UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE

BASADRE GROHMANN
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y
EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS

FACTORES DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LAS

PYMES DEL SECTOR COMERCIO DEL DISTRITO
DE ALTO DE LA ALIANZA - DEPARTAMENTO DE
TACNA

Kevin Venegas Llanque

Jhon Jhoseym Chambi Hancco
Roy Velasquez Quispe

Dra. Betty Cohaila Caldern

Asesora del proyecto de tesis

Tacna, Per
5 de julio de 2017

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 I. DATOS GENERALES
I.1 Ttulo:

FACTORES DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LAS PYMES DEL

SECTOR COMERCIO DEL DISTRITO DE ALTO DE LA ALIANZA-
DEPARTAMENTO DE TACNA

I.2 rea de investigacin:

TRIBUTACIN

I.3 Autores:

-Kevin Venegas Llanque 2013-38322

-Jhon Jhoseym Chambi Hancco 2014-102015
-Roy Velsquez Quispe 2013-38348

I.4 Institucin/ Localidad donde se realizar la investigacin:

PYMES DEL SECTOR COMERCIO DEL DISTRITO DE ALTO DE LA

ALIANZA DEPARTAMENTO DE TACNA

II. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN

2.1 Descripcin de la Realidad Problemtica

El gobierno central, de acuerdo a la Constitucin tiene la facultad de
aplicar en Nuestro pas un sistema tributario mediante la cual puede crear,
modificar o derogar los tributos que sean necesarios, para atender los servicios
pblicos y el buen funcionamiento de la economa nacional. Es as que los
tributos se crean, modifican y derogan. Tambin se pueden establecer
exoneraciones exclusivamente por leyes o decretos legislativos en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decretos supremos. Es decir, todas las empresas naturales y jurdicas
estn en la obligacin de contribuir ante el Estado, cuyo ente recaudador es la
Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT).

Segn el INEI, la pobreza alcanza un 44.50% a nivel nacional. Muchos

desempleados buscan obtener ingresos econmicos mediante sus propias
ideas de negocios. Sin embargo, encuentran difciles obstculos en los altos
tributos y engorrosos trmites. En este contexto, la gestin tributaria se

1
encuentra entre los principales factores que han propiciado la evasin tributaria
nivel nacional. Esto ocurre tambin en las PYMES del sector comercio del
distrito de alto de la alianza-departamento de Tacna.

Por tanto, es necesario comprometer la participacin ciudadana de los

comerciantes por su papel protagnico y colaborador en el desarrollo del pas.
muchos comerciantes no estn preparados para cumplir su rol ante la
sociedad, esto es debido a la falta de cultura tributaria, sumada a la carencia de
conciencia tributaria y la aplicacin de valores que nacen de su propia identidad
y formacin, para esto es necesario ir mucho ms all y profundizar la relacin
que debe existir entre el estado y los ciudadanos, para ello es necesario
desarrollar un cultura tributaria que permita a los comerciantes concebir las
obligaciones tributarias como un deber sustantivo acorde con los valores
democrticos.

La evasin tributaria constituye un problema nacional y local, las PYMES se

caracterizan por una fuerte tendencia a no cumplir con sus obligaciones
tributarias de forma voluntaria, sino bajo presin de la administracin tributaria,
por temor a las sanciones y multas que genera el incumplimiento de sus
obligaciones. En lo particular las PYMES del distrito del Alto de la Alianza
departamento de Tacna, se puede percibir una cultura tributaria dbil reflejada
en el incumplimiento de sus obligaciones tributarias; debido a que no cuentan
con los conocimientos bsicos sobre sus obligaciones tributarias, no le asignan
un valor a la funcin social del tributo y por el escaso nivel de conciencia
tributaria.

El presente trabajo de investigacin pretende analizar el comportamiento

tributario actual de las PYMES de este modo, el estudio permitir conocer en
forma objetiva y concreta la caracterizacin de los factores de la evasin
tributaria en las MYPE del sector comercio, del distrito de Alto de la Alianza
departamento de Tacna. Adems, permitir identificar las medidas a tomar para
controlar la evasin tributaria en las empresas del sector comercio, del distrito
del Alto de la Alianza departamento de Tacna, para contribuir con una sana
cultura tributaria que se replicar en todo el pas.

2
2.2. Planteamiento del problema

2.2.1. Problema principal

Cules son los factores que originan la evasin tributaria en la PYMEs del
sector comercio del distrito del Alto de la Alianza departamento de Tacna?
2.2.2. Problemas secundarios

a) En qu medida influye los conocimientos tributarios en la evasin tributaria

en las PYMEs del sector comercio del distrito del Alto del Alianza
departamento de Tacna?
b) Cules son los tipos de evasin tributaria en las PYMEs del sector
comercio del distrito del Alto del Alianza departamento de Tacna?

c) Cul es el nivel de incumplimiento de las obligaciones tributarias en las

PYMEs del sector comercio del distrito del Alto del Alianza departamento
de Tacna?

2.3. Justificacin e importancia de la investigacin

La evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un

monto tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes
estn jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales, por lo
tanto, el estudio de la evasin tributaria es importante porque permite a travs
de la informacin recolectada determinar cul es el nivel de evasin y los
factores de evasin en las en las PYMES del sector comercio del distrito de alto
de la alianza-departamento de tacna, los mismo que causan perjuicios
econmicos al Estado y por ende a la gestin de los gobernantes, se debe
tener en cuenta que la recaudacin de los tributos es muy importante porque
permite al Estado contar con los recursos necesarios para brindar los servicios

3
bsicos a la poblacin, especialmente a la de menores recursos y adems
contribuye al desarrollo econmico del pas, de tal manera que el Estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributacin. Con los resultados obtenidos de
la investigacin se beneficiarn las PYMES del sector comercio del distrito de
alto de la alianza-Tacna, toda vez que estando reguladas las obligaciones
tributarias de estos contribuyentes, que en muchos casos suelen ser
incumplidas, sin embargo, se pretende que este estudio genere un mayor
cumplimiento de las obligaciones en el sector de estudio.

2.4. Objetivos de la investigacin

2.4.1. Objetivo General

Determinar los factores que originan la evasin tributaria en las PYMEs del
sector comercio del distrito de Alto de la Alianza.

2.4.2. Objetivos especficos

a). Determinar el nivel de conocimientos tributarios que influyen en la evasin

tributaria en las PYMEs del sector comercio del distrito del Alto del Alianza
departamento de Tacna.

b). Determinar los diferentes tipos de evasin tributaria en las PYMEs del
sector comercio del distrito del Alto del Alianza departamento de Tacna.

c). Determinar el nivel de incumplimientos de las obligaciones tributarias en las

PYMEs del sector comercio del distrito del Alto del Alianza departamento de
Tacna.

2.5. Hiptesis
2.5.1 Hiptesis general

Son varios los factores que influyen que la evasin tributaria se alta en las
PYMEs del sector comercio del distrito del Alto de la Alianza departamento
de Tacna

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2.5.2 Hiptesis especificas

a). La evasin tributaria en las PYMES son el resultado de un nivel bajo de

conocimientos tributarios

b). Existen diferentes tipos de evasin tributaria que pueden ser de orden social,
estructural, normativo o de naturaleza tcnica.

c). Existe un gran grupo de contribuyentes no cumplen con sus obligaciones tributarias

2.6 Variable

Variable independiente

FACTORES DE EVASION TRIBUTARIA

Indicadores
a) Conocimiento tributario
b) Tipos de evasin tributario
c) Incumplimiento de las obligaciones tributarias
d) Bajo riesgo de ser detectado

Variable dependiente

PYMES DEL SECTOR COMERCIO

Indicadores
a) Nivel de informalidad
b) Evasin de impuestos
c) Infracciones administrativas
d) Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos

2.6. Limitaciones de la investigacin

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 Presentamos como limitacin lo problemtico que resulta la aplicacin
de encuestas y entrevistas dentro del sector informal por la misma situacin en
la que se encuentran. Esto disminuye la tasa de respuestas a la que
normalmente se encuentra sujeta una encuesta cualquiera. Tambin, cabe
mencionar que la informacin de la encuesta puede resultar comprometedora
para el entrevistado por tocar aspectos crticos de la informalidad, es decir,
justamente de las causas que originan el estado en que se encuentran.

Sin embargo, la limitacin ms importante al desarrollar el presente

proyecto, ser la veracidad y fiabilidad de los datos, por tratarse temas legales
directamente relacionados con el cumplimiento de obligaciones tributarias, que
al no cumplirse, perjudican a los participantes de la investigacin, quines
podran presentar temor a una futura auditora por parte de la Administracin.

2.7. Viabilidad del proyecto

Para llevar a cabo el proyecto, se contar con la participacin imparcial de

los integrantes del grupo de trabajo, asignando correctamente las etapas para
concluir eficazmente la investigacin. Se dispondr de fuentes informativas
como libros, revistas cientficas, direcciones de internet y asesora de los
docentes de nuestra facultad o profesionales independientes.

Finalmente, en cuestiones financieras, la realizacin del proyecto implica

una inversin monetaria mnima, dado que los trabajos de recoleccin de
informacin, estudio y anlisis de los mismos, lo realizar el investigador, se
requiere ms una inversin fsico-temporal.

