Los Tributos y El Derecho de Trabajo

A r a n c ib ia & B a z n S . C iv il d e R .L .
L O S T R IB U T O S Y E L
D ER EC H O D EL TR A B A JO
M ig u e l A ra n c ib ia A lc n ta ra
S o c io d e A ra n c ib ia & B a z n
T ru jillo , 0 8 d e S e p tie m b re d e 2 0 1 6
1
C O N TR A TO D E TR A B A JO VS.
L O C A C I N D E S E R V IC IO S
2
C O N TR A TO D E TR A B A JO
E l e m e n t o s e s e n c i a l e s : D .S . N 0 0 3 - 9 7 -
TR.
- P r e s t a c i n p e r s o n a l d e s e r v ic io s .
- R e m u n e r a c i n .
- S u b o r d in a c i n .
3
L O C A C I N D E S E R V IC IO S
A r t . 1 7 6 4 C d i g o C iv il :
" P o r la lo c a c i n d e s e r v ic io s e l lo c a d o r
s e o b lig a , s in e s ta r s u b o r d in a d o a l
c o m it e n t e , a p r e s ta rle s u s s e r v ic io s
p o r c ie rto tie m p o o p a r a u n tr a b a jo
d e te r m in a d o , a c a m b io de una
re t r ib u c i n .
4
S T C E X P . N 0 2 0 6 9 - 2 0 0 9 - P A /T C
d e l 2 5 -0 3 -2 0 1 0
P a r a d e te r m in a r s i e x is ti u n a re la c i n d e tra b a jo e n tre la s p a rte s
e n c u b i e r t a m e d i a n t e u n c o n t r a t o c i v il, d e b e e v a l u a r s e s i e n e l h e c h o
s e p r e s e n ta ro n a lg u n o o a lg u n o s d e lo s s ig u ie n te s ra s g o s d e
la b o r a lid a d :
a ) C o n tr o l s o b r e l a p r e s t a c i n d e s a r r o ll a d a o l a f o r m a e n q u e s t a s e
e je c u t a ;
b ) In te g ra c i n d e la d e m a n d a n te e n la e s tr u c tu ra o r g a n i z a c i o n a l d e l a
s o c ie d a d ;
c ) L a p r e s t a c i n fu e e je c u t a d a d e n t r o d e u n h o ra rio d e te rm in a d o ;
d ) L a p re s t a c i n fu e d e c ie r t a d u ra c i n y c o n tin u id a d ;
e ) S u m in i s tro d e h e rra m ie n ta s y m a t e r i a l e s a l a d e m a n d a n t e p a r a l a
p r e s t a c i n d e l s e r v ic io ;
f) P a g o d e re m u n e ra c i n a la d e m a n d a n t e ; y ,
g ) R e c o n o c im ie n t o d e d e re c h o s la b o ra le s . 5
S TC 3 6 2 3 -2 0 1 2 -A A
D E S N A T U R A L IZ A C I N
n o b a s t a c o n s e a la r q u e la c o n tr a ta c i n
d e l p e r s o n a l ti e n e p o r o b j e t o a t e n d e r e l
in c r e m e n t o de a c ti v i d a d e s en una
d e te r m in a d a r e a . D e b e p r e c is a rs e , m s
b i e n , e l m o ti v o d e d i c h o i n c r e m e n t o , c o m o
por e je m p lo , el c u m p lim ie n to de
d e te rm in a d a s o b lig a c io n e s c o n u n c lie n te e n
p a rtic u la r (c a m p a a s, in c re m e n to de
v e n t a s , e t c . ) , a s c o m o e l ti e m p o q u e 6
d u ra r
C A R T A N . 0 0 2 - 2 0 1 5 - S U N A T
Es la A d m i n i s t r a c i o n T rib u ta ria
c o m p e te n te para d e te r m in a r, e n el
m a r c o d e u n a fi s c a l i z a c i o n t r i b u t a r i a , s i
e n u n c a s o c o n c re to s e p re s e n ta n o n o
lo s e le m e n to s e s e n c ia le s de una
r e l a c i o n la b o r a l, c o n e l o b je to de
d e t e r m in a r la c a u s a lid a d d e l g a s to ?
