Convenio para eliminar la doble

imposicin en relacin a los

impuestos a la renta y patrimonio y
para prevenir la evasin y elusin
Fiscal
Protocolo y Memorndum de
entendimiento

Chile - Argentina
 ANTECEDENTES DEL
CONVENIO TRIBUTARIO
 Convenio Tributario Chile Argentina
Contexto General
Se inserta en la poltica desarrollada por Chile para eliminar la doble
imposicin internacional, la cual es un impedimento para el
intercambio de servicios, transferencias de tecnologas y el movimiento
de capitales.

Es similar a los ya suscritos con otros pases

Se basa en el modelo elaborado por la Organizacin para la

Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), aunque tiene
diferencias especficas surgidas de la negociacin y que atienden a la
necesidad de cada pas de adecuarlo a su propia legislacin y poltica
impositiva.
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Contexto General
Chile mantiene vigentes los siguientes convenios para evitar la doble tributacin.
Fuente Pgina Web del SII
Australia
Malasia
Austria
Blgica Mxico
Brasil Noruega
Canad Nueva Zelanda
Colombia Paraguay
Corea Per
Croacia Polonia
Dinamarca Portugal
Ecuador Reino Unido
Espaa Rusia
Francia Suecia
Irlanda Suiza
Tailandia
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Contexto Econmico
1. Busca evitar la doble imposicin internacional a los
contribuyentes que desarrollan actividades transnacionales entre Chile
y Argentina. Para ello, asigna los respectivos derechos de imposicin
entre ellos.

2. Otorga estabilidad y certeza a dichos contribuyentes, respecto

de su carga tributaria total y de la interpretacin y aplicacin de la
legislacin que les afecta.

3. Establece mecanismos que ayudan a prevenir la evasin fiscal.

En efecto, establece la cooperacin entre las administraciones
tributarias de ambos pases.
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Objetivos
1. Busca evitar la doble imposicin internacional a los
contribuyentes que desarrollan actividades transnacionales entre
Chile y Argentina. Para ello, asigna los respectivos derechos de
imposicin entre ellos.

2. Otorga estabilidad y certeza a dichos contribuyentes, respecto

de su carga tributaria total y de la interpretacin y aplicacin de la
legislacin que les afecta.

3. Establece mecanismos que ayudan a prevenir la evasin fiscal.

En efecto, establece la cooperacin entre las administraciones
tributarias de ambos pases.
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Objetivos
4. Protege a los nacionales que invierten en el otro pas
o desarrollan actividades en l prohibiendo discriminaciones
en el trato tributario; y,

5. Establece el procedimiento de acuerdo mutuo, que

permite resolver disputas tributarias que se produzcan en la
aplicacin de las disposiciones del Tratado.
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Objetivos
Adems de dar certeza, en el mediano y largo plazo, el convenio tributario
promueve un aumento de la inversin entre los dos estados contratantes,
pues rebaja algunas tasas del Impuesto Adicional aplicable a pagos desde
Chile a Argentina como asimismo rebaja recprocamente algunas tasas de
impuesto de retencin aplicable a pagos desde Argentina a Chile.

El Informe Financiero de la tramitacin de este Tratado seala que su

aprobacin tiene un costo fiscal de US$10 Millones. El mismo informe hace
presente que dicho costo no considera el posterior aumento de recaudacin
de impuestos en Chile que genere el aumento de la inversin que el mismo
tratado promueve.

Es importante destacar que el convenio conserva la tributacin en Chile de

los dividendos, segn se ver ms adelante.
 CONTENIDO DEL
CONVENIO TRIBUTARIO
 Convenio Tributario Chile Argentina Contenido
En Chile tiene aplicacin nicamente respecto del Impuesto a la Renta.

Se asignan en cada articulo la potestad tributaria de cada pas. 2 alternativas: derechos

exclusivos o derechos compartidos.

Tratndose de la renta empresarial se grava solamente en el pas de la residencia a menos que

se desarrolla por un establecimiento permanente.

En caso que permita a ambos pases una tributacin compartida, se evita la doble tributacin
obligando el pas de la residencia conceder un crdito por los impuestos pagados en el otro
pas o pas fuente. En estos casos, se acuerda, adems, una tasa mxima en el pas de la
fuente.
Por ejemplo, intereses y regalas: Un acreedor residente en Chile que recibe intereses pagados
desde Argentina, puede rebajar como crdito en Chile contra el Imp. de Primera Categora, los
impuestos pagados en Argentina.
 Convenio Tributario Chile Argentina
Contenido
1. Rentas empresariales: Se incluye una definicin de Establecimiento
Permanente (EP) ms amplia. Permite, por tanto, una mayor tributacin en
Chile.
Se configura un EP cuando se opera equipo grande o valioso en el otro
Estado en actividades de exploracin o explotacin de recursos naturales por
un periodo o periodos que excedan de 90 das. Tambin se configura un
establecimiento permanente cuando se opera equipo grande o valioso en
otras actividades que excedan de 183 das.
Asimismo establece que las primas de plizas de seguros emitidas por una
empresa de un Estado Contratante puedan someterse a imposicin en el otro
Estado de conformidad con su derecho interno.
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Contenido
2. Dividendos. Al igual que en otros Convenios, el Impuesto
Adicional sobre reparto de dividendos desde Chile no se ve
afectado por el lmite establecido en el Articulo 10, el que slo
rige para el impuesto aplicado por Argentina a las distribuciones
hechas desde ese pas a un residente en Chile, ver el Protocolo
del convenio.

Con lo anterior, se protege la tributacin en Chile de los

impuestos de Primera Categora y Adicional respecto de las
inversiones de Argentina en Chile.
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Contenido
Comparado con Principales Tasas de Retencin.

PAS DIVIDENDOS % INTERESES % REGALAS %

CANAD 5 - 15 10 - 15 10

NUEVA ZELANDIA 15 10 15 10

BRASIL 10 15 15 15

ARGENTINA 10 - 15 4 12 - 15 3 10 15
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Contenido

Los artculos 6 al 22 regulan la imposicin de las

rentas, diferenciando entre las siguientes rentas:
Artculo 6 : Bienes Inmuebles.
Artculo 7: Utilidades Empresariales.
Articulo 8: Utilidades procedentes de la
explotacin de naves y aeronaves en el transporte
internacional.
Artculo 9: de empresas asociadas.
Articulo 10: dividendos.
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Contenido

Articulo 11: intereses.

Articulo 12: regalas.
Articulo 13:utilidades o ganancias que se
obtengan de la enajenacin de bienes de capital.
Artculo 14 : rentas provenientes de la prestacin
de servicios personales independientes.
Artculo 15: rentas provenientes de un empleo.
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Contenido

Articulo 16: participacin de directores.

Articulo 17: rentas obtenidas por artistas y
deportistas.
Articulo 18: pensiones.
Articulo 19: remuneraciones por el desempeo
de funciones pblicas.
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Contenido

Articulo 20: cantidades que reciben los

estudiantes.
Articulo 21: todas las otras rentas no reguladas
anteriormente.
Articulo 22: Impuesto al Patrimonio
Finalmente, el artculo 23 regula los mecanismos
aplicables en cada pas para eliminar la doble
imposicin de las rentas.
Muchas gracias