (modelo del ao) 1.0%.

2. De un ao un da a dos aos 0.9%.

3. De dos aos un da a tres aos 0.8%.

4. De tres aos un da a cuatro aos 0.7%.

5. De cuatro aos un da a cinco aos 0.6%.

6. De cinco aos un da a seis aos 0.5%.

7. De seis aos un da a siete aos 0.4%.

8. De siete aos un da a ocho aos 0.3%.

9. De ocho aos un da a nueve aos 0.2%.

10. De nueve aos un da y ms aos 0.1%.

El impuesto ser el resultado de multiplicar el porcentaje correspondiente por el valor del vehculo
segn la lista oficial para cada ao. El impuesto en ningn caso ser menor a Q.110.00

Impuestos sobre Herencias, Legados y Donaciones

Este tipo de impuesto se grava completamente sobre las herencias o donaciones que recibe una
persona. En Guatemala se establece su ley a travs del Decreto 431 del Congreso de la Repblica
de Guatemala.

Las cuotas del impuesto, aplicables a las herencias, legados y donaciones, sern las que a
continuacin se expresan:
Porcin de Ascendientes y Colaterales por
cada descendientes, consanguinidad
heredero, Hijos, excepto los Parientes
legatario o conyugue y hijos adoptante 2do. 3er. 4to. legales por
donatario concubinos y adoptado Grado Grado Grado afinidad Extraos

% % % % % % %

Hasta Q
50,000.00 1 2 3 5 7 9 12

Hasta Q
100,000.00 2 3 4 6 9 10 14

Hasta Q
200,000.00 3 4 5 7 10 11 16

Hasta Q
300,000.00 4 5 6 8 11 12 18

Hasta Q
500,000.00 5 6 7 9 12 13 20

Cantidades
mayores 6 7 8 10 13 14 25

4.1.2. Proporcional

Impuesto al hospedaje

Se debe pagar un equivalente al 10% del hospedaje total de la persona, cuando este valga de Q.
2.00 en adelante, excluyendo la alimentacin. Este se aplica al usuario y no estar involucrado en
las tarifas que tenga el hospedaje.

Cuota Patronal y Laboral del IGSS

Este impuesto se regula segn el Decreto 295 del Congreso de la Repblica de Guatemala. Segn la
Ley Orgnica del IGSS, el pago de este impuesto se hace en tres divisiones:

Trabajadores 25%

Patronos 50%
Estado 25%

Pero las proporciones pueden variar, si se trata de trabajadores que por su elevado nivel de salario
tienen una mayor capacidad contributiva que el promedio de los trabajadores.

Regalas Obligatorias por la Explotacin Minera

La Ley de minera se crea a travs del Decreto 48-97, con base al artculo 125 de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala, dicho artculo establece como necesidad pblica la
explotacin racional de los hidrocarburos. Por tanto las empresas nacionales o internacionales que
exploten dichos recursos deben de pagar un porcentaje de regalas al Estado y Municipalidades por
la actividad que realizan en el pas.

El artculo 61, de la Ley de Minera establece que las empresas mineras que sean titulares de la
licencia de explotacin deben de pagar al Estado por la extraccin de productos mineros y a las
municipalidades por la extraccin de productos mineros dentro de su jurisdiccin.

El clculo del monto a pagar segn el artculo 62 de la misma Ley, est dado por una declaracin
jurada del volumen del producto minero comercializado, con forme a la cotizacin del productos
en mercados internacionales.

El porcentaje a pagar es de 1% sobre las ventas totales del producto, 50% es para el Estado y 50%
para la municipalidad donde se desarrolle la actividad minera. Si la actividad minera se desarrolla
en ms de un municipio el porcentaje se determinara en proporcin del material extrado en cada
jurisdiccin municipal.

Impuesto sobre el IRTRA

El Instituto de Recreacin de los Trabajadores de la Empresa Privada de Guatemala se crea a partir

del Decreto 1528 del Congreso de la Repblica de Guatemala.

En su artculo 12, que fue reformado por el artculo segundo del decreto 43-92, Se establece un
impuesto equivalente al uno por ciento sobre el monto del sueldo o salario ordinario y
extraordinario, devengado mensualmente por cada trabajador de las empresas privadas,
porcentaje que ser calculado sobre la totalidad de las planillas. El impuesto, ser pagado por las
empresas o patronos particulares que estn inscritos o se inscriban en el Rgimen de Seguridad
Social.

