ATIVIDADE PROPOSTA DE REVISÃO DE CONTABILIDADE

1) O que é contabilidade?

2) Qual o objeto da contabilidade?

3) Qual a finalidade da contabilidade?

4) Qual o campo de aplicação da contabilidade?

5) Quais as principais técnicas contábeis?

6) Qual a definição de patrimônio?

7) Conceito e classificação de BENS.

8) Conceito de DIREITOS.

9) Conceito de OBRIGAÇÕES.

10) Conceito de CAPITAL.

11) Qual a diferença entre capital subscrito, capital realizado e capital a realizar?

12) Conceito de ATIVO.

13) Conceito de PASSIVO.

14) Em que consiste a equação patrimonial?

15) Que se entende por aspectos qualitativo e quantitativo do patrimônio?

16) Quais os grupos e subgrupos de contas do patrimônio?

17) Qual o conceito de situação líquida patrimonial? Como ela pode se apresentar?

18) Demonstre graficamente as formas de situações líquidas patrimoniais.

19) Quais as fontes de financiamento do patrimônio? Definir cada uma.

20) Definir débitos de funcionamento e financiamento.

21) Conceito de CONTA.

22) Quais são os elementos de uma conta e como ela pode ser representada graficamente?

23) O que significa debitar e creditar uma conta?

24) O que significa saldo de uma conta? como o saldo pode apresentar?

25) Quais as contas que apresentam saldo devedor? justifique.

26) Quais as contas que apresentam saldo credor? justifique.

27) Qual o procedimento para aumentar ou diminuir o saldo de cada um dos grupos de contas abaixo:
a)contas do ativo d)contas de receitas
b)contas do passivo e)contas de despesas
c)contas do patrimônio líquido

28) que são contas patrimoniais ou integrais?

29) que são contas de resultado ou diferenciais?

30) Qual o critério para classificação das contas do ativo e do passivo?

31) Quais as características dos grupos e subgrupos de contas abaixo:
a)ativo circulante g)passivo circulante
b)ativo realizável a longo prazo h)passivo exigível a longo prazo
c)ativo permanente i) passivo resultado de exerc. futuros
d)ativo permanente investimentos j) patrimônio líquido capital
e)ativo permanente imobilizado k)patrimônio líquido reservas
f) ativo permanente diferido l) patrimônio líquido lucros ou prejuízos

32) Qual o conceito de RECEITAS?.

33) De que forma as receitas alteram o patrimônio?

34) Quais os principais grupos e subgrupos de receitas?

35) Conceito de DESPESAS.

36) De que forma as despesas alteram o patrimônio?

37) Quais os principais grupos e subgrupos de despesas?

38) Quando ocorre lucro ou prejuízo no patrimônio?

39) Demonstre graficamente os grupos e subgrupos das contas patrimoniais e das contas de resultado.

40) Conceito de contas de compensação.

41) Conceito de contas transitórias.

42) Conceito de plano de contas?

43) Quais as características do plano de contas?

44) Conceito de princípios contábeis?

45) Quais os principais princípios contábeis?

46) Conceito de gestão administrativa.

47) Diferença entre ato e fato administrativo.

48) Como se classificam os fatos contábeis?

49) Conceito de exercício social.

50) Em que consiste o método das partidas dobradas?

51) Quando ocorrem fatos permutativos?

52) Conceito e classificação dos fatos modificativos.

53) Em que consiste os fatos mistos?

54) Qual a diferença entre o regime de caixa e o regime de competência?

55) Conceito de escrituração.

56) Quais os principais livros de escrituração?

57) O que é o livro diário e para que serve?

58) O que são formalidades extrínsecas e intrínsecas do livro diário? quais são elas?

59) O que é livro razão?

60) O que é livro caixa?

61) O que é livro contas-correntes?

62) Quais os principais livros fiscais?

63) Quais os principais livros sociais?

64) Quais os principais livros trabalhistas?

65) O que é lançamento?

66) Quais os elementos essenciais do lançamento?

67) Quantos e quais as fórmulas de lançamento?

68) Cite os procedimentos para elaboração dos lançamentos.

69) Cite as características dos principais sistemas de contabilidade.

70) Quais as formas de correção dos erros de escrituração?

71) Conceitue e dê as características dos seguintes princípios contábeis:

a) Entidade
b) Continuidade
c) Competência
d) Oportunidade
e) Valor Original

CONTABILIDADE: GERAL:
1. Princípios Fundamentais de Contabilidade.
2. Patrimônio: componentes patrimoniais. Ativo, Passivo e Situação Patrimonial (Patrimônio Líquido).
Equação Fundamental do Patrimônio. Representação gráfica dos estados patrimoniais.
3. Fatos Contábeis e suas variações patrimoniais.
4. Contas Conceito, Função, Estrutura, Representação Gráfica, Débito, Crédito e Saldo Contas patrimoniais
e contas de resultado. Contas transitórias.
5. Sistema de contas.
6. Plano de contas: elenco de contas, função e funcionamento.
7. Lançamentos contábeis; Estrutura e formas.
8. Escrituração: conceitos, obrigatoriedade, métodos de escrituração.
9. Registros das operações; Operações bancárias, aquisição, vendas e recebimentos de ativos, origem e
liquidações passivos, operações custos e despesas.Operações geradoras de receitas.
10. Livros de escrituração. Obrigatoriedade, Função e formas de escrituração.
11. Erros de escrituração. Tipos e formas de correção.
12. Balancete de validação ou verificação.
13. Critérios de avaliação dos componentes patrimoniais.
14. Apuração de custos comerciais e de prestação de serviços.
15. Apuração de resultados.
16. Destinação de resultados.
17. Demonstrações contábeis, Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do exercício DE
CUSTOS:
18 Elementos componentes dos custos dos serviços, Custos de mão de obra, Custo de Materiais Aplicados
Outros Custos de Serviços.
19.Registros das operações de Receitas e Custos de Serviços.
20. Apuração de Resultado da Prestação de Serviços.
21. Enquadramento das Receitas e Custos dos Servidores nas Demonstrações Contábeis.

QUESTIONÁRIO
1- O que é analise de balanço?
 2- Qual a finalidade da analise de balanços?
3- A diretoria da Industria Química Capanema S.A. convocou seu engenheiro eletrônico para
efetuar analise nos balanços da companhia referentes a três exercícios. A atitude da diretoria
dessa entidade esta correta? Por que?
4- A analise de balanço pode ser em etapas, quais são?
5- Cite alguns conhecimentos que o analista precisa ter para efetuar uma boa analise.
6- Como começa e como termina o processo de analise de balanço?
7- Cite alguns usuários da analise de Balanço.
8- O que a analise das demonstrações objetiva?
9- As informações da analise das demonstrações financeiras podem ser classificadas como?
10- Quase toda a política financeira de uma empresa tem reflexo nas demonstrações financeiras e é
através da análise destas que poderemos conhecer os objetivos de uma empresa. Estas
informações são de especial relevância em mercados muito concorridos. Suponha que você
tivesse ingressado no cargo de administrador financeiro de uma loja de departamentos e a sua
função fosse a de acompanhar os concorrentes. Elabore um breve relatório dizendo o que você
planeja realizar na sua atividade.
11- Para poder analisar as demonstrações contábeis o que é necessário? Por que?
12- O que são recursos, fontes e financiamentos?
13- O que é ativo circulante? Passivo circulante? Qual a utilidade de se analisar esses itens com
profundidade?
14- Quando ocorreram os primeiros passos da analise das demonstrações financeiras?
15- Diga qual a diferença básica entre dados e informações?
16- Que relação nos podemos estabelecer entre a contabilidade e a analise das demonstrações
financeiras?
17- Relacione três usuários da analise das demonstrações contábeis e que pontos eles analisam na
situação da empresa?
18- Quais as áreas internas de uma empresa que elaboram a analise das demonstrações contábeis?
Que objetivos esses áreas se propõem ( gerencial, análise de concorrência, avaliação de
negócios)?
6. O que você entende por Princípio da Entidade?

