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La auditoria financiera es de las auditoras ms conocidas, pues es requerida por todas las
empresas porque avala los estados financieros y tiene gran importancia por cuanto el auditor emite
un juicio de valor con el propsito de incrementar la veracidad de sus cuentas y ayudar a la mejora
del control interno de la empresa.
Los objetivos de la auditoria financiera tienen como principio bsico formar lo que llamaramos
un marco de referencia sobre el cual el auditor pueda evaluar si los estados financieros de una
empresa presentan o no el resultado de sus operaciones.
Valuacin. Este objetivo consiste en revisar si las operaciones hechas estn asentadas con los
montos correctos. Durante el proceso de valuacin el auditor deber evaluar la precisin en cuanto
a la informacin relativa a las transacciones contables y verificar que no haya alguna violacin al
objetivo de precisin, por ejemplo, que la cantidad de bienes fuese diferente a la cantidad facturada
o si ocurrieran errores de agregacin en la factura.
Clasificacin. Este objetivo consiste en revisar si las operaciones incluidas en los diarios estn
clasificadas adecuadamente. Algunos errores comunes de clasificacin de ventas tienen que ver
con: registro de ventas de activos fijos como ingresos, clasificacin de ventas comerciales como
residenciales, inclusin de ventas en efectivo como ventas a crdito, etc.
Causacin. Este objetivo consiste en revisar si las transacciones fueron registradas durante el
periodo contable en el que se realizaron. Las operaciones deben registrarse en las fechas en que
ocurrieron.
Una vez realizado el proceso de auditoria financiera, el auditor puede emitir tres tipos de juicio:
favorable, con salvedades o desfavorable.
Cuando el juicio es favorable indica que las cuentas representan de forma exacta la imagen fiel
de la empresa.
Cuando el juicio es con salvedades indica que las cuentas contienen algunos errores u omisiones
pero que no representan incorrecciones generalizas.
Cuando el juicio es desfavorable indica que los errores y omisiones encontradas afectan
considerablemente las cuentas en conjunto.
NIAS Descripcin
NIA
Objetivos globales del auditor independiente
200
NIAS Descripcin
NIA
Acuerdo de los trminos de encargo de auditora
210
NIA
Control de calidad de la auditora de estados financieros
220
NIA
Responsabilidad del auditor en la preparacin de la documentacin
230
NIA
Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias
250
NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno
260
NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
265
NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
300
NIA
Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
315
NIA
Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa
320
NIA
Responsabilidad del auditor de disear e implementar respuestas
330
NIA
Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoria
402
NIA
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas
450
NIA
Evidencia de auditora en una auditora de estados financieros
500
NIA
Consideraciones especficas del auditor
501
NIAS Descripcin
NIA
Procedimientos de confirmacin externa
505
NIA
Relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial
510
NIA
Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos
520
NIA
Muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos
530
NIA
Responsabilidad del Auditor en relacin con las estimaciones contables
540
NIA
Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora
550
NIA
Respecto a los hechos posteriores al cierre
560
NIA
Utilizacin de la direccin de hiptesis de empresa en funcionamiento
570
NIA
Obtener manifestaciones escritas de los responsables
580
NIA
Consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo
600
NIA
Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
610
NIA
Organizacin en un campo de especializacin distinto
620
NIA
Formarse una opinin sobre los estados financieros
700
NIA
Emitir un informe adecuado
705
NIA
Comunicaciones adicionales
706
NIAS Descripcin
NIA
Relacin con la informacin comparativa
710
NIA
Informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados
720
Marco normativo
Entrada en vigor
Las NIA adaptadas han sido de aplicacin obligatoria para los auditores de cuentas y
sociedades de auditora en el desarrollo de los trabajos de auditora de cuentas anuales o
estados financieros correspondientes e ejercicios econmicos iniciados a partir del 1 de
enero de 2014.
1. mbito de aplicacin
Cuando se ha considerado necesario se han insertado notas aclaratorias a las NIA que deben
observarse para su adecuada aplicacin y se han suprimido aquellos apartados, prrafos o
frases contrarios a la normativa de auditora aplicable en Espaa, identificndolos con la
mencin suprimido.
Cada una de las normas, al igual que la Norma de Control de Calidad Interno de los
auditores y las sociedades de auditora (NCCI), sigue la estructura que continuacin se
expone:
1. Introduccin
2. Objetivo
3. Definiciones
4. Requerimientos
6. Anexos
Las referencias a los requerimientos de tica deben entenderse referidas a los establecido en
el artculo 6.3 del TRLAC y su normativa de desarrollo.
2. Entrada en vigor
3. Prrafos suprimidos
Se suprimen los prrafos relativos a consideraciones especficas para auditoras del sector
pblico, por no ser aplicables en Espaa.
4. Notas aclaratorias
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