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III. MARCO TEORICO
3.1. Antecedentes de investigacin

A NIVEL INTERNACIONAL
Jimnez, M. (2003) En su trabajo de investigacin Causas que provocan la
evasin fiscal en las empresas mexicanas; indica que la evasin fiscal
constituye, sin lugar a dudas, un tema de gran importancia. Un nmero
considerable de empresas en nuestro pas han dejado de existir o
sencillamente han sido lesionadas seriamente en su posicin financiera,
producto de una mala administracin impositiva, expresada en el
incumplimiento de sus obligaciones fiscales y, al mismo tiempo, el Estado ha
dejado de percibir los ingresos que se requieren para la inversin en obras
sociales y productivas, demandadas con urgencia por la sociedad. En relacin
con el mbito empresarial, nuestra experiencia en esta materia nos ha
permitido constatar que la problemtica que enfrentan las pequeas y
medianas empresas mexicanas se caracteriza, entre otros, por los siguientes
aspectos:
a) El pago de impuestos fuera de los plazos establecidos, as como su clculo
incorrecto, estn ocasionando consecuencias de carcter jurdico, pecuniario y
penal para las empresas.
b) La forma en que se administran los impuestos y, particularmente, las
creencias arraigadas en muchos empresarios en relacin con el pago de
impuestos, los conduce a actuar como evasores fiscales.
c) El desconocimiento de la ley en numerosas ocasiones no permite utilizar
estmulos o medidas contempladas en la misma. Esta situacin se traduce en
la prdida de la posibilidad de contar con ventajas competitivas respecto a
otras empresas.

De lo anterior puede inferirse que tenemos un largo trecho por andar en

materia de recaudacin fiscal y, lgicamente, una de las vas que podran
contribuir al incremento de la recaudacin en forma sustancial es el combate a
la evasin fiscal. Al respecto, consideramos conveniente que se tomen en
cuenta los siguientes argumentos: Segn un informe de la agencia noticiosa
Notimex, en relacin con la evasin fiscal en Mxico, se tiene lo siguiente:

7
a) El gobierno federal recaudara hasta 230 mil millones de pesos por concepto
de ISR e IVA si en la propuesta de reforma fiscal incluyera mecanismos para
combatir la evasin fiscal, es decir, casi lo doble de lo que calcul en la
iniciativa que present al Congreso de la Unin .
b) El presidente de la Academia Mexicana de Investigacin Fiscal, Mariano
Latap Ramrez, dijo que con mecanismos de ampliacin de la base tributara la
recaudacin por concepto de Impuesto Sobre la Renta se elevara 180 mil
millones de pesos y por concepto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 170 mil
millones de pesos. c) Al participar en la Feria de la Cultura Fiscal, organizada
por el programa radiofnico "El Consejero Fiscal", Latap Ramrez seal que,
no obstante, las autoridades slo pretenden cobrar ms a quienes siempre
cumplen con sus impuestos y no ofrece alternativas para incluir en el esquema
fiscal a los evasores. d) Destac que el 85 por ciento de los impuestos son
generados por las personas fsicas y la poblacin en general, mientras que el
resto son contribuciones de empresas, pero slo el 15 por ciento de los
mexicanos cumple con sus compromisos fiscales, lo que significa que el 85 por
ciento de la poblacin est "viviendo de gorra". e) Resalt que de acuerdo con
la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE), la
evasin fiscal en Mxico representa del 20 al 44 por ciento del Producto Interno
Bruto (PIB). La Organizacin Internacional del Trabajo (OIT) la estima en 57 por
ciento y la Secretara de Hacienda en 30 por ciento. Por tanto, podemos afirmar
que el impacto de la evasin fiscal rebasa las fronteras del mbito empresarial
y trasciende a toda la sociedad. Sin embargo, resulta sorprendente el hecho de
que sobre este particular, en Mxico, no se han desarrollado hasta el momento
investigaciones cientficamente documentadas, lo cual nos permite asegurar
que las propuestas que se efectan en esta materia slo se sustentan en la
intuicin, la experiencia y el buen juicio de los especialistas. Al respecto
consideramos que resulta de vital importancia la realizacin de una
investigacin que, con sustento en la aplicacin de un mtodo cientfico,
permita ofrecer argumentos serios y convincentes sobre las causas que
originan la evasin de impuestos en las empresas mexicanas.

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A NIVEL NACIONAL
vila, A., & Tongo, S. (2013). En su trabajo de tesis: Evasin tributaria en
los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
mayorista del distrito Trujillo Ao 2013; tiene como objetivo general
determinar las causas de la evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo Ao
2013: se plantea como hiptesis que las causas de evasin tributaria seran:
falta de informacin, deseo de generar mayores ingresos, excesiva carga
tributaria y complejidad de obligaciones por cumplir y se acogen a regmenes
tributarios que no le corresponden. Entre los principales resultados del estudio
tenemos : el 100% de comerciantes estn formalizados, constituyndose en
25% como empresa de tipo natural y 75% jurdica, en cuanto al rgimen
tributario mayoritariamente pertenecen al rgimen general (80%); los
comerciantes registran niveles de ventas diarias en 95% inferiores a S/.10000.
En cuanto a la relacin entre el nivel educativo, rgimen tributario y la evasin
tributaria no existe relacin significativa.
Con respecto al nivel de trabajadores y nivel de ventas existe relacin
significativa con la evasin tributaria. Presenta las siguientes conclusiones: Por
la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a cualquier rgimen
tributario (Nuevo Rgimen nico Simplificado, Rgimen especial de Renta y
Rgimen General). En el trabajo realizado han procesado la informacin
obtenida de las encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que
estos comerciantes obtienen mensualmente, superan en su mayora el tope de
la categora mayor del Nuevo Rus (S/. 30000.00), no correspondindoles dicho
rgimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se encuentren en un
rgimen que no les corresponde. Considerando que se ha determinado un nivel
de ventas promedio mensual de S/. 78000.00, les correspondera estar en el
Rgimen General. Otra conclusin de este trabajo de investigacin es que hay
un alto porcentaje de estos comerciantes que no declaran la totalidad de sus
ventas, lo que conlleva a una nueva evasin parcial del IGV e Impuesto a la
Renta.

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3.2 BASES TEORICAS
3.2.1 VARIABLE INDEPENDIENTE: FACTORES DE EVASION TRIBUTARIA

3.2.1.1. Carencia de Conciencia Tributaria:

Cuando hablamos de falta de conciencia tributaria, nos referimos, a que la
mayora de los individuos, no toma conciencia de lo importante que es, que
todos realicemos o cumplamos con nuestras obligaciones tributarias, en tiempo
y forma, para que el Estado pueda prestar con mayor eficiencia los servicios
esenciales, que la sociedad demanda como salud, educacin, seguridad,
justicia, etc. Decimos que se asienta sobre dos pilares. Uno de ellos es la
importancia que el individuo, como integrante de la sociedad, le otorga al
impuesto que paga para satisfacer las necesidades de la colectividad que
forma parte. Y el segundo es que el individuo, debe priorizar lo social sobre lo
individual y considerar al que evade como un individuo antisocial. Hoy en da se
observa un alto grado de incumplimiento y se considera que aquel que acta
de esa manera antisocial, de no ingresar sus impuestos, es una persona hbil,
y el que paga no lo es, es decir que el mal ciudadano es tomado
equvocamente como un ejemplo a imitar.

a) Falta de Educacin: Los individuos como personas, deben tener

incorporados desde la niez, los valores de la tica y la moral como pilares
fundamentales en su vida, e inculcarle el rol y funcin del Estado en la
sociedad, y su participacin en el pago de los distintos tributos, en tiempo y
forma, para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones.

b) Falta de solidaridad: Est relacionado con el punto anterior, el Estado con

los recursos que le ingresan de los sectores que estn en condiciones de
contribuir, debe prestar servicios, a los sectores de menores ingresos. Por lo
tanto uno con el pago de sus impuestos, es solidario, para que los que menos
tienen reciban los servicios que el Estado brinda, por ejemplo en el rea de la
Salud, que los Hospitales Pblicos brinden buenas atenciones, etc.
d) Idiosincrasia del pueblo: Este es un rasgo que est muy arraigado en la
falta de conciencia tributaria, que est relacionado con la falta de solidaridad, la
cultura facilista y lamentablemente, los ejemplos que se fueron viendo de las

10
clases polticas no son las mejores, entonces el ciudadano comn reacciona de
esta manera inadecuada. Este tipo de polticas tributarias no sirven para
corregir las distintas actitudes adoptadas por los incumplidores frente a su
obligacin de tributar, lo que hace es provocar escepticismo, descreimiento,
desaliento y hasta genera indignacin en aquellos contribuyentes que cumplen
y a su vez deteriora, la imagen de eficacia que todo ente recaudador debe
reflejar.
e) Falta de claridad del destino del gasto pblico: la poca transparencia del
uso de los recursos, que le ingresan al Estado, y la sensacin del ciudadano
que no recibe una adecuada prestacin de los servicio, que estn a cargo del
Estado, por ejemplo: Salud, Educacin y Seguridad, hace que el ciudadano no
cumpla con sus obligaciones. En este punto juega un papel muy importante el
presupuesto pblico de un pas, donde se encuentra plasmado como se
aplicarn los recursos generados a travs de la recaudacin, no solo las
partidas asignadas para cada una de las reas que el estado debe cubrir
(salud, educacin, justicia, etc.) sino tambin la actividad fiscalizadora para el
cumplimiento del mismo.

3.2.1.2. Sistema Tributario poco transparente:

Esta es una causa pero no la principal y exclusiva. Si el tipo de sistema
tributario que exista en el pas es poco claro, va a contribuir a una mayor
evasin. Para ello debemos tener leyes tributarias, reglamentos, decretos, etc.,
que sean precisos y concisos en cuanto a quienes estn alcanzados por las
leyes para los diferentes impuestos y no se dejen vacos en la interpretacin de
las mismas porque da pie a que el contribuyente busque la manera de eludir
impuesto.

En las normativas que regula la relacin fisco contribuyente, encontramos

varias falencias en el dictado de nuestra legislacin que impide interpretar en
forma correcta cul es el tratamiento a dar a una determinada situacin y
permite en el caso de normas poco claras forzar el razonamiento a favor del
contribuyente; esto conlleva a frecuentes discusiones administrativas y
judiciales, que lleva implcito su costo La Administracin fiscal en el
mejoramiento de su sistema tributario debe propender a :

11
 Que las leyes tributarias respeten los principios de proporcionalidad,
igualdad, transparencia, no confiscatoriedad, etc.
Observar principios constitucionales que apuntalan un sistema respetuoso
de los derechos y garantas.
Respetar el principio de economicidad de los impuestos.

3.2.1.3. Administracin Tributaria poco flexible:

Cuando hablamos de Administracin Tributaria nos lleva a tratar el sistema
tributario y unos de los aspectos a tener en cuenta es su simplicidad y, por
ende, su flexibilidad a la situacin que se est viviendo en el pas por cambios
econmicos, sociales y polticos que atraviesa el pas, logrando as que el
ciudadano no quiera evadir impuesto. Uno de los grandes inconvenientes que
se nos plantea, es que en la medida que el sistema tributario busca la equidad
y el logro de una variedad de objetivos sociales y econmicos, la simplicidad de
las leyes impositivas es una meta difcil de lograr.

3.2.1.4. Altas Alcuotas:

Esta es una de las causas de la evasin en nuestro pas, ya que tenemos
alcuotas muy altas que debemos pagar al fisco, por lo tanto los contribuyentes
declaran menos ingresos para que la contribucin al fisco sea menor y no
absorba toda su ganancia. Es decir es una tentacin a evadir. Tambin cuando
se presentan distorsiones, por ej. Sistemas tributarios que elevan demasiado
los impuestos directos (Gravamen que pagan los contribuyentes segn el nivel
de ingreso y riqueza, cuya recaudacin es realizada directamente por la
autoridad tributaria), se produce consecuencias evasivas como la emigracin
de capitales a otros pases.

3.2.1.5. Teoras de Evasin Tributaria.

La evasin tributaria es una figura jurdica que implica un acto voluntario

de impago que se encuentra castigado por la ley por tratarse de un delito o de
una infraccin administrativa. Villegas, H. (1994) indica que la evasin fiscal o
tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producida

12
dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales. Villegas, H. (1994)
indica que la evasin tributaria es el incumplimiento doloso de la obligacin
tributaria con el Estado, trayendo como consecuencia dao a todos los
ciudadanos. La revista tributemos - SUNAT (agosto 2011) indica que la evasin
tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los
actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. En la legislacin
tributaria peruana estos actos constituyen infracciones vinculadas con la
evasin fiscal y existe un caso mayor, el de la defraudacin tributaria, tipificado
por la ley penal tributaria. Sun, R. (2014) define a la evasin tributaria como la
sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a reducir
total o parcialmente la carga tributaria. La evasin debe distinguirse del mero
20 incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias,
supuestos en los que no existe voluntad de engao o fraude al Estado.
Manrique, A. (2014) indica que la evasin es la omisin parcial o total del
impuesto de forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una
disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de
exenciones y un perjuicio a la administracin tributaria porque se sustrae el
pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa,
violadora de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. Con relacin
a la elusin tributaria es toda accin que permite reducir la base imponible
mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por
disposiciones legales o administrativas, sin transgredir la ley.

3.2.1.6. FORMAS DE EVASION TRIBUTARIA

3.2.1.6.1. Evasin tributaria legal.

Camargo, D. (2005) indica que la evasin tributaria legal es la

declinacin en el pago de los impuestos usando los vacos que existen en la ley
sin que constituya falta o delito. Dicha evasin no es fiscalizada por las
instituciones respectivas y en caso de detectarse no puede recibir sancin.
Como no se investiga, su cuantificacin se dificulta. Para corregirla se requiere
modificar la legislacin y homogeneizar el sistema tributario.

13
3.2.1.6.2. Evasin tributaria ilegal.

Camargo, D. (2005) define a la evasin tributaria ilegal como el incumplimiento

intencionado en la declaracin y pago de las obligaciones tributarias
estipuladas en la legislacin. Esta accin comprende la aplicacin de normas
que van desde la sancin, en caso de haber cometido una falta, a la demanda
penal en caso al tratarse de un delito. 3.2.4. Conceptualizacin de cultura
tributaria

Roca, C. (2008) define a la cultura tributaria como un Conjunto de informacin

y el grado de conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los
impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios, hbitos y actitudes
que la sociedad tiene respecto a la tributacin.

3.2.1.7. Evasin un problema de cultura tributaria.

Camargo, D. (2005) indica que la evasin es un problema de cultura

tributaria y esto se da cuando los comerciantes no entregan a sus clientes las
facturas que exige la legislacin tributaria. Los clientes por su parte y en su
mayora, tampoco las exigen por una u otra razn. Se evidencia al evasor
cuando es denunciado por quien se ha visto afectado negativamente, de lo
contrario la evasin persiste.

3.2.1.8. Tipos de evasin tributaria.

Camargo, D. (2005) indica que la evasin tributaria puede ser de orden social,
estructural, normativo, administrativo, tambin estn aquellas de naturaleza
tcnica como los vacos en las leyes, la falta de claridad y las dudas en su
interpretacin y aplicacin (la incertidumbre de la norma tributaria). De
naturaleza poltica: como los factores de poltica econmica y financiera, que
intervienen en la modificacin del equilibrio y la distribucin de la carga fiscal, y
pueden constituir estmulos negativos en el comportamiento del contribuyente.
Accidentales: como aquellos elementos excepcionales, naturales, polticos y
sociales que se resuelven en una alteracin de las condiciones contributivas o
en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la imposicin frente a
las obligaciones fiscales. De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se
considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades

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contributivas reales de los sujetos impositivos y de naturaleza sicolgica:
constituida por un conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar
de distinta manera ante la obligacin de contribuir a los gastos del gobierno,
incluyendo inconvenientes como la relacin de confianza entre la
administracin y los contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga
fiscal, la productividad y calificacin de los gastos pblicos.

3.2.1.9. Elementos de la Evasin Tributaria.

3.2.1.9.1. Sujeto Pasivo

Es el sujeto pasivo de la relacin tributaria, exhibe una caracterstica muy

connotativa, pues, evidentemente, acta sobre el patrimonio propio al defraudar
eludiendo el pago de tributos, un tanto anlogo con lo que acontece con los
delitos de quiebra, por lo tanto, este delito base es el gran prtico para las
dems infracciones penales que se encuentran alojadas en los artculos 2, 3, 4
y 5 del Decreto Legislativo 813. Y ello explica que tan solo sea sujeto activo, en
esta hiptesis delictiva, precisamente el deudor tributario; obligacin impositiva
tributaria tiene que haber nacido, es decir, ha de estar incorporada al
patrimonio de sujeto, para que justamente sea un deudor. El deudor tributario
es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria. En tanto, el responsable es aquel que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.

3.2.1.9.2. Sujeto Activo

Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria y establece que el

vnculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no debe olvidarse
que el tributo se encuentra en funcin de fines, de procesos de distribucin y
redistribucin, por lo que la colectividad tambin resulta afectada. El agraviado
es el rgano administrador del tributo, que es la persona jurdica en la cual
recae la accin que efectu al fraude. En nuestro caso le corresponde a la
Superintendencia Nacional de Aduana y de Administracin Tributaria.

3.2.1.10. Caractersticas de la Evasin Tributaria.

Sun, R. (2014), establece que las caractersticas de la evasin tributaria son:

15
 Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a reducir o hacernula
la materia imponible.

Conocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin, es decir, que el

evasor tiene conciencia de realizar algo ilcito.

Hay evasin tributaria no slo cuando como consecuencia de la conducta

evasiva se logra evitar totalmente el pago de la prestacin tributaria, sino
tambin cuando hay una disminucin en el monto debido.

La evasin tributaria debe actuar referida a determinado pas cuyas leyes

tributarias se trasgreden.

La evasin comprende a todas las conductas contrarias a derecho que

tengan como resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria,
con prescindencia de que sea por modificacin o simplemente por omisin.

3.2.1.11. Sanciones de la Evasin Tributaria

- MULTA: Si por omisin usted no cumple con algunos de estos requisitos, la

Sunat podra multar su negocio hasta con el 100% de la infraccin
detectada. Es decir, si deja de pagar S/.200, por ejemplo, tendr que
aportar esa suma ms una multa similar, o sea, unos S/.400 en total.

- CLAUSURA: Es la accin tomada por la Facultad Sancionadora que aplica

la Administracin Tributaria, la cual por evadir, eludir o por falta de
informacin requerida a la compaa por la Administracin Tributaria, esta
procede a la clausura del local por tiempo definido.

- SUSPENSIN DE ACTIVIDADES : Es cuando la Administracin Tributaria

suspende o evita que una persona natural obligada y no obligada a llevar
contabilidad pueda realizar sus actividades empresariales, profesionales,
de manera regular debido al incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

16
3.2.2. VARIABLE DEPENDIENTE: PYMES DEL SECTOR COMERCIO

Arbul & Otoya (2006) Explican que, la legislacin peruana define a la

PYME (Pequea y Micro Empresa) como, la unidad econmica constituida por
una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios. La PYME en la economa
nacional en pases en vas de desarrollo como el Per, cumplen un papel
fundamental en la dinmica del mercado, produciendo y ofertando bienes,
aadiendo valor agregado y contribuyendo a la generacin de 14 empleo. En la
actualidad las PYME representan un estrato muy importante en la estructura
productiva del pas, tanto por la cantidad de establecimientos como por la
generacin de empleo, habiendo desarrollado en los ltimos aos una
presencia mayoritaria, constituyndose en algunas zonas del interior del pas
como la nica forma de organizacin empresarial existente sobre la cual gira la
actividad econmica. El sector conformado por las PYME posee una gran
importancia dentro de la estructura industrial del pas, tanto en trminos de su
aporte a la produccin nacional (42% aproximadamente segn PROMPYME)
como de su potencial de absorcin de empleo (cerca de 88% del empleo
privado segn PROMPYME). Sin embargo, dados los niveles de informalidad,
el nivel de empleo presenta una baja calidad, lo que trae consigo bajos niveles
salariales, mayores ndices de subempleo y baja productividad. El concepto de
sector informal definido como el conjunto de unidades productivas de pequeo
tamao, con acceso limitado al capital, uso de tecnologas simples, poca
divisin de trabajo y de la propiedad de los medios de produccin y,
generalmente operando en los mrgenes del sistema legal institucional
vigente, comprende el autoempleo, las micro y pequeas empresas y el

17
trabajo domstico. La importancia de la microempresa en el Per es
indiscutible tanto por su significancia numrica como por su capacidad de
absorcin de empleo.

3.2.2.1. CARACTERSTICAS GENERALES DE LAS PYMES

De manera muy general todas las pequeas y medianas empresas (PYMES)

comparten, casi siempre, las mismas caractersticas; se podra decir, que estas
son las caractersticas generales con las que cuentan las PYMES (Mndez,
1996)7 son:
El capital es proporcionado por una o dos personas que establecen una
sociedad.
Los propios dueos dirigen la marcha de la empresa; su administracin es
emprica.
Su nmero de trabajadores empleados en el negocio crece y va de 11 hasta
100 personas.
Utilizan ms maquinaria y equipo, aunque se sigan basando ms en el trabajo
que en el capital.
Dominan y abastecen un mercado ms amplio, aunque no necesariamente
tiene que ser local o regional, ya que muchas veces llegan a producir para el
mercado nacional e incluso para el mercado internacional.
Estn en proceso de crecimiento, la pequea tiende a ser mediana y est
aspira a ser grande.
Obtienen algunas ventajas fiscales por parte del Estado que algunas veces
las considera causantes menores dependiendo de sus ventas y utilidades.
Vnculos personales estrechos
Dificultades para obtener crditos
Cultura financiera ineficiente

3.2.2.2 IMPORTANCIA DE LAS PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS

18
 Las pequeas y medianas empresas (Pymes) desempean un papel
fundamental en la economa peruana: contribuyen a la creacin del empleo,
disminuyen la pobreza e incrementan el Producto Bruto Interno.

En lo que se refiere al tamao empresarial por nmero de empresas, las micro,

pequeas y medianas empresas representan el 99,5% y la gran empresa el
0,5% del total.

El crecimiento del PBI peruano, desde el 2010 hasta el 2014 ha sido del 5,8% y
la tasa de crecimiento de las Pymes para el mismo periodo fue del 6,68%. En la
participacin de los crditos en el sistema financiero en el ao 2014, los
crditos corporativos representaban un 56%, los de consumo e hipotecarios un
34% y las Pymes un 10%.

Es evidente que las Pymes, se han convertido en actor importante en la

economa peruana, pero es conveniente indicar que nuestras Pymes todava
no estn listas para participar en el comercio internacional de una economa
globalizada, pues sus niveles tecnolgicos no les permiten actualmente
adaptarse a los nuevos flujos de informacin.

3.2.2.3 ASESORIA LEGAL EN LAS PYMES

Un tema que deben de tener en consideracin las PYMES al momento de

nacer es el aspecto legal, es decir la personalidad jurdica que estas tendrn.
Para constituirse como una sociedad (que pueden elaborar con ayuda de algn
abogado) deben de reunir ciertos requisitos como:
Permisos
Acta constitutiva
Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes
La asesora legal ayuda a determinar cul es la mejor forma jurdica para
constituir la empresa (como sociedad de personas o de capitales), asimismo
para definir las responsabilidades de cada uno de los socios y la forma en que
se distribuyen las ganancias o, en caso de que fracase el negocio, cmo se va

19
a disolver. Lo cual es todava ms importante en aquellas empresas que tienen
un fuerte perfil familiar, lo que evitar, adems de problemas legales,
problemas con una carga emotiva o sentimental.

Las principales aportaciones de la asesora legal son a:

Constitucin legal cuando inicia la empresa.
Mecanismos de toma de decisiones.
Reparticin de ganancias y prdidas.
Definicin de gastos o inversiones.
Adhesin o salida de socios.
Disolucin o crecimiento de las PYMES.
Obtencin de crditos.
Proteccin y defensa de derechos de nombres, procesos y marcas
comerciales.
Cumplimiento de las normas jurdicas en cada municipio o estado.
Otorga seguridad jurdica para socios, trabajadores, clientes y proveedores.
Aldo Ocampo Castaares especialista en derecho corporativo, en entrevista
para El Universal, seala que cuando las PYMES llegan a la bsqueda de
ayuda es porque quieren un crdito, cuando se presenta una eventual revisin
de la Secretara de hacienda, buscan definir las responsabilidades de la
empresa, cuando quieren tener estructura jurdica, entre otras.

3.3 DEFINICIN DE TERMINOS

a) Evasin Tributaria
Es la disminucin de un monto de tributo producido dentro de un pas
por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si
obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. Tambin se
puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias.
(Chavez, 2011)

20
b) Contribuyente
Son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generador de
la obligacin tributaria, es toda persona natural y jurdica obligada a cumplir y
hacer cumplir los deberes formales segn lo estableces las leyes tributarias del
pas, esto debe proveerse en el registro nico de contribuyentes (RUC) el cual
le sirve como cdigo de identificacin en sus actividades fiscales y
como control de la administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los
derechos y deberes de stos. (Utreras, 2015)

c) Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de
control de carcter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia.
(Carmen Bernardo, 2007)

d) Cultura Tributaria.
Se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y actitudes
compartido por los miembros de una sociedad respecto a la tributacin y la
observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta
manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con
base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes (Mendez, 2004).

e) Impuestos
Segn El ministerio de Economa y Finanza (MEF) Es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.

f) Informalidad
Son todas las actividades con fines lcitos que se hacen a travs de
medios ilcitos (vender en la calle, uso del suelo sin permiso). (Hernando de
soto).

21
g) Obligacin Tributaria
Se entiende como el deber de cumplir la prestacin, constituye la parte
fundamental de la relacin jurdica y el fin ltimo al cual tiende la institucin del
tributo. (Giannini, 2012).

22
IV. MARCO METODOLGICO

4.1 Tipo de investigacin

El tipo de investigacin aplicada ser bsica.

4.2 Diseo de investigacin

a) Cualitativo, porque nos basamos en analizar los datos segn una

perspectiva individual y subjetiva.

b) Descriptivo, porque se procede a describir las variables como estn en

su estado habitual, sin alteracin alguna, y utilizando tanto mtodos
cuantitativos y cualitativos (como las estadsticas o entrevistas).

4.3 Poblacin y Muestra

a) Poblacin:
La poblacin objeto de estudio sern las Pymes dedicadas al sector
comercio del distrito de Alto de la Alianza, tomando 57 establecimientos
como poblacin. Fuente: Cmara de comercio de Tacna

a) Muestra
La Aplicacin ser censal.

4.4 Recoleccin de datos

4.4.1 Procedimientos
Se realizara una investigacin cientfica no experimental, cuyo diseo se
desarrollar mdiate la aplicacin de tcnicas e instrumentos como:
observacin documental, la entrevista y la encuesta.

23
4.4.2 Tcnica de recoleccin de datos

a) Observacin documental.
Mediante la observacin de documental, se recolectara datos de libros y
peridicos referentes a la cultura tributaria de las empresas de servicios
alimenticios y al cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

b) Entrevista.
La entrevista se aplicara a contadores o responsables de las empresas de
servicios alimenticios del cercado de Tacna.

c) Encuesta.
La encuesta se aplicara a contadores o responsables de las empresas de
servicios alimenticios del cercado de Tacna.

4.4.3 Procesamiento, anlisis e interpretacin de los datos

a) Procesamiento de datos
El procesamiento de datos se realizar mediante el Excel y el Statgraphics
5.1 con la finalidad de realizar los de las variables y

b) Anlisis de datos
Para el anlisis de los datos recolectados, se utilizara utilizar la estadstica
descriptiva, se utilizarn las tablas de frecuencia absoluta y relativa, tambin
se utilizar coeficiente de correlacin de Pearson.

24
V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS:

Recursos

RECURSOS
BIENES SERVICIOS
HUMANOS
- Consumo de luz
- 02 encuestadores - Material de - Movilidad
- 01 entrevistador impresin - Servicios alimentacin
- 02 responsables - tiles de - Anillados
del proyecto escritorio - Fotocopias
- Libros - Asesora de docente de
investigacin.

Presupuesto del proyecto

- Bienes:

DETALLE PRECIO
Material de impresin( Hojas bond) 15.00
tiles de escritorio (Lpices, lapiceros, reglas,
borradores, tajadores, corrector, notas, palegrafos, 110.00
etc.)
Libros 100.00
TOTAL S/. 225.00

- Servicios:

DETALLE PRECIO
Consumo de luz 110.00
Servicio de alimentacin (Desayuno, almuerzo y cena
700.00
en los das de investigacin)
Anillados( 5 juegos) 20.00
Fotocopias( Encuestas, proyecto, otros) 150.00
Asesora de docente de investigacin 1200.00
Otros gastos 200.00
TOTAL S/. 2380.00

25
 - Resumen del presupuesto:

BIENES 225.00
SERVICIOS 2380.00
TOTAL S/. 2605.00

Cronograma de actividades y acciones

2 0 1 7
ACTIVIDADES JULIO AGO SET OCT DIC ENE
201
8
Formulacin del proyecto de

tesis
Recopilacin de informacin
Bsqueda de referencias
bibliogrficas
Seleccin de referencias
Efectuar reunin con asesor
de investigacin
Organizacin del trabajo de
campo
Ejecucin del trabajo
Procesamiento de datos
Anlisis e interpretacin de
resultado
Elaboracin de la tesis
Revisin final con el asesor
Presentacin de la Tesis

26
VI. BIBLIOGRAFA

Benites, M. (24 de Febrero de 2016). La lgica de la cultura tributaria. (C. Urrunaga,

Entrevistador)
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PUCP.
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Ciudadania: Guia Sobre Educacion Tributaria En El Mundo. OECD Publishing.
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Banco Mundial

Instituto Libertad y Democracia (1989). Estimacin de la magnitud de la actividad

econmica informal en el Per.

28
ANEXO

29