FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: INTRODUCCION

TEMA:
ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y EL

DICTAMEN DEL AUDITOR Y EJEMPLOS

DOCENTE:
FLAVIO COAQUIRA APAZA
PRESENTADO POR:
WILBER LUQUE CONDORI

JULIACA PUNO - PERU

2017

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 INTRODUCCION

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la forma
y contenido del dictamen del auditor como un resultado de
una auditora de los estados financieros de una entidad,
desempeada por un auditor independiente.

El auditor deber analizar y evaluar las conclusiones extradas

de la evidencia de auditora obtenida como base para la
expresin de una opinin sobre los estados financieros.

El dictamen del auditor debera contener una clara expresin

de opinin escrita sobre los estados financieros tomados como
un todo.

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I. INFORME DE AUDITORIA:
1.1 DEFINICIN:
El informe de auditora es un documento profesional por el cual un
profesional independiente o auditor interno expresa su opinin sobre los
Estados Presupuestarios o Financieros basndose en el examen realizado
de ellos. El informe como producto final del trabajo del auditor consigna
las observaciones, conclusiones y recomendaciones y el dictamen a los
estados presupuestarios para la cuenta general de la repblica.

1.2 CARACTERSTICAS:
Los hechos deben ser exactos
Fciles de localizar
Claros
Precisos
Oportunos

1.3 OBJETIVOS:
Dar a conocer lo siguiente:
Trabajo realizado
Informar hallazgos
Explicar la interpretacin de hechos
Opinin del auditor
Hacer recomendaciones
Servir de punto de partida para requerimientos

1.4 CATEGORIAS DE LOS INFORMES DE AUDITORIAL:

CATEGORIAS

SIN SALVEDADES
CON PARRAFO ADVERSO,
ESTANDAR O SIN
EXPLICATIVO O CON SALVEDADES NEGATIVO O CON
SALVEDADES
REDACCION RECTIFICACION
MODIFICADA

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1.5 CLASIFICACION DEL INFORME DE AUDITORIA:

INFORME LARGO

INFORME DE AUDITORIA DE
CUENTAS ANUALES

INFORME DE AUDITORIA
CLASIFICACION
OPERATIVA

INFORME DE AUDITORIA
FINANCIERA

INFORME CORTO

1.6 ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME DE AUDITORIA:

a) El ttulo o identificacin.
b) A quin se dirige y quienes lo encargaron.
c) El prrafo de alcance.
d) El prrafo legal o comparativo.
e) El prrafo o prrafos de nfasis.
f) El prrafo o prrafos de salvedades.
g) El prrafo de opinin.
i) El prrafo sobre el Informe de Gestin.

j) El nombre, direccin y datos registrales del auditor.

k) La fecha del informe.
l) La firma del informe por el auditor.

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II. DICTAMEN DE AUDITORIA:
2.1 DICTAMEN:
El dictamen del Contador Pblico es el documento formal que suscribe el
Contador Pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la
naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre los estados
financieros del ente. La importancia del dictamen en la prctica
profesional es fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico
conoce de su trabajo.
documento de tipo formal que suscribe el Contador Pblico.
en l se expresa la opinin sobre la razonabilidad del producto del
sistema de informacin examinado una vez culminado el examen

2.2 CUALIDADES DE REDACCIN:

Son los siguientes:
Claridad
Sencillez
Conciso
Imparcialidad

2.3 CARACTERSTICAS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:

Su redaccin es lacnica y contiene bsicamente Introduccin,
alcance y opinin sobre de los Estados Financieros
Tiene estructura estndar, establecida y aceptada por la profesin del
Contador pblico.
Sirve principalmente para uso externo.

2.4 ELEMENTOS DEL DICTAMEN DE AUDITORIA:

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 1. Titulo

6. Fecha y Firma

2. DESTINATARIO

del Dictamen

Elementos del

Dictamen de

Auditoria

5. Prrafo de 3. Prrafo

Opinin Introductorio

4. Prra
fo de
alcan
ce

1. Ttulo:
Deber identificarse el dictamen bajo el ttulo de: Dictamen de los
Auditores Independientes.

2. Destinatario:
El dictamen est dirigido al primer nivel de la empresa o entidad
examinada por lo regular se dirige a los accionistas o al consejo de
directores de la entidad a los directores.

3. Prrafo Introductorio:
El dictamen del auditor deber identificar los estados financieros de
la entidad que han sido auditados, incluyendo la fecha y el perodo
cubierto por los estados financieros.

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 Ejemplo:
"Hemos efectuado una auditora al balance general de la EMPRESA
COMAX SAC al 31 de diciembre de 2014 y a los correspondiente
estados de ganancias y prdidas de cambios en el patrimonio neto y
de flujos de efectivo por el ao terminado en esta fecha los cuales
fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodologa descrita
en la nota X. La preparacin de dichos estados financieros es
responsabilidad de la Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos
estados financieros incluidos en base a la auditora que efectuamos".

4. Prrafo de alcance:
El dictamen del auditor deber describir el alcance de la auditora
declarando que fue conducida de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas o de acuerdo con normas o prcticas
nacionales relevantes segn sea apropiado.

"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditora

generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos
y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad
razonable que los estados financieros no contengan errores
importantes. Una auditoria comprende el examen basado en
comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes
y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una
auditoria tambin comprende una evaluacin de los principios de
contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas
por la Gerencia de la compaa; as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Consideramos que
nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar
nuestra opinin"

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 5. Prrafo de opinin:
Declarar la opinin del auditor sobre si los estados financieros estn
presentados razonablemente.

"En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan

razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situacin
financiera de la Compaa Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de
2014, y los resultados de sus operaciones.

6. Fecha y firma del dictamen:

El auditor deber fechar su dictamen el da de terminacin de la
auditora.

Diciembre 31, 2016

Refrendado por

wilber luque Condori

2.5 TIPOS DE DICTAMEN:

2.5.1 Opinin sin salvedades o dictamen limpio:
Deber expresarse una opinin limpia cuando el auditor concluye
que los estados financieros dan un punto de vista verdadero y
razonable (o estn presentados razonablemente, respecto de todo
lo importante,) de acuerdo con el marco conceptual para informes
financieros identificado. Una opinin limpia tambin indica
implcitamente que han sido determinados y revelados en forma
apropiada en los estados financieros cualesquier cambios en

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 principios contables o en el mtodo de su aplicacin, y los efectos
consecuentes.

2.5.2 Opinin con salvedades o dictamen calificado:

Una opinin con salvedades debera expresarse cuando el auditor
concluye que no puede expresarse una opinin limpia pero que el
efecto de cualquier desacuerdo con la administracin, o limitacin
en el alcance no es tan importante y omnipresente como para
requerir una opinin adversa o una abstencin de opinin. Una
opinin con salvedades debera expresarse como `excepto por' los
efectos del asunto al que se refiere la calificacin.

2.5.3 Abstencin de opinin:

Una abstencin de opinin debera expresarse cuando el posible
efecto de una limitacin en el alcance es tan importante y
omnipresente que el auditor no ha podido obtener suficiente
evidencia apropiada de auditora y consecuentemente no puede
expresar una opinin sobre los estados financieros.

2.5.4 Opinin negativa o dictamen adverso:

Una opinin adversa debera expresarse cuando el efecto de un
desacuerdo es tan importante y omnipresente para los estados
financieros que el auditor concluye que una salvedad al dictamen
no es adecuada para revelar la naturaleza equvoca o incompleta
de los estados financieros.

2.6 IMPEDIMENTOS DEL CONTADOR PARA DICTAMINAR:

Sea cnyuge, pariente por consanguinidad o civil en lnea recta sin
limitacin de grado, transversal dentro del cuarto y por afinidad dentro
del segundo.

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 EJEMPLO

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

a los directores
Banco de la nacin
"Hemos efectuado una auditora al balance general de la EMPRESA COMAX SAC al
31 de diciembre de 2016 y a los correspondiente estados de ganancias y prdidas de
cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esta
fecha los cuales fueron ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodologa descrita en la nota X. La
preparacin de dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la
EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin
sobre estos estados financieros incluidos en base a la auditora que efectuamos".
"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la
finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan
errores importantes. Una auditoria comprende el examen basado en comprobaciones
selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en
los estados financieros. Una auditoria tambin comprende una evaluacin de los
principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por
la Gerencia de la compaa; as como una evaluacin de la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que nuestra auditoria constituye una base
razonable para fundamentar nuestra opinin"
"En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en
todos los aspectos de importancia, la situacin financiera de la Compaa Grafitecnia
S.A. al 31 de diciembre de 2016, y los resultados de sus operaciones.
Julio 15, 2017 Refrendado por

..
WILBER LUQUE CONDORI
Contador pblico colegiado
MATRICULA N 45088602

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III. CONCLUSIONES:
El dictamen del Auditor consiste en la expresin de un juicio tcnico, emitido
con razonamientos fundados en las conclusiones de una tarea realizada de
acuerdo a pautas bsicas preestablecidas, que son los principios de contabilidad
y de auditora generalmente aceptados, en los cuales normalmente se opina
sobre si lo expuesto o informado en estados contables, contabilidad,
inventarios, entre otros, de un ejercicio o perodo anterior, con respecto a una
situacin determinada o al resultado de una gestin, constituye o no una
razonable exposicin de lo sucedido, si concuerda o no con la verdad de lo
acontecido.

La emisin de un dictamen constituye una obligacin de medios, ya que el

mismo versa sobre la determinacin de la veracidad y precisin tcnica, de l o
los documentos sobre los que debe dictaminarse; debiendo tener en cuenta que
la veracidad de los hechos no es susceptible de establecerse con toda precisin
en materia contable, aunque el profesional pueda apreciar si los mismos se han
presentado razonablemente, sobre la base de los principios de contabilidad
generalmente aceptados y aplicados con uniformidad.

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IV. RECOMENDACIONES:
Como representantes de la profesin debemos educar tanto al pblico como a
los medios de comunicacin sobre el proceso de preparacin financiera y de
las responsabilidades del auditor. Malos entendido sobre la naturaleza,
propsito y limitaciones de los Estados Financieros pueden causar
expectativas falsas por parte del pblico en relacin a los auditores y el
trabajo desarrollado por estos.

Se recomienda una lista de revelaciones contables como medio de documentar

el razonamiento respecto a revelaciones significativas en los estados
financieros.

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V. BIBLIOGRAFIA:
BARENS Alvin y LOEBBECKER James Enciclopedia de la
Auditoria, OCEANO CENTRUM. Mxico 1980.
JIMENEZ PIMENTEL Hctor Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas significado, alcance y limitaciones. Mxico 2008
PEREZ Luis Felipe Auditoria de Estados Financieros Teora y
Prctica Mxico.
http://www.monografias.com/trabajos7/inau/inau.shtml
http://www.contabilidad.com.py/articulos_57_tipos-de-informe-
de-auditora.html

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