Impuesto Sobre Pasajes Areos Internacionales

Impuesto gravado a todos los boletos areos expedidos en Guatemala, as mismo a todos los
boletos extendidos en el exterior cuyos vuelos se originen en el territorio nacional. Se aplica al
calor de cada pasaje areo internacional que vendan las empresas de aviacin, estatales o
privadas, directamente o por medio de las agencias de viajes. La tarifa es del 10%.
Impuesto Sobre Timbres Fiscales y Papel Sellado

Impuesto a la emisin, suscripcin u otorgamiento de actos y contratos. Su base legal est

contenida en el Decreto Nmero 37-92.

Se aplican tarifas especficas a los siguientes documentos : autnticas de firmas; por cada razn
puesta por los registros pblicos al pie de los documentos que se presentan a su registro; los libros
de contabilidad, hojas movibles de contabilidad, actas o registros, por cada hoja; ttulos,
credenciales a documentos acreditativos del nombramiento o cargos o comprobantes de
representacin de personas jurdicas; actas de legalizacin notarial de firmas o documentos;
poderes; cubiertas de testamentos cerrados; patentes; licencias para portacin de armas de fuego;
ttulos reconocidos legalmente para ejercer profesin; ttulos de concesiones de explotacin de
bosques nacionales, minas, canteras cualesquiera otras; testimonios 18 de las escrituras pblicas
de constitucin transformacin, modificacin, liquidacin o fusin de sociedades mercantiles, en la
primera hoja.

La tasa es del 3%, a todos los documentos mencionados anteriormente. Adems, se decretaron
tarifas especficas por cada hoja y sujeta a los controles de distribucin y venta regulados por esta
ley, tarifa de un quetzal (Q.1.00).

Impuesto al turismo

Se establece este impuesto en el artculo 21 Ley Orgnica del Instituto Guatemalteco de Turismo,
llamado tarjeta de turismo. Es un tipo de impuesto que pagan los visitantes mayores de edad, que
entran al pas equivalente a cinco dlares de los Estados Unidos de Amrica (US. $.5.00), suma que
ser percibida al extenderse dicho documento.

Los menores de doce aos de exceptan del impuestos

Si viajan solos deben de pagarlo.

Impuesto por salir del pas

Un impuesto a todos los guatemaltecos y extranjeros residentes o no, que salgan del pas, cuya
tarifa ser del equivalente en quetzales a treinta dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$.30.00) por persona que viaje por va area, y del equivalente en quetzales a diez dlares de
los Estados Unidos de Amrica (US$.10.00) por persona que viaje por va martima, en ambos
casos al tipo de cambio de referencia para la compra en el mercado bancario, reportado por el
Banco de Guatemala el da anterior al da en que ocurra la salida del pas. Se exceptan
nicamente las tripulaciones de las naves areas o martimas. No estn afectas al impuesto las
personas que salgan del pas por va terrestre.

Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas, bebidas isotnicas o deportivas,

jugos, nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la elaboracin de bebidas y
agua natural envasada

Impuesto gravado a la distribucin a la variedad de bebidas no-alcohlicas, yogures y

preparaciones en polvo para elaborar bebidas.
La tarifa es de la siguiente manera:

Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no, gas carbnico, a que se refieren las
partidas arancelarias 2201 y 2202. As como los jarabes y/o concentrados de cuya mezcla se
generen bebidas gaseosas, a que se refiere la fraccin arancelaria 2106.90.30. El monto del tributo
es de Q.0.18.

Bebidas isotnicas o deportivas, a que se refiere la fraccin arancelaria

2202.90.90. El monto es Q.0.12.

Jugos y nctares naturales o de fruta natural y jugos artificiales a los que se refiere la partida
arancelaria 2009, y la fraccin arancelaria 2202.90.90. El monto es de Q.0.10.

Bebidas de yogur de cualquier clase, a que se refiere la fraccin arancelaria

0403.10.00. El monto de Q.0.10.

Preparacin concentrada o en polvo para la elaboracin de bebidas a que se refiere la fraccin

arancelaria 2106.90.90. Q.0.10.

Agua natural envasada, a que se refiere la partida arancelaria 2201, en presentaciones de hasta
cuatro litros. Queda exceptuada del impuesto el agua natural envasada en presentaciones de ms
de cuatro litros, que se utiliza para uso domstico. Monto de Q.0.08.

Impuesto Sobre Distribucin de Cemento

El impuesto es generado en el momento que sale de las bodegas de almacenamiento de los

fabricantes (en bolsas, granel o clnker) para su distribucin y vena en el territorio nacional. En el
caso de una importacin, el impuesto se genera y paga en momento del ingreso en el pas por una
aduana.

La base para determinar el impuesto est constituido por la bolsa 42.5 kilogramos de peso, o ya
sea su equivalente en otro sistema de medicin. Al distribuirse en bolsas de mayor o menor peso,
se har una equivalencia respectiva a la bolsa de 42.5 kilogramos.

La tarifa ser de Q. 1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos.