A0127P0417

CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO
RIO DE JANEIRO CRCRJ
RENATA SOL COSTA

renatasolcosta@hotmail.com
CURSO DE AUDITORIA INTERNA
RIO DE JANEIRO - RJ
JANEIRO/2015
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Rua 1 de Maro, 33 Centro Rio de Janeiro/RJ Cep: 20.010-000
Telefone: (21) 2216-9544 e 2216-9545 cursos@crcrj.org.br www.crc.org.br
Objetivo:
Apresentar os conhecimentos fundamentais sobre auditoria interna fornecendo ao aluno uma
viso dos seus conceitos, objetivos e dos trabalhos desenvolvidos nessa rea.
Tpicos:
Conceitos Bsicos: Contextualizao dos Trabalhos de Auditoria, Auditoria Interna x

Externa, Finalidade da Auditoria Interna. Princpios ticos e Normas de Conduta do Auditor
Interno.
Objetivos Gerais da Auditoria Interna. Evidncias de Auditoria, Amostragem em
Auditoria. Testes e procedimentos de auditoria. Responsabilidades do Auditor Interno.
Controles Internos: conceitos, objetivos, sistemas de controle interno. Deficincias de
controle interno. Controle interno contbil e controle interno administrativo. Limitaes dos
controles internos.
Estrutura de Controles Internos: COSO. Governana Corporativa: conceito e princpios.
Compliance. Lei Sarbanes-Oxley. Comit de Auditoria.
Exerccios de fixao.
Bibliografia Recomendada:
MAFFEI, J. Auditoria interna: melhores prticas: estudo e aplicao prtica das normas
e orientaes do IIA. So Paulo: All Print, 2011.
ATTIE, W. Auditoria Interna. So Paulo: Atlas, 2007.
Resoluo CFC n 986 (NBC TI 01 Da Auditoria Interna)
Normas Internacionais para a Prtica Profissional de Auditoria Interna - The Institute of

Internal Auditors. Disponvel em: <https://theiia.org>.
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Conceitos Bsicos:
Tcnicas Contbeis: conjunto de procedimentos que objetivam registrar, controlar, evidenciar

e examinar os itens patrimoniais de uma entidade.
So 4 as tcnicas: Escriturao, Demonstraes Contbeis, Anlise de Balanos e Auditoria.
Auditoria: tcnica contbil que tem por objetivo verificar a adequao e a veracidade dos
registros, demonstraes e procedimentos contbeis adotados pela entidade para a
escriturao.
Campo de atuao da auditoria: verificar a existncia: de um sistema efetivo de controles

internos para salvaguardar o patrimnio da empresa e de um sistema contbil que reflita com
propriedade a posio contbil da entidade.
Auditoria Interna conceito e finalidade:
Conceito: atividade de avaliao independente dentro da empresa, que compreende os

exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente
estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao ambiente, e
de gerenciamento de riscos. (NBC TI 01)
Finalidade: agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para o

aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio da recomendao
de solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios. um servio prestado
Administrao, auxiliando-a no cumprimento de seus objetivos.
Auditoria Interna Independncia:
A atividade de auditoria interna deve ser independente.

Independncia a imunidade quanto s condies que ameaam a capacidade de conduzir as
atividades de auditoria interna de maneira imparcial.
Para atingir o grau de independncia necessrio para conduzir eficazmente as
responsabilidades da atividade de auditoria interna, o executivo chefe de auditoria tem acesso
direto e irrestrito ao Conselho de Administrao, ao Presidente ou ao Vice-Presidente da
entidade.
Desta forma, a Auditoria Interna possui independncia organizacional.
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Perda de independncia:
A perda da independncia ocorre, dentre outros fatores, quando h interesse financeiro. Se o
auditor, ou membro imediato de sua famlia, possuir interesse financeiro direto ou indireto
relevante na entidade auditada, suas controladas, ou empresas do mesmo grupo econmico,
presume-se a perda da independncia.
No apenas interesse econmico que acarreta na perda de independncia!!!!
Objetivos Gerais da Auditoria Interna:
A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo
examinar a integridade, adequao e eficcia dos controles internos e das informaes fsicas,
contbeis, financeiras e operacionais da Entidade.
Seu objetivo auxiliar a entidade a aprimorar seus controles sobre seu patrimnio e
confiabilidade nos relatrios contbeis e gerenciais, atravs da realizao de procedimentos
regulares visando identificar as falhas e preveni-las, reforando os controles.
Atravs do relatrio, o auditor interno subsidiar a Administrao com recomendaes e
providncias a serem tomadas para que a entidade alcance seus objetivos.
Auditoria Interna x Externa:
Auditor Interno Auditor Independente

No possui vnculo empregatcio.
Possui vnculo empregatcio. Maior grau de independncia.
Menor grau de independncia. Objetivo: emisso de opinio
Objetivo: cumprimento das sobre as demonstraes contbeis.
normas internas e avaliao dos Menor volume de testes.
controles internos. Interessados: Entidade e pblico
Maior volume de testes. em geral.
Interessados: Administrao e Responsabilidade: profissional,
funcionrios da entidade. civil e criminal.
Responsabilidade: trabalhista. Trabalho peridico.
Trabalho contnuo.
A principal semelhana entre eles o mtodo de trabalho.
Princpios ticos e Normas de Conduta:
De acordo com a NBC PG 100, todo e qualquer profissional da contabilidade dever seguir os
seguintes princpios:
1. Integridade: franco, direto e honesto nos relacionamentos profissionais e comerciais.
2. Objetividade: obrigao de no comprometer seu julgamento profissional por
comportamentos tendenciosos, conflitos de interesses e /ou influncia. O profissional
deve se apoiar exclusivamente em fatos e evidncias.
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3. Competncia profissional: manuteno do conhecimento e habilidades profissionais
4. Zelo: agir diligentemente (de forma cuidadosa, tempestiva e exaustiva).
5. Sigilo profissional: manter sigilo em relao informaes adquiridas em
decorrncia de relacionamentos profissionais, no podendo utilizar para si ou para
outrem essas informaes para obter vantagem pessoal.
O sigilo deve ser respeitado inclusive aps o trmino das relaes entre o profissional
da contabilidade e seu cliente ou empregador.
Circunstncias em que o sigilo pode ser quebrado:

Sua divulgao permitida por lei ou autorizada por escrito pelo empregador
ou cliente;
Sua divulgao exigida por lei; e
H dever ou direito profissional de divulgao, quando no proibida por lei.
Princpios ticos e Normas de Conduta S.A.:
Instruo CVM n 358 de 3 de janeiro de 2002:
Art. 8 Cumpre aos acionistas controladores, diretores, membros do conselho de

administrao, do conselho fiscal e de quaisquer rgos com funes tcnicas ou
consultivas, criados por disposio estatutria, e empregados da companhia, guardar
sigilo das informaes relativas a ato ou fato relevante s quais tenham acesso
privilegiado em razo do cargo ou posio que ocupam, at sua divulgao ao
mercado, bem como zelar para que subordinados e terceiros de sua confiana tambm
o faam, respondendo solidariamente com estes na hiptese de descumprimento.
Art. 18. Configura infrao grave, para os fins previstos no 3o do art. 11 da Lei no
6.385/76, a transgresso s disposies desta Instruo.
Pargrafo nico. A CVM dever comunicar ao Ministrio Pblico a ocorrncia dos
eventos previstos nesta Instruo que constituam crime.
6. Comportamento profissional: cumprir leis e regulamentos e evitar qualquer ao que

possa desabonar a profisso contbil.
Ameaas aos princpios ticos:

Interesse prprio: financeiro, utilizao de ativos corporativos, manuteno do emprego,
etc;
Autorreviso;
Defesa de interesse da organizao empregadora;
Familiaridade: tanto em relao s atividades quanto existncia de familiares na entidade;
Intimidao: ameaa de demisso ou substituio, etc.; e
Conflito de interesses
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Conflito de interesses:
Conflito de interesse qualquer situao em que haja interesse pessoal e profissional

conflitantes, podendo impossibilitar a atuao com imparcialidade. Podem ocorrer quando:
O profissional da contabilidade atua em uma atividade profissional relacionada a um

tpico especfico para duas ou mais partes cujos interesses esto em conflito; ou
Os interesses do profissional da contabilidade e os interesses de uma parte para quem
esse contador presta servios esto em conflito.
Os auditores internos devem adotar uma atitude imparcial e isenta e evitar qualquer conflito
de interesses.
Princpios ticos e Normas de Conduta do Auditor Interno:
As Normas Internacionais de Auditoria Interna determinam que o propsito, a autoridade e a

responsabilidade da atividade de Auditoria Interna devem estar formalmente definidos em um
estatuto, consistente com a Definio de Auditoria Interna, com o Cdigo de tica e com as
Normas.
A atuao do Auditor Interno deve estar em conformidade com os seguintes princpios:

Integridade
Objetividade
Confidencialidade
Competncia
Cooperao com o Auditor Independente

Os auditores internos devem, quando previamente estabelecido com a Administrao,
apresentar seus papis de trabalho ao auditor independente, entregando-lhe cpias quando for
solicitado.
Ceticismo Profissional
Necessrio para a avaliao crtica das evidncias de auditoria. O auditor deve questionar
evidncias contraditrias e confiabilidade de documentos.
Julgamento Profissional
A interpretao de exigncias ticas e profissionais, normas e decises no podem ser
efetuadas sem aplicao de conhecimento e experincia.
Planejamento da Auditoria Interna:
Compreende os exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos. Com base
nesse exame, define-se a abrangncia e a poca do trabalho a ser realizado, de acordo com as
diretrizes e metas estabelecidas pela Administrao.
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O planejamento deve ser detalhadamente documentado e os programas de trabalho
formalmente preparados em termos de natureza, oportunidade, extenso, equipe tcnica e uso
de especialistas.
Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de
controle de execuo do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que necessrio.
Deve ser baseado em riscos para determinar as prioridades da atividade de auditoria interna. A
avaliao de risco deve ser documentada e realizada pelo menos anualmente.
Avaliao Preliminar dos Riscos:

Deve ser feita uma avaliao preliminar dos riscos relevantes relacionados atividade objeto
da auditoria, considerando-se a probabilidade de erros significativos, fraudes, no
conformidades e outras exposies ao desenvolver os objetivos do trabalho.
So necessrios critrios adequados para avaliar a governana, o gerenciamento de riscos e os
controles. Os auditores internos devem verificar a extenso na qual a Administrao e/ou o
Conselho estabeleceu critrios adequados para determinar se os objetivos e metas tm sido
alcanados. Se forem adequados, os auditores internos devem utilizar tais critrios em sua
avaliao. Se inadequados, os auditores internos devem trabalhar com a administrao e/ou o
conselho para desenvolver critrios apropriados de avaliao.
O Planejamento deve levar em considerao os seguintes fatores:
1. Conhecimento detalhado da poltica e instrumentos de gesto de riscos da entidade;

2. Conhecimento detalhado das atividades operacionais e sistemas (contbeis e de
controles internos) e seu grau de confiabilidade;
3. Natureza (qual o teste), oportunidade (quando) e extenso (profundidade) dos
procedimentos de auditoria que sero aplicados;
4. Existncia de entidades associadas, filiais e partes relacionadas, atingidas pelo
trabalho;
5. Uso de trabalho de especialistas;
6. Riscos de auditoria (relacionados ao volume e complexidade);
7. Conhecimento do resultado e providncias tomadas nos trabalhos anteriores;
8. Orientaes e expectativas da Administrao com o trabalho a ser desenvolvido; e
9. Conhecimento da misso e objetivos da entidade.
Riscos de Auditoria:
Risco um evento futuro e incerto. Risco de auditoria a possibilidade do auditor concluir de

forma inadequada seus trabalhos. Ou seja, so aqueles riscos relacionados possibilidade de
no se atingir, satisfatoriamente, o objetivo do trabalho.
A Auditoria Interna deve analisar os riscos na fase de planejamento dos trabalhos.
Devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
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a) a verificao e a comunicao de eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos da
Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das
transaes e das operaes; e
b) a extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
Os riscos de auditoria podem ser de 3 tipos:
1. Risco Inerente: prprio atividade em que a entidade est inserida. Tambm aplica-
se determinadas contas e transaes que, por sua natureza, so mais propensas a
riscos.
2. Risco de Controle: relacionado eficcia, manuteno e implementao dos controles
internos da entidade. Ateno: mesmo que haja controles adequados h
possibilidade de falha humana!!!
3. Risco de Deteco: risco do auditor no identificar erros. Ou seja, mesmo aplicando os
procedimentos adequados de auditoria ele pode concluir pela inexistncia de
inconsistncias que de fato existem.
Evidncias de Auditoria
Para obter razovel segurana, o auditor deve obter evidncias suficientes e adequadas para
reduzir o risco de auditoria a um nvel baixo aceitvel, para fundamentar as concluses e
recomendaes da Auditoria Interna Administrao.
Atributos das Evidncias:
Suficincia: aspecto quantitativo. afetada pelos riscos de distoro e pela qualidade.

Adequao
Confiabilidade: garantia de mesmo resultado caso os testes fossem refeitos. Deve-se utilizar
diferentes fontes e abordagens.
Relevncia: d suporte s concluses e s recomendaes da Auditoria Interna.
Validade: baseadas em informaes precisas e confiveis.
Classificao das Evidncias:

Fsica: observao de pessoas, locais ou atividades.
Documental: o tipo mais usual de evidncia, podendo estar em meio fsico ou eletrnico.
Testemunhal: deve ser corroborada por meio de confirmao por escrito do entrevistado para
ser considerada.
Analtica: evidncia obtida por meio de anlises, interpretaes e comparaes de dados e
informaes disposio do auditor.
A evidncia de auditoria necessria para que o auditor obtenha concluses suficientes para
fundamentar sua opinio conseguida pela execuo de:
(i) Procedimentos de avaliao de riscos; e
(ii) Procedimentos adicionais de auditoria:
(a) Testes de controles
(b) Procedimentos substantivos
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Testes e procedimentos de auditoria:
Procedimentos de auditoria so tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou

provas suficientes e adequadas para a consecuo de seu objetivo. So ferramentas que o
auditor dispe para cumprir os testes de auditoria. Consideram a relevncia e os riscos de
auditoria.
Procedimentos de auditoria so os exames, as investigaes (o que fazer).
Testes de auditoria constituem exames e investigaes que possibilitam ao auditor interno

obter subsdios suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
Administrao da entidade.
Testes de auditoria so as ferramentas a serem utilizadas para a aplicao dos procedimentos
(como fazer).
Exemplo:
Se o objetivo da ao determinar a existncia de um bem (procedimento), o caminho a
seguir inspecion-lo fisicamente (teste), buscando uma prova material satisfatria.
A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinio

consiste na obteno e avaliao da evidncia de auditoria (objetivo
dos testes e procedimentos). Os procedimentos de auditoria para
obter evidncia de auditoria podem incluir a inspeo, observao,
confirmao, reclculo, reexecuo e procedimentos analticos, muitas
vezes em combinao, alm da indagao. (NBC TA 500)
EVIDNCIA DE AUDITORIA
Os testes dividem-se em:
Testes de observncia: objetivam ter razovel segurana de que os controles internos

esto em efetivo funcionamento e cumprimento pelos funcionrios e administradores
da entidade. So tambm denominados de testes de aderncia ou testes de controle.
Testes substantivos: objetivam ter evidncia quanto suficincia, exatido e validade
dos dados produzidos pelos sistemas de informao da entidade. Dividem-se em:
(a) Testes de transaes e saldos; e
(b) Procedimentos de Reviso Analtica.
Testes substantivos:
Na aplicao dos testes substantivos, o auditor deve objetivar concluir:

1. existncia se o componente patrimonial existe em certa data;
2. direitos e obrigaes se efetivamente existentes em certa data;
3. ocorrncia se a transao de fato ocorreu;
4. abrangncia se todas as transaes esto registradas; e
5. mensurao, apresentao e divulgao se os itens esto avaliados, divulgados,
classificados e descritos de acordo com os Princpios Fundamentais de Contabilidade e
as Normas Brasileiras de Contabilidade.
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Procedimentos
de auditoria
Avaliao Avaliaes
de Riscos Adicionais
Testes de Procedimentos
Controle Substantivos
Condies Condies Teste de Testes

de Controle de Desvio Detalhes Substantivos
Inspeo:
A Inspeo engloba o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em

meio eletrnico ou em outras mdias (inspeo documental), ou o exame fsico de um ativo
(inspeo fsica).
As evidncia de auditoria obtidas com a inspeo possuem diversos graus de confiabilidade,
dependendo de sua natureza e fonte. No caso de registros e documentos internos, depende
tambm da eficcia dos controles internos.
Inspeo documental:
Condies que devem ser atendidas nos exames documentais:

Autenticidade: verificao da fidedignidade do bem;
Normalidade: transao de acordo com os objetivos da empresa;
Aprovao: aprovados por pessoa competente; e
Registro: reflexo contbil das operaes foi adequado.
Exemplos: Notas fiscais de aquisio de materiais, escrituras de imveis, notas fiscais de
vendas realizadas, contratos de emprstimos, etc.
Inspeo fsica:
Condies que devem ser atendidas nos exames fsicos:

Existncia fsica: comprovao visual do bem;
Autenticidade: verificao da fidedignidade do bem;
Quantidade: apurao da quantidade real fsica; e
Qualidade: comprovao visual de que o bem examinado est em perfeitas condies
de uso.
Exemplo: contagem de estoques (inventrio).
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Observao:
A Observao consiste no acompanhamento do processo ou procedimento executado por

terceiros .
As evidncia de auditoria obtidas referem-se execuo do processo ou procedimento, porm
limitada ao momento em que acontece (o fato de ser estar sendo observado pode afetar a
execuo).
Exemplos: acompanhamento da contagem de estoques por um outro funcionrio.
Indagao ou Investigao:
A Indagao consiste na busca de informaes com pessoas detentoras de conhecimento,

financeiro e no financeiro, dentro ou fora da entidade auditada.
As indagaes podem ser escritas formais ou verbais informais e cabe ao auditor avaliar as
respostas obtidas. Dependendo das respostas, o auditor pode modificar ou realizar
procedimentos adicionais de auditoria.
Exemplos: indagaes sobre aumento de vendas no perodo, sobre existncia de materiais
obsoletos em estoque, sobre duplicatas a receber em atraso, etc.
Confirmao Externa:
A Confirmao Externa consiste em obter uma resposta, em forma fsica ou eletrnica, junto
terceiros, de fatos alegados verdicos pela entidade.
A Confirmao Externa muito utilizada para assegurao de saldos contbeis e seus
elementos, mas pode ser usada tambm para confirmar termos de contratos ou transaes, por
exemplo.
A remessa das cartas e seu retorno fica sob controle do auditor.
H dois tipos de confirmao externa:
Positivo: demanda uma resposta por terceiros (em branco ou em preto); ou
Negativo: s necessria resposta em caso de discordncia.
Reviso Analtica:
Consiste na avaliao das informaes e relao dos dados financeiros e no financeiros.

Investiga comportamento de valores significativos, mediante ndices, quocientes, quantidades
absolutas, as flutuaes e relaes identificadas visando identificar inconsistncias com outras
informaes relevantes ou que tenham desvios significativos do que era esperado.
So geralmente aplicveis a grandes volumes de transaes que tendem a ser previsveis ao
longo do tempo. Baseia-se na expectativa de que existem relaes entre os dados e de sua
continuidade na ausncia de condies conhecidas que indiquem o contrrio.
Teste de Corte Cut-Off:
As demonstraes contbeis devem contemplar a situao patrimonial na data do

encerramento do exerccio. O corte das transaes tem como objetivo principal verificar a
observncia do princpio da competncia de forma a se constatar que as receitas e despesas
foram registrados no exerccio a qual pertencem.
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O cut-off tambm ser aplicado nas contas patrimoniais como por exemplo os estoques e as
duplicatas a receber, para fins de se assegurar que no existam valores de um exerccio
registrado no anterior e vice-versa.
Exemplo: separar as ltimas compras de um ano e as primeiras do outro para verificar se a
competncia foi respeitada.
Outros Testes:
Reclculo: tcnica mais simples e mais completa de verificao da exatido matemtica de

documentos e registros.
Reexecuo: uma nova execuo, independente, pelo auditor, de procedimentos ou
controles que j foram realizados pelo responsvel pela sua execuo original.
Conciliaes: verifica a compatibilidade entre o saldo das contas contbeis com a
confirmao de terceiros.
Exemplos de Testes Substantivos:
Caixa: inspeo fsica, inspeo documental;

Bancos: inspeo documental, investigao e circularizao, reviso dos clculos de
conciliaes bancrias;
Aplicao financeira: inspeo documental e circularizao;
Contas a receber: inspeo documental e investigao e circularizao;
Estoques: acompanhamento do inventrio, inspeo fsica, inspeo documental e
conferncia dos clculos;
Investimento: inspeo documental, reviso dos clculos;
Imobilizado: inspeo documental, inspeo fsica, reviso dos clculos;
Intangvel: inspeo documental, reviso dos clculos;
Fornecedores e emprstimos bancrios: inspeo documental e investigao e
circularizao; e
Capital Social e Reservas: inspeo documental e reviso clculos.
Papis de Trabalho:
Constituem documentos e registros dos fatos, informaes e provas, obtidos no curso da

auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte s suas crticas, sugestes e
recomendaes. Podem ser em meio fsico ou eletrnico e devem ser organizados e
arquivados de forma sistemtica e racional.
Devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreenso do

planejamento, da natureza, da oportunidade e da extenso dos procedimentos de Auditoria
Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das concluses alcanadas.
Anlises, demonstraes ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade

verificada sempre que forem anexados aos papis de trabalho.
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Seleo de itens para Testes de Auditoria:
O auditor dispes dos seguintes meios para selecionar itens a serem testados:
(i) Seleo de todos os itens: populao pequena.
(ii) Seleo de itens especficos: itens de valor alto, por exemplo. Ateno: no fornece
evidncia sobre o restante da populao!!!
(iii) Amostragem: possibilita que o auditor obtenha concluses sobre toda a populao.
Amostragem:
a aplicao de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de uma populao

relevante para fins de auditoria, de forma que todas as unidades de amostragem tenham a
mesma chance de serem selecionadas possibilitando uma base razovel para que o auditor
obtenha uma concluso sobre toda a populao.
Amostragem estatstica: seleo aleatria dos itens e utilizao da teoria das probabilidades
para avaliao dos resultados.
Amostragem no estatstica: no possui uma das duas caractersticas acima.
Ao usar mtodo de amostragem, estatstica ou no, deve ser projetada e selecionada uma
amostra que possa proporcionar evidncia de auditoria suficiente e apropriada.
Conceitos importantes relacionados Amostragem:
Risco de amostragem o risco de que a concluso do auditor, com base em amostra, pudesse
ser diferente se toda a populao fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
Risco no resultante da amostragem o risco de que o auditor chegue a uma concluso
errnea por qualquer outra razo que no seja relacionada ao risco de amostragem.
Anomalia a distoro ou o desvio que comprovadamente no representativo de distoro
ou desvio em uma populao.
Estratificao o processo de dividir uma populao em subpopulaes, cada uma sendo um
grupo de unidades de amostragem com caractersticas semelhantes.
Mtodos de Seleo de Amostra:
(i) Seleo aleatria: populao escolhida aleatoriamente para assegurar dados isentos de
tendncias ou distores.
(ii) Seleo sistemtica: a quantidade de unidades de amostragem na populao dividida
pelo tamanho da amostra para dar um intervalo constante de amostragem;
(iii) Amostragem de unidade monetria: o tamanho, a seleo e a avaliao da amostra
resultam em uma concluso em valores monetrios;
(iv) Seleo ao acaso: o auditor seleciona a amostra sem seguir uma tcnica estruturada; e
(v) Seleo de bloco ou por conglomerado: estabelecimento de subgrupos heterogneos
representativos da populao total.
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Fraude e Erro:
Fraude Erro
Ato intencional de omisso e/ou Ato no intencional resultante
manipulao de transaes, de omisso, desateno ou m
adulterao de documentos, interpretao de fatos na
registros e demonstraes elaborao de registros e
contbeis. demonstraes contbeis
A Auditoria Interna deve assessorar a Administrao na preveno de fraudes e erros. Ao

detectar quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades, a Auditoria Interna tem a
obrigao de informar, sempre por escrito, de maneira reservada, Administrao e sugerir
medidas corretivas. No entanto, a responsabilidade de preveno e identificao de fraude e
erros da Administrao, atravs da implementao e manuteno de adequado sistema de
controles internos.
Relatrio da Auditoria Interna
Documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Deve ser
redigido com objetividade e imparcialidade, expressando claramente as concluses,
recomendaes e providncias a serem tomadas pela Administrao da entidade.
Deve abordar, no mnimo, os seguintes aspectos:

o objetivo e a extenso dos trabalhos;
a metodologia adotada;
os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso;
eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria;
a descrio dos fatos constatados e as evidncias encontradas;
os riscos associados aos fatos constatados; e
as concluses e as recomendaes resultantes dos fatos constatados.
Pode ser elaborado um relatrio parcial, caso a Auditoria Interna encontre irregularidades que
necessitem de providncias imediatas.
Relatrio de Auditoria Interna Conduzido em Conformidade com as Normas Internacionais

para a Prtica Profissional de Auditoria Interna:
Somente pode ser relatado desta forma se os resultados do programa de avaliao da

qualidade e melhoria sustentarem esta declarao.
Programa de avaliao da qualidade e melhoria uma avaliao contnua e peridica de todo

trabalho desempenhado pela atividade de auditoria interna. composta de processos
rigorosos, abrangentes; de superviso e testes contnuos do trabalho de auditoria interna; e
validaes peridicas de conformidade com a Definio de Auditoria Interna, com o Cdigo
de tica e com as Normas. O programa tambm deve avaliar a eficincia e a eficcia da
atividade de Auditoria Interna e identificar oportunidades de melhoria.
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Controles Internos:
Controle interno o processo planejado, implementado e mantido pelos responsveis pela

governana, Administrao e outros empregados para fornecer segurana razovel quanto
realizao dos objetivos da entidade no que se refere : (i) confiabilidade dos relatrios
financeiros; (ii) eficcia e eficincia das operaes; e (iii) conformidade com leis e
regulamentos aplicveis.
Os controles internos podem ser:

Preventivos: projetados com a finalidade de evitar erros.
Detectivos: projetados com a finalidade de detectar erros.
O sistema de controle interno pode ser divido em:

Controles internos contbeis
Controle internos administrativos
Sistema de Controles Internos:
Controles internos contbeis: procedimentos adotados pela entidade com o objetivo de

proteger seu patrimnio contra erros e fraudes e a confiabilidade e tempestividade dos seus
registros contbeis.
Exemplos: controles fsicos sobre os ativos (inventrio), sistema de conferncia, aprovao e
autorizao de transaes, segregao de funes, etc.
Controles internos administrativos: procedimentos adotados pela entidade relacionados

eficincia e eficcia operacional, e obedincia s diretrizes e metas da entidade, que se
relacionam indiretamente com os registros contbeis e financeiros.
Exemplos: Controle de qualidade, Treinamento de pessoal, anlises das variaes entre os
valores orados e os valores realizados, anlise estatstica da lucratividade por linha de
produto, etc.
A Administrao da entidade responsvel pelo estabelecimento do sistema de controles

internos.
Responsabilidade: As atribuies dos funcionrios ou setores e as suas rotinas internas

devem ser claramente definidas e limitadas, de preferncia por escrito.
Acesso aos ativos: Limitao do acesso dos funcionrios a seus ativos, estabelecendo
controles fsicos sobre os mesmos.
Segregao de funes: Uma mesma pessoa no pode ser responsvel pela execuo e
reviso de seu trabalho e no pode ter acesso aos ativos e aos registros contbeis,
concomitantemente.
Confronto dos ativos com os registros (inventrio): A empresa deve estabelecer
procedimentos de forma que seus ativos, sob a responsabilidade de alguns
funcionrios, sejam periodicamente confrontados com os registros contbeis.
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Limitaes dos Controles Internos:
Erros de Julgamento: na tomada de decises.

Falhas: humanas, causadas por falta de zelo, distrao ou cansao.
Conluio: acordo entre duas ou mais pessoas para obter algum tipo de vantagem
lesando a entidade. Difcil deteco!!
Conflito de interesses com a Administrao: objetivos ilegtimos.
Custo x Benefcio: o custo no pode ser maior que o benefcio.
Auditoria Interna e Controles Internos:
A Auditoria Interna deve auxiliar a Administrao na manuteno de controles efetivos a

partir da avaliao sua eficcia e eficincia e da promoo de melhorias contnuas.
Ela deve avaliar a adequao e a eficcia dos controles em resposta aos riscos, abrangendo a
governana, as operaes e os sistemas de informao da organizao, com relao a:
Alcance dos objetivos estratgicos da organizao;

Confiabilidade e integridade das informaes financeiras e operacionais;
Eficcia e eficincia das operaes e programas;
Salvaguarda dos ativos; e
Conformidade com leis, regulamentos, polticas e procedimentos e contratos.
Avaliao dos Controles Internos:
As informaes sobre o controle interno so obtidas da seguinte forma:

Leitura dos manuais internos sobre os procedimentos de execuo das tarefas;
Conversa com funcionrios da empresa (Fluxograma e processos); e
Acompanhamento de todo o processo desde o incio da operao at o registro no
razo geral (walk-through).
Aps o levantamento do controle interno deve-se avaliar:

Os erros e irregularidades que poderiam acontecer;
Se o controle interno atual detectaria de imediato esses erros ou irregularidades; e
As fraquezas ou falta de controle, que possibilitem a existncia de erros ou
irregularidades, a fim de determinar a natureza, data e extenso dos procedimentos ou
tcnicas de auditoria.
Controles Internos:
Como no possvel examinar a totalidade dos fatos contbeis, necessria a aplicao de

testes de auditoria.
A eficincia e a eficcia dos controles internos est diretamente relacionada quantidade de

testes a serem aplicados. So inversamente proporcionais: quanto maior a eficincia e a
eficcia, menor ser a quantidade de testes a serem aplicados pela auditoria.
_____________________________________________________________________________________________________
O auditor deve avaliar o desenho dos controles e investigar se foram efetivamente
implementados.
Deficincias de Controles Internos:
A deficincia de controle ocorre quando:
(i) O controle planejado, implementado ou operado de forma que no consegue prevenir,

ou detectar e corrigir, tempestivamente, distores; ou
(ii) Falta um controle necessrio para prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente,
distores.
Deficincia significativa de controle interno: ocorre quando uma deficincia ou um conjunto

de deficincias relevante o suficiente para merecer a ateno pelos responsveis pela
governana da entidade.
Comunicao das Deficincias Significativas:
O auditor deve comunicar tempestivamente, por escrito, Administrao as deficincias

significativas de controle interno identificadas durante a auditoria que foram ou sero
comunicadas aos responsveis pela governana, incluindo:
(i) Descrio das deficincias e explicao de seus possveis efeitos; e

(ii) Informaes suficientes para que os responsveis pela governana e a Administrao
entendam o contexto da comunicao.
O auditor pode identificar outras deficincias que no so significativas, mas podem merecer
a ateno da Administrao pela sua importncia. Deve haver julgamento profissional!
Origem da Lei Sarbanes-Oxley:
2001: Enron e Merck.

2002: Tyco, Arthur Andersen, WorldCom, Xerox e Bristol-Myers.
Havia necessidade de restabelecer a confiana nas empresas, no mercado e nas auditorias. Era
necessria transparncia e confiabilidade das informaes publicadas ao mercado e aos
stakeholders.
Para isso deveria haver maior independncia e controle sobre as empresas de auditoria, alm
de punir rigorosamente os administradores e auditores na manipulao e certificao de
informaes.
Lei Sarbanes-Oxley:
A Lei Sarbanes-Oxley foi aprovada nos Estados Unidos da Amrica (EUA) no ano de 2002,
sendo oficialmente intitulada: Sarbanes-Oxley Act 2002, tambm conhecida por Sarbox ou
Sox e considerada por muitos a maior reforma da legislao societria dos EUA desde a
quebra da bolsa de 1929.
_____________________________________________________________________________________________________
A Sarbox transformou os conceitos de governana corporativa e reforou conceitos como
transparncia, independncia dos conselheiros de administrao, alinhamento de interesses da
administrao e dos investidores, aprimoramento dos controles internos e gerenciamento de
riscos do negcio.
A Sarbox estabelece novos padres de responsabilidade contbil corporativa, bem como
penalidades por danos da corporao.
Entidades impactadas:
Companhias de capital aberto com sede nos EUA;
Companhias de investimento com sede nos EUA;
Fundos de investimento (abertos ou fechados) com sede nos EUA;
Companhias, americanas ou estrangeiras, que possuam a obrigao de apresentar
relatrios SEC;
Companhias estrangeiras que possuam valores mobilirios negociados nos EUA;
Emissores de Recibo de Depsito Americano (ADRS American Depository
Receipts); e,
Emissores de ttulos de dvida (Bonds).
Criao de Controles Internos Administrativos e Controles de Auditoria.
Controles Internos Administrativos: os processos da entidade devem ser documentados para

assegurar que os resultados financeiros sejam corretos quando divulgados aos stakeholders. A
SOX exige que a Administrao analise e certifique as informaes divulgadas, devendo
inclusive assinar um termo de cincia de punies.
Controles de Auditoria: criao de comits internos de auditoria, responsveis pela

verificao das informaes antes de sua divulgao ao mercado. Com isso, desvincula-se as
atividades de auditoria da Administrao. Principais ferramentas: Conselho de Administrao,
Auditoria Independente e Conselho Fiscal.
Principais consequncias:
Criao do Comit de Auditoria;

O Auditor Independente deve emitir uma opinio sobre os Controles Internos e outra a
respeito das Demonstraes Contbeis;
Penalidades aos administradores da companhia que podem variar de 10 a 20 anos de
priso e/ou multa.
Novas responsabilidades da SEC; e
Criao do PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board): Entidade sem
fins lucrativos criada para fiscalizar auditores e, consequentemente, proteger os
interesses dos investidores.
Comit de Auditoria:
Ferramenta de controle do processo de gesto e dos relatrios contbeis, prevista na seo 301
da SOX.
Cada membro do Comit de Auditoria deve ser membro do Conselho de Administrao e
deve ser considerado independente de acordo com os critrios da SOX.
_____________________________________________________________________________________________________
O Comit de Auditoria deve ser diretamente responsvel pela indicao, remunerao,
contratao e superviso do trabalho da auditoria independente contratada e esta dever se
reportar diretamente ao Comit.
A CVM obteve autorizao junto SEC para utilizar o Conselho Fiscal como alternativa.
Resoluo n 3.198 do BACEN: determinou a obrigatoriedade de estabelecimento de Comit
de Auditoria para algumas instituies financeiras que se enquadrem nos requisitos da norma.
Regulamentado pela SOX, tem entre seus deveres:
dar suporte ao Conselho de Administrao dentro das atividades de gesto da

empresa;
monitorar os atos da administrao referentes preparao das demonstraes
financeiras e s suas escolhas das prticas contbeis;
monitorar as atividades do auditor interno, contratar o auditor externo, discutir o
trabalho do auditor externo, discutir as questes relevantes, os riscos, os ajustes que
forem identificados pelo auditor externo e discutir o parecer de auditoria com o
auditor externo;
monitorar o trabalho da Administrao no tocante qualidade de seus controles
internos de gerenciamento de risco; e
discutir com o auditor interno como est sendo o processo de monitoramento dos
controles internos.
Comit de Auditoria (Conselho Fiscal):
Dispositivos legais:
Cdigo Civil Brasileiro (Arts. 1.066 a 1.070)
Lei n 6.404/76 (Arts. 161 a 165-A)
Composto de no mnimo trs membros (mximo 5 se for S.A.) eleitos em AGO.
Deveres legais do Conselho Fiscal (aplicvel s S.A):

I - fiscalizar os atos dos administradores e verificar o cumprimento dos seus deveres legais e
estatutrios;
II - opinar sobre o relatrio anual da administrao;
III - opinar sobre as propostas dos rgos da administrao, a serem submetidas assemblia-
geral, relativas a modificao do capital social, emisso de debntures ou bnus de
subscrio, planos de investimento ou oramentos de capital, distribuio de dividendos,
transformao, incorporao, fuso ou ciso;
IV denunciar aos rgos de administrao e, em caso de inrcia destes, assemblia-geral,
os erros, fraudes ou crimes que descobrirem, e sugerir providncias teis companhia;
V - convocar a AGO, se os rgos da administrao retardarem por mais de 1 ms essa
convocao, e a AGE, sempre que ocorrerem motivos graves ou urgentes, incluindo na
agenda das assemblias as matrias que considerarem necessrias;
VI - analisar, ao menos trimestralmente, o balancete e demais demonstraes financeiras
elaboradas periodicamente pela companhia;
VII - examinar as demonstraes financeiras do exerccio social e sobre elas opinar;
VIII - exercer essas atribuies, durante a liquidao, tendo em vista as disposies especiais
que a regulam.
_____________________________________________________________________________________________________
Se a companhia tiver auditores independentes, o conselho fiscal poder solicitar-lhes
esclarecimentos ou informaes, e a apurao de fatos especficos.
As atribuies e poderes conferidos pela lei ao conselho fiscal no podem ser outorgados a
outro rgo da companhia.
Governana Corporativa:
IBGC Instituto Brasileiro de Governana Corporativa

(http://www.ibgc.org.br)
Governana Corporativa o sistema pelo qual as organizaes so dirigidas, monitoradas e

incentivadas, envolvendo as prticas e os relacionamentos entre proprietrios, conselho de
administrao, diretoria e rgos de controle. As boas prticas de Governana Corporativa
convertem princpios em recomendaes objetivas, alinhando interesses com a finalidade de
preservar e otimizar o valor da organizao, facilitando seu acesso ao capital e
contribuindo para a sua longevidade.
Princpios da Governana Corporativa:
Transparncia: A Administrao deve cultivar e incentivar boa comunicao interna e

externa, trazendo confiabilidade;
Equidade: Tratamento justo e igualitrio a todos acionistas ou demais parceiros (clientes,
fornecedores e credores);
Prestao de Contas (Accountability): Os membros da Administrao devem prestar contas de
sua atuao a quem os elegeu e responderem por todos os atos praticados;
Responsabilidade Corporativa: A Administrao deve zelar pela sustentabilidade a longo
prazo da entidade, inclusive com polticas sociais e ambientais na definio de seus negcios
(Balano Social e Relatrio Ambiental).
Compliance
Accountability
2 complementares
Responsabilidade
Corporativa
4 bsicos
Equidade
Transparncia
tica
_____________________________________________________________________________________________________
Auditoria Interna e Governana Corporativa:
De acordo com as Normas Internacionais de Auditoria Interna, a atividade de auditoria interna

deve avaliar e propor recomendaes apropriadas para a melhoria do processo de governana
no cumprimento dos seguintes objetivos:
Promover a tica e os valores apropriados dentro da organizao;
Assegurar o gerenciamento eficaz do desempenho organizacional e a prestao de
contas;
Comunicar as informaes relacionadas aos riscos e aos controles s reas apropriadas
da organizao; e
Coordenar as atividades e a comunicao das informaes entre o conselho, os
auditores externos e internos e a administrao.
Compliance:
Conceito: o dever de cumprir, de estar em conformidade e fazer cumprir leis, diretrizes,

regulamentos internos e externos, com o objetivo de mitigar riscos relacionados reputao
da empresa e riscos legais / regulatrios.
Programa de Compliance: forma da entidade de se prevenir quanto ao descumprimento de
normas, fraudes, corrupo, lavagem de dinheiro e desvios de conduta em geral.
Risco de Compliance: risco legal, de sanes regulatrias, de perdas financeiras ou de
reputao que uma entidade pode vir a sofrer caso possua falhas no cumprimento de leis,
regulamentos, cdigos de conduta e boas prticas.
Legal / Regulatrio
Risco de
Compliance
Reputao
Misso: Assegurar, em conjunto com as demais reas, a adequao, o fortalecimento e o
funcionamento do sistema de controles internos da instituio, procurando mitigar os riscos de
acordo com a complexidade de seus negcios, bem como, disseminar a cultura de controles
para assegurar o cumprimento de leis e regulamentos existentes.
(fonte: ABBI FEBRABAN).
Responsabilidades: a Administrao da entidade, supervisionada pelos responsveis pela
governana, responsvel por assegurar que as operaes sejam realizadas de acordo com as
leis e regulamentos vigentes. => No responsabilidade do auditor!!!!
Compliance para IFs:
Resoluo n 2.554 do BACEN: determinou a implantao de controles internos voltados para

as atividades por elas desenvolvidas, seus sistemas de informaes financeiras, operacionais e
gerenciais e o cumprimento das normas legais e regulamentares a elas aplicveis.
As instituies sujeitas ao BACEN devem elaborar relatrios, no mnimo semestrais,
contendo, dentre outras coisas:
I- as concluses dos exames efetuados;
_____________________________________________________________________________________________________
II- as recomendaes a respeito de eventuais deficincias, com o estabelecimento de
cronograma de saneamento das mesmas; e
III- a manifestao dos responsveis pelas correspondentes reas a respeito das deficincias
encontradas em verificaes anteriores e das medidas efetivamente adotadas para san-las.
Os relatrios devem permanecer disposio do BACEN pelo prazo de 5 anos.
Preveno de no Compliance:
Tipos de procedimentos e polticas que podem ser utilizados para a preveno de no

compliance:
(i) Monitoramento de requisitos legais de modo a garantir que as operaes sejam

planejadas para atend-los;
(ii) Sistemas apropriados de controles internos;
(iii) Criao, divulgao e acompanhamento de Cdigo de Conduta;
(iv) Treinamento contnuo de funcionrios; e
(v) Criao e reviso constante de polticas e procedimentos.
COSO:
O COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) um

Comit privado, sem fins lucrativos, patrocinado por 5 instituies, criado em 1985, com o
objetivo de orientar sobre gerenciamento de riscos corporativos, controles internos e de
reduo da fraude nas organizaes.
As cinco organizaes que so suporte ao COSO so:

AICPA - American Institute of Certified Public Accountants
AAA - American Accounting Association
FEI Financial Executives International
IIA The Institute of Internal Auditors
IMA Institute of Management Accountants
O COSO editou dois documentos de extrema relevncia:

1. Estrutura de Controles Internos (Internal Control Integrated Framework (1992))
COSO I
2. Estrutura Integrada de Gerenciamento de Riscos (Enterprise Risk Management
(2001)) COSO II
_____________________________________________________________________________________________________
COSO I - Estrutura de Controles Internos:
O COSO I estabeleceu uma estrutura de controles internos e trouxe ferramentas de avaliao

para serem utilizadas pelas entidades na avaliao de seus sistemas de controle.
Ambiente de Controle: a cultura organizacional. Ele influencia a conscincia das pessoas

que trabalham na entidade. a base dos demais componentes.
Avaliao de Riscos: identificao e anlise dos riscos relevantes para o atingimento das
metas e objetivos da entidade.
Atividades de Controle: polticas e procedimentos que tm por objetivo assegurar que as
diretrizes da entidade sejam cumpridas.
Informao e Comunicao: a como a informao tratada pela entidade. Identificao,
captura e troca de informaes pelas reas e funcionrios.
Monitoramento: o processo de avaliao da qualidade do desempenho dos controles
internos.
COSO II - Estrutura Integrada de Gerenciamento de Riscos:
O COSO II expandiu o conceito de controles internos para uma estrutura de gerenciamento

dos riscos corporativos, mais amplo e totalmente focado em risco.
_____________________________________________________________________________________________________
Ambiente Interno
Inclui a cultura organizacional, a influncia sobre a conscincia de risco de seus empregados e
Administrao. Ele a base para todos os outros componentes do gerenciamento de riscos
corporativos. Os fatores do ambiente interno compreendem: a integridade, os valores ticos e
a competncia dos empregados e da Administrao; alm da forma pela qual a entidade
atribui aladas e responsabilidades, bem como organiza e desenvolve o seu pessoal.
Determinao de objetivos
Os objetivos so fixados no mbito estratgico, estabelecendo uma base para os objetivos
operacionais, de comunicao e os cumprimento de normas. As entidades enfrentam uma
srie de riscos externos e internos, sendo a fixao de objetivos um pr-requisito para
identificar de forma eficaz os eventos, a avaliao de riscos e resposta a risco.
Identificao de Eventos
A entidade deve identificar os eventos potenciais que, se ocorrerem, traro impactos e
determinar se estes representam oportunidades ou se podem ter efeito adverso na sua
capacidade de implementar adequadamente a estratgia e alcanar os objetivos. Eventos de
impacto negativo representam riscos que exigem avaliao e resposta da administrao. Os
eventos de impacto positivo representam oportunidades.
Avaliao de Riscos
Permite que a entidade considere se os eventos podem impactar a realizao dos seus
objetivos. A Administrao deve avaliar os eventos com base em duas perspectivas:
probabilidade e impacto.
Os impactos positivos e negativos dos eventos em potencial devem ter seus riscos analisados
isoladamente ou por categoria em toda a organizao.
Resposta aos Riscos
A administrao deve determinar como responder aos riscos: evitando, reduzindo,
compartilhando ou aceitando esse riscos. Ela deve avaliar o efeito sobre a probabilidade de
ocorrncia e o impacto do risco, assim como os custos e benefcios, e selecionar uma
alternativa que mantenha os riscos dentro das tolerncias desejadas.
Atividades de Controle
So as polticas e os procedimentos que contribuem para assegurar que as respostas aos riscos
sejam executadas. Deve estar em toda a organizao, em todos os nveis e em todas as
funes, pois compreendem uma srie de atividades (ex: aprovao, autorizao, verificao,
reconciliao e reviso do desempenho operacional, da segurana dos bens e da segregao de
responsabilidades).
Resposta aos Riscos

A administrao deve determinar como responder aos riscos: evitando, reduzindo,
compartilhando ou aceitando esse riscos. Ela deve avaliar o efeito sobre a probabilidade de
ocorrncia e o impacto do risco, assim como os custos e benefcios, e selecionar uma
alternativa que mantenha os riscos dentro das tolerncias desejadas.
Atividades de Controle
_____________________________________________________________________________________________________
So as polticas e os procedimentos que contribuem para assegurar que as respostas aos riscos
sejam executadas. Deve estar em toda a organizao, em todos os nveis e em todas as
funes, pois compreendem uma srie de atividades (ex: aprovao, autorizao, verificao,
reconciliao e reviso do desempenho operacional, da segurana dos bens e da segregao de
responsabilidades).
Informao e Comunicao
As informaes necessrias so identificadas, coletadas e comunicadas de forma coerente e
tempestivamente, permitindo que as pessoas cumpram as suas responsabilidades. Cada um
entende a sua prpria funo no gerenciamento de riscos corporativos, assim como as
atividades individuais que se relacionam com o trabalho dos demais. Deve haver, tambm,
uma comunicao eficaz com terceiros, como clientes, fornecedores, rgos reguladores e
acionistas.
Monitoramento
Deve ser realizado mediante atividades contnuas de monitoramento, avaliaes
independentes ou uma combinao de ambas. O monitoramento contnuo ocorre no decurso
normal das atividades de Administrao. As deficincias no gerenciamento de riscos
corporativos devem relatadas aos rgos internos competentes.
_____________________________________________________________________________________________________
EXERCCIOS AUDITORIA INTERNA
1. (2014 - CONAB Auditoria). O conflito de interesses uma situao na qual um auditor

interno, no exerccio da prpria atividade, tem um interesse profissional ou pessoal
conflitante. Essa situao pode tornar difcil a ele executar as funes com imparcialidade.
Quando isso ocorre, o auditor deve:
a) assumir a posio de neutralidade, com o compromisso de garantir a realizao do trabalho.

b) informar ao titular da Unidade de Auditoria Interna.
c) negociar os parmetros que sero adotados no trabalho com a rea auditada, zelando pela
transparncia das prprias atitudes.
d) pedir conselho a um colega da equipe de auditoria.
e) continuar a atividade sem fazer alarde.
2. (2014 - CONAB Auditoria). Na execuo de suas atividades, o auditor interno dever

zelar pelo cumprimento e pela observncia de determinados comportamentos. Entre eles, est
o de cooperao, no sentido de agregar o mximo valor ao desenvolvimento dos trabalhos do
grupo. Acerca desse tema, assinale a alternativa que indica outros aspectos a serem
observados:
a) Capacidade profissional, competitividade, independncia, soberania e objetividade.

b) Eficincia, imparcialidade, gentileza, sagacidade e resistncia a frustrao.
c) Atualizao dos conhecimentos tcnicos, atualizao em procedimentos de auditoria, tica
e eficcia.
d) Independncia, soberania, imparcialidade, objetividade, cortesia, cautela e zelo
profissional.
e) Imparcialidade, capacidade tcnica, tica profissional, independncia, coerncia e
efetividade.
3. (2014 CEFET Auditor). Atualmente, as instituies buscam formas de proteger seus

ativos. Nesse sentido, o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo examinar a
integridade, adequao e eficcia dos controles internos e das informaes fsicas, contbeis,
financeiras e operacionais da entidade denominado:
a) auditoria interna d) conselho fiscal

b) anlise de riscos e) levantamento de processos
c) governana corporativa
4. (2014 - Defensoria Pblica do Estado do Rio de Janeiro Contador). Sobre o

relacionamento profissional do auditor interno com profissionais de outras reas, correto
afirmar que:
a) o auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de

outras reas, situao em que a equipe far a diviso de tarefas, segundo a habilitao tcnica
e legal dos seus participantes.
b) o auditor interno sempre deve realizar trabalhos com equipes distintas, de forma a ampliar
ao mximo o escopo dos trabalhos e assim diminuir a possibilidade de fraudes.
_____________________________________________________________________________________________________
c) o auditor interno em nenhuma hiptese pode se envolver em trabalhos conjuntos com
outras equipes e reas, pois deve resguardar as tcnicas e procedimentos dos trabalhos de
forma a manter os testes realizados eficazes contra fraudes.
d) todos os trabalhos da auditoria interna elaborados com outras reas devem ser
obrigatoriamente coordenados pelos auditores internos e o relatrio final deve ficar restrito
rea de auditoria interna e ao Conselho de Administrao da entidade.
e) os auditores s realizam trabalhos conjuntos com outras reas quando so convidados e sob
orientao do Comit de Auditoria.
5. (2014 - Secretaria de Estado do Distrito Federal Auditor). Tendo como referncia as

Normas Internacionais para a Prtica Profissional de Auditoria Interna do IIA (Institute of
Internal Auditors), assinale a alternativa correta.
a) A independncia requer que o dirigente de auditoria tenha acesso direto e irrestrito

diretoria e ao conselho de administrao.
b) Do ponto de vista da independncia organizacional, deve ser da competncia do
responsvel pela auditoria a aprovao do oramento do setor.
c) Para caracterizar um conflito de interesses no suficiente mera aparncia de
impropriedade; dele deve resultar um ato antitico.
d) Os auditores internos podem examinar as operaes em relao s quais tenham prestado
servios de consultoria anteriormente.
e) O executivo-chefe de auditoria deve aceitar os trabalhos de consultoria em relao aos
quais os auditores internos no possuam conhecimentos suficientes.
6. (2014 INSS Contador). Quanto auditoria interna, est correta a seguinte afirmao:
a) Ela possui grau de independncia superior ao da auditoria externa.

b) Ela no possui vnculo empregatcio com a empresa auditada.
c) Seu trabalho dirigido para assegurar que o sistema contbil e de controle interno
funcionem eficientemente.
d) Sua ao peridica e exclusivamente dirigida ao exame das demonstraes financeiras.
e) Sua opinio possui maior grau de confiabilidade junto aos acionistas do que o parecer da
auditoria externa.
7. (2014 TRF-3 Regio Contador). Nos termos da Resoluo CFC 986/03, a auditoria
interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico, interno e externo, e de direito
privado. regra atinente auditoria interna que:
a) o relatrio o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos, no podendo ser parcial.
b) deve assessorar a administrao da entidade no trabalho da preveno de fraudes e erros,
obrigando-se a inform-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer
indicaes de irregularidades.
c) a obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes
e das operaes, dentro e fora da entidade, denominada investigao e confirmao.
d) a verificao de registros, documentos e atos tangveis procedimento denominado
observao.
_____________________________________________________________________________________________________
e) devem ser obtidas e avaliadas informaes consideradas adequadas, que so aquelas
convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entend-la
da mesma forma que o auditor interno.
8. (2013 IBGE Auditor). De acordo com o Cdigo de tica para o exerccio profissional
da auditoria interna, emitido pelo The Institute of Internal Auditors, a atividade de auditoria
deve respeitar princpios e regras de conduta tica. Em relao aos princpios dispostos no
Cdigo de tica, destaca-se que, pelo princpio da:
a) integridade, os auditores internos devem realizar uma avaliao equilibrada de todas as

circunstncias relevantes.
b) objetividade, os auditores internos devem apresentar uma confiana que represente a base
para a confiabilidade atribuda a seu julgamento.
c) competncia, os auditores internos utilizam critrios fundamentados e experincia
profissional na coleta, avaliao e comunicao de informaes sobre a atividade ou processo
examinado.
d) confidencialidade, os auditores internos no divulgam informaes sem autorizao
apropriada, exceto em caso de obrigao legal ou profissional.
e) materialidade, os relatrios da auditoria interna devem reportar os achados que forem
relevantes na identificao dos riscos da entidade.
9. (2013 Defensoria publica de So Paulo Contador). A auditoria interna deve estar

vinculada aos mais altos nveis hierrquicos de uma entidade com vistas a
a) atuar estritamente como rgo fiscalizador.

b) emitir parecer sobre as demonstraes contbeis para os usurios externos.
c) garantir autonomia e independncia.
d) punir os responsveis por erros nas demonstraes contbeis.
e) apurar fraudes e punir os subordinados com maior iseno.
10. (2012 TJ-RO Contador). Assinale a opo em que apresentado o processo por meio
do qual um rgo controla sua gesto, medindo e avaliando a eficincia e a eficcia dos
controles sem, contudo, estabelecer estratgias para gerenciamento de riscos.
a) controle d) controle interno

b) auditoria interna e) auditoria externa
c) controle externo
11. (2012 CPTM Auditor). Considerando a auditoria interna, analise os itens a seguir.
I - uma atividade de avaliao independente dentro da empresa, que se destina a revisar as

operaes, como um servio prestado a administrao.
II - executada por um profissional ligado empresa, ou por uma seo prpria para tal fim,
sempre em linha de independncia da direo da empresa.
III - O auditor uma pessoa de confiana dos dirigentes que no se vincula empresa por
contrato trabalhista, pois desenvolve trabalho temporrio, e sua interveno ajustada em
contrato de servio.
_____________________________________________________________________________________________________
IV - Constitui um controle gerencial que funciona por meio de anlise e avaliao da
eficincia de outros controles.
Est correto apenas o que se afirma em:
a) I, II e III c) II e III e) I e IV
b) II d) I
12. (2011 FINEP Contador). Uma das principais caractersticas que diferencia o auditor
interno do auditor externo que o auditor interno:
a) dispe de maior tempo disposio da empresa e se dedica mais anlise das

demonstraes contbeis para emitir parecer ou opinio sobre elas.
b) realiza uma menor quantidade de testes, em decorrncia de seu envolvimento com as
operaes da empresa.
c) tem maior grau de liberdade e independncia no desenvolvimento de suas atividades, por
ser empregado da empresa.
d) tem como objetivo verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes.
e) considerado, na prtica, olhos e ouvidos da administrao e, por isso, s executa a
auditoria operacional.
13. (2009 FUNASA Auditor). Segundo as normas profissionais do auditor interno, este
profissional, no obstante a sua posio funcional, deve preservar a sua autonomia
profissional. Isto equivale, na tica da auditoria externa, ao preceito da:
a) prudncia. c) qualificao. e) hierarquia.

b) objetividade. d) independncia.
14. (2010 IBGE Auditor). Sobre as caractersticas da auditoria, analise as informaes a

seguir.
I - A auditoria interna no avalia os controles internos, e a auditoria externa os elabora,

modifica e implanta na empresa auditada.
II - A auditoria independente dever ser exercida somente por contador, registrado no
Conselho Regional de Contabilidade.
III - A auditoria interna dependente da empresa, e a auditoria externa deve realizar testes nos
controles internos e modific-los, quando necessrio.
IV - A principal caracterstica da auditoria interna a independncia, ou seja, no possui
vnculo com a empresa.
Est correto APENAS o que se afirma em:
a) I. c) II e III. e) II, III e IV.

b) II. d) III e IV.
15. (2005 MP-RO Contador). O objetivo principal da auditoria interna atender:
_____________________________________________________________________________________________________
a) ao contador da empresa. d) administrao da empresa.
b) aos acionistas da empresa. e) auditoria externa da empresa.
c) gerncia financeira da empresa.
16. (2005 SEAD Contador). Assinale a opo que indica, adequadamente, uma das
principais diferenas entre os auditores interno e externo.
Elementos da diferena Auditor Interno Auditor Externo

a) Grau de independncia Maior Menor
b) Tipo de auditoria realizada Contbil Contbil e operacional
c) Testes realizados Maior volume Menor volume
d) Subordinao Menor Maior
e) Cumprimentos de normas internas Menor preocupao Maior preocupao
17. (2005 Assembleia Legislativa-TO Contador). O acompanhamento e a verificao da

efetiva aplicabilidade e o cumprimento das normas e procedimentos operacionais, nas
atividades de uma empresa, so da alada do:
a) administrador. c) auditor interno. e) perito contbil.

b) auditor externo. d) contador.
18. (2006 Departamento Nacional de Produo Mineral Contador). O campo de atuao

da auditoria interna extremamente importante para a confiabilidade dos sistemas de
controle, vez que o objetivo principal dos auditores internos :
a) fazer as conciliaes bancrias, periodicamente.

b) conferir as operaes e os respectivos registros contbeis.
c) participar, diretamente, da implantao dos controles internos.
d) verificar se as normas internas esto sendo seguidas.
e) avaliar o desempenho operacional das atividades meio.
19. (2007 TCE-RO - Contador). De modo diferente do auditor externo, o auditor interno
um empregado da empresa, o que lhe permite, em decorrncia, maior dedicao para realizar
o seu trabalho. Alm dessa, outra diferena do trabalho do auditor interno em relao ao
auditor externo :
a) emitir opinio fundamentada sobre as demonstraes contbeis.

b) executar, apenas, auditoria contbil.
c) realizar menor volume de testes.
d) utilizar testes que visam a identificar erros que possam alterar substancialmente as
demonstraes.
e) verificar a necessidade de aprimorar normas operacionais.
20. (2007 REFAP-Refinaria Alberto Pasqualini -Auditor). A atividade da Auditoria Interna,

fundamentada em procedimentos tcnicos, objetivos, sistemticos e disciplinados, tem por
finalidade:
_____________________________________________________________________________________________________
a) agregar valor ao resultado da organizao.
b) apresentar relato fundamentado de auditoria.
c) elaborar os procedimentos de controle interno.
d) preparar as demonstraes para o exame da auditoria externa.
e) planejar o trabalho de campo da auditoria interna.
21. (2008 Petrobras Auditor). Com o crescimento do volume de negcios e das normas
legais, as Companhias sentiram a necessidade de dar maior nfase aos procedimentos internos
e instituir um setor de Auditoria Interna que fosse alm dos testes realizados pela Auditoria
Externa. Com relao s principais diferenas entre a Auditoria Interna e a Externa, analise as
afirmativas abaixo.
I O auditor externo no possui vnculo empregatcio com a empresa auditada, enquanto que
o auditor interno empregado da empresa auditada.
II O principal objetivo da auditoria externa emitir um parecer sobre as demonstraes
contbeis, j a auditoria interna executa a auditoria contbil e operacional, como reviso de
procedimentos e normas internas.
III O relatrio emitido pelos auditores externos deve conter notas sobre os testes realizados
pelos auditores internos com suas concluses, sendo que o contrrio no ocorre.
IV A auditoria externa est interessada em erros que possam alterar de maneira substancial
as informaes das demonstraes contbeis, enquanto a auditoria interna realiza testes
buscando possveis falhas operacionais nos procedimentos internos.
Esto corretas APENAS as afirmativas
a) II e III c) I, II e III e) II, III e IV

b) III e IV d) I, II e IV
22. (2009 Departamento de Controle de Espao ereo Contador). Considerando as

atividades desenvolvidas pelos auditores interno e externo, lcito afirmar que uma das
grandes diferenas existentes entre os dois tipos de auditores que o auditor
a) interno tem como principal objetivo emitir um parecer.

b) interno verifica a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes.
c) externo realiza maior nmero de testes do que o interno.
d) externo tem menor grau de independncia do que o interno.
e) externo verifica a necessidade de aprimorar todas as normas vigentes.
23. (2014 - CONAB Auditoria). Evidncia de auditoria um conceito muito importante em
trabalhos de auditoria. Trata-se de informao que o auditor precisa obter para dar sustentao
s prprias concluses. Por isso, as evidncias devem atender a determinados requisitos de
validade. Quanto ao tema, assinale a alternativa que indica esses requisitos:
a) Pertinncia, adequao e aplicabilidade.

b) Oportunidade, criticidade e objetividade.
c) Completude, limpeza e importncia.
d) Clareza, integridade e tempestividade.
e) Suficincia, relevncia e fidedignidade.
_____________________________________________________________________________________________________
24. (Marinha do Brasil - 2014 - Cincias Contbeis). Segundo ATTIE (2011), a tcnica de
auditoria que depende da argcia, dos conhecimentos e da experincia do auditor, denomina-
se:
a) inspeo fsica. d) observao.

b) confirmao. e) investigao minuciosa.
c) conferncia de clculos.
25. (Marinha do Brasil - 2014 - Cincias Contbeis). As informaes que fundamentam os

resultados da Auditoria Interna, e que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de
modo a fornecerem base slida para as concluses de recomendaes administrao da
entidade so denominadas de:
a) informaes comparativas. d) rotao de nfase.

b) informaes analticas. e) evidncia.
c) matriz de risco.
26. (2014 - DESENVOLVESP Auditor). Os(as)_________________ constituem exames e

investigaes, incluindo testes de observncia e testes substantivos, que permitem ao auditor
interno obter subsdios suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
administrao da entidade.
Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna do texto.
a) testes de auditoria independente d) evidncias de auditoria

b) procedimentos da auditoria e) programas de auditoria
c) relatrios de auditoria
27. (2014 - Assembleia Legislativa do Estado da Bahia - Auditor). Uma seleo da amostra
em que a quantidade de unidades de amostragem na populao dividida pelo tamanho da
amostra, para dar um intervalo de amostragem, conhecida como seleo:
a) aleatria. c) sistemtica. e) de bloco.

b) por unidade monetria. d) ao acaso.
28. (2014 - Defensoria Pblica do Estado do Rio de Janeiro Contador). Os meios

disposio do auditor para a seleo de itens em um teste de auditoria so:
(a) seleo de todos os itens (exame de 100%);

(b) seleo de itens especficos; e
(c) amostragem de auditoria.
Com relao ao procedimento de amostragem, analise as afirmativas a seguir:
I. A amostragem em trabalhos de auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de

amostragem no estatstica como a estatstica.
_____________________________________________________________________________________________________
II. Amostragens aleatrias simples, estratificadas e por conglomerados so mtodos de
seleo probabilsticos.
III Quando as caractersticas da populao so de fcil mensurao, o apropriado fazer uma
amostragem probabilstica.
IV. Os maiores valores de uma populao sempre devem ser analisados, mesmo quando se
utilize uma amostragem estatstica.
Est(o) correta(s) somente a(s) afirmativa(s)
a) I c) II e III e) I, III e IV
b) I e II d) III e IV
29. (2014 - Defensoria Pblica do Estado do Rio de Janeiro Contador). Ao receber a

denncia de um funcionrio de que um gerente de vendas estava cobrando uma comisso para
antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e, consequentemente, atrasando o de
outros, a Auditoria Interna fez um exame de inspeo, verificando notas fiscais, pedidos de
compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna no identificou nenhuma distoro.
Considerando esses fatos, o teste mais adequado para a identificao da suposta fraude :
a) nenhum, o teste j realizado permite concluir que a empresa no sofreu prejuzos.

b) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denncia como evidncia e solicitar o
desligamento das pessoas envolvidas.
c) testes substantivos.
d) teste de materialidade, considerando s as transaes com valores mais relevantes.
e) testes de investigao e confirmao.
30. (2014 EPE Contador). Nos procedimentos de auditoria interna, so feitos os testes de
observncia para se obter uma razovel margem de segurana de que os controles internos
esto sendo adotados e funcionando de acordo com as normas estabelecidas pela
Administrao.
Nesse contexto, numa auditoria interna, a verificao de registros, documentos e ativos
tangveis indica a aplicao do procedimento da:
a) confirmao c) inspeo e) observao

b) exatido d) investigao
31. (2014 Metr-SP Contador). Dois analistas de desenvolvimento de gesto foram
incumbidos de fazer exames de auditoria interna nos registros realizados pelo setor de
contabilidade do Metr, em 2013. Em razo do volume de informaes, utilizaram tcnica de
auditoria para a seleo de itens que devero ser testados, representando o todo a ser auditado.
Essa tcnica utilizada denominada:
a) dimensionamento do trabalho de auditoria.

b) direcionamento do trabalho de auditoria.
c) amostragem.
d) testes de parcialidade.
e) seleo de suficincia de informaes.
_____________________________________________________________________________________________________
32. (2014 Metr-SP Contador). A auditoria interna pode ser exercida nas pessoas jurdicas
de direito pblico, interno ou externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metr, e
compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliao dos riscos de auditoria,
seja pelo volume ou complexidade das transaes e operaes, deve ser feita:
a) na fase de planejamento dos trabalhos.

b) na consolidao dos achados de auditoria.
c) no relatrio parcial de irregularidades.
d) na fase de implantao da auditoria eletrnica de dados.
e) na consolidao dos papis de trabalho.
33. (2014 Metr-SP Contador). Os trabalhos de auditoria interna devem ter por objetivo a
obteno de informao que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa
entend-la da mesma forma que o auditor interno.
II. sendo confivel, propicie a melhor evidncia alcanvel, por meio do uso apropriado das
tcnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte s concluses e s recomendaes da Auditoria Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informaes so denominadas, respectivamente,
a) suficiente, til, adequada e relevante. d) suficiente, adequada, relevante e til.

b) til, adequada, suficiente e relevante. e) relevante, suficiente, adequada e til.
c) relevante, suficiente, til e adequada.
34. (2014 TRF-3 Regio Contador). O planejamento da auditoria interna compreende os

exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos para definir a amplitude e a
poca do trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administrao
da entidade. O que deve ser estruturado de forma a servir como guia e meio de controle de
execuo de trabalho, devendo ser revisado e atualizado sempre que as circunstncias
exigirem, o:
a) relatrio de auditoria. d) quadro de testes de auditoria.

b) demonstrativo de riscos de auditoria. e) programa de trabalho.
c) papel de trabalho.
35. (2014 TRF-3 Regio Contador). Os procedimentos de auditoria interna constituem
exames e investigaes que permitem ao auditor interno obter subsdios suficientes para
fundamentar suas concluses e recomendaes administrao da entidade. Para tanto, pode
aplicar testes que visam tanto a obteno de razovel segurana de que os controles internos
estabelecidos pela administrao esto em efetivo funcionamento, como a obteno de
evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelo sistema de
informao da entidade. Esses testes so denominados, respectivamente,
a) de observncia e vistoria. d) de observncia e substantivo.

b) vistoria e substantivo. e) substantivo e de observncia.
c) substantivo e vistoria.
_____________________________________________________________________________________________________
36. (2014 Fazenda RJ Auditor). O gerente financeiro da rede de loja Mais Clara do Brasil
S. A., com o objetivo de pagar menos ICMS, adulterou o valor e o registro de duas notas
fiscais de vendas. De acordo com a NBC TI - Auditoria Interna, o ato praticado pelo gerente
configura
a) omisso de receita. c) eliso fiscal. e) fraude.

b) omisso de imposto. d) erro intencional.
37. (2014 Fazenda RJ Auditor). A auditoria interna na empresa Mel Doce do Brasil S. A.,
para obter razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela administrao
esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e
administradores da entidade, aplicar procedimentos de auditoria relativamente a
a) testes do fluxo de transaes. d) testes substantivos.

b) testes de observncia. e) tcnicas de amostragem.
c) tcnicas de avaliao.
38. (2014 TRT-19 Regio Contador). Durante a auditoria, a equipe tcnica responsvel
teve dvida quanto segurana de que os controles internos estabelecidos pela administrao
esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios e
administradores da entidade. Para a soluo desse problema, necessria a aplicao de testes
a) de observncia. c) de evidncia. e) de fidelidade.

b) substantivos. d) confirmativos.
39. (2014 TRT-19 Regio Contador). O auditor verificou que houve ato intencional de
omisso de informao por parte de funcionrios da entidade auditada. Essa situao obrigou-
o a assessorar a administrao, informando-a, por escrito e de maneira reservada, uma vez
que, nos termos da Resoluo CFC 986/2003, trata-se de
a) erro. c) desvio. e) fraude.

b) inconsistncia. d) adulterao.
40. (2013 TRT-15 Regio Contador). So formas de burla pela Administrao, de

controles que aparentemente esto funcionando com eficcia:
I. Registrar lanamentos fictcios no livro dirio, em especial no final do perodo contbil, de

forma a modificar os resultados operacionais ou alcanar outros objetivos.
II. Ajustar indevidamente as premissas e alterar os julgamentos utilizados para estimar saldos
contbeis.
III. Omitir, antecipar ou atrasar o reconhecimento, nas demonstraes contbeis, de eventos e
operaes que tenham ocorrido durante o perodo das demonstraes contbeis que esto
sendo apresentadas.
IV. Contratar operaes complexas, que so estruturadas para refletir erroneamente a situao
patrimonial ou o desempenho da entidade.
_____________________________________________________________________________________________________
Est correto o que se afirma em
a) I, II e III, apenas. c) I, II, III e IV. e) I, III e IV, apenas.

b) II, III e IV, apenas. d) III e IV, apenas.
41. (2013 TRT-15 Regio Contador). O auditor da empresa Seringueira S.A. elaborou
exame seletivo nas notas fiscais emitidas, para confirmao do saldo de Contas a Receber e da
Receita do perodo. Referido procedimento
a) suficiente para confirmao dos saldos, por expressar o perfil da populao inteira.
b) um meio eficiente de constituir uma amostragem em auditoria.
c) no um meio eficiente de obter evidncia de auditoria.
d) um meio eficiente de obter evidncia de auditoria, mas no podem ser projetados para a
populao inteira.
e) no um meio de evidncias previsto nas normas de auditoria, sendo vedada a utilizao.
42. (2013 IBGE Auditor). Durante um trabalho de auditoria em uma entidade, um auditor
suspeita que pode haver discordncias entre valores registrados em bancos pelo sistema de
contabilidade e informaes dos extratos bancrios.
Nessa situao, que procedimento ele dever executar?
a) Inqurito d) Conferncia de clculos

b) Exame fsico e) Exame dos documentos originais
c) Exame da escriturao
43. (2012 TJ-RO Contador). No que se refere relao entre o nvel aceitvel de risco de
uma amostragem e a amostra, assinale a opo correta.
a) Quanto maior for o risco aceitvel, maior dever ser o tamanho da amostra.
b) No h relao possvel entre as caractersticas da amostra e o risco de amostragem.
c) Se os nveis aceitveis de risco forem muito baixos, sero exigidas amostragens no
estatsticas.
d) Nveis aceitveis de risco muito baixos implicam a utilizao de amostras no estatsticas.
e) Quanto menor for o risco aceitvel, maior dever ser o tamanho da amostra.
44. (2012 TST Contador). De acordo com a Resoluo CFC no 986/2003 (NBC TI 01), na
realizao dos trabalhos de auditoria interna, os fatos, as informaes e provas, obtidos no
curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte sua opinio,
crticas, sugestes e recomendaes devero ser
a) registrados nos papis de trabalho.

b) confirmados junto aos responsveis pelas constataes detectadas pelo auditor.
c) anotados no livro de registros de ocorrncia de achados de auditoria.
d) registrados no relatrio de auditoria, aps cincia da entidade auditada.
e) levados ao conhecimento da administrao da entidade auditada para adoo das medidas
corretivas.
_____________________________________________________________________________________________________
45. (2012 TST Contador). Os riscos da Auditoria Interna, nos termos da Resoluo CFC
no 986/2003, esto relacionados possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o
objetivo dos trabalhos. Desta forma, sua anlise deve ser feita na fase de
a) elaborao do relatrio de auditora. d) elaborao dos papis de trabalho.

b) realizao dos trabalhos. e) reviso dos trabalhos de auditoria.
c) planejamento dos trabalhos.
46. (2012 TST Contador). Acerca dos procedimentos da Auditoria Interna, conforme a
Resoluo CFC no 986/2003, constituem exames e investigaes que permitem ao auditor
interno obter subsdios suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
administrao da entidade. Assim, os procedimentos que visam obteno de evidncia
quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informao
da entidade referem-se aos
a) testes de observncia.
b) exames de registros, documentos e conferncias de clculos.
c) testes de verificao.
d) testes substantivos.
e) exames, inspees e confirmao dos dados.
47. (2009 Casa da Moeda - Auditor). Sobre as tcnicas de auditoria, na tica das normas do
Conselho Federal de Contabilidade, analise as afirmaes a seguir.
I O planejamento de auditoria pressupe adequado nvel de conhecimento sobre o ramo de
atividade, negcios e prticas operacionais da entidade.
II Uma vez estabelecidos, os programas de trabalho do auditor so imutveis, a menos que a
administrao da entidade concorde com sua reviso e atualizao.
III O auditor, ao aplicar os testes substantivos, deve objetivar a obteno de evidncias
quanto existncia, efetividade e continuidade dos controles internos.
IV Ao determinar a extenso de um teste de auditoria ou mtodo de seleo de itens a serem
testados, o auditor pode empregar tcnicas de amostragem no estatsticas.
Est correto o que se afirma APENAS em:
a) I e III. c) II e III. e) III e IV.

b) I e IV. d) II e IV.
48. (2005 MP-RO Auditor). A concluso sobre a adequada mensurao, apresentao e
divulgao das transaes econmico-financeiras, em consonncia com os princpios
fundamentais de Contabilidade, um dos objetivos dos:
a) procedimentos de reviso analtica. d) testes substantivos.

b) procedimentos de inspeo. e) testes de observncia.
c) procedimentos de confirmao.
49. (2005 SEMSA Contador). Na avaliao dos controles internos de uma empresa, o
auditor concluiu que ela possui um excelente sistema de controle interno. Em funo dessa
constatao, o auditor:
_____________________________________________________________________________________________________
a) no far qualquer tipo de teste.
b) far, exclusivamente, a contagem fsica.
c) executar sempre testes, independente da excelncia do controle.
d) dispensar os testes, independente da excelncia do controle.
e) dispensar os testes, mas ter que confirmar os saldos bancrios.
50. (2005 FENIG Contador). Ao realizar o teste de observncia, o auditor pretende:
a) identificar a ocorrncia de desfalques permanentes.

b) observar como se processa o sistema de controle interno da empresa, apontando as falhas
existentes.
c) certificar-se de que o sistema de controle interno levantado o que realmente est sendo
utilizado.
d) verificar a existncia do ativo fsico que est sendo examinado.
e) verificar se a empresa obedece aos princpios fundamentais de contabilidade quando
procede aos seus registros contbeis.
51. (2005 Petrobras Contador). A auditoria interna exercida em pessoas jurdicas de

direito pblico, interno ou externo e de direito privado e constitui o conjunto de
procedimentos tcnicos que tem por objetivo examinar a integridade, a adequao e a
eficincia dos controles internos dessas entidades. Segundo as Normas Brasileiras de
Contabilidade da auditoria interna, INCORRETO afirmar que:
a) o auditor interno pode obter provas suficientes para fundamentar suas opinies atravs da
aplicao de testes substantivos.
b) o auditor interno tem como obrigao assessorar a administrao no trabalho de preveno
de fraudes e erros.
c) os trabalhos do auditor interno no podem ser utilizados pelo auditor externo, para no
influenciar sua opinio e independncia.
d) a auditoria interna deve ser documentada por meio de papis de trabalho, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemtica e racional.
e) a utilizao de processamento eletrnico de dados requer que exista, na equipe de auditoria
interna, profissional com conhecimento sobre a tecnologia da informao e os sistemas
utilizados.
52. (2006 Transpetro Contador). A principal caracterstica do trabalho do auditor interno

a de atuar como preposto da administrao, para verificar se as normas e procedimentos
internos esto sendo executados de acordo com as determinaes da administrao. Em
conseqncia, o auditor interno NO deve:
a) apresentar concluses e recomendaes.

b) elaborar lanamentos contbeis.
c) emitir relatrios sobre a execuo das normas internas.
d) fazer circular os saldos.
e) participar de contagens fsicas de estoques.
_____________________________________________________________________________________________________
53. (2006 Transpetro Contador). No decorrer dos trabalhos de auditoria, o auditor pode
adotar a Tcnica da Inspeo de documentos. Tal tcnica tem por objetivo:
a) analisar a validade da operao praticada pelos gestores.

b) apurar se a aprovao de valores est no limite da alada.
c) avaliar os procedimentos internos adotados.
d) constatar a veracidade dos valores registrados.
e) verificar a adoo da boa tcnica contbil nos lanamentos.
54. (2006 Transpetro Auditor). O auditor interno utiliza o relatrio como instrumento
tcnico somente para:
a) apresentar suas concluses e recomendaes sobre o trabalho realizado.

b) comunicar o trabalho realizado, concluses, recomendaes e providncias a serem
tomadas pela administrao.
c) detalhar os trabalhos realizados e as concluses tcnicas a que chegou no decorrer dos
trabalhos.
d) evidenciar recomendaes que considerar necessrias e providncias a serem tomadas pela
administrao.
e) informar as providncias que foram recomendadas no decorrer dos trabalhos realizados.
55. (2006 Transpetro Contador). A Resoluo CFC 780/95, aprovou a NBC T 12 referente
a auditoria interna. Tal norma classifica a fraude como:
a) crime doloso, mas involuntrio, causado por imprudncia, impercia ou negligncia que
leve a omisso e manipulao de transaes e operaes, adulterao de documentos,
registros, relatrios e demonstraes contbeis, exclusivamente, sob aspectos monetrios.
b) informao que fundamente evidncias de no-conformidade com os princpios contbeis,
normas e legislao vigente, provocando resultados lesivos a terceiros, originados de aes
dolosas que resultem em alterao de elementos patrimoniais.
c) registros que so insuficientemente fidedignos e relevantes para suportar as informaes
demonstradas atravs de demonstrativos contbeis ou notas explicativas, provocando danos
irreversveis a terceiros, causados por atos lesivos da entidade emissora.
d) ato voluntrio de omisso, desateno, desconhecimento ou m interpretao de fatos na
elaborao de registros e demonstraes contbeis, bem como de transaes e operaes da
Entidade, tanto em termos fsicos quanto monetrios.
e) ato voluntrio de omisso e manipulao de transaes e operaes, adulterao de
documentos, registros, relatrios e demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto
monetrios.
56. (2006 Transpetro Auditor). De acordo com as normas de auditoria interna do Conselho
Federal de Contabilidade, os testes de observncia, nos procedimentos da auditoria interna,
visam a obter razovel segurana de que os controles:
a) estabelecidos pela administrao estejam em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao

seu cumprimento pelos funcionrios da Entidade.
_____________________________________________________________________________________________________
b) atendam s normas internas no que se refere ao registro contbil de todas as operaes
realizadas pela Entidade.
c) contemplem exames e testes que permitam ao auditor interno obter provas suficientes para
fundamentar suas concluses.
d) apresentem evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informao da Entidade.
e) sejam suficientes, fidedignos, relevantes e teis, de modo a fornecer base slida para a
tomada de deciso.
57. (2006 Transpetro Auditor). Os testes substantivos representam um procedimento de

auditoria interna que visa a:
a) planejar o trabalho de auditoria interna, que compreende os exames preliminares da

Entidade, para definir a amplitude do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretivas
estabelecidas pela administrao.
b) evidenciar os papis de trabalho e o conjunto de documentos e apontamentos com
informaes e provas, coligidas pelo auditor interno, que consubstanciem o trabalho
executado.
c) obter informaes que fundamentem os resultados da auditoria interna, denominadas
evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecerem
base slida para as concluses e recomendaes.
d) obter uma razovel segurana de que os controles internos estabelecidos pela administrao
esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios da
Entidade.
e) obter evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informaes da Entidade.
58. (2006 Departamento Nacional de Produo Mineral Auditor). Na aplicao dos testes
de auditoria, o procedimento tcnico que consiste na verificao do comportamento de valores
significativos, mediante ndices, quocientes e quantidades absolutas, com vistas
identificao de situao ou tendncias atpicas, denominado:
a) clculo. c) observao. e) reviso analtica.

b) inspeo. d) investigao.
59. (2006 Departamento Nacional de Produo Mineral Contador). Nos testes de

observncia que o auditor interno realiza para comprovar se os controles internos
estabelecidos pela administrao esto funcionando, um dos testes aplicado o
acompanhamento de processo ou procedimento, quando de sua execuo. Ao fazer este teste,
o auditor est aplicando um procedimento de:
a) avaliao da informao. d) investigao.

b) confirmao. e) observao.
c) inspeo.
_____________________________________________________________________________________________________
60. (2007 REFAP-Refinaria Alberto Pasqualini -Auditor). Para ratificar o saldo efetivo de
obrigaes da empresa com fornecedores, a Auditoria Interna deve adotar como procedimento
a:
a) conferncia de clculos. d) inspeo de documentos.

b) confirmao de terceiros. e) observao.
c) contagem fsica.
61. (2007 REFAP-Refinaria Alberto Pasqualini -Auditor). No decorrer de seu trabalho, o

auditor interno constatou e comprovou a existncia de uma fraude financeira, envolvendo
valores considerados relevantes. Nessa situao, o auditor interno deve, de imediato, emitir
um (a):
a) Relatrio de Forma Breve. d) Parecer com Ressalva.

b) Relatrio Parcial. e) Sntese do Relatrio.
c) Parecer com Negativa de Opinio.
62. (2007 EPE Contador). A etapa da auditoria na qual o auditor define a estratgia dos
trabalhos a executar denominada Planejamento de Auditoria. Na execuo dos seus
trabalhos, o auditor deve adotar os objetivos do planejamento de auditoria listados a seguir,
EXCETO:
a) definir a natureza, a oportunidade e a extenso dos exames a serem efetuados.

b) identificar e solucionar os problemas potenciais da entidade auditada.
c) conhecer e identificar a legislao aplicvel entidade auditada.
d) buscar conhecimento das atividades da entidade auditada, para identificar eventos e
transaes relevantes que possam afetar as demonstraes financeiras.
e) assegurar que as principais reas da entidade auditada e os valores relevantes constantes em
suas demonstraes financeiras recebam ateno especial.
63. (2008 ANP Contador). Os procedimentos de auditoria representam o conjunto de

tcnicas que o auditor utiliza, na realizao de seu trabalho, para colher evidncias sobre as
formaes contidas nas demonstraes financeiras da empresa. A Inspeo de documentos,
internos ou externos, tem por objetivo
a) avaliar os bens materiais da auditada e seu respectivo registro.

b) confirmar a propriedade dos bens da empresa, que esto em poder de terceiros.
c) constatar a veracidade dos valores registrados.
d) promover a conferncia quantitativa e qualitativa das operaes realizadas.
e) verificar os sistemas de controles internos utilizados.
64. (2008 Petrobras Auditor). Para que uma auditoria agregue valor ao processo auditado
necessrio que ela esteja suportada por papis de trabalho, preparados pelo auditor durante
seu trabalho de reviso. Os papis de trabalho utilizados em um trabalho de auditoria interna
I devem ser escritos em cdigos e tiques de auditoria para resguardar a confidencialidade

dos dados;
_____________________________________________________________________________________________________
II podem ser utilizados como ferramenta para elaborao das demonstraes contbeis;
III devem ser identificados com o nome do auditor, data base da auditoria e indicao do
processo auditado, procedimentos efetuados, documentos analisados e concluso do auditor;
IV devem relatar a opinio do auditor que realizou o trabalho anterior no mesmo processo
auditado;
V precisam ser escritos de forma clara e objetiva, de modo a permitir o fcil entendimento
do processo auditado por uma pessoa que no participou do processo.
Esto corretas APENAS as afirmativas
a) I e III c) III e V e) II, III e IV

b) II e IV d) I, III e V
65. (2008 Petrobras Auditor). As normas internacionais de auditoria interna publicadas

pelo IIA (The Institute of Internal Auditors) esto divididas em trs grupos: Normas de
Atributos, Normas de Desempenho e Normas de implantao. A atividade de Planejamento
uma Norma de Desempenho ligada ao gerenciamento da atividade de auditoria interna, e
estabelece que o (a)
a) diretor de auditoria deve desenvolver e manter um programa de garantia da qualidade e de

melhoria, que inclua todos os aspectos da atividade de auditoria interna e monitore de forma
contnua sua eficcia.
b) plano de trabalho de auditoria deve ser baseado na avaliao de risco e realizado pelo
menos uma vez ao ano, determinando as prioridades da atividade de auditoria interna,
consistentes com as metas da organizao.
c) atividade da auditoria interna deve adotar um projeto para monitorar e avaliar a eficcia
geral do programa de trabalho.
d) atividade de auditoria interna deve avaliar e contribuir para a melhoria dos processos de
gerenciamento de riscos, de controle e de governana corporativa, aplicando uma abordagem
sistemtica disciplinada.
e) atividade de auditoria interna deve avaliar a adequao e a eficcia dos controles, baseada
nos resultados das avaliaes de riscos.
66. (2008 Petrobras Contador). Estabelecer que uma mesma pessoa no pode ter acesso
aos ativos e aos registros contbeis. (Almeida, 2007) indica a existncia de um dos princpios
fundamentais do controle contbil. Este princpio o:
a) do Acesso aos Ativos.

b) do Confronto dos Ativos com os Registros.
c) da Responsabilidade.
d) da Segregao de Funes.
e) das Rotinas Internas.
67. (2008 TJ-RO Contador). Considere os itens a seguir.
I Anlise. III Circularizao (confirmao).

II Avaliao. IV Comprovaes.
_____________________________________________________________________________________________________
V Contagem fsica. VII Levantamentos.
VI Exame. VIII Inspeo de documentos.
Os elementos acima, utilizados pela Auditoria Interna, de forma estruturada, para avaliar a
integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de
informaes, de controles internos integrados ao ambiente e do gerenciamento de riscos, so,
apenas:
a) I, II, IV, VI e VII d) II, III, V, VI e VIII

b) I, III, V, VI e VII e) IV, V, VI, VII e VIII
c) II, III, IV, VI e VIII
68. (2009 Detran-AC Contador). Os procedimentos de auditoria interna constituem

exames e investigaes incluindo testes de observncia e testes substantivos. Os testes de
observncia visam obteno de razovel segurana de que os controles internos,
estabelecidos pela administrao, esto em efetivo funcionamento e cumprimento, pelos
funcionrios e administradores da entidade. Na aplicao desses testes, o procedimento da
observao indica a(o)
a) verificao de registros e de documentos.

b) comprovao de registros, de documentos e de ativos tangveis.
c) obteno de informaes perante pessoas fsicas ou jurdicas.
d) anlise de registros, de documentos e de ativos tangveis e intangveis.
e) acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo.
69. (2009 Detran-AC Contador). Na aplicao da tcnica de auditoria Inspeo de

Documentos, um dos objetivos do auditor o de verificar a
a) adequao fsica dos bens do Ativo Imobilizado.

b) existncia, ou no, de direitos a receber.
c) existncia de ttulos ou bens em poder de terceiros.
d) correta contabilizao da transao nas contas adequadas.
e) validade das obrigaes pendentes de pagamento.
70. (2014 - CONAB Auditoria). Uma fraude pode ser caracterizada por ocorrncia de
engano intencional, acobertamento ou violao da confiana. Quando um ato irregular ou
ilegal praticado em benefcio de pessoas ou em prejuzo da organizao, o principal
mecanismo para o desencorajamento da fraude (so):
a) a gesto do servio terceirizado. d) os salrios justos.

b) a tecnologia da informao. e) a gesto de contratos.
c) os controles internos administrativos.
71. (2014 - CEFET-RJ Auditor). Para se resguardar dos diversos riscos inerentes aos
processos internos, a empresa utiliza controles internos contbeis ou tcnicos e
administrativos.
Um exemplo de controle interno administrativo o(a):
_____________________________________________________________________________________________________
a) sistema de conferncia d) auditoria interna
b) controle fsico de ativos e) anlise estatstica
c) segregao de funes
72. (2014 - CEFET-RJ Auditor). O sistema de controles internos de uma empresa

composto por controles preventivos e detectivos.
Os controles preventivos possuem o objetivo de :
a) revisar o desempenho das atividades operacionais.

