Encarnacin, 18 de Julio del 2017.

DICTAMEN N35 /2017.-

SEORES
MIEMBROS DEL CONCEJO:

Vuestra Comisin Permanente de Hacienda y Presupuesto, con relacin a la

Nota No. 3087/2017 remitida por el Intendente Municipal en fecha 09 de junio de 2017,
elevando para estudio y consideracin el descargo y contestacin, referente a las
observaciones contenidas en la Resolucin N 390/2017 de fecha 9 de mayo del 2017 de la
Junta Municipal, por la cual se ha rechazado la Rendicin de Cuentas de la Ejecucin
Presupuestaria de la Municipalidad de Encarnacin, correspondiente al ejercicio fiscal ao
2016, de conformidad a lo establecido en la Ley N 3966/2010 Orgnica Municipal.-

Que, la Ley N 3966/2010 Orgnica Municipal, en su Art. 207 establece cuanto

sigue: Artculo 207.- Procedimiento. La rendicin anual de cuentas de la ejecucin
presupuestaria ser sometida a la aprobacin o rechazo de la Junta Municipal respectiva y al
posterior examen de la Contralora General de la Repblica............La Intendencia Municipal
considerar dichas observaciones y en el plazo de treinta das de recibida la devolucin,
enviar nuevamente dicha rendicin a la Junta, la que la aprobar o rechazar, en este ltimo
caso, con el voto de la mayora absoluta de dos tercios. La Intendencia remitir a la Contralora
General de la Repblica la Resolucin de la Junta Municipal que apruebe o rechace la
rendicin de cuentas de la ejecucin presupuestaria, acompaada de los documentos
correspondientes, para su examen, de acuerdo con las leyes y reglamentaciones respectivas.

Que, atento a lo sealado en la disposicin legal los miembros de la Comisin de

Hacienda y Presupuesto, han procedido al anlisis de la contestacin realizada por el
Intendente Municipal, sobre las observaciones expresadas por la Junta Municipal por
Resolucin N 390/2017.----------------------------------------------------------------------------------------------

Del anlisis general realizado de la contestacin recibida, se ha considerado

necesario resaltar algunos puntos, que a criterio de los miembros de esta Comisin no fueron
suficientemente aclarados y justificados, y que son los siguientes:---------------------------------------

1) Sobre la observacin realizada del Saldo Negativo en el Banco Continental

S.A.E.C.A en la Cta. Cte. N 21-00539643-00, para pagos de Salarios.

Que en el Extracto Bancario al 31/12/2016, se registra un sobregiro bancario de

Gs. 4.615.192.097, que sumados los Cheques Emitidos y no entregados al cierre del ejercicio
por valor de Gs. 491.875.892, totalizan la suma de Gs. 5.107.067.989. En el Balance General
presentado por el Intendente Municipal, se refleja que en dicha cuenta corriente existe un saldo
negativo de Gs. -4.108.630.835; y en el descargo remitido por el Intendente Municipal indica
que la suma de Gs. 793.161.598, corresponde a Otros Dbitos Bancarios no registrados,
que representa un saldo arrastrado de ejercicios fiscales anteriores, correspondientes a
las diferencias generadas en el pago de salario va red bancaria, con las rdenes de
pago emitidas en la Institucin, resaltando que estas diferencias de saldos fueron
observadas en varias oportunidades por auditora interna (aos 2014, 2015, 2016) a la
Intendencia y que a la fecha se encuentra en investigacin en estrados judiciales. Con
respecto a este punto la explicacin emitida por la Intendencia carece de validez por el hecho
de que no se ha presentado ninguna documentacin que avale la existencia de la suma de Gs.
793.161.598 a favor de la Municipalidad de Encarnacin. As mismo en la Conciliacin Bancaria
recibida de la Intendencia Municipal correspondiente al 31/12/2015, del ejercicio fiscal ao
2015, se ha verificado que existe un monto de Gs. 35.573.137 en concepto de Otros Dbitos
Bancarios no Registrados, con lo que se evidencia que el monto de Gs. 793.161.598 no es
arrastrado de ejercicios fiscales anteriores.----------------------------------------------------------------------

As mismo, el Intendente Municipal en su descargo seala que se tiene un monto

de Gs. 205.275.105 que corresponde a cheques cargo otros bancos depositados en fecha
30/12/16 a ser acreditados en 24 horas. Esta manifestacin del Intendente no se refleja en lo
que se puede examinar en el Extracto Bancario emitido al 31/12/16, pues que no se registra
ningn saldo retenido de cheques depositados cuyos montos deberan de ser confirmados en
24 horas, 48 horas, ni Ms de 48 horas; adems tampoco se han arrimado las respectivas
boletas de depsito bancario que pudiera avalar lo expresado por el Intendente Municipal en su
descargo.---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
 Hoja No. 2.- Dictamen No. 35/2017.-

En conclusin no se encuentra justificada la diferencia existente en la

Conciliacin Bancaria y en el Extracto de Cuenta emitido por el Banco al 31/12/2016 de los
montos de Gs. 793.161.598 y de Gs. 205.275.105 que totalizan la suma de Gs. 998.437.703.
Consideramos la circunstancia sealada como una grave irregularidad administrativa contable,
porque los documentos oficiales falsean la informacin financiera patrimonial de la
Municipalidad de Encarnacin, demostrando una deuda menor a la real.-------------------------------

Tambin es importante sealar que estas operaciones bancarias por sobregiro

han generado gastos en concepto de comisiones bancarias por la suma de Gs. 336.015.769; y
que las mismas carecen de la respectiva autorizacin de la Junta Municipal.--------------------------

2) Sobre la observacin realizada referente a los Cheques emitidos y no entregados al

31 de diciembre de 2016.-

Con relacin a la observacin realizada referente a los Cheques emitidos y no

entregados al 31/12/16 por la suma de Gs. 2.894.516.003, nos remitimos a lo sealado por el
Auditor Externo Dimas Piris Da Motta que en su examen especial N 9 expresa: Tambin hay
descubiertos contables pues hay cheques emitidos en cartera con sus respectivas
rdenes de pago que son entregados despus de varios meses o en ejercicios
siguientes a los beneficiarios, pero que configuran una ejecucin maquillada, ya que las
erogaciones no tienen el recibo respectivo. Estos no son comprobantes vlidos pues no
existe pago y en consecuencia se tergiversa la realidad. Se hace constar que al 31/12/16
la cuenta corriente referida, no contaba con suficientes fondos para hacer frente al pago de los
cheques emitidos para dichos acreedores, de acuerdo al saldo que se visualiza en el extracto
Bancario cuyo monto es de Gs. 177.442.251.-------------------------------------------------------------------

Con relacin a la suma de Gs. 103.923.575 observado en este mismo punto,

respecto a depsitos no acreditados por Banco, que figuran en la Conciliacin Bancaria de
Tesorera, no coincide con el Extracto de Cuenta corriente bancaria al 31/12/2016. De acuerdo
al informe presentado por Nota N 3087/2017 en fecha 15/12/2016 se observa el deposito de
Gs. 15.579.00, por lo que dicho monto no debe formar parte de la Conciliacin Bancaria en
Depsitos no acreditados por Banco los otros dos montos que componen el total de Gs.
103.923.575 y que segn Nota N 3087/2017 fueron depositados en banco el 15/12/2016 Gs.
8.344.575 y el 27/11/2016 Gs. 80.000.000, no se visualizan en los extractos de cuenta del
Banco, tampoco se han arrimado las respectivas boletas de depsito bancario, por lo que el
informe carece de veracidad.--------------------------------------------------------------------------------------

3) Sobre la observacin realizada referente a la ejecucin de la ORDENANZA N 43/2016

POR LA CUAL SE AMPLIA EL PRESUPUESTO GENERAL DE GASTOS Y CALCULO DE
RECURSOS INSTITUCIONALES DE LA MUNICIPALIDAD DE ENCARNACION O.F. 001
GENUINO. CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO AO 2016, por la suma de Gs.
16.000.000.000.-
Con relacin al descargo realizado por el Intendente Municipal, referente a la ejecucin
de la Ordenanza N 43/2016 referida a la contratacin del crdito bancario por la suma de Gs.
16.000.000.000(Diecisis mil millones de guaranes) podemos sealar cuanto sigue:--------------

Que, la ampliacin presupuestaria aprobada por Ordenanza N 43/2016 contemplaba

los pagos a Cancelacin de capital e intereses en diferentes Entidades Bancarias, pago a
proveedores y a la Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal Municipal, totalizando la
suma de Gs.16.000.000.000, y que al realizar el estudio correspondiente se ha verificado que
al cierre del ejercicio fiscal ao 2016 ha quedado pendiente de pago la suma de
Gs.2.151.226.006.---------------------------------------------------------------------------------------------------

Al verificar el extracto de la Cuenta Corriente Bancaria N 21-475624-08 en el Banco

Continental S.A.E.C.A., habilitada especialmente para que los pagos contemplados en la
Ordenanza se realicen desde dicha cuenta, se observa que al cierre del ejercicio fiscal
31/12/2016, dicha Cuenta Corriente refleja un saldo de Gs.706.661.133. La diferencia entre la
suma sealado como pendiente de pago y el saldo bancario segn extracto, de
Gs.1.444.564.873 ha sido transferida a otras cuentas bancarias de la Municipalidad,
supuestamente para el pago de las deudas a proveedores y a la Caja de Jubilaciones,
contempladas la Ordenanza N43/2016. Sin embargo, se ha constatado que ninguno de los
cheques emitidos para pagar a los acreedores contemplados en dicha Ordenanza por la suma
sealada han sido entregados a los mismos, conforme a lo detallado en la Conciliacin
 Hoja No. 3.- Dictamen No. 35/2017.-

Bancaria cerrada al 31/12/2016. Asimismo se ha podido constatar que en el Extracto de Cuenta

Corriente del Banco Regional Cta. Cte. N 01-101000880 al cual fue transferido el monto de
Gs. 1.306.879.872 refleja al 31/12/2016 un saldo de Gs.177.442.251, y asimismo se ha podido
constatar tambin que en el Extracto de Cuenta Corriente del Banco Continental Cta. Cte. N
21-539643-00 al cual fue transferido el monto de Gs. 160.000.000 refleja al 31/12/2016 un
saldo negativo de Gs. 4.615.192.646, no encontrndose justificado en el descargo presentado
por el Intendente Municipal el destino de la sumas transferidas indicadas precedentemente.-----

En base a lo expuesto se puede determinar que los montos transferidos que debieron
ser utilizados para los fines autorizados por la Ordenanza N 43/2016, han sido utilizados en
otros objetos de gastos no contemplados en la Ordenanza. Esta situacin irregular se encuadra
en la figura del concepto jurdico denominado Malversacin de Caudales Pblicos segn el
Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales del Profesor Manuel Osorio, cuyo
significado dice: delito que comete el funcionario pblico cuando da a los caudales o
efectos que administra, aplicacin diferente de aquella a que estuvieren destinados.------

4) GS.1.052.773.361 SUMA NO TRANSFERIDA A LA ORGANIZACIN PARAGUAYA DE

COOPERACIN INTERMUNICIPAL (OPACI).-
Segn las Notas No. 2635/2017 y No. 2642/2017 remitidas por el Intendente Municipal
en fecha 31 de marzo de 2017 correspondiente a la Rendicin de Cuentas de la Ejecucin
Presupuestaria del ejercicio fiscal ao 2016, en su Ejecucin Presupuestaria de Recursos-
Anual en el cual se observa en el subgrupo de Ingreso 190 Origen 191 OTROS
RECURSOS; detalle 008 -30 OPACI, Retenciones por Registro, total devengado:
Gs.690.610.000 corresponde al total ingresado en el ejercicio fiscal ao 2016, que la Institucin
Municipal ha percibido efectivamente el pago por parte de los contribuyentes a nombre de la
ORGANIZACIN PARAGUAYA DE COOPERACIN INTERMUNICIPAL (OPACI), el cual
consta en la Ejecucin Presupuestaria por Objeto de Gasto Anual en el O.G 849-30-001
Otras Transferencias Corrientes no se le ha transferido durante el ejercicio fiscal 2016 lo
recaudado a nombre de dicha Institucin.------------------------------------------------------------------------
Segn las diferentes conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes habilitadas a
nombre de la Municipalidad de Encarnacin al 31 de Diciembre de 2016, el monto recaudado
en concepto RETENCIONES POR REGISTRO DE CONDUCIR para OPACI por la suma de
Gs. 690.610.000 no se encuentra disponible como saldo en ninguna de las cuentas corrientes.-

Que, en dicho sentido expresa el Artculo 194 de la Ley N 3966 Orgnica Municipal
que reza: Recaudacin, depsito, contabilizacin y custodia de fondos. La recaudacin,
contabilizacin, custodia temporal, depsito o ingreso de fondos pblicos municipales
se sujetar a la reglamentacin establecida, de acuerdo con las siguientes
disposiciones: b) los funcionarios y agentes habilitados para la recaudacin de fondos
pblicos garantizarn su manejo y no podrn retener tales recursos por ningn motivo,
fuera del plazo establecido que determine la Contralora General de la Repblica; c)
cualquier uso o la retencin no justificada mayor al plazo establecido por la Contralora
General de la Repblica, constituir hecho punible contra el patrimonio y contra el
ejercicio de la funcin pblica; y, d) los valores en custodia debern ser depositados
exclusivamente en cuentas autorizadas para el efecto. Conforme a lo expresado
precedentemente se puede verificar que el Intendente Municipal no ha dado cumplimiento a
dicha norma al no transferirse los fondos recaudados ni encontrarse disponible al 31/12/2016
en ninguna de las cuentas corrientes de la Municipalidad la suma de Gs.690.610.000, que
constituyen fondos de retencin pertenecientes a la OPACI.------------------------------------------------

