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El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una herramienta
que sirve a la Administracin Tributaria para obtener informacin respecto de las
operaciones econmicas realizadas por los contribuyentes, gravndose a travs del
mismo los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero, as como
determinados movimientos de dinero en efectivo fuera del citado sistema1.
En este sentido, es un impuesto que afecta a determinadas transacciones
financieras con 0.07% del monto total de la operacin; como los retiros o depsitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero2.
1
ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE. Manual Tributario 2006. Primera Edicin, Editorial los Andes S.A. Lima,
Per.2006.
2
Revista ACTUALIDAD JURDICA. Tomo N 125, Editorial Gaceta Jurdica. Lima, Per. 2004.
Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas.
Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.
3
Revista ACTUALIDAD JURDICA. Tomo N 137, Editorial Gaceta Jurdica. Lima, Per. 2005.
4
Revista ACTUALIDAD JURDICA. Tomo N 126, Editorial Gaceta Jurdica. Lima, Per. 2004.
5
Revista ACTUALIDAD JURDICA. Tomo N 137, Editorial Gaceta Jurdica. Lima, Per. 2005.
5. Revista JUS LEGISLACIN. Tomo 9, Editorial Grijley. Lima, Per. 2007.
Personas que realizan frecuentes y elevadas transacciones financieras pero que no
estn en el Rgimen nico de Contribuyentes (RUC).
Personas que estando inscritas en el RUC no presentan declaraciones o han
informado a la SUNAT la suspensin de sus actividades, pero que paralelamente
realizan transacciones financieras de manera frecuente. Personas inscritas en el
RUC que registran transacciones financieras por montos elevados no acordes a los
ingresos declarados ante la SUNAT.
Personas en regmenes tributarios para pequeos contribuyentes que registran
transacciones financieras por montos no acordes a lo esperado para dichos
regmenes.7
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS
1. Base Legal:
6. http://www.sunat.gob.pe/ITF.htm
8
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/itf/faq/itf.htm
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa (Ley
N 28194), Captulo III, Arts. 9 -23.
D.S. N 150-2007-EF, T.U.O de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa (Ley N 28194).
Hecho Imponible:
b) Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice
las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin
que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso
a travs de movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica.
2. Hecho Generador:
3. Base Imponible:
La base imponible est constituida por el valor de la operacin afecta, sin efectuar
deduccin alguna. En tal sentido, no proceder efectuar deduccin o
acrecentamientos originados en comisiones, gastos, etc. As tambin, se deber
tener en cuenta estas disposiciones para los siguientes casos especiales:
ALCUOTA:
Periodo
Alcuota
A partir del 1 de enero de 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008
0.07%
A partir del 1 de enero de 2009 hasta el 31 de diciembre de 2009
0.06%
A partir del 1 de enero de 2010
0.05%
Sujetos:
Sujeto activo: El Estado.
Sujetos pasivos:
Son contribuyentes del impuesto:
Plazo:
El plazo del presente impuesto, para que el contribuyente cumpla con la obligacin
de pagar el tributo es inmediato.
CASOS PRCTICOS
A) Con fecha 02 de enero del presente ao, Rosa Prez decide aperturar una cuenta
de ahorros en el Banco de Crdito del Per, con un monto inicial de S/. 10.000
Nuevos Soles a una tasa de inters anual del 3%, por un periodo de 1 ao. Cul
ser el monto capitalizado final que queda en la cuenta si Rosa Prez decide al
lapso de tal ao retirar el 50% del capital acumulado? Cunto es el monto pagado
de ITF por las transacciones realizadas por Rosa Prez?
Solucin:
Capital = S/. 10,000 =C
Tasa de Inters Anual (TIA) = 3%
Alcuota ITF 2008 = 0.07%
Alcuota ITF 2009 = 0.06%
n= # de periodos
1) Rosa 02/01/08 S/. 10,000
Alcuota del ITF= 0.07%
Capital x ITF = S/.10, 000 x 0.07/100= S/. 7
Capital al 02/01/08 10,000 7 = S/. 9,993
Respuestas:
1) El monto Capitalizado final es la suma de S/. 5,143.31.
2) El monto pagado de ITF por Rosa Prez por la transacciones realizadas durante
el periodo sealado es (ITF 2008 + ITF 2009) S/. 10.088.
B) Antonio Morales es un usuario del servicio de telefona de casa de la empresa
Telefnica, mediante una autorizacin firmada por l a favor de dicha empresa,
mensualmente hacen el dbito del pago por dicho servicio, de su cuenta de ahorros
que posee en la entidad financiera Scotiabank.
Con fecha 27 de julio del presente ao, le hacen la entrega de su recibo telefnico
por un monto de S/. 450.00. Cul ser el pago por ITF que se le deducir de su
cuenta bancaria cuando se produzca el dbito del pago de su recibo telefnico?
Solucin:
Respuestas:
1) El pago por ITF que se le deducir de su cuenta bancaria cuando se produzca
el dbito del pago de su recibo telefnico es de S/. 0.32.