C u a l e s l a b a s e l e g a l d e d ic h a
c o m p e t e n c ia ? 7
C A R T A N . 0 0 2 - 2 0 1 5 -
De l o a n t e s s e n a S
l a dUoN
fl uA
y eTq u e e n l o s c a s o s
e n q u e , e n g e n e r a l, p a r a e f e c t u a r e l c o n t r o l
del c u m p li m i e n t o de la s o b li g a c i o n e s
t r i b u t a r i a s , y , e s p e c i fi c a m e n t e , l a c o r r e c t a
d e d u c c i o n d e u n g a s t o p a r a e f e c t o s d e
e s ta b le c e r la c o rre c ta d e t e r m i n a c i o n del
Im p u e s to a la R e n ta , s e r e q u ie r a e s t a b le c e r
l a e x i s t e n c i a o i n e x i s t e n c i a d e l v i n c u l o
la b o ra l d e d e te r m in a d o s tra b a ja d o r e s , la
A d m i n i s t r a c i o n T r i b u t a r i a e s t a f a c u l t a d a
p o r e l a r t i c u l o 6 2 d e l C o d i g o T r i b u t a r i o
p a r a e f e c t u a r d i c h a d e t e r m i n a c i o n . 8
IN F O R M E N 1 0 4 - 2 0 1 6 - S U N A T / 5 D 0 0 0 0
5 T A C A T E G O R A V S 3 E R A C A T E G O R A
E n e l s u p u e s to q u e la S U N A T d e te r m in e q u e lo s s e r v ic io s
p re s ta d o s p o r lo s a r tis ta s a la s e m p r e s a s q u e lo s c o n tra ta n
n o c a lif ic a n c o m o u n a p r e s t a c i o n d e s e r v i c i o s g r a v a d a c o n e l
IG V , e n ta n to g e n e ra n re n ta s d e q u in ta y n o d e te rc e r a
c a t e g o r i a , c o r r e s p o n d e q u e a q u e ll a r e p a r e e l c r e d it o f i s c a l d e l
I G V d e c la r a d o p o r c o n c e p to d e la s fa c tu r a s e m itid a s p o r ta le s
a rt is t a s .
S i l a S U N A T d e t e r m i n a e n u n p r o c e d i m i e n t o d e f is c a li z a c i o n
q u e l o s a r t is t a s s e e n c o n t r a b a n a f e c t o s a l i m p u e s t o a l a r e n t a
d e q u i n t a c a t e g o r i a , n o h a b i e n d o c u m p li d o c o n e l p a g o d e
d i c h o t r i b u t o ; p e r o q u e , h a n c a n c e l a d o d e m a n e r a e r r o n e a e l
I G V e i m p u e s t o a l a r e n t a d e t e r c e r a c a t e g o r i a , a q u e lla s e
e n c u e n t r a f a c u lt a d a a c o m p e n s a r d e o f i c i o d i c h o s c r e d it o s
c o n la d e u d a trib u ta ria d e te r m in a d a e n ta l p r o c e d i m ie n to , y d e
e x i s t ir u n s a l d o a s u f a v o r , e s t e p u e d e s e r m a t e r i a d e
9
d e v o lu c io n .
IN G R E S O S Y R E T R IB U C IO N E S
P E R C IB ID O S P O R E L
TRABAJADO R
10
R E M U N E R A C IO N E S
C O N C E P T O S N O R E M U N E R A T IV O S
D E R E C H O S Y B E N E F IC IO S
IN D E M N IZ A C IO N E S
11
R E M U N E R A C IO N E S
D e f in ic i n d e R e m u n e r a c i n (a r t . 6 L P C L ) :
C o n s t it u y e r e m u n e r a c i n p a r a t o d o e f e c t o le g a l
e l n te g r o d e lo q u e e l tra b a ja d o r r e c ib e p o r s u s
s e r v ic io s , e n d in e r o o e n e s p e c ie , c u a lq u ie r a
s e a la fo r m a o d e n o m in a c i n q u e s e le d
s ie m p r e q u e s e a n d e s u lib r e d i s p o s i c i n .
L a s s u m a s d e d in e r o q u e s e e n tr e g u e n a l
tr a b a j a d o r d ir e c t a m e n t e en c a li d a d de
a li m e n t a c i n p r i n c i p a l c o m o d e s a y u n o , a l m u e r z o
o r e f r i g e r i o q u e l o s u s t it u y a o c e n a , ti e n e n
12
n a t u r a le z a re m u n e r a tiv a .
V A C A C IO N E S
R c o r d V a c a c io n a l
- J o r n a d a o r d i n a r ia d e 6 d a s a la s e m a n a : l a b o r e f e c tiv a
p o r lo m e n o s d e 2 6 0 d a s e n d ic h o p e r o d o .
- J o r n a d a o r d i n a r ia d e 5 d a s a la s e m a n a : l a b o r e f e c tiv a
p o r lo m e n o s 2 1 0 d a s e n d ic h o p e r o d o .
- E n lo s c a s o s e n q u e e l p la n d e t r a b a j o s e d e s a r r o lle e n
s lo c u a t r o o t r e s d a s a la s e m a n a o s u f r a p a r a liz a c i o n e s
t e m p o r a l e s a u t o r iz a d a s p o r la A u t o r id a d A d m i n is t r a tiv a d e
T ra b a jo , lo s tra b a ja d o re s te n d r n d e re c h o al goce
v a c a c io n a l, s i e m p r e q u e s u s f a l t a s i n j u s t i f i c a d a s n o
e x c e d a n d e d i e z e n d i c h o p e r o d o . S e c o n s i d e r a n f a lt a s
in j u s tific a d a s la s a u s e n c i a s n o c o m p u t a b l e s p a r a e l r c o r d 1 3
c o n f o r m e a l a r t c u lo 1 3 d e e s t a L e y .
V A C A C IO N E S
R e q u is i t o s p a r a s u
d e d u c c i n
- E l tra b a ja d o r haya c u m p li d o con el rcord
v a c a c io n a l.
- E l tra b a ja d o r h a y a g o z a d o d e l d e s c a n s o fs ic o .
- E l e m p le a d o r haya pagado la re m u n e ra c i n
v a c a c io n a l.
14
S T C E X P . N . 0 5 4 9 2 - 2 0 1 1 - P A /T C
R E M U N E R A C IO N E S C O N T E N ID A S E N S E N T E N C IA S
S i g u i e n d o l a j u r is p r u d e n c i a s e n t a d a e n l a S T C 0 1 5 3 8 -
2 0 1 0 - P A / T C , e s t e C o l e g i a d o d e b e e n f a t iz a r q u e e n l a
e t a p a d e e j e c u c i n d e u n a s e n t e n c i a l a b o r a l f ir m e s o lo
c a b e a c o g e r e l p e d id o d e d e d u c c i n o d e s c u e n to d e
p re s ta c io n e s d e s a lu d , O N P o A F P y p a g o p o r im p u e s t o
a la re n ta , s i e llo fo rm p a r te d e l m a n d a to d e la s e n te n c ia
la b o ra l firm e ; e s d e c ir , q u e s i e ll o n o f o r m a p a r t e d e l a
r e s o l u c i n j u d i c i a l, n o d e b e s e r a c o g i d o e n l a e t a p a d e
e je c u c i n , p o r c u a n to c o n tra v e n d ra lo s d e re c h o s a la
in ta n g ib ilid a d d e la s r e s o lu c io n e s ju d ic ia le s q u e h a n
a d q u ir i d o l a c a li d a d d e c o s a j u z g a d a y a l a e j e c u c i n d e
la s r e s o l u c i o n e s j u d i c i a l e s , y a q u e e l m a n d a t o d e l a
s e n t e n c i a n o s e r a c u m p li d o i n n a t u r a y s e e s t a r a
p e r m it ie n d o la e je c u c i n d e lo n o ju z g a d o n i o r d e n a d o . 1 5
CONCEP TOS Q UE
NORM ALM ENTE SE
DEM ANDAN
R E IN T E G R O D E R E M U N E R A C I N (D E V E N G A D O Y
P A G O in c . v ) a r t. 3 7 d e la L IR )
H O R A S E X T R A S (D E V E N G A D O Y P A G O in c . v ) a r t . 3 7
d e la L IR )
G R A T IF IC A C IO N E S (D E V E N G A D O Y P A G O in c . v ) a r t.
3 7 d e la L IR )
V A C A C IO N E S (D E V E N G A D O Y P A G O in c . v ) a r t. 3 7 d e
la L IR )
C T S (D E V E N G A D O in c . j) a r t. 3 7 d e la L IR )
IN D E M N IZ A C I N (D E V E N G A D O a r t. 3 7 y 5 7 d e la L IR )
16
IN D E M N IZ A C IO N E S
C r it e r io d e la C o r t e S u p r e m a
L a S a l a d e D e r e c h o C o n s tit u c i o n a l y S o c i a l P e r m a n e n t e
d e la C o rte S u p r e m a d e J u s tic ia d e la R e p b lic a , e n la
C a s a c i n 8 4 0 7 - 2 0 1 3 p u b lic a d a e l 3 1 d e a g o s to d e 2 0 1 6 ,
i n d i c a q u e e l p a g o d e u n a i n d e m n i z a c i n n o c o n s ti t u y e u n
g a s to d e d u c ib le a l I m p u e s to a la R e n ta . C ita q u e h a c e r lo
c o n tra rio , i m p lic a ra a v a la r la c o n d u c t a d e q u ie n
in c u m p le c o n u n c o n tr a to y p r e te n d e v a le r s e d e d ic h a
tr a n s g r e s i n p a r a o b t e n e r b e n e f i c i o s tr ib u t a r i o s .
T a m b i n a lc a n z a n a la s in d e m n iz a c io n e s la b o r a le s ?
17
CONCEP TOS NO
R E M U N E R A T IV O S
G R A T IF IC A C IO N E S O B O N IF IC A C IO N E S
E X T R A O R D IN A R IA S
C as . L ab . 14 4 0 -2 0 1 1 -L im a :
L a S a l a e s t i m q u e , e n a p li c a c i n d e l P r i n c i p i o
d e P r i m a c a d e l a r e a li d a d , l a a s i g n a c i n
e x tra o rd in a ria p o r p ro d u c tivid a d g e re n c ia l
h a b a s id o a b o n a d a d e fo r m a re g u la r y
p erm a n e n te y, por lo ta n to , no p o d a
c o n s id e ra rs e que tu v ie r a un carcter
e x t r a o r d i n a r i o u o c a s io n a l. 18
CONCEP TOS NO
G R A T IF IC A C IO N E S O B O N IF IC A C IO N E S
E X T R A O R D IN A R IA S
C a s . 4 8 4 5 - 2 0 0 9 - C a l la o :
e l c o m p o r t a m i e n t o re p e titi v o d e d o s a o s
c o n tin u o s c o n s t it u y e una c o stu m b re que
in ic ia lm e n te fu e e s ta b le c id a p a r a e l p a g o d e
g r a tif ic a c io n e s
19
RTF N 18 5 5 4 -1 -2 0 1 1
G R A T IF IC A C I N
E X T R A O R D IN A R IA
E l T rib u n a l F is c a l p re c is q u e , p a ra q u e
u n a g r a t if i c a c i n e x t r a o r d i n a r i a m a n t e n g a
d i c h a c o n d i c i n , n o d e b e r a e s ta r v in c u la d a
a u n a p ro d u c tiv id a d d e te rm in a d a o a o tra
c o n d ic i n s im ila r, p u e s to q u e , d e lo
c o n tra rio , p e rd e r a la c a ra c te r s tic a d e
lib e ra lid a d y s e a p r o x i m a r a a l c a r c t e r
c o n t r a p r e s ta t iv o d e la s re m u n e r a c io n e s .
20
A r t . 3 7 in c . l) d e la
L IR
e n c o n s e c u e n c ia s o n d e d u c ib le s :
l) L o s a g u i n a l d o s , b o n i fi c a c i o n e s , g r a t ifi c a c i o n e s
y r e t r i b u c i o n e s q u e s e a c u e r d e n a l p e r s o n a l,
i n c l u y e n d o t o d o s l o s p a g o s q u e p o r c u a l q u ie r
c o n c e p to s e h a g a n a f a v o r d e lo s s e r v id o re s e n
v irtu d d e l v n c u lo la b o r a l e x i s te n te y c o n m o tiv o
d e l c e s e . E s t a s r e t r i b u c i o n e s p o d r n d e d u c ir s e
e n e l e je rcicio c o m e rcia l a q u e c o rre s p o n d a n
c u a n d o h a y a n s id o p a g a d a s d e n tr o d e l p la z o
e s ta b le cid o por el R e g la m e n to p ara la
p re s e n ta c i n de la d e c la ra ci n ju ra d a
c o r r e s p o n d ie n t e a d ic h o e je r c ic io . 21
l t i m o p r r a f o d e l A rt . 3 7
d e la L IR
P a r a e fe c to d e d e te r m in a r q u e lo s g a s to s
s e a n n e c e s a r i o s p a r a p r o d u c ir y m a n t e n e r l a
f u e n t e , e s t o s d e b e r n s e r n o rm a lm e n te p a r a
l a a c ti v i d a d q u e g e n e r a l a r e n t a g r a v a d a , a s
c o m o c u m p lir c o n c r it e r i o s t a l e s c o m o
ra z o n a b ilid a d e n r e l a c i n c o n l o s i n g r e s o s
d e l c o n t r i b u y e n t e , g e n e r a lid a d p ara lo s
g a s t o s a q u e s e r e fi e r e n lo s in c i s o s l), ll) y
a .2 ) d e e s te a r tc u lo , e n t r e o t r o s .
22
R TF N 02 2 3 0 -2 -2 0 0 3
P AR M ETROS
G E N E R A L ID A D
J E R A R Q U A
N IV E L
A N T IG E D A D
R E N D I M IE N T O
REA
Z O N A G E O G R F IC A
23
R TF 78 4 0 -3 -2 0 1 0
G E N E R A L ID A D - B O N IF IC A C I N P O R
SUNAT r e p a r l a s b o n if iV
c aAc C AeC
io n s IO
e s pNe E
c iS
a le s o to r g a d a s a a lg u n o s
tra b a ja d o r e s con m o tiv o s de su descanso v a c a c io n a l y
g r a t if i c a c i o n e s e x t r a o r d i n a r i a s o t o r g a d a s s l o a l o s t r a b a j a d o r e s
in c lu id o s e n la p la n illa d e e m p le a d o s , n o a s a la d e o b r e r o s .
E l T r i b u n a l F i s c a l c o n f ir m e l p r i m e r r e p a r o y r e v o c e l s e g u n d o .
S e a l , c o n r e l a c i n a l a s b o n ifi c a c i o n e s e s p e c i a l e s , q u e p e s e a
q u e o tr o s tr a b a j a d o r e s ta m b i n h a b a n g o z a d o d e l d e s c a n s o
v a c a c io n a l n o s e le s h a b a o to r g a d o e s t a b o n ific a c i n ;
a d e m s , n o s e o b s e r v a b a q u e h u b ie s e n s id o e n tr e g a d a s e n
f u n c i n a c a r a c t e r s t i c a s s i m il a r e s d e l c a r g o o p u e s t o d e l
tra b a ja d o r, p u e s lo s b e n e fic ia rio s tra b a ja b a n e n d iv e r s a s re a s .
C o n r e la c i n a la g r a tific a c i n e x tr a o r d in a r ia s e a l q u e , a l
h ab erse o to rg a d o a to d o s a q u e llo s tra b a ja d o re s cuya
a c tivid a d o s e rv icio s te n a n la m is m a n a tu ra le z a y q u e te n a n
u n a a n ti g e d a d m a y o r a u n a o , s s e c u m p la e l c rite r io d e
g e n e r a li d a d p a r a s u d e d u c c i n . 24
R TF 0 3 4 3 1 -5 -2 0 1 0
G E N E R A L ID A D Y R A Z O N A B IL ID A D
E l T rib u n a l F is c a l d e j s in e fe c to e l r e p a r o d e l
exceso pagado por p a rtic ip a c i n de lo s
t r a b a j a d o r e s e n l a s u t ilid a d e s . B a s n d o s e e n e l
c r it e r i o j u r i s p r u d e n c i a l s e g n e l c u a l p a r a l a
d e d u c c i n d e la g r a tific a c i n e x tr a o r d in a r ia e s
in d if e r e n t e la in t e n c i n d e l e m p le a d o r ( R T F 5 0 4 -
2 - 2 0 0 0 ; 0 0 0 2 9 - 3 - 2 0 0 3 y 1 0 4 8 - 3 - 2 0 0 3 , e n tr e o tr a s ) y
e n q u e , e n e l c a s o , s e c u m p la n lo s r e q u is ito s d e
r a z o n a b ilid a d ( e n r e la c i n c o n lo s in g r e s o s d e l
e je r c ic io ) y g e n e r a lid a d ( s e h a b a p a g a d o a to d o s
lo s t r a b a j a d o r e s c o n d e r e c h o a l a p a r t i c i p a c i n e n
la s u t ili d a d e s d e l a e m p r e s a ) , c r it e r i o a c o r d e c o n l a s
R T F 8 4 6 -2 -2 0 0 8 y 5 2 3 -4 - 2 0 0 6 , e n tr e o tr a s . 25
R TF N 07 9 6 2 -1 -2 0 1 4
C A S O E N E L Q U E N O A P L IC A G E N E R A L ID A D
S e re v o c a la a p e la d a e n re la ci n a l re p a ro a la
re n ta n e ta im p o n ib le d e l e je r c ic io 2 0 0 1 p o r
c o n c e p to d e g a s to s d e re m u n e ra c io n e s q u e n o
c u m p l e n c o n e l c r it e r io d e g e n e r a li d a d r e s p e c to
d e la s re m u n e ra c io n e s p e rc ib id a s p o r a lg u n o s
e m p le a d o s , pues al ser oto rg a d a s
p e ri d ic a m e n te e in c lu id a s e n e l to ta l d e la
re m u n e r a c i n d e l p e rio d o c o n s ig n a d o e n la s
p l a n ill a s d e p a g o , n o r e s u lta a rre g la d o a le y q u e
se haya re p a ra d o su dedu cci n por
in c u m p lim ie n to d e l p rin c ip io d e g e n e ra lid a d .
26
C ONC EP TOS NO
R E M U N E R A T
C O N D IC IO N E S D E T R A B A J O :
IV O S
C o n s id e r a c i o n e s
1 ) Q u e n o c o n s tit u y a n de li b r e d is p o s ic i n
p a r a e l tr a b a ja d o r
R TF 56 0 -4 -9 9 :
. .. Q u e l a s s u m a s q u e l a s e m p r e s a s a b o n a n a
s u s t r a b a j a d o r e s c o n l a fi n a li d a d d e f a c ilit a r o
p o s i b ilit a r s u l a b o r n o c o n s t it u y e n r e n t a s d e
q u in ta c a te g o ra , s in o u n a c o n d ic i n d e tr a b a jo
y a q u e a l n o s e r d e s u lib re d i s p o s ic i n n o
re p re s e n ta n un b e n e fic io e c o n m ic o p a ra2 7
s to s " .
C ONC EP TOS NO
C O N D IC IO N E S D E T R A B A J O :
C o n s id e r a c i o n e s
2 ) Q u e e st n vin c u la d o s al c a b al d e s e m p e o
d e s u s fu n c i o n e s .
R TF 12 1 5 -5 -2 0 0 2 :
" .. . c o n s t it u y e n u n a c o n d i c i n d e t r a b a j o e n t a n t o
e n c o n c o r d a n c i a c o n lo d i s p u e s t o p o r e l D e c r e t o
L e g is la tiv o N 6 5 0 - s e tr a ta d e m o n to s q u e s e
e n t r e g a n a l t r a b a j a d o r p a ra e l c a b a l d e s e m p e o
d e s u s fu n c io n e s y n o c o n s titu y e n b e n e fic io o
v e n ta ja p a trim o n ia l d ire c ta p a ra e l tra b a ja d o r ... " 28
C ONC EP TOS NO
C O N D IC IO N E S D E T R A B A J O : C o n s id e r a c io n e s
3) Q u e el im p o rte s e a ra z o n a b le y s e e n c u e n tre s u s te n ta d o e n u n a
liq u id a c i n s u s c r it a p o r lo s tr a b a ja d o r e s b e n e f ic ia r io s .
R T F 1 2 1 5 - 5 - 2 0 0 2 : r e q u ie r e n c o m p r o b a n t e d e p a g o ?
" " . . . e s t o s c o n c e p t o s s e e n c u e n tra n s u s te n ta d o s e n la s p la n illa s d e
liq u id a c i n de g a s to s de m o v ilid a d y te le fo n a (se
a p li c a a n a l g i c a m e n t e a l o s g a s t o s d e a li m e n t a c i n y h o s p e d a j e ) , q u e
s e e n c u e n tr a n d e b i d a m e n t e d e t a lla d a s y h a n s i d o s u s c r it a s p o r lo s
tr a b a ja d o r e s b e n e fic ia r io s ;
P o r lo q u e p r o c e d e r e v o c a r l a a p e l a d a e n e s t e e x tr e m o , p u e s n o c a b e
c o n d ic io n a r s u d e d u c c i n a la p re s e n ta c i n d e lo s c o m p ro b a n te s d e
p a g o a l tra ta r s e d e m o n to s e n tre g a d o s e n e fe c tiv o y e n c a n tid a d
ra z o n a b le a l tra b a ja d o r p a ra c u b rir d e te rm in a d o s g a s to s q u e e l
c u m p lim ie n to d e s u s la b o re s le ir ro g a , y n o d e u n a c o n tra p re s ta c i n p o r
29
s e r v ic io s c o m o c o n s id e ra la A d m in is tra c i n .. . "
C ONC EP TOS NO
C O N D IC IO N E S D E T R A B A J O : m b i t o L a b o r a l
C a s . L a b . N 7 6 6 -2 0 1 3 -L im a
" . . . E l c o n c e p t o d e a li m e n t a c i n p r e v i s t o e n e l a r t . 1 9 , in c .
j) d e l m e n c i o n a d o d i s p o s it iv o , n o s e r c o m p u t a b l e
c u a n d o t e n g a l a c o n d i c i n d e t r a b a j o , p o r e l c o n t r a r io s i
n o f u e r a i n d i s p e n s a b l e p a r a d i c h o e f e c t o y c o n s titu y a
u n a v e n ta ja p a trim o n ia l p a ra e l tra b a ja d o r, n o te n d ra la
c o n n o ta c i n d e c o n d ic i n d e tra b a jo y e n c o n s e c u e n c ia
fo rm a ra p a rte d e la re m u n e ra c i n .
( S e a p lic a a n a l g i c a m e n t e a l o s g a s t o s d e h o s p e d a j e y
m o v ilid a d ) .
E s S a lu d , O N P , 5 t a C a t. , e t c ?
