TRIBUTACIN AGRARIA EN

LA CADENA DEL MAD

Econ. Luis Ortiz Guarda

ASPA

CONTENIDO

Formalizacin Tributaria
Rgimen Tributario en la Cadena
Aplicaciones Cuantitativas

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 I. FORMALIZACION

Por qu se pagan impuestos?

El pago de impuestos no tiene nada que ver
con coyunturas, sino con: VALORES,
CULTURA, CONDUCTA SOCIAL.
Demandas sociales y desarrollo encuentran
limitaciones en la disponibilidad de recursos
fiscales.
La nica fuente sostenible en el largo plazo
son los tributos.

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 Por qu Formalizarse?
Posibilidades de uso del crdito fiscal y
otros beneficios tributarios.
Evitar sobrecostos por multas y sanciones.
Acceso a mercado, servicios y tecnologa
por articularse con empresas formales.
Posibilidades de exigir calidad y reclamos
ante instancias gubernamentales.
Polticas sectoriales diferenciadas.

Cmo Formalizarse?
OBLIGACIONES FORMALES:
+ Inscripcin en el RUC
+ Autorizacin de impresin de CP
+ Emisin y registro de CP
+ Declaracin de Tributos
OBLIGACIONES SUSTANCIALES:
+ Pago de Tributos

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 II. TRIBUTACION
EN LA CADENA

RENTA

La Ley de Promocin del Sector Agrario

(D.L.885, Ley N26865; Ley N 27360) y
reglamento.
Pagos a cuenta del 1% de ingresos
mensuales.

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LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

BENEFICIARIOS:
Personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas
con excepcin de la industria forestal. Se incluye a quienes realicen
actividad agroindustrial (producc.,proces.y conserv. carne y deriv.;
elaborac. y conserv. frutas, legumbres y hortalizas; azcar)
fuera de Lima y Callao.
No se incluyen las actividades agroindustriales relacionadas con
trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.

BENEFICIOS:
a. Tasa del impuesto a la Renta del 15%. Posibilidad de pagos a cuenta
del 1% de la renta neta mensual.
b. Depreciacin del 20% anual en obras de infraestructura hidralica y
obras de riego.
c. Recuperacin anticipada del IGV por adquisiones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construccin, en la etapa
preproductiva que no podr exceder de 5 aos.
d. Rgimen de contratacin laboral especial (jornadas acumulativas,
remuneracin diaria no menor a S/.16 que incluye CTS y gratificacio-
nes, monto reajustable con la RMV, descanso vacacional de 15 das,
indemnizacin a 15 RD por ao con un mximo de 180 RD).
e. Exoneracin del Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
f. Aporte mesnual del 4% de la remuneracin del trabajador por
concepto de Seguro de Salud.

VIGENCIA:
Hasta el 31.DIC.2010

BASE LEGAL:
LEY 27360 (31.OCT.00).

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 IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS

T U O de la Ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Grava venta interna e importaciones de
MAD.
Crdito fiscal
Rgimen de Retenciones (6%).
SPOT Detracciones (10%).

FERTILIZANTES

Estn desgravados de IGV (D.S.024-2004-

EF del 05.FEB.04):
Urea
Sulfato de Potasio
Fosfato Diamnico

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 IV. APLICACIONES
CUANTITATIVAS

CASO DE UN PRODUCTOR DE MAIZ A.D.

SIMULACIONES DE INCIDENCIA DEL IGV
US$/HA
(A) (B) (C) (D)
1. Costo Total + IGV 888.03 888.03 888.03 888.03
2. Ingresos - IGV 1069.44 906.31 906.31 1069.44
3. Utilidad + CrFiscal 181.41 73.31 18.28 236.44
4. Utilidad/Costo 20.4% 8.3% 2.1% 26.6%
(A) Vta. MAD exonerada
(B) Vta. MAD gravada con IGV / SI usa Crdito Fiscal
(C) Vta. MAD gravada con IGV / NO usa Crdito Fiscal
(D) Vta. MAD gravada + IGV paga comprador/ SI usa Crdito Fiscal

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EL IGV EN LA CADENA DE VALOR DEL MAD

I. AGRICULTOR FORMAL
COMPRAS VENTAS IGV CRDITO IGV
AGENTE CON IGV SIN IGV BRUTO TRIBUTARIO NETO

CASA COMERCIAL 265.55 50.45 0.00 50.45

AGRICULTOR 316.00 1268.00 240.92 50.45 190.47
AVICOLA 1508.92 3840.00 613.11 240.92 372.19
TOTAL 613.11

II. AGRICULTOR INFORMAL

COMPRAS VENTAS IGV CRDITO IGV
AGENTE CON IGV SIN IGV BRUTO TRIBUTARIO NETO

CASA COMERCIAL 265.55 50.45 0.00 50.45

AGRICULTOR 316.00 ? 0.00 0.00 0.00
COMERCIANTE ? 1268.00 240.92 ? ?
AVICOLA 1508.92 3840.00 613.11 240.92 372.19
TOTAL ?

ARANCELES E IGV EN LA IMPORTACION DE MAD

AD VALOREM DEV SUB ARANC IGV PRECIO VAR.

PCIF TASA VALOR FRANJA TOTAL EFECT TASA VALOR NAC. %

157 12% 18.84 -22.00 157.00 0.0% 19% 29.83 157.00 -.-
157 12% 18.84 -22.00 157.00 0.0% 4% 6.28 157.00 0.00%
157 12% 18.84 -22.00 157.00 0.0% 0% 0.00 157.00 0.00%
157 15% 23.55 -22.00 158.55 1.0% 19% 30.12 158.55 0.99%
157 15% 23.55 -22.00 158.55 1.0% 4% 6.34 158.55 0.99%
157 15% 23.55 -22.00 158.55 1.0% 0% 0.00 158.55 0.99%
157 17% 26.69 -22.00 161.69 3.0% 19% 30.72 161.69 2.99%
157 17% 26.69 -22.00 161.69 3.0% 4% 6.47 161.69 2.99%
157 17% 26.69 -22.00 161.69 3.0% 0% 0.00 161.69 2.99%

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ARANCELES E IGV EN LA IMPORTACION DE MAD: EFECTOS

AD VALOREMIGVPRECIO VAR. CT.POLLO VAR.% VAR.% EF.FISC.

PCIF TASA TASA NAC. % VAR.% CONSUMO ING. AVIC. US$/TM

157 12% 19% 157.00 -.- -.- -.- -.- -.-

157 12% 4% 157.00 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0
157 12% 0% 157.00 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0
157 15% 19% 158.55 0.99% 0.25% -0.12% 0.13% 1.55
157 15% 4% 158.55 0.99% 0.25% -0.12% 0.13% 1.55
157 15% 0% 158.55 0.99% 0.25% -0.12% 0.13% 1.55
157 17% 19% 161.69 2.99% 0.76% -0.37% 0.39% 4.69
157 17% 4% 161.69 2.99% 0.76% -0.37% 0.39% 4.69
157 17% 0% 161.69 2.99% 0.76% -0.37% 0.39% 4.69