5) INCREMENTO DE GASTOS DE REPRESENTACIN DEL INTENDENTE MUNICIPAL.-

De Gs. 58.500.000 a Gs. 84.500.000.-
La respuesta del Intendente Municipal con respecto a esta observacin, de que la
Intendencia poda hacer en forma directa el aumento de sus gastos de representacin,
aplicando el Art. 189 es totalmente errneo, teniendo en cuenta que el articulo aplicable en este
caso especfico es el Art. 190 de la Ley N 3966/2016 Orgnica Municipal que expresa:
Modificacin de las remuneraciones del personal: La creacin de nuevos cargos y la
 Hoja No. 4.- Dictamen No. 35/2017.-

modificacin de las remuneraciones previstas en el Presupuesto General de la

Municipalidad, cualquiera sea su denominacin, requerirn en todos los casos de una
modificacin del presupuesto con aprobacin de la Junta Municipal..----------------------------
En consecuencia al no enviarse a la Junta Municipal el proyecto de Reprogramacin
Presupuestaria solicitando el aumento de sus gastos de representacin, el Intendente Municipal
ha incurrido en una falta legal, al no respetar los procedimientos establecidos por la Ley.----------

6) Observaciones sobre Contrataciones que carecen de Cdigo y no haberse realizado

los procedimientos establecidos en la Ley N 2051.-
Que se ha visualizado que en su mayora los llamados realizados durante el ejercicio
fiscal ao 2016, se realizaron en los ltimos meses del ao 2016, demostrando de esta forma la
falta de coordinacin y gestin de los organismos encargados de los procesos licitatorios y de
la previsin de los servicios necesarios para el buen funcionamiento de la Institucin Municipal
de manera a que la utilizacin de los recursos presupuestarios se encuadren dentro de las
disposiciones por la ley N 2051/2003 De Contrataciones Pblicas.------------------------------------
Se ha constatado que en los O.G (Objetos de Gastos) donde se encontraban
presupuestados montos muy considerables que para su ejecucin deberan haberse realizados
procesos licitatorios, conforme lo indica la ley N 2051/2003, no fueron llevados adelante dichos
procesos, habindose ejecutado los mismos en forma directa en diversos rubros, superando
ampliamente los montos autorizados por ley para dichos casos; lo que conlleva a una falta
administrativa grave conforme a las disposiciones de la Direccin Nacional de Contrataciones
Pblicas.----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Que, teniendo en cuenta las observaciones verificadas y analizadas del descargo

remitido por el Intendente Municipal por Nota N 3087/2017, se puede concluir que los puntos
sealados en el presente dictamen no fueron suficientemente aclarados y justificados. En
consecuencia la Rendicin de Cuentas no refleja la realidad Patrimonial de la Municipalidad de
Encarnacin al cierre del ejercicio ao 2016. As mismo el uso irregular de fondos pblicos
destinados a fines especficos que constituyen Malversacin de Caudales Pblicos. Las
observaciones del presente dictamen ameritan que el organismo del Estado Contralora
General de la Repblica, encargado del control de la Rendicin de Cuentas del Municipio
realice un examen especial del Ejercicio Fiscal ao 2016 de manera a determinar la existencia
o no de irregularidades en la Informacin Financiera y Patrimonial de la Municipalidad de
Encarnacin.- Por tanto, atento a los antecedentes sealados, los miembros de la Comisin de
Hacienda y Presupuesto recomiendan a la Junta Municipal cuanto sigue:.-----------------------------

1) RATIFICAR EL RECHAZO de la Rendicin de Cuentas de la Ejecucin

Presupuestaria de la Municipalidad de Encarnacin, correspondiente al ejercicio fiscal
ao 2016, que fuera realizado por la Junta Municipal por Resolucin No. 390/2017, y
contestada las observaciones por el Intendente Municipal por Nota No. 3087/2017 en fecha 09
de junio de 2017, por considerar que las observaciones no han sido suficientemente
justificadas, conforme a los fundamentos expuestos en el presente dictamen; debiendo
remitirse la Resolucin pertinente a la Contralora General de la Repblica, acompaada de los
documentos correspondientes para su examen de acuerdo con las leyes y reglamentaciones
respectivas, de conformidad al Art. 207 de la Ley N 3966/2010 Orgnica Municipal.--------------

2) SANCIONAR la Resolucin respectiva, y remitir a la Intendencia Municipal

para los fines consiguientes.-----------------------------------------------------------------------------------------
ES NUESTRO DICTAMEN.

Lic. CESAR ROJAS NUEZ Lic. EDUARDO VICTOR FLORENTIN

Secretario de la Comisin Presidente de la Comisin
MIEMBROS

Don PABLO NOVOSAD Lic. ANA MARIA PALACIOS Arq. ANDRES MOREL

Arq. JORGE HRISUK Lic. JULIO CESAR AREVALOS Lic. JUAN CARLOS VIVEROS