7. Como você descreveria o Princípio da Continuidade?

8. Dê um conceito para Direitos e para Obrigações.

9. Conceitue Plano de Contas?

10. Como se divide as Contas do Ativo?

11. Como de divide as Contas do Passivo?

12. O que são despesas, cite dois exemplos.

13. Descreva o conceito de contas sintéticas e contas analíticas.

14. A Teoria das Contas utilizada pela Contabilidade brasileira é a Teoria Patrimonialista.
Essa teoria classifica as contas como:

a) Receitas e despesas
b) Bens, direitos e obrigações
c) Patrimoniais e de Resultado
d) Integrais e diferenciais
e) Do proprietário e dos agentes

Glossário de termos tributários e fiscais

AMORTIZAÇÃO: Representa a conta que registra a diminuição do valor dos bens intangíveis registrados no
ativo permanente, é a perda de valor de capital aplicado na aquisição de direitos de propriedade industrial
ou comercial e quaisquer outros, com existência ou exercício de duração limitada,

ATIVO: São todos os bens, direitos e valores a receber de uma entidade. Contas do ativo têm saldos
devedores, à exceção das contas retificadoras (como depreciação acumulada e provisões para ajuste ao
valor de mercado).

ATIVO CIRCULANTE: Dinheiro em caixa ou em bancos; bens, direitos e valores a receber no prazo
máximo de um ano, ou seja realizável a curto prazo, (duplicatas, estoques de mercadorias produzidas, etc);
aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte.

ATIVO DIFERIDO: Subgrupo de contas do Permanente que evidenciam os recursos aplicados na

realização de despesas que, por contribuírem para a formação do resultado de mais de um exercício social
futuro, somente são apropriadas às contas de resultado à medida e na proporção em que essa contribuição
influencia a geração do resultado de cada exercício.

ATIVO PERMANENTE: Grupo de contas que englobavam recursos aplicados em todos os bens ou direitos
de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento,
assim como os direitos exercidos com essa finalidade. O Ativo Permanente era composto de subgrupos:
Investimentos, Imobilizado, Intangível e Diferido. A partir de 04.12.2008 tal terminologia foi extinta pela MP
449/2008, passando a integrar o Ativo Não Circulante.

ATIVO NÃO CIRCULANTE: São incluídos neste grupo todos os bens de permanência duradoura,
destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos
exercidos com essa finalidade. O Ativo Não Circulante será composto dos seguintes subgrupos:

•Ativo Realizável a Longo Prazo

•Investimentos
•Imobilizado
•Intangível
BALANÇO: É um quadro (mapa, gráfico, etc.) onde é demonstrada a situação econômica/ financeira da
empresa na data a que o balanço diz respeito. O balanço avalia a riqueza, isto é, o valor da empresa, mas
não demonstra o seu resultado, apenas o apresenta em valor total, sendo a sua demonstração feita num
outro documento chamado "demonstração de resultados". O balanço é composto por duas partes, que se
encontram sempre em equilíbrio.O Ativo é igual ao Passivo mais o Patrimônio Líquido.

Balanço Patrimonial: É a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente,

numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade.

BENS: Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça necessidades humanas.

BENS DE CONSUMO: (não duráveis ou que são gastos ou consumidos no processo produtivo): depois de
consumidos, representam despesas, tais como: combustíveis e lubrificantes, material de escritório, material
de limpeza etc.

BENS DE RENDA: Não destinados aos objetivos da empresa (imóveis destinados à renda ou aluguel).

BENS FIXOS OU IMOBILIZADOS: (representam os bens duráveis, com vida útil superior a 1 ano): imóveis,
veículos, máquinas, instalações, equipamentos, móveis e utensílios.

BENS INTANGÍVEIS: Não possuem existência física, porém, representam uma aplicação de capital
indispensável aos objetivos sociais, como marcas e patentes, fórmulas ou processos de fabricação, direitos
autorais, autorizações ou concessões, ponto comercial e fundo de comércio.

CAPITAL DE TERCEIROS: Representam recursos originários de terceiros utilizados para a aquisição de

ativos de propriedade da entidade. Corresponde ao passivo exigível.

CAPITAL PRÓPRIO: São os recursos originários dos sócios ou acionistas da entidade ou decorrentes de
suas operações sociais. Corresponde ao patrimônio líquido.

CAPITAL SOCIAL: É o valor previsto em contrato ou estatuto, que forma a participação (em dinheiro, bens
ou direitos) dos sócios ou acionistas na empresa.

CAPITAL TOTAL À DISPOSIÇÃO DA EMPRESA: corresponde à soma do capital próprio com o capital de
terceiros. É também igual ao total do ativo da entidade.

CONTABILIDADE: É a ciência que estuda e controla o patrimônio, objetivando representá-lo graficamente,

evidenciar suas variações, estabelecer normas para sua interpretação, análise e auditagem e servir como
instrumento básico para a tomada de decisões de todos os setores direta ou indiretamente envolvidos com
a empresa.

CONTABILIDADE CIVIL: É exercida pelas pessoas que não têm como objetivo final o lucro, mas sim o
instituto da sobrevivência ou bem-estar social.

CONTABILIDADE PRIVADA: Ocupa-se do estudo e registro dos fatos administrativos das pessoas de
direito privado, tanto as físicas quanto as jurídicas, além da representação gráfica de seus patrimônios,
dividindo-se em civil e comercial.

CONTABILIDADE PÚBLICA: Ocupa-se com o estudo e registro dos fatos administrativos das pessoas de
direito público e da representação gráfica de seus patrimônios, visando três sistemas distintos:
orçamentário, financeiro e patrimonial, para alcançar os seus objetivos, ramificando-se conforme a sua área
de abrangência em federal, estadual, municipal e autarquias.

CONTAS DE RESULTADO: Registram as receitas e despesas, permitindo demonstrar o resultado do

exercício.

CONTAS PATRIMONIAIS: Representam os elementos ativos e passivos (bens, direitos, obrigações e

situação líquida).

CONTAS RETIFICADORAS DO ATIVO: são classificadas no ativo, tendo saldos credores, por isso são
demonstradas com o sinal (-).

DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA (DFC): Relaciona o conjunto de ingressos e desembolsos

financeiros de empresa em determinado período. Procura-se analisar todo deslocamento de cada unidade
monetária dentro da empresa.

DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS/ PREJUÍZOS ACUMULADOS (DLPA): Tem por objetivo demonstrar a

movimentação da conta de lucros ou prejuízos acumulados, ainda não distribuídos aos sócios titular ou aos
acionistas, revelando os eventos que influenciaram a modificação do seu saldo. Essa demonstração deve,
também revelar o dividendo por ação do capital realizado.

DEMONSTRAÇÃO DE MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (DMPL): Fornece a movimentação

ocorrida durante os exercícios nas contas componentes do Patrimônio Líquido, faz clara indicação do fluxo
de uma conta para outra além de indicar a origem de cada acréscimo ou diminuição no PL.

DEMONSTRAÇÃO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS (DOAR): Tem por objetivo a

demonstração contábil destinada a evidenciar num determinado período as modificações que originaram as
variações no capital circulante líquido da Entidade. E apresentar informações relacionadas a financiamentos
(origens de recursos) e investimentos (aplicações de recursos) da empresa durante o exercício, onde, estes
recursos são os que afetam o capital circulante líquido (CCL) da empresa.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE): Destina-se a evidenciar a formação de

resultado líquido do exercício, diante do confronto das receitas, custos e despesas apuradas segundo o
regime de competência.