30
C a s . L a b . N 1 5 2 4 -2 0 0 4 -L a m b a y e q u e
A S IG N A C I N P O R V IV IE N D A -
C O N D IC I N D E T R A B A J O
L a e m p r e s a o t o r g a b a u n a A s i g n a c i n p o r V i v i e n d a a lo s
t r a b a j a d o r e s q u e r e s i d a n f u e r a d e l a j u r is d i c c i n d e l a
c i u d a d e n l a q u e o p e r a la e m p r e s a . S u p a g o e s t a b a
c o n d i c i o n a d o a q u e e l t r a b a j a d o r d o m i c ili e f u e r a d e
d i c h a l o c a li d a d . L a C o r t e S u p r e m a c o n s i d e r a q u e e s e
c o n c e p to tie n e la c a lid a d d e c o n d ic i n d e tr a b a j o
in d e p e n d ie n te m e n te de su p e r m a n e n c ia y
r e g u la rid a d e n e l tie m p o , n o s lo p o r s u n a tu r a le z a
c o n d i c i o n a d a , s i n o t a m b i n p o r s u f i n a li d a d , a l s e r u n a
fo r m a d e c o m p e n s a c i n q u e o to rg a la d e m a n d a d a a
a q u e ll o s t r a b a j a d o r e s c u y o d o m i c ili o s e e n c u e n t r a f u e r a
d e l a l o c a li d a d e n l a q u e o p e r a l a e m p r e s a , p a r a f a c i lit a r
31
e l c u m p lim ie n t o d e s u s o b lig a c io n e s la b o r a le s .
R TF N 10 7 1 4 -8 -2 0 1 1
G A S T O S D E V IV IE N D A G R A V A D O S C O N
IR 5 T A
( . . . ) L o s g a s t o s r e a liz a d o s a f a v o r d e l o s a l u d i d o s
t r a b a j a d o r e s , t a l e s c o m o a rre n d a m ie n to y m a n te n im ie n to
d e d e p a rta m e n to o c a s a , c o n s u m o d e c a b le m g ic o y
e n e rg a e l c tric a , n o c a lific a n c o m o c o n d ic i n d e tra b a jo ,
p u e s n o c o n s t it u y e n r e q u i s it o s e s e n c i a l e s p a r a e l
d e s e m p e o c a b a l d e s u s la b o re s , s in o q u e p o r e l
c o n tra rio c o rr e s p o n d e n a u n a m a y o r re m u n e r a c i n ,
p u e s s e h a n o rig in a d o c o m o c o n s e c u e n c ia d e l tra b a jo
p re s ta d o e n re la c i n d e d e p e n d e n c ia h a c ia la r e c u r r e n t e
s o n d e s u li b r e d i s p o n i b ilid a d y c o n s t it u y e n b e n e f i c io o
v e n t a j a p a t r i m o n i a l p a r a e s t o s , y e n t a l v ir t u d , c a lif ic a n
c o m o re n t a s d e q u in t a c a t e g o r a .
32
R TF N 00 0 5 4 -4 -2 0 0 5 , R TF N 05 2 1 7 -4 -2 0 0 2 .
C ONC EP TOS NO
S U M IN IS T R O IN D IR E C T O (V A L E S D E C O N S U M O )
R T F 1 2 4 5 0 -4 -2 0 0 9 : R e p a r o a T ra b a ja d o r
E l T rib u n a l F is c a l c o n fir m e l re p a r o . S e a l q u e , c o n fo r m e s e
a p r e c i a b a d e a u t o s , l o s c it a d o s v a l e s d e c o n s u m o h a b a n s i d o
o to r g a d o s a l re c u rr e n te p o r s u e m p le a d o r, p o r lo q u e d e
c o n fo r m id a d c o n lo e s ta b le c id o e n in c . a ) d e l a rt. 3 4 d e L I R ,
c o n s titu a n re n ta s d e q u in ta c a te g o ra , a l s e r i m p o r t e s q u e
p r o v e n a n d e s e r v ic io s p e r s o n a le s p r e s ta d o s p o r e l re c u rr e n te y
q u e n o s e e n c o n tra b a n c o m p r e n d id o s e n lo s s u p u e s to s d e
e x c e p c i n d e d ic h o a r t c u lo .
A s i m i s m o , p re c i s q u e e s ta s re n ta s n o s e d e v e n g a n c o n la
u tiliz a c i n d e lo s v a le s , s in o c o n s u e n tre g a a l b e n e fic ia rio , p u e s
e s d e s d e e s e m o m e n to q u e s e e n c u e n tra n a s u d is p o s ic i n . 33
R TF N 24 7 0 -1 0 -2 0 1 1
A C R E D IT A C I N D E G A S T O C E L U L A R E S
S i b i e n e l c o n t r i b u y e n t e a le g a q u e e l g a s t o p o r u s o d e
c e lu la r s e d io p a ra m a n te n e r c o m u n ic a c i n p e r m a n e n t e
e n t r e e l t it u l a r d e l a e m p r e s a , e l g e r e n t e , e l c o n t a d o r ,
lo s v e n d e d o r e s y s u p e r s o n a l d e c o n f i a n z a , n o a d ju n ta
d o c u m e n ta c i n a lg u n a q u e a s lo a c re d ite c o m o p o r
e je m p lo lo s n o m b re s d e lo s u s u a rio s d e d ic h o s
c e lu la re s y d o c u m e n to s q u e a c re d ite n s u v in c u la c i n
c o n la e m p re s a , re la c io n e s d e la s lla m a d a s q u e s e
e fe c tu a ro n c o n d ic h o s c e lu la re s a n m e ro s d e s u s
c lie n te s y /o p ro v e e d o re s , e n tre o tro s , p o r l o q u e n o s e
h a d e m o s t r a d o l a r e l a c i n d e c a u s a li d a d e n t r e t a le s
g a s to s y la g e n e ra c i n d e in g re s o s p o r p a rte d e l
c o n t r ib u y e n t e , d e b i n d o s e m a n te n e r e l re p a r o . 34
R TF N 10 9 2 -2 -2 0 0 8
A C R E D IT A C I N D E G A S T O S
P S IC L O G O P A R A G E R E N T E S
L o s s e r v i c i o s d e u n p s i c l o g o a f a v o r d e l a a lt a
d ir e c c i n d e u n a e m p r e s a , c o n e l f i n d e m e jo ra r e l
r e n d i m i e n t o d e l n e g o c i o , e s t n re la c io n a d o s c o n e l m e jo r
d e s e n v o l v im ie n to d e d ic h a e m p re s a , p o r lo q u e p o d r a
te n e r in c id e n c ia e n la g e n e ra c i n d e re n ta g ra v a d a y e l
m a n te n im ie n to d e la fu e n te , s in e m b a rg o , c u a n d o n o s e
c u m p le c o n a c re d ita r c o n la d o c u m e n ta c i n s u s te n ta to ria
p e rtin e n te q u e d ic h o s s e r v ic io s fu e ro n e fe c ti v a m e n te
p re s ta d o s y , p o r l o t a n t o , q u e r e a l m e n t e i n c i d i e r o n e n l a
g e n e ra c i n d e re n ta g r a v a d a , a p e s a r d e h a b e r s id o
re q u e rid o p a ra ta l e fe c to e x p re s a m e n te p o r la S U N A T ,
e l g a s to n o e s a c e p t a b le . 35
R TF N 09 0 0 1 -2 -2 0 0 7
A C R E D IT A C I N D E G A S T O
M E D IC A M E N T O S
n o h a b i e n d o a c r e d it a d o , a d e m s , c o n
p ru e b a a lg u n a , que d ic h o s
m e d ic a m e n to s e s t n d e s tin a d o s a s u s
t r a b a j a d o r e s c o m o a l e g a , c o m o p o d r a
h a b e r s id o c o n la s r e c e ta s m d ic a s ,
c e rtific a d o s m d ic o s , li s ta de
tra b a ja d o re s b e n e fic ia d o s , e n tre o tro s ,
p o r lo q u e c o rre s p o n d e m a n te n e r e l
re p a ro 36
R T F 59 0 9 -4 -2 0 0 7
R E M U N E R A C I N D E E S P O S A D E A C C IO N IS T A
A C R E D IT A C I N D E L G A S T O
Q u e s i b i e n f i g u r a e n l a s p l a n ill a s d e p a g o d e
lo s m e s e s d e e n e r o a d ic ie m b r e d e 2 0 0 1 e l
n o m b r e d e d i c h a s e o r a ( f o li o s 7 6 a 9 3 ) c o m o
tr a b a j a d o r a d e l a e m p r e s a , l a r e c u r r e n t e n o
acom pa al re fe rid o e s c rito n in g u n a
d o c u m e n ta c i n y /o e le m e n to p ro b a to rio q u e
p e rm itie ra d e m o s tr a r la re a liz a c i n d e a lg u n a d e
la s fu n c io n e s a n te s d e s c r ita s , p o r lo q u e n o h a
a c re d ita d o q u e la s e o ra X X X X s e a tra b a ja d o ra
d e la e m p re s a .
37
A C R E D IT A C I N D E
G ASTOS
D o c u m e n to s d e re fe r e n c ia :
- A c u e r d o s e n A c t a s d e J u n t a G e n e r a l d e A c c io n is t a s .
- In f o r m e s s o b r e lo s im p o r t e s o b ie n e s a o to r g a r a lo s
tra b a ja d o r e s .
- C o n s ig n a r e n p la n illa s y b o le t a s d e p a g o e l im p o r t e o to r g a d o .
- R e la c i n d e tra b a ja d o r e s b e n e f ic ia d o s .
- C o n v e n io s c o le c t iv o s o in d iv id u a le s .
- S it u a c i n fin a n c ie r a d e la e m p r e s a e n b a s e a lo s im p o r t e s
o to r g a d o s . 38
G R A C IA S P O R S U A T E N C I N
m ik i_ a r 8 6 @ h o tm a il.c o m
39

Los Tributos y El Derecho de Trabajo

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