b) estabelecer nveis de governana corporativa na empresa.
c) evitar a ocorrncia de um problema relacionado ao processo.
d) verificar onde ocorreram os problemas de um determinado processo
e) gerenciar todos os riscos relacionados aos processos internos da empresa.
73. (2014 - DESENVOLVESP Auditor). Representa, em uma organizao, o conjunto de

procedimentos, mtodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados
contbeis confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada dos negcios da
empresa:
a) sistemas informatizados. d) polticas e procedimentos

b) controles internos. e) organizao e mtodos.
c) manuais de procedimentos.
74. (2014 - DESENVOLVESP Auditor). As deficincias de controle interno que o auditor

identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, so de importncia
suficiente para merecer a ateno devero ser comunicadas apropriadamente:
a) s autoridades, por se tratar de riscos que impactam a arrecadao de tributos.

b) CVM e aos rgo competentes, alm de alta administrao da empresa.
c) aos responsveis pela governana e administrao.
d) s secretarias da receita federal e estaduais
e) somente ao scio da auditoria.
75. (2014 - DESENVOLVESP Auditor). Analise as informaes a seguir, classificando-as

como (V) verdadeira ou (F) falsa.
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade PA 265, deficincia de controle

interno existe quando:
( ) o controle planejado, implementado ou operado de tal forma que no consegue prevenir,

ou detectar e corrigir, tempestivamente, distores nas demonstraes contbeis;
( ) falta controle necessrio para prevenir, ou detectar e corrigir, tempestivamente, distores
nas demonstraes contbeis;
( ) no h processos instalados na entidade;
( ) no h formalizao de procedimentos mediante a feitura de manuais.
_____________________________________________________________________________________________________
A classificao correta, de cima para baixo, :
a) V, V, V, V c) V, F, F, V e) V, V, F, F.
b) F, V, V, F. d) F, F, V, V
76. (2014 - DESENVOLVESP Auditor). As tcnicas de fluxogramao so normalmente

utilizadas pelo auditor objetivamente para:
a) mapear processos e controles de forma a avaliar os riscos e controles relacionados com a

auditoria das demonstraes financeiras de uma empresa.
b) desenvolver manuais de polticas e procedimentos
c) implementar processos e procedimentos internos de uma entidade.
d) analisar as prticas contbeis adotadas pela companhia.
e) determinar a extenso e profundidade da estrutura de uma companhia, fornecendo base
amostral para testes de auditoria
77. (2014 - Prefeitura Municipal de Florianpolis Auditor Fiscal). Analise as definies

abaixo:
1. Risco de que um saldo inadequado de uma conta no seja detectado oportunamente.

Mesmo que os controles internos sejam eficientes h sempre a possibilidade de alguma falha
humana.
2. Risco de que o auditor no identifique uma distoro relevante existente. Mesmo tendo
estabelecido de forma apropriada a natureza, a poca e a extenso dos testes, h uma distoro
relevante existente.
3. Probabilidade de ocorrncia de anomalias, irregularidades ou erros significativos, que
depende da atividade desenvolvida e da complexidade das operaes. Depende tambm da
competncia e da integridade das estruturas de gesto.
Assinale a alternativa que identifica corretamente os tipos de riscos de auditoria.
a) 1. risco de deteco
2. risco inerente
3. risco de controle
b) 1. risco inerente
2. risco de controle
3. risco de deteco
c) 1. risco inerente
2. risco de deteco
3. risco inerente
d) 1. risco de controle
2. risco de deteco
3. risco inerente
e) 1. risco de controle
2. risco inerente
3. risco inerente
_____________________________________________________________________________________________________
78. (2014 - Assembleia Legislativa do Estado da Bahia - Auditor). Os procedimentos de
controle que visam identificao, concomitantemente ou a posteriori, de erros, omisses,
inadequaes e intempestividade da informao contbil so conhecidos como procedimentos
de:
a) deteco. c) verificao. e) inspeo.

b) preveno. d) observao.
79. (2014 - Defensoria Pblica do Estado do Rio de Janeiro Contador). O auditor, ao

verificar os processos de uma Unidade, identificou que o Chefe de Departamento tem
permisso e competncia para efetuar compras para seu departamento e autorizar o
pagamento correspondente, entretanto os pagamentos so autorizados por uma outra rea
independente.
A respeito do ocorrido, correto afirmar que:
a) o ponto identificado pelo auditor no representa risco.

b) o auditor deve examinar documentos para verificar se existe risco ou no na Unidade
auditada.
c) o auditor deve consultar o cdigo de tica da Unidade para verificar se o processo como um
todo infringe alguma norma.
d) existe um risco de segregao de funo e esse risco precisa ser documentado e reportado
pelo auditor.
e) aparentemente existe um risco de fraude e um especialista externo deve ser contratado para
mensurar esse risco e identificar os mitigantes.
80. (2014 TRT-19 Regio Contador). Os riscos de auditoria interna esto relacionados
possibilidade do auditor no atingir, de forma satisfatria, os objetivos dos trabalhos. A
avaliao desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a
a) poca em que os trabalhos vo ser realizados.

b) estrutura hierrquica da entidade a ser auditada.
c) formao e escolaridade dos responsveis pela entidade auditada.
d) extenso da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
e) atividade finalstica da entidade a ser auditada.
81. (2013 TRT-15 Regio Contador). NO um indicador de possvel tendenciosidade
da Administrao, com relao a estimativas contbeis:
a) mudanas em estimativa contbil ou no mtodo de elaborao da demonstrao contbil,

quando a Administrao fez uma avaliao subjetiva de que houve mudana nas
circunstncias.
b) utilizao das premissas da prpria entidade para estimativas contbeis do valor justo,
quando eles so inconsistentes com premissas do mercado observveis.
c) seleo ou elaborao de premissas significativas que produzem uma estimativa pontual
favorvel para os objetivos da Administrao.
d) dimensionamento da proviso para contingncias tributrias fundamentada na posio de
probabilidade de sucesso dos processos apresentada pelos advogados da empresa.
_____________________________________________________________________________________________________
e) seleo de estimativa pontual, que pode indicar um padro de otimismo ou pessimismo.
82. (2013 CFC Bacharel). Relacione as atividades da auditoria interna apresentados na

primeira coluna com as suas funes descritas na segunda coluna e, em seguida, assinale a
opo CORRETA.
(1) Monitoramento do controle interno

(2) Exame das informaes contbeis e operacionais
(3) Reviso das atividades operacionais
(4) Gesto de risco
( ) A funo de auditoria interna pode ajudar a organizao mediante a identificao e

avaliao das exposies significativas a riscos, e a contribuio para a melhoria da gesto
( ) A funo de auditoria interna pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e
eficcia das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de uma entidade.
( ) A funo de auditoria interna pode receber responsabilidades especficas de reviso dos
controles, monitoramento de sua operao e recomendao de melhoria nos mesmos.
( ) A funo de auditoria interna pode ser responsvel por revisar os meios usados para
identificar, mensurar, classificar e reportar informaes contbeis e operacionais e fazer
indagaes especficas sobre itens individuais, incluindo o teste detalhado de transaes,
saldos e procedimentos.
A sequncia CORRETA :
a) 1, 2, 3, 4. c) 3, 4, 2, 1.
b) 2, 1, 4, 3. d) 4, 3, 1, 2.
83. (2012 TJ-RO Contador). O processo realizado com base nas regras da estrutura
organizacional e no conjunto de polticas e procedimentos adotados por uma organizao para
a vigilncia, a fiscalizao e a verificao de suas prprias atividades, por meio do qual se
pode prever, observar, dirigir ou governar os eventos que podero impactar na consecuo de
seus objetivos, denomina-se
a) auditoria interna. c) controle externo. e) auditoria externa.

b) fiscalizao. d) controle interno.
84. (2008 ANP Contador). Controle interno o conjunto de procedimentos, mtodos ou
rotinas, com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contbeis confiveis e ajudar a
administrao na gesto dos negcios. O controle interno pode ser contbil ou administrativo.
Representa(m) controle interno contbil:
a) controle de qualidade.
b) controle de compromissos assumidos, mas no realizados economicamente.
c) avaliao das variaes entre os valores orados e os incorridos.
d) anlises estatsticas de lucratividade por linha de produto.
e) sistemas de conferncia, aprovao e autorizao.
_____________________________________________________________________________________________________
85. (2005 Casa da Moeda Auditor). Os controles internos em uma entidade servem de
base para o auditor externo determinar a natureza, a oportunidade e a extenso da aplicao
dos procedimentos de auditoria.
Esses controles internos so classificados em contbeis e administrativos. So exemplos de
controles contbeis:
a) Boletins de Caixa / Folhas de Pagamento.

b) Relatrios de Viagem / Folhas de Pagamento.
c) Controle de Qualidade / Boletins de Caixa.
d) Controle de Qualidade / Treinamento de Pessoal.
e) Treinamento de Pessoal / Relatrios de Viagem.
86. (2005 MP-RO Contador). O plano de organizao e todos os mtodos e medidas

adotados numa empresa para proteger seus ativos, verificar a exatido e a fidedignidade de
seus dados contbeis, incrementando a eficincia operacional e promovendo a obedincia s
diretrizes administrativas estabelecidas denominado:
a) papis de trabalho. d) segregao de funes.

b) procedimentos de auditoria. e) controle interno.
c) programa de auditoria.
87. (2005 MP-RO Contador). A organizao do sistema de controles internos nas

empresas, para verificar se os funcionrios esto seguindo as rotinas internas e a segregao
de funes, responsabilidade da:
a) administrao da empresa, somente.

b) auditoria interna, somente.
c) auditoria independente, somente.
d) auditoria interna e da auditoria independente.
e) auditoria independente e da administrao da empresa.
88. (2005 MP-RO Auditor). Os controles internos em uma entidade servem de base para o
auditor externo determinar a natureza, a oportunidade e a extenso da aplicao dos
procedimentos de auditoria. Esses controles internos so classificados em contbeis e
administrativos. So exemplos de controles administrativos:
a) auditoria interna e controle fsico sobre ativos.

b) auditoria interna e segregao de funes.
c) treinamento de pessoal e segregao de funes.
d) controle de qualidade e treinamento de pessoal.
e) controle de qualidade e controle fsico sobre ativos.
89. (2005 Casa da Moeda Auditor). Os controles internos em uma entidade servem de
base para o auditor determinar a natureza, a oportunidade e a extenso da aplicao dos
procedimentos de auditoria. Esses controles internos so classificados em contbeis e
administrativos. So exemplos de controles contbeis:
_____________________________________________________________________________________________________
a) Boletins de Caixa / Folhas de Pagamento.
b) Relatrios de Viagem / Folhas de Pagamento.
c) Controle de Qualidade / Boletins de Caixa.
d) Controle de Qualidade / Treinamento de Pessoal.
e) Treinamento de Pessoal / Relatrios de Viagem.
90. (2005 SEAD Contador). Os controles internos so divididos em controles contbeis e

administrativos. Assinale a opo que indica um controle administrativo.
a) Controle fsico.
b) Auditoria interna.
c) Segregao de funes.
d) Anlise estatstica da lucratividade, por linha de produto.
e) Sistema de conferncia, conciliao e autorizao.
91. (2006 EPE Contador). O sistema de controles internos nas organizaes representa o
conjunto de procedimentos, mtodos e rotinas com objetivo de proteger os ativos, produzir
dados confiveis e ajudar na conduo ordenada dos negcios da empresa. Nessa perspectiva,
so controles administrativos:
a) controle de qualidade, segregao de funes e auditoria interna.

b) controle de qualidade, treinamento de pessoal e anlise da variao entre os valores orados
e os incorridos.
c) sistemas de conferncia, treinamento de pessoal e controle de qualidade.
d) sistemas de conferncia, segregao de funes e treinamento de pessoal.
e) segregao de funes, auditoria interna e anlise da variao entre os valores orados e os
incorridos.
92. (2006 Departamento Nacional de Produo Mineral Auditor). Na estrutura de um

sistema de controle interno, a separao entre as funes de aprovao, execuo, controle e
contabilizao realiza-se de tal forma que uma mesma pessoa no pode ter acesso aos ativos e
aos registros contbeis. Este princpio de controle interno denominado:
a) delegao de poderes. d) controle sobre transaes.

b) relao custo/benefcio. e) controle fsico sobre ativos.
c) segregao de funes.
93. (2008 ANP Contador). Controle interno o conjunto de procedimentos, mtodos ou
rotinas, com o objetivo de proteger os ativos, produzir dados contbeis confiveis e ajudar a
administrao na gesto dos negcios. O controle interno pode ser contbil ou administrativo.
Representa(m) controle interno contbil:
a) controle de qualidade.
b) controle de compromissos assumidos, mas no realizados economicamente.
c) avaliao das variaes entre os valores orados e os incorridos.
d) anlises estatsticas de lucratividade por linha de produto.
e) sistemas de conferncia, aprovao e autorizao.
_____________________________________________________________________________________________________
94. (2008 CAPES Contador). Um dos princpios fundamentais dos controles internos o
confronto dos ativos com os registros, que tem o objetivo de
a) detectar desfalque de bens ou registro contbil inadequado.

b) verificar se os princpios fundamentais de contabilidade esto sendo seguidos.
c) verificar se existe mais de uma pessoa com acesso aos ativos e aos registros.
d) mensurar se os valores lanados foram calculados corretamente.
e) identificar variaes ocorridas na rotina de procedimentos internos.
95. (2008 Petrobras Contador). Uma estrutura de Controles Internos eficaz deve conter
controles preventivos e detectivos relacionados aos processos da empresa, para a devida
mitigao dos riscos envolvidos em cada processo. Um exemplo de controle preventivo
utilizado em um processo de fechamento contbil a
a) poltica de segurana da informao.

b) contagem fsica das notas fiscais de venda.
c) conferncia do balano publicado.
d) segregao de funes entre a anlise e o registro contbil.
e) transmisso automtica de dados para emisso do balancete.
96. (2008 Petrobras Auditor). A administrao da empresa responsvel pelo

estabelecimento do sistema de controle interno e pela atribuio de funes de controle aos
funcionrios, que devem ser claramente definidas e limitadas com o objetivo de
a) estabelecer polticas e normas internas.