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS BÁSICAS: Balanço Patrimonial; Demonstração de Resultado;

Demonstrações dos lucros ou prejuízos acumulados; Demonstrações das Mutações do PL; Demonstrações
das Origens e Aplicações dos recursos; Notas Explicativas.

DEPRECIAÇÃO ACUMULADA: Representa o desgaste de bens físicos registrados no ativo permanente,

pelo uso, por causas naturais ou por obsolescência.

DESPESAS ANTECIPADAS: Compreende as despesas pagas antecipadamente que serão consideradas

como custos ou despesas no decorrer do exercício seguinte. Ex: seguros a vencer, alugueis a vencer e
encargos a apropriar.

DESPESAS: São gastos incorridos para, direta ou indiretamente, gerar receitas. As despesas podem
diminuir o ativo e/ou aumentar o passivo exigível, mas sempre provocam diminuições na situação líquida.

DIFERIDO: Aplicações de recursos em despesas que contribuirão para lucro em mais de um período;
pesquisa e desenvolvimento.

DIREITOS: Valores a serem recebidos de terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa propriedade
que se encontram em posse de terceiros.

DISPONÍVEL: Composto pelas disponibilidades imediatas, representadas pelas contas de caixa, bancos
conta movimento, cheques para cobrança e aplicações no mercado aberto.
DUPLICATA: Título de crédito cuja quitação prova o pagamento de obrigação oriunda de compra de
mercadorias ou de recebimentos de serviços. É emitida pelo credor (vendedor da mercadoria) contra o
devedor (comprador), pelo qual se deve ser remitida a este último para que a assine (ACEITE),
reconhecendo seu débito. Este procedimento é denominado aceite.

EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE: Ativo = Passivo Exigível + Patrimônio Líquido.

ESTOQUES: Representam os bens destinados à venda e que variam de acordo com a atividade da
entidade. Ex: produtos acabados, produtos em elaboração, matérias-primas e mercadorias.

EXAUSTÃO: É o esgotamento dos recursos naturais não renováveis, em virtude de sua utilização para fins
econômicos, registrados no ativo permanente.

EXERCÍCIO SOCIAL: É o espaço de tempo (12 meses), findo o qual as pessoas jurídicas apuram seus
resultados; ele pode coincidir, ou não, com o ano-calendário, de acordo como que dispuser o estatuto ou o
contrato social. Perante a legislação do imposto de renda, é chamado de período-base (mensal ou anual)
de apuração da base de cálculo do imposto devido.

EXIGÍVEL À LONGO PRAZO: Até 04.12.2008, classificavam-se como exigibilidades com vencimento após
o encerramento do exercício subseqüente. A partir desta data, tais exigibilidades são denominadas "Passivo
Não Circulante".

FATOS ADMINISTRATIVOS: São os que provocam alterações nos elementos do patrimônio ou do

resultado. Por essa razão, também são denominados fatos contábeis.

FATOS MISTOS OU COMPOSTOS: São os que combinam fatos permutativos com fatos modificativos,
logo podem ser aumentativos (combinam fatos permutativos com fatos modificativos aumentativos), ou
diminutivos (combinam fatos permutativos com fatos modificativos diminutivos).

FATOS MODIFICATIVOS: São os que provocam alterações no valor do patrimônio líquido (PL) ou situação
líquida (SL), podem ser aumentativos (quando provocam acréscimos no valor do patrimônio líquido) ou
diminutivos (quando provocam reduções no valor do patrimônio líquido).

FATOS PERMUTATIVOS: São os que não provocam alterações no valor do patrimônio líquido (PL) ou
situação líquida (SL), mas podem modificar a composição dos demais elementos patrimoniais.

FUNÇÕES DA CONTABILIDADE: Registrar, organizar, demonstrar, analisar e acompanhar as

modificações do patrimônio em virtude da atividade econômica ou social que a empresa exerce no contexto
econômico.

IMOBILIZADO: Bens e direitos destinados às atividades da empresa; terrenos, edifícios, máquinas e

equipamentos, veículos, móveis e utensílios, obras em andamento para uso próprio, etc.

INVESTIMENTOS: Recursos aplicados em participações em outras sociedades e em direitos de qualquer

natureza que não se destinam à manutenção da atividade da empresa. O conceito principal é que a
empresa não deve usar os bens nas suas atividades rotineiras; ações, patentes, obras de arte, imóveis
destinados ao arrendamento, imóveis não utilizados.

LUCROS ACUMULADOS: Resultado positivo acumulado da entidade. Enquanto não distribuídos ou

capitalizados, consideram-se como reservas de lucros.

NOTA PROMISSÓRIA: Título de dívida líquida e certa pelo qual a pessoa se compromete a pagar a outra
uma certa quantia em dinheiro num determinado prazo. Por se tratar de título emitido pelo devedor a favor
do credor, dispensa a formalidade do aceite.

NOTAS EXPLICATIVAS (NE): Visam fornecer as informações necessárias para esclarecimento da situação
patrimonial, ou seja, de determinada conta, saldo ou transação, ou de valores relativos aos resultados do
exercício, ou para menção de fatos que podem alterar futuramente tal situação patrimonial, ou ainda,
poderá estar relacionada a qualquer outra das Demonstrações Financeiras, seja a Demonstração das
Origens e Aplicações de Recursos, seja a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados.

OBRIGAÇÕES: São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos perante

terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse.

PASSIVO A DESCOBERTO: Quando o total de ativos ( bens e direitos ) da entidade é menor do que o
passivo exigível (obrigações).
PASSIVO CIRCULANTE: Obrigações ou exigibilidades que deverão ser pagas no decorrer do exercício
seguinte; duplicatas a pagar, contas a pagar, títulos a pagar, empréstimos bancários, imposto de renda a
pagar, salários a pagar.

PASSIVO EXIGÍVEL: São as obrigações financeiras para com terceiros. Contas do passivo exigível têm
saldos credores.

PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Valor que os proprietários têm aplicado. Contas do patrimônio líquido têm saldos
credores, divide-se em: Capital social; Reservas de capital; Reservas de reavaliação, Reservas de lucros; e
Lucros/Prejuízos acumulados.

PASSIVO NÃO CIRCULANTE: obrigações da entidade, inclusive financiamentos para aquisição de direitos
do ativo não-circulante, quando se vencerem após o exercício seguinte.

PERMANENTE: Até 04.12.2008, relacionavam-se com bens e direitos classificáveis nos investimentos,
imobilizado, diferido e intangível. Após esta data, este grupo passou a denominar-se Ativo Não Circulante,
extinguindo-se também o subgrupo do diferido.

PREJUÍZOS ACUMULADOS: Conta que registra as perdas acumuladas da entidade, já absorvidas pelas
demais reservas ou lucros acumulados.

PRINCÍPIOS CONTÁBEIS: Regras que passaram a ser seguidas e aceitas - constituindo-se a teoria que
fundamenta a Ciência Contábil. No Brasil, os princípios contábeis são os estabelecidos pela Resolução CFC
750/93 - sendo utilizados na formação deste glossário.

PRINCÍPIO DA ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA: Existe em função do fato de que a moeda – embora

universalmente aceita como medida de valor – não representa unidade constante de poder aquisitivo. Por
conseqüência, sua expressão formal deve ser ajustada, a fim de que permaneçam substantivamente
corretos – isto é, segundo as transações originais – os valores dos componentes patrimoniais e, via de
decorrência, o Patrimônio Líquido.

PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA: É o Princípio que estabelece quando um determinado componente deixa

de integrar o patrimônio, para transformar-se em elemento modificador do Patrimônio Líquido.

PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE: Afirma que o patrimônio da Entidade, na sua composição qualitativa e

quantitativa, depende das condições em que provavelmente se desenvolverão as operações da Entidade. A
suspensão das suas atividades pode provocar efeitos na utilidade de determinados ativos, com a perda, até
mesmo integral, de seu valor. A queda no nível de ocupação pode também provocar efeitos semelhantes.

PRINCÍPIO DA ENTIDADE: Reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia

patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios
existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou
instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. Por conseqüência, nesta
acepção, o patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de
sociedade ou instituição.

PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE: Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do

registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a
extensão correta, independentemente das causas que as originaram.

PRINCÍPIO DA PRUDÊNCIA: Determina a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do

maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a
quantificação das mutações patrimoniais que alterem o Patrimônio Líquido.

PRINCÍPIO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL: Determina que os componentes do patrimônio devem
ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na
moeda do País, que serão mantidos na avaliação das variações patrimoniais posteriores, inclusive quando
configurarem agregações ou decomposições no interior da Entidade.

PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS: Conta que registra as perdas verificadas em períodos
anteriores num determinado valor para cobertura das duplicatas que venham a ser consideradas
incobráveis.

REALIZÁVEL À LONGO PRAZO: Direitos realizáveis após o término do exercício subseqüente; direitos
derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, acionistas,
diretores ou participantes no lucro (não constituem negócios usuais).
RECEITAS: São entradas de elementos para o ativo da empresa, na forma de bens ou direitos que sempre
provocam um aumento da situação líquida.

REGIME DE CAIXA: Quando, na apuração dos resultados do exercício são considerados apenas os
pagamentos e recebimentos efetuados no período. Só pode ser utilizado em entidades sem fins lucrativos,
onde os conceitos de recebimentos e pagamentos muitas vezes identificam-se com os conceitos de
receitas e despesas.

REGIME DE COMPETÊNCIA: Quando, na apuração dos resultados do exercício, são considerados as

receitas e despesas, independentemente de seus recebimentos ou pagamentos. É obrigatório nas
entidades com fins lucrativos.

RESERVAS DE CAPITAL: São contribuições recebidas por proprietários ou de terceiros, que nada têm a
ver com as receitas ou ganhos.

RESERVAS DE LUCROS: São obtidas pela apropriação de lucros da companhia ou da empresa por vários
motivos, por exigência legal, estatutária ou por outras razões.

RESERVAS DE REAVALIAÇÃO: Indicavam acréscimo de valor ao custo de aquisição de Ativos já

corrigidos monetariamente, baseado no mercado, até 31.12.2007. Tais reservas foram extintas pela Lei
11.638/2007.

RESULTADO DE EXERCÍCIO FUTURO: Compreende as receitas recebidas antecipadamente (receita

antecipada) que de acordo com o regime de competência pertence a exercício futuro, deduzido das
respectivas despesas e custos. Este grupo foi extinto pela MP 449/2008.

RESULTADO OPERACIONAL (lucro ou prejuízo operacional): É aquele que representa o resultado das
atividades, principais ou acessórias, que constituem objeto da pessoa jurídica.

IDENTIFIQUE AS AFIRMAÇÕES VERDADEIRA E AS FALSAS:

( ) as entidades poderão elaborar as demonstrações financeiras no ultimo dia de cada ano;
( ) no passivo existem somente contas que representam Capitais Próprios e o Resultado de Exercícios
Futuros;
( ) capitais de terceiros são as obrigações de curto praz (Passivo Circulante) e as obrigações a longo prazo
(Exigível a Longo Prazo);
( ) capitais próprios são compostos por Passivo Circulante mais Patrimônio Liquido;

A analise de balanço baseia-se

( ) nos comprovantes das ocorrências dos fatos administrativos

( ) no contrato de contituiçao da sociedade.
( ) nas demonstrações financeiras.
( ) nda.

Em analise de balanço, embora existam formulas já consagradas, é preciso considerar:

( ) que todas as entidades são iguais.

( ) a individualidade de cada entidade.
( ) que todas as entidades do mesmo ramo apresentam, os mesmo resultados.
( ) nda.

O grau de endividamento e a existência ou não de solvência da entidade são conhecidos através:

( ) da analise econômica.
( ) da analise financeira.
( ) da analise do ativo.
( ) nda.

1- Na Análise Vertical , o percentual de uma conta mostra:

( ) o resultado de uma divisão que em princípio nada permite concluir;
( ) a comparação de uma conta em relação ao ano anterior;
( ) sua real importância no conjunto
1- Na análise horizontal, a evolução de cada conta mostra:
( ) os caminhos trilhados pela empresa e as possíveis tendências;
( ) a participação de cada conta em relação a um todo;
( ) uma divisão entre duas contas distintas;

2- Enquanto um índice pode informar, por exemplo, que uma empresa está em baixa liquidez, a análise
vertical/horizontal apontará qual o item:
( ) que compreende o principal credor e como se alterou a participação nos últimos ano;
( ) que, eventualmente, tenha crescido desproporcionalmente;
( ) responsável pelo alto endividamento;

3- A regularidade de comportamento dos diversos itens das demonstrações financeiras é sinal de:
( ) insegurança da administração;
( ) uma elevação do risco empresarial;
( ) manutenção das condições operacionais;

4- Toda a empresa está sujeita à falta de dinheiro em determinados momentos dadas as naturais
incertezas e irregularidades da atividade empresarial. Normalmente, essa carência de moeda é suprida
por:
( ) dívidas de longo prazo; ( ) vendas de ativo imobilizado;
( ) empréstimos de emergência;

5- A falta crônica de dinheiro e a perspectiva a longo prazo de agravamento da insuficiência de entradas

em caixa em faze das saídas comprometidas, caracterizam a insolvência, cuja solução pode ser a:
( ) concordata ou falência; ( ) tomada de empréstimos e financiamentos;
( ) negociação com os credores;

6- As demonstrações financeiras, muitas vezes, escondem detalhes, que só uma análise mais acurada
possibilita evidenciar. Para isso é necessário:
( ) tomar vários balnços sucessivos e preparar análise vertical/horizontal;
( ) analisar um só balanço; ( ) ler o relatório da administração;
( ) ler as notas explicativas, pois elas, realmente, fornecem todos os detalhes.
7- A análise vertical/horizontal utiliza percentuais por que?
( ) facilita a análise; ( ) permite melhor comparabilidade a visualização;
( ) estabelece a real grandeza entre os valores;

CLASSIFIQUE NO ATIVO, PASSIVO E PATRIMONIO LIQUIDO AS CONTAS

ABAIXO:
1-Titulo a Pagar:
2-Dinheiro no cofre da empresa:
3-Letras de câmbio (adquiridas pela empresa
como investimento):
4-Contas a receber de diretores:
5-Capital que os sócios investiram no negócio:
6-Veículos comprados:
7-Ordenados a pagar:
8-Dinheiro depositado em banco:
9-Ações de outras companhias:
10-Imposto de renda a pagar:
11-Estoques de mercadorias:
12-Terrenos:
13-Duplicatas de receber:
14-Empréstimos bancários a pagar:
15-Encargos sociais a pagar:
16-Patentes a adquiridas:
17-Gratificações a pagar:
18-Contas a pagar:
19-Comissões a pagar:
20-Equipamentos:
21-Veículos:
22-Capital social:
23-Empréstimos concedidos a empregados:
24-Títulos a receber:
25-Depósitos bancários a prazo fixo:
26-Edifícios:
27-Mercadorias:

1. Dados os elementos patrimoniais a seguir, 2. Dados os elementos patrimoniais a seguir,

colocar: colocar:

(A) se for aplicação de recursos (B) se for bem

(FP) se for fonte de recursos próprios (D) se for direito
(FT) se for fonte de recurso de terceiros (O) se for obrigação
(PL) se for patrimônio líquido
a. ( ) mercadorias em estoque
b. ( ) capital social a. ( ) capital social
c. ( ) imposto a pagar b. ( ) duplicas a receber (clientes)
d. ( ) aplicação financeira c. ( ) terrenos
e. ( ) patrimônio líquido d. ( ) salários a pagar
f. ( ) empréstimos e. ( ) depósito na poupança
g. ( ) máquinas f. ( ) dinheiro em caixa
h. ( ) Duplicatas a receber g. ( ) promissórias a receber
i. ( ) Duplicas a pagar (fornecedores) h. ( ) saldo bancário
i. ( ) móveis

3. Classifique as contas em 4. Indique a natureza das Contas, colocando as

Contas Patrimoniais (PT) e seguintes letras de referências:
Contas de Resultados (RE):
D = Devedora
a. ( ) Caixa C = Credora
b. ( ) Estoque de mercadoria
c. ( ) Fornecedores a. ( ) Caixa
d. ( ) Veículos b. ( ) Estoque de mercadoria
e. ( ) Receitas de serviços c. ( ) Fornecedores
f. ( ) Fretes e carretos d. ( ) Veículos
g. ( ) Banco e. ( ) Receitas de serviços
h. ( ) Duplicatas a receber f. ( ) Fretes e carretos
i. ( ) Capital g. ( ) Banco
j. ( ) Juros passivo h. ( ) Duplicatas a receber
k. ( ) Impostos i. ( ) Capital
l. ( ) Impostos a pagar j. ( ) Juros passivo
m. ( ) Móveis e utensílios k. ( ) Impostos
n. ( ) Aluguéis Ativos l. ( ) Impostos a pagar
o. ( ) Receitas de vendas m. ( ) Móveis e utensílios
p. ( ) Alugueis Passivos n. ( ) Aluguéis Ativos
q. ( ) Alugueis a Pagar o. ( ) Alugueis Passivos
r. ( ) Água e esgoto p. ( ) Alugueis a Pagar
s. ( ) Duplicatas a pagar q. ( ) Água e esgoto
t. ( ) Clientes r. ( ) Duplicatas a pagar
u. ( ) Imóveis s. ( ) Clientes
v. ( ) Descontos concedidos t. ( ) Imóveis
w. ( ) Descontos obtidos u. ( ) Descontos concedidos
x. ( ) Despesas de Constituição v. ( ) Descontos obtidos
w. ( ) Despesas de Constituição

6. Classifique as contas abaixo nos seus grupos e

5. Dados os elementos patrimoniais a seguir, sub-grupos?
colocar:

(A) se for ativo *duplicatas a receber

(P) se for passivo *duplicatas a pagar
*maquinas e
a. ( ) promissórias a receber ferramentas.
b. ( ) prédios *capital a integralizar
c. ( ) aplicação financeira
d. ( ) capital social inicial
e. ( ) INSS a recolher
f. ( ) adiantamento em dinheiro de clientes
g. ( ) comissões a pagar
h. ( ) veículos

Cia revolução.
A cia. Revolução apresentava em 31.12.x1, o seguinte conjunto de bens, direitos e
obrigações:

Dinheiro em banco R$ 60.000.000,00

Duplicatas a receber R$ 48.900.000,00
Contas a pagar R$ 20.000.000,00
Estoque R$ 91.100.000,00
Maquinários R$ 120.000.000,00
Empréstimos a pagar R$ 80.000.000,00
Imóveis R$ 800.000.000,00
Fornecedores R$ 120.000.000,00
Encargos a pagar R$ 90.000.000,00

Pede-se:

O total de bens :
R$__________________________
O total de direitos R$
__________________________
O total de obrigações R$
__________________________
O patrimônio liquido R$
__________________________

Resposta:

De acordo com a lei 6.404/76 , leis das sociedades anônimas , as contas do ativo
circulante serão classificadas do seguinte modo:

A) As disponibilidades , os valores a receber e o estoques.

B) As disponibilidades , os direitos realizáveis no curso do exercício social

subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte.

C) As disponibilidades , os direitos realizáveis durante o exercício e as aplicações

de recursos em despesas do exercício seguinte.

D) As disponibilidades , os créditos em geral , os estoques e as despesas antecipadas.

E) As disponibilidades , os valores a receber , os estoques e as despesas antecipadas.

A partir do balancete elaborado pela cia. Comercial , foi montado o seguinte balanço
patrimonial:

Ativo

Ativo circulante

Caixa R$ 1.000,00
Mercadorias R$ 6.000,00
Duplicatas a receber R$ 7.000,00
Capital a realizar R$ 1.500,00

Ativo permanente

Veículos R$ 15.000,00
Móveis e utensílios R$ 10.000,00
Depreciação acumulada R$ ( 7.000,00)

Passivo

Circulante

Duplicatas a pagar R$ 5.000,00

Duplicatas descontadas R$ 3.000,00
Imposto a recolher R$ 2.500,00
Patrimônio líquido R$ 23.000,00
Capital social R$ 21.000,00
Lucros acumulados R$ 2.000,00
Analisando a natureza das contas que integram o balanço acima e considerando
que o saldo de cada conta está correto, podemos afirmar que:

A) O balanço patrimonial está corretamente apresentado , pois esta fechado com o

somatório de R$ 33.500,00

Ac 15.500,00 + ap 18.000,00 = total 33.500,00

Pc 10.500,00 + pl 23.000,00 = total 33.500,00

B) O balanço patrimonial esta errado , pois a conta duplicatas descontadas deve

reduzir de duplicatas a receber . O correto seria:

Ac 12.500,00 + ap 18.000,00 = total 30.500,00

Pc 7.500,00 + pl 23.000,00 + total 30.500,00

C) O balanço patrimonial esta errado , pois a conta capital a realizar deve reduzir o
capital social . O correto seria:

Ac 14.000,00 + Ap 18.000,00 = total 32.000,00

Pc 10.500,00 + PL 21.500,00 = total 32.000,00

D) O balanço patrimonial esta errado , pois a conta duplicatas descontadas deve

reduzir duplicatas a pagar e a conta capital a realizar deve reduzir da capital
social . O correto seria:

Ac 14.000,00 + Ap 18.000,00 = total 32.000,00

Pc 4.500,00 + PL 21.500,00 = total 26.000,00

E) O balanço patrimonial esta errado , pois a conta duplicatas descontadas deve

reduzir de duplicatas a receber e a conta capital a realizar deve reduzir capital
social . O correto seria:

Ac 11.000,00 + Ap 18.000,00 = total 29.000,00

Pc 7.500,00 + PL 21.500,00 = total 29.000,00

ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

3.1- INTRODUÇÃO
3.1.1 - CONCEITOS

Contabilidade: É a ciência que controla o patrimônio das entidades, mediante o registro demonstração
expositiva e a interpretação dos fatos nele ocorridos , com o fim de oferecer informações sobre sua
composição e suas variações bem como o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza
patrimonial.

Analise de balanços: É a arte de saber extrair relações úteis, para o objetivo econômico que tivermos em
mente dos relatórios contábeis tradicionais e de suas extensões e detalhamentos se forem o caso.

É o desejo de conhecer o estado econômico , financeiro e residual , as modificações ocorridas e suas

causas e , ainda as projeções que possam ser feitas.

Objetivos: objetiva extrair dos demonstrativos financeiros para a tomada de decisões. A analise de balanços
transforma os dados em informações.

Dados: são números ou descrições de objetos ou eventos que isoladamente não provocam nenhuma
reação no setor.

Informações: representam , para quem as recebe, uma comunicação que pode produzir reação ou
decisão freqüentemente acompanhadas de um efeito surpresa.

3.2 - TÉCNICAS DE ANÁLISES E OBJETIVOS

Técnicas
Padronizar ou reclassificação das contas
Analise vertical / horizontal
Analise através de índices
Analise do capital de giro
Analise da rentabilidade
Objetivos
Dar as demonstrações financeiras formas mais
adequadas para analise
Possibilidade a descrição e detalhamento da
situação econômico-financeiro que escapa da
abrangência dos índices
Permite a elaboração de um diagnostico geral da
situação econômico-financeiro estrutural da
empresa
Evidencia como a administração esta tomando
as decisões que afetam os investimentos e o
financiamento do capital de giro
Dar uma ampla e profunda visão sobre os fatos
que interferem na rentabilidade de uma empresa

3.3 - PRODUTOS DE ANÁLISE DE BALANÇOS

Situação financeira;
Situação econômica;
Desempenho;
Eficiência na utilização de recursos;
Pontos fortes e fracos;
Tendências e perspectivas;
Quadro evolutivo (análise vertical e horizontal);
Causas das alterações na situação financeira;
Causas das alterações na rentabilidade;
Evidência de erros da administração;
Providências que deveriam ser tomadas e não foram;
Avaliação de alternativas econômico-financeiros futuros.

RESPONDA:

BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO

ATIVO Ano 1 AV % Ano 2 AV Ano 3 AV
% %
Caixa e Bancos 465 2.235 118
Aplicações Financeiras 589 4.650 235
Duplicatas a Receber 10.580 24.134 25.744
Estoques 26.860 17.299 28.765
Outros Créditos 927 337 0
CIRCULANTE 39.421 48.655 54.862
Empréstimos a Coligadas 12.520 1.260 1.250
Outros Créditos 795 775 489
REALIZÁVEL A LONGO 13.315 2.035 1.739
PRAZO
Investimentos 8.289 7.239 7.985
Imobilizado 58.650 60.883 56.665
Diferido 2.986 2.234 896
PERMANENTE 69.925 70.356 65.546
TOTAL DO ATIVO 122.66 100 121.04 100 122.14 100
1 6 7

PASSIVO Ano 1 AV % Ano 2 AV Ano 3 AV

% %
Fornecedores 31.821 31.859 27.853
Salários/Encargos Sociais a 1.285 230 1.230
Pagar
Impostos a Pagar 2.325 435 1.312
Empréstimos 15.084 2.635 4.730
Contas a Pagar 8.691 4.690 1.866
Imposto de Renda 0 1.280 3.424
CIRCULANTE 59.206 41.129 40.415
Financiamentos 2.389 12.737 7.958
EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 2.389 12.737 7.958
Capital 25.260 29.000 50.000
Reserva de Capital 28.250 27.150 7.920
Lucros (Prejuízos) 7.556 11.030 15.854
Acumulados
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 61.066 67.180 73.774
TOTAL DO PASSIVO 122.66 100 121.04 100 122.14 100
1 6 7

DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS
Ano 1 AV % Ano 2 AV Ano 3 AV
% %
VENDAS LÍQUIDAS 179.90 100 165.40 100 188.52 100
0 0 0
Custo Produtos Vendidos 142.60 133.86 145.08
9 0 1
LUCRO BRUTO 37.291 31.540 43.439
Despesas Operacionais
Despesas com Vendas 12.650 10.345 15.205
Despesas Administrativas 13.191 6.590 15.630
Despesas Financeiras 21.594 9.580 1.560
(+) Receitas Financeiras 187 2.230 1.080
(+/-) Equivalência 1.080 237 -985
Patrimonial
LUCRO OPERACIONAL -8.877 7.492 11.139
Rec. (Desp.) Não 559 -98 -1.121
Operacionais
Provisão Imposto Renda - 1.280 3.424
LUCRO LÍQUIDO -8.318 6.114 6.594

BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Circulante : Esse grupo contempla os investimentos circulantes, ou seja as aplicações em
disponibilidades financeiras ( caixa, bancos, aplicações em títulos vinculados ao mercado aberto, de liquidez
imediata ), bem como os direitos de credito sobre cliente e outros devedores por operações realizadas a
prazo ( contas a receber, duplicatas a receber, clientes ), os estoques ( mercadorias, matérias primas,
produtos em elaboração, produtos acabados ) e outros bens e direitos realizáveis no curso do exercício
seguinte – curto prazo, isto é, até 12 meses da data do balanço, caso a classificação não tenha como base
a duração do ciclo operacional.Serão também classificadas no ativo circulante as aplicações de recursos
em despesas apropriáveis ao custo do exercício seguintes. Trata-se de despesas pagas ou assumidas,
porém ainda não incorridas – princípios da competência de exercício e da realização da receita.

Ativo Realizável a Longo Prazo : Ativo realizável a longo prazo leva em consideração dois fatores: o prazo e
a pessoa do devedor. Quanto ao prazo, classificam-se nesse grupo os direitos realizáveis após o termino do
exercício seguinte ou, ainda, os valores realizáveis em prazos superiores aos prazos estabelecidos para o
ativo circulante – caso a base seja a duração do ciclo operacional.

Ativo Permanente : Nesse grupo as aplicações de recursos em elementos que se destinam ao uso por
prazo indeterminado, ou que a empresa não tenha a intenção de alienar e, ainda, as aplicações em
despesas que serão apropriadas aos resultados de mais de um exercício social. Esse grupo é subdividido
em três subgrupos: investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido.

-Investimentos: classificadas as participações societárias de caráter permanente, as aplicações em terrenos

para futura expansão da empresa e etc.
-Ativo Imobilizado: são classificados os direitos que tenham por objetivo bens destinados a manutenção das
atividades da empresa, ou exercidos com essa finalidade inclusive os de propriedades industrial ou
comercial. E conhecido normalmente como imobilizações técnicas, porque e constituído de elementos de
uso permanente ( vida útil ) destinados á consecução dos objetivos sociais da empresa.
-Ativo diferido: São classificados nesse grupo, alem das aplicações em despesas que contribuirão para o
formação dos resultados de mais de um exercício social, os juros pagos ou creditados aos acionistas
durante o período que anteceder o inicio das operações sociais.

Passivo Circulante e Passivo Exigível à Longo Prazo

Serão classificados no passivo circulante os débitos de funcionamentos e de financiamento da empresa,
isto é, as obrigações assumidas pela empresa para a realização de suas operações ( dividas contraídas
junto a fornecedores, salários devidos a empregados e os respectivos encargos sociais, os impostos
devidos sobre as operações realizadas etc, ) e as obrigações assumidas por financiamentos obtidos
(empréstimos junto a instituições financeiras).

As obrigações cujo vencimento ultrapassem o período previsto para o passivo circulante serão registradas
no passivo exigível a longo prazo.
Patrimônio Líquido : Integram o patrimônio liquido as contas representativas dos capitais próprios, que
registram os recursos provenientes de sócios ou acionistas, bem como suas variáveis em decorrência dos
resultados da gestão economia - financeira da empresa.

Patrimônio Líquido

É a diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma empresa. Em termos de analise, costuma-se
denominar o Patrimônio liquido de Capital Próprio, ou situação liquida do patrimônio, que é dividido em:

Capital Social , Lucros ou prejuízos acumulados

Capital Social

Existe varias definições de Capital Social, por isso será preciso fazer-se sua distinção: - Capital autorizado:
limite permitido pelo estatuto para fixação do Capital Social, no futuro ; - Capital Subscrito: É a parte
subscrita pelo acionista, dentro do limite autorizado pelo estatuto ; - Capital Realizado: È a parte subscrita
do capital realizada em dinheiro, bens ou direitos. A parte não realizada ou integralizada é denominada de
Capital a Realizar ou a Integralizar.

Reservas De Capital
As reservas de capital não são formadas por derivação da atividade lucrativa. São contribuições estranhas
a atividade operacional da empresa e que refletem aumento do Patrimônio Liquido. Ex: Reserva de ágio por
subscrição de ações, Reserva de doações de bens, Reserva de incentivos fiscais, Reserva de subvenção
de investimentos, etc.

Reservas de Reavaliação
A reavaliação indica acréscimo de valor ao custa de aquisição já corrigido monetariamente, baseada em
preço de mercado. Ex: Uma empresa adquire um imóvel pelo valor de 100,00. Depois de alguns anos, o
registro contábil indica, para esse Imóvel de uso 200,00. Mas o valor provável de realização, com base nas
condições prevalecentes do mercado imobiliário, pode ser de 300,00. A diferença entre o valor provável de
mercado e o custo de aquisição corrigido monetariamente é chamado de reavaliação do bem.

Reserva de lucros:

A apropriação de lucros podem indicar a formação de reservas, que podem ser: - Reservas legais: Trata-se
de reserva obrigatória e se destina a preservar a integridade do capital social (limite mínimo de 5% e
máximo de 20% do capital realizado), em casos especiais, a reserva legal pode deixar de ser obrigatória no
exercício em que o seu saldo, acrescido do montante existente de reservas, exceder a 30% do capital
realizado. ; - Reservas para Contingências: A assembléia geral dos acionistas ou sócio-quotistas pode
deliberar a retenção de lucros para a formação de reserva para contingências com a finalidade de
compensar, em exercício futuro, a diminuição de lucro decorrente de perda julgada provável, cujo valor
possa ser estimado ; - Reserva para Investimentos: Se a empresa se encontrar em fase de expansão que
exigira a aplicação de recursos próprios ou de outros derivados de financiamentos das instituições, a
empresa poderá reter uma parte do lucro liquido , destinada a atender os investimentos requeridos no
planejamento ; -Reservas de lucros a realizar: A empresa pondera formar uma reserva de lucros a realizar,
destinada, juntamente com as demais reservas de lucros, de acordo com a correção monetária e ganhos
por equivalência patrimonial, evitando-se, assim a descapitalização da empresa.

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Do lucro liquido do exercício, uma parte pode ser apropriada segundo a formação de reservas que indiquem
finalidades especificas, outra, para os acionistas, na forma de dividendo obrigatório, e ainda restar um valor
que será mantido em conta de lucros ou prejuízos acumulados, conforme o caso. A conta de lucros
acumulados indica os lucros acumulados de vários exercícios que não foram utilizados para a sua
incorporação ao Capital Realizado nem para absorção de prejuízos ou pagamento de dividendos. Se a
empresa operar em regime excepcional de prejuízo, essa situação há de refletir diminuição do Patrimônio
Liquido. Nesse caso, a conta de Prejuízos Acumulados tem a função de retificar o montante do Patrimônio
Liquido.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Essa demonstração tem por objetivo evidenciar o resultado que a empresa teve (lucro ou prejuízo) durante
o exercício, e é um resumo das receitas e despesas da empresa nesse período. É apresentada de forma
dedutiva (das receitas subtraem-se as despesas e indica-se o resultado).

CONCEITO DE RECEITA E DESPESA

Receita corresponde a entrada de dinheiro em caixa ou de direitos a receber. Normalmente oriunda da
venda de mercadorias ou prestação de serviços.
Despesa é todo o sacrifício que a empresa faz para obter receita. É refletida no balanço através de
aumento de redução de caixa ou aumento de dívida.

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

1) CONCEITO DE CONTABILIDADE

Contabilidade é a metodologia especialmente concebida para captar, registrar, acumular, resumir e analisar
os fenômenos que afetam as situações patrimoniais, financeiras e econômicas de qualquer ente, seja este
pessoa física, entidade de finalidades não lucrativas, empresa, seja mesmo pessoa de Direito Público.

Para captar as os fenômenos a contabilidade necessita dos documentos hábeis para contabilização, que
são os documentos revestidos das formalidades legais e possíveis de contabilização.

A contabilidade registra esses fenômenos no que chamamos de Livros Contábeis, dos quais os dois
principais são o Livro Diário e o Livro Razão. No livro diário estão registradas todas as operações da
empresa em ordem cronológica de acontecimento. O livro razão demonstra toda a movimentação ocorrida
em uma única conta, por exemplo, se eu quiser saber todo o movimento que aconteceu no caixa de um
período, eu olho o livro razão da conta caixa.

O acúmulo e o resumo das informações contábeis se realizam através do que chamamos Demonstrativos
Contábeis e servem para demonstrar a situação financeira, econômica e patrimonial da empresa em
determinado momento. As duas principais demonstrações financeiras são: Balanço Patrimonial e a
Demonstração do Resultado do Exercício.

Hoje, a contabilidade tem aplicação a qualquer tipo de pessoa, física ou jurídica, com finalidade lucrativas
ou não, que tenham necessidade de exercer atividades econômicas para alcançar as suas finalidades,
mesmos que tais atividades econômicas não sejam a sua atividade fim.

2) USUÁRIOS DA CONTABILIDADE

São várias as pessoas físicas ou jurídicas que se utilizam da Contabilidade para verificar a situação de uma
empresa, podemos citar os seguintes:

a) Sócios, acionistas e proprietários de quotas societárias de maneira geral: estes usam essas
informações para saber qual o andamento da empresa nas quais eles investem, e verificarem o retorno do
investimento realizado;

b) Administradores, diretores e executivos dos mais diversos escalões: para estes usuários a
Contabilidade serve como meio de informação para a tomada de decisões dentro da empresa, pois tudo o
que acontece na empresa em termos financeiros, econômicos e patrimoniais, tem que estar registrado na
Contabilidade;

c) Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro: o interesse destes agentes financeiros está em

conhecer a saúde financeira da empresa para a qual emprestarão recursos, verificando a capacidade de
pagamento e endividamento de cada empresa através dos demonstrativos contábeis;

d) Governo e economistas em geral: a contabilidade também serve de informação para que o governo
possa auditar o correto pagamento dos impostos de uma empresa, bem como para analisar como vai
determinado ramo de atividade econômica.

3) OBJETO DE ESTUDO DA CONTABILIDADE

Pode-se dizer em sentido amplo que o objeto de estudo da contabilidade é o Patrimônio Empresarial. Pode-
se definir patrimônio empresarial como o conjunto de bens, direitos e obrigações que uma empresa possui.

Os bens são coisas capazes de satisfazer às necessidade humanas e suscetíveis de avaliação econômica,
podendo citar como exemplo: veículos, móveis, computadores, entre outros.
Os direitos constituem para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros (terceiros são
pessoas que se relacionam com a empresa, mas não tem vínculo jurídico com a mesma, ou seja, não são
sócios nem acionistas da empresa, por exemplo os clientes). Podemos citar como exemplo de direitos as
Duplicatas a Receber, Notas Promissórias a receber, aluguéis a receber, etc)

As obrigações constituem para a empresa, todos os valores que ela tiver que pagar a terceiros ou prestar
contas aos seus sócios ou acionistas. Exemplos: Duplicatas a Pagar, Impostos a Pagar, Salários a Pagar,
Capital investido pelos sócios entre outros.

Sócios ou acionistas, são as pessoas físicas ou jurídicas, que se reúnem para constituir uma empresa ou
então compram ações de uma empresa já existente. Ao valor investido pelos mesmos nas empresa damos
o nome de Capital, e dizemos que é uma obrigação pois a empresa tem que prestar contas desse valor aos
seus sócios ou acionistas.

4) CONCEITO DE BALANÇO PATRIMONIAL

O Balanço Patrimonial é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos
apurar (atestar) a situação patrimonial e financeira de uma entidade em determinado momento. É a
demonstração ordenada de todos os bens, direitos e obrigações da empresa expressos em moeda em
determinado momento.

É composto por três “grandes” grupos, à saber:

ATIVO: compreende todos os bens e direitos da entidade expressos em moeda, em determinado período;

PASSIVO: compreende basicamente as obrigações, isto é, as quantias que a entidade deve a terceiros;

PATRIMÔNIO LÍQUIDO: é a diferença entre o ativo e o passivo de uma entidade. Podemos dizer também
que o Patrimônio Líquido corresponde às obrigações que a empresa tem com os seus acionistas/sócios,
pois estes investidores da empresa e tem o direito de exigir o retorno dos valores investidos.

EXEMPLO BÁSICO DE BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO
Bens 10.000,00 Obrigações (3º) 15.000,00
Direitos 15.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Obrigações (sócios) 10.000,00
TOTAL 25.000,00 TOTAL 25.000,00

Note que o Patrimônio Líquido corresponde à diferença entre o Ativo e o Passivo (25.000,00 – 15.000,00 =
10.000,00). A este valor podemos dar o nome também de situação líquida, que poderá configurar da
seguinte maneira:

a) Ativo > Passivo = situação líquida positiva, ou Patrimônio Líquido Positivo;

b) Ativo < Passivo = situação líquida negativa, Patrimônio Líquido Negativo ou ainda, Passivo à
Descoberto. Este caso ocorre quando os prejuízos da empresa superam o capital investido pelos sócios.
c) Ativo = Passivo = situação líquida nula ou Patrimônio Líquido Inexistente.

No Balanço Patrimonial os bens, direitos e obrigações são agrupados e resumidos no que chamamos de
contas.

Conta é o nome dado ao item do Balanço Patrimonial para agrupar valores que tem a mesma característica.
Utilizam-se contas separadas para representar cada tipo de elemento do Ativo, do Passivo e do Patrimônio
Líquido. Cada uma destas contas é distinguida das demais por sua denominação, e agruparão elementos
de característica semelhante, por exemplo:
a) a movimentação do dinheiro em espécie à disposição da empresa é agrupado na conta chamada
CAIXA;
b) o conjunto formado por cadeiras, mesas, armários, pode ser registrado em uma única conta
chamada MÓVEIS E UTENSÍLIOS;

EXEMPLO DE BALANÇO PATRIMONIAL COM UTILIZAÇÃO DAS CONTAS

ATIVO PASSIVO
Caixa 10.000,00 Duplic a Pagar 15.000,00
Duplic a Receber 15.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 10.000,00
TOTAL 25.000,00 TOTAL 25.000,00
5) FONTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

a) Investimentos: Efetuados pelos proprietários em troca de ações, quotas ou outras participações;

b) Lucros: Acumulados na entidade como fonte adicional de financiamento.

6) AS VÁRIAS CONFIGURAÇÕES DO CAPITAL

a) Capital Nominal ou Social: é o investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa. O
Capital Social deverá ser registrado no Contrato Social ou Estatuto Social da empresa e só sofrerá
alterações no Balanço Patrimonial quando os proprietários realizarem investimentos adicionais ou
desinvestimentos que forem registrados em alterações contratuais;

b) Capital Subscrito: é o termo dado ao Capital Social que está registrado no Contrato ou Estatuto
Social de uma empresa mas que ainda não foi realizado pelos sócios ou acionistas. Por exemplo: quando
dois sócios resolvem abrir uma empresa com determinado capital social e registram este valor no estatuto
ou contrato, damos o nome de Capital Subscrito;

c) Capital Integralizado ou Realizado: corresponde ao Capital Subscrito pelos sócios e que já foram
efetivados pelos mesmos. Exemplo: dois sócios registram em contrato um capital de R$ 10.000,00, e abrem
uma conta bancária em nome da empresa e fazer o depósito imediatamente. Neste caso dizemos que o
capital está integralizado ou realizado. Notem que pode acontecer de um capital estar subscrito (registrado)
mais ainda não integralizado;

d) Capital Próprio: corresponde ao conceito de Patrimônio Líquido, abrange o capital e suas variações.
Recebe este nome pois corresponde a um valor investido na empresa e que pertence aos proprietários da
mesma. Exemplo: Capital Integralizado;

e) Capital de Terceiros: corresponde aos investimentos feitos na empresa, com recursos de terceiros
(passivo);

f) Capital a Disposição da Empresa: pode-se conceituar como o conjunto de valores disponíveis para
a empresa em determinado momento (Ativo);

7) CONCEITO DE ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS NO BALANÇO PATRIMONIAL

Uma forma de se entender a movimentação de contas no Balanço Patrimonial é o conceito de Origens e

Aplicações de Recursos.

Neste método dizemos que as aplicações de recursos da empresa estão demonstradas no seu Ativo, ou
seja, a empresa aplica os seus recursos em bens e direitos.

As origens de recursos estão concentradas no Passivo e no Patrimônio Líquido da empresa, pois quando
compro uma mercadoria, e fico devendo este valor à um fornecedor (passivo), este foi uma origem de
recursos, que foi aplicada no meu ativo (mercadorias). Quando o acionista abre a empresa e faz o
investimento inicial na empresa (capital social), esta é uma origem de recurso que será aplicada em bens
ou direitos da empresa (Ativo).

Portanto, sempre que estivermos aumentando os bens e direitos de uma empresa, isso será considerado
uma aplicação de recursos, que aumentará o valor total do Ativo.

Em contrapartida, sempre que a empresa obter uma nova obrigação, seja com terceiros ou com acionistas,
será considerado uma origem de recursos, e isso aumentará o valor do Passivo (se for de terceiros) ou do
Patrimônio Líquido (se for do sócio).

EXEMPLO DE REGISTRO DE OPERAÇÕES

1ª OPERAÇÃO: Duas pessoas resolvem abrir uma empresa prestadora de serviços e elaboram o contrato
social da empresa “Serviços Dentinho Ltda” com Capital Social de R$ 100.000,00, em dinheiro, totalmente
subscrito e integralizado neste ato;

2ª OPERAÇÃO: A empresa resolve abrir uma conta no “Banco Juros Altos S/A” transferindo R$ 90.000,00
do caixa para a conta bancária;
3ª OPERAÇÃO: A empresa adquiriu um veículo, financiado, sem entrada no valor de R$ 20.000,00,
conforme contrato de financiamento;

4ª OPERAÇÃO: A empresa adquiriu mercadorias para colocar em seu estoque no valor de R$ 10.000,00,
sendo 50% pagos à vista, com cheque nº 0001 do Banco Juros Altos S/A, e 50% para pagamento à prazo,
conforme a emissão de duplicatas;

5ª OPERAÇÃO: Os sócios resolveram aumentar o Capital Social da empresa, realizando a alteração do

contrato social, doando um imóvel para a empresa no valor de R$ 30.000,00;

6ª OPERAÇÃO: A empresa pagou, em dinheiro, R$ 2.000,00 da mercadorias compradas na 4ª operação.

Pede-se:

Elaborar um Balanço Patrimonial após cada operação.