LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR

LAS ENTIDADES DEL

SECTOR PBLICO

Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn

registrando sus operaciones en los libros contables que a continuacin se indican:

PRINCIPALES

Libro Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

AUXILIARES

Caja

Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Fondos para Pagos en Efectivo

Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

CONFORMACIN DE LOS LIBROS

Principales

1. Inventarios y Balances

El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus

operaciones el mismo que revelar:

Direccin Nacional de Contabilidad Pblica - Instructivo N 001

La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles

e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad.

La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las

tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad.

Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el

patrimonio con que inicia su gestin.

La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario

Final y Balance General de su Gestin.

Este libro ser de foliacin simple.

Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y

Patrimonio aotra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la

verificacin fsica de los mismos.

2. Libro Diario

El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario

del

debe y del haber.

3. Libro Mayor

En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro Diario.
Auxiliares

Caja.- Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.

Registro de Ventas. Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de

foliacin doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada

una de las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual

de sus operaciones.

Registro de Compras. El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de

caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada,

ordenada y cronolgica de cada uno de los documentos de compras de bienes y

servicios que registre diariamente.

Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizar el documento denominado "Rendicin

del Fondo para Pagos en Efectivo".

 Bancos.- se deber aperturar por cada cuenta corriente

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber efectuarse

en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el

Registro de Ventas y el de Compras.

En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,

Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos registros

debern tener una informacin mas detallada para facilitar su anlisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma

individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para

su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o

revaluacin.