b) assegurar que todos os procedimentos de controle sejam executados e que erros e
irregularidades sejam detectados.
c) produzir relatrios operacionais confiveis.
d) evitar o retrabalho na execuo dos procedimentos internos, como a dupla conferncia.
e) estabelecer um guia de responsabilidades e funes para diminuir o risco de reclamaes
trabalhistas.
97. (2008 Petrobras Auditor). Em uma auditoria de processo, importante que o auditor
realize a avaliao dos controles internos passando pelas fases de levantamento do processo,
anlise dos controles internos e verificao da conformidade dos processos e eficcia dos
controles adotados. Nas fases de anlise e verificao da eficcia dos controles internos, o
auditor dever avaliar se as (os)
a) atividades inerentes execuo do processo auditado foram descritas na fase de

levantamento do processo, e se os correspondentes controles internos esto descritos no fluxo.
b) riscos relacionados ao processo auditado foram avaliados de acordo com a metodologia
estabelecida pela empresa, e se esto associados s atividades do processo.
c) objetivos relacionados execuo dos processos esto sendo alcanados, e se os riscos
envolvidos esto devidamente suportados pelos controles existentes, de tal forma que
possibilitem a preveno de falhas e a deteco de problemas.
_____________________________________________________________________________________________________
d) responsveis pela execuo dos controles internos possuem a experincia necessria para a
execuo da tarefa, e se os riscos envolvidos esto sendo mitigados com a execuo dos
controles existentes.
e) controles internos foram classificados corretamente quanto ao tipo, preventivo ou detectivo,
e se esto relacionados aos objetivos descritos no fluxo do processo auditado.
98. (2008 Petrobras Auditor). Segundo o AICPA (American Institute of Certified Public
Accountant), o Controle Interno compreende o plano de organizao e todos os mtodos e
medidas adotados em uma empresa para
a) correo dos dados contbeis, verificao dos fluxos e procedimentos internos e

valorizao dos ativos.
b) verificao dos sistemas de dados internos, produo de relatrios gerenciais confiveis e
aumento da transparncia no processo de divulgao dos dados contbeis ao mercado.
c) proteo dos ativos, verificao da exatido e da fidedignidade dos dados contbeis,
incremento da eficincia operacional e promoo da obedincia s diretrizes administrativas
estabelecidas.
d) deteco de fraudes operacionais e contbeis, elaborao de testes de conformidade e
proteo dos acionistas.
e) criao de mecanismos operacionais que visam valorizao dos ativos financeiros da
empresa e implantao de planos de ao para melhoria dos processos internos.
99. (2008 Petrobras Auditor). A atividade de monitoramento dos controles um

componente chave no sistema de controles internos de uma empresa e de fundamental
importncia para sua continuidade. A atividade de monitoramento dos controles internos
consiste na
a) avaliao dos riscos relacionados aos controles e eficcia dos processos operacionais, por
meio de testes sazonais realizados pela auditoria interna ou externa.
b) verificao da eficincia e efetividade dos controles, por meio de auditoria interna, auto-
avaliao e revises eventuais nas quais sero avaliados a capacidade de mitigao de riscos,
o custo-benefcio do controle e o atingimento dos objetivos propostos.
c) observao do cumprimento de normas e procedimentos internos, por meio de testes de
auditoria interna, visando ao atingimento dos objetivos e mitigao dos riscos relacionados
aos processos.
d) avaliao dos critrios utilizados para identificao e avaliao dos riscos relacionados aos
processos crticos da empresa, face aos controles internos associados a cada processo.
e) verificao da eficincia e da eficcia dos testes de auditoria interna relacionados ao
processo de auto-avaliao dos controles.
100. (2008 TJ-RO Contador). Os controles internos, utilizados pelas organizaes para
proteger seus ativos, podem ser contbeis e administrativos. Um dos controles internos
classificado como administrativo a (o):
a) auditoria interna. d) controle de qualidade.

b) autorizao de gastos. e) sistema de conferncia e aprovao.
c) controle fsico sobre ativos.
_____________________________________________________________________________________________________
101. (2014 - Secretaria de Estado do Distrito Federal Auditor). Com base nos modelos de
referncia de controle interno adotados pelo COSO (Commitee of Sponsoring Organizations
of the Treadway Commission) Comit das Organizaes Patrocinadoras, assinale a
alternativa correta.
a) Os controles internos esto essencialmente dirigidos para riscos de origem financeira ou

vinculados a resultados escriturais.
b) Pelos novos paradigmas, o papel essencial da auditoria interna o de avaliao da
conformidade legal das despesas pblicas.
c) O desenvolvimento de um conjunto de aes concretas para mitigao dos riscos implica
em que a administrao no possa cogitar estratgia de sua mera aceitao.
d) A importncia da identificao de eventos de risco o fato de que os riscos, por serem
negativos, sempre trazem ameaas e, portanto, possveis perdas.
e) A comunicao uma das categorias de objetivos comuns s organizaes em geral, que
tem foco na confiabilidade e na disponibilidade das informaes.
102. (2008 Petrobrs - Auditor). A metodologia estabelecida pelo COSO (Committee of

Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) foi concebida com a finalidade de
auxiliar na gesto empresarial, estabelecendo um padro de melhores prticas de controles
internos. Os cinco componentes bsicos definidos pelo COSO (1a Edio) devem estar
alinhados para atender os objetivos ligados a:
a) produtividade operacional, transparncia e confiabilidade dos relatrios gerenciais e

melhoria no ambiente de controle.
b) eficincia no processo de gesto de riscos, capacitao operacional e transparncia da alta
administrao.
c) conformidade legal (compliance), eficincia na avaliao de riscos e transparncia na
comunicao interna.
d) eficcia e eficincia das operaes, confiabilidade nas demonstraes financeiras e
cumprimento de leis e normas (compliance).
e) confiabilidade no ambiente de controle interno, capacitao e treinamento de pessoal e
agilidade nos fluxos e processos internos.
103. (2010 Petrobrs - Auditor). Uma das metodologias aceitas pelo mercado para estruturar
o sistema de controles internos o COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission). O COSO, em sua primeira verso, dividiu a estrutura de controle
interno em cinco componentes interrelacionados, entre os quais esto o ambiente de controle e
a avaliao de riscos. A esse respeito, considere os componentes a seguir:
I - Comit de auditoria IV - Monitoramento

II - Atividades de controle V - Reviso de desempenho
III - Informao e comunicao
Alm dos dois componentes mencionados, constituem a estrutura de controle interno do

COSO os componentes:
_____________________________________________________________________________________________________
a) I, II e III. c) I, IV e V. e) III, IV e V.
b) I, II e V. d) II, III e IV.
104. (2008 Petrobras Auditor). Criada em 2002, aps a descoberta de fraudes nas
demonstraes financeiras de algumas empresas nos Estados Unidos, a Lei Sarbanes-Oxley
modificou as regras de governana corporativa relativas emisso e divulgao de relatrio.
As principais exigncias da Lei, no tocante aos controles internos, giram em torno da
a) mudana das notas explicativas nos relatrios financeiros, principalmente no relatrio

circunstanciado de controles internos emitido pela auditoria interna, e determinao de regras
rgidas para o processo de gesto dos riscos.
b) mudana nas regras para avaliao dos ativos financeiros, em que os Diretores Financeiros
e Contadores se responsabilizam pela divulgao e anlise dos controles e pela divulgao de
notas sobre os procedimentos contbeis.
c) responsabilidade dos Diretores Executivos e Financeiros pelos controles e procedimentos
de divulgao e determinao de uma avaliao anual dos controles internos para emisso de
relatrios financeiros, acompanhados do relatrio da auditoria externa.
d) flexibilidade de prazos para envio dos relatrios financeiros pela Diretoria Executiva aos
rgos reguladores como a SEC e a CVM e pela responsabilidade dos auditores internos no
processo de certificao dos controles internos.
e) criao de um comit de auditoria interna para auxiliar o Conselho Fiscal no
estabelecimento de controles internos e da elaborao e anlise dos relatrios financeiros por
parte da Diretoria Executiva e Financeira.
105. (2008 Petrobras Auditor). Com a crescente necessidade das partes interessadas em
agregar valor e criar mecanismos para proteo das Companhias, surgiu o conceito de
Governana Corporativa que basicamente o
a) sistema pelo qual as Companhias so dirigidas e monitoradas, para reduzir os conflitos de

interesse, envolvendo os relacionamentos entre acionistas, Conselho de Administrao,
diretoria, auditoria independente e Conselho Fiscal.
b) sistema de monitoramento dos riscos que podem afetar, significativamente, as
demonstraes contbeis das sociedades de capital aberto, fornecendo relatrios mensais para
os acionistas e para o Conselho de Administrao.
c) mtodo pelo qual o sistema de controles internos de uma empresa analisado, direcionando
as concluses para tratamento nas reunies do Conselho Fiscal e da Diretoria Executiva.
d) conjunto de prticas estabelecidas pela auditoria interna, em conjunto com a alta
administrao das sociedades, objetivando a reduo dos riscos de imagem, de crdito e
operacionais.
e) conjunto de normas e procedimentos estabelecidos pelo mercado, principalmente para
reduzir o conflito de interesses entre acionistas e funcionrios das Companhias.
106. (2008 Petrobras Contador). Um dos elementos-chave da governana corporativa o

relacionamento entre partes interessadas, que tanto pode se referir a divergncias entre
acionistas e gestores, quanto a divergncias entre acionistas majoritrios e minoritrios. Esses
relacionamentos so considerados uma das cinco questes centrais da governana corporativa,
que so os(as)
_____________________________________________________________________________________________________
a) conflitos de agncia. d) disperses de governana.
b) direitos assimtricos. e) divergncias de stakeholders.
c) prticas de gesto.
107. (2008 Petrobras Auditor). Motivadas pelos escndalos envolvendo grandes

multinacionais, a preocupao das empresas com a deteco e preveno das fraudes cada
vez maior. A ineficincia do sistema de controles internos um grande facilitador para
ocorrncia de fraudes. Em relao preveno e deteco de fraudes corporativas, analise as
assertivas abaixo.
I A circularizao de clientes e fornecedores um controle que pode detectar uma fraude.

II As aladas so controles de preveno contra fraudes, porque estabelecem limites aos
funcionrios, quanto aprovao de valores.
III A segregao de funes ligadas aos processos crticos da empresa um controle de
deteco de fraude.
IV O plano de auditoria interna deve manter o mesmo escopo por pelo menos cinco anos,
para facilitar a deteco de fraudes.
V O estabelecimento de normas, polticas e procedimentos pela empresa auxilia na
preveno contra fraudes.
Esto corretas APENAS as assertivas
a) I, II e V c) III, IV e V e) I, II, IV e V
b) II, III e IV d) I, II, III e IV
108. (2008 Petrobras Contador). Os impactos, na legislao de outros pases, da Lei

Sarbanes-Oxley e de mudanas nela inspiradas e por ela exigidas tm sido expressivos.
Alguns de seus novos elementos so: gio de governana e desgio de governana. Esses
elementos criaram uma nova oportunidade no mercado de ratings, que a(o)
a) criao de agncias de avaliao de empresas, quanto ao cumprimento de boas prticas de

governana corporativa.
b) criao de um modelo de avaliao padronizada, denominada ISO 19.000, destinada a
medir as boas prticas de governana corporativa.
c) anlise, pelo Comit de Auditoria, da adequao das melhores prticas de governana
corporativa utilizadas pela empresa s regras estabelecidas pelo Comit da Basilia.
d) oferta de stock options ao principal executivo, que dever ser aprovada pelo conselho de
administrao e homologada por uma agncia de rating.
e) lanamento de aes especiais, denominadas UPTICK, que representam 120% sobre o
valor normal das aes, em virtude da aplicao de boas prticas de governana corporativa.
_____________________________________________________________________________________________________

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RIO DE JANEIRO CRCRJ

RENATA SOL COSTA

CURSO DE AUDITORIA INTERNA

Conceitos Bsicos: Contextualizao dos Trabalhos de Auditoria, Auditoria Interna x

ATTIE, W. Auditoria Interna. So Paulo: Atlas, 2007.

Resoluo CFC n 986 (NBC TI 01 Da Auditoria Interna)

Normas Internacionais para a Prtica Profissional de Auditoria Interna - The Institute of

Tcnicas Contbeis: conjunto de procedimentos que objetivam registrar, controlar, evidenciar

So 4 as tcnicas: Escriturao, Demonstraes Contbeis, Anlise de Balanos e Auditoria.

Campo de atuao da auditoria: verificar a existncia: de um sistema efetivo de controles

Auditoria Interna conceito e finalidade:

Conceito: atividade de avaliao independente dentro da empresa, que compreende os

Finalidade: agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para o

Auditoria Interna Independncia:

A atividade de auditoria interna deve ser independente.

Objetivos Gerais da Auditoria Interna:

Auditoria Interna x Externa:

Auditor Interno Auditor Independente

A principal semelhana entre eles o mtodo de trabalho.

Princpios ticos e Normas de Conduta:

Circunstncias em que o sigilo pode ser quebrado:

Princpios ticos e Normas de Conduta S.A.:

Instruo CVM n 358 de 3 de janeiro de 2002:

Art. 8 Cumpre aos acionistas controladores, diretores, membros do conselho de

6. Comportamento profissional: cumprir leis e regulamentos e evitar qualquer ao que

Ameaas aos princpios ticos:

Conflito de interesse qualquer situao em que haja interesse pessoal e profissional

O profissional da contabilidade atua em uma atividade profissional relacionada a um

Princpios ticos e Normas de Conduta do Auditor Interno:

As Normas Internacionais de Auditoria Interna determinam que o propsito, a autoridade e a

A atuao do Auditor Interno deve estar em conformidade com os seguintes princpios:

Cooperao com o Auditor Independente

Planejamento da Auditoria Interna:

Avaliao Preliminar dos Riscos:

O Planejamento deve levar em considerao os seguintes fatores:

1. Conhecimento detalhado da poltica e instrumentos de gesto de riscos da entidade;

Risco um evento futuro e incerto. Risco de auditoria a possibilidade do auditor concluir de

A Auditoria Interna deve analisar os riscos na fase de planejamento dos trabalhos.

Devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

Os riscos de auditoria podem ser de 3 tipos:

Atributos das Evidncias:

Suficincia: aspecto quantitativo. afetada pelos riscos de distoro e pela qualidade.

Classificao das Evidncias:

Procedimentos de auditoria so tcnicas que permitem ao auditor obter evidncias ou

Testes de auditoria constituem exames e investigaes que possibilitam ao auditor interno

A maior parte do trabalho do auditor para formar sua opinio

Testes de observncia: objetivam ter razovel segurana de que os controles internos

Na aplicao dos testes substantivos, o auditor deve objetivar concluir:

Condies Condies Teste de Testes

A Inspeo engloba o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em papel, em

Condies que devem ser atendidas nos exames documentais:

Condies que devem ser atendidas nos exames fsicos:

A Observao consiste no acompanhamento do processo ou procedimento executado por

A Indagao consiste na busca de informaes com pessoas detentoras de conhecimento,

Consiste na avaliao das informaes e relao dos dados financeiros e no financeiros.

Teste de Corte Cut-Off:

As demonstraes contbeis devem contemplar a situao patrimonial na data do

Reclculo: tcnica mais simples e mais completa de verificao da exatido matemtica de

Exemplos de Testes Substantivos:

Caixa: inspeo fsica, inspeo documental;

Constituem documentos e registros dos fatos, informaes e provas, obtidos no curso da

Devem ter abrangncia e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreenso do

Anlises, demonstraes ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade