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PASIVOS

ESTUDIANTES DE SEXTO, SPTIMO Y NOVENO DE CONTADURA PBLICA

CORPORACIN UNIFICADA NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (CUN)


FACULTAD DE CONTADURA PBLICA
IX SEMESTRE
NEIVA
2010

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PLANEACIN TRIBUTARIA

ESTUDIANTES DE SEXTO, SPTIMO Y NOVENO DE CONTADURA PBLICA

Trabajo presentado en la Asignatura de Contabilidad de Pasivos.

Tutor
LUIS EDUARDO VSQUEZ MNDEZ
Esp. En Gestin Tributaria y Aduanera

CORPORACIN UNIFICADA NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (CUN)


FACULTAD DE CONTADURA PBLICA
IX SEMESTRE
NEIVA
2010

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INTRODUCCIN

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el
ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero,
bienes o en servicios. Comprende las obligaciones financieras de proveedores, las
cuentas por pagar, los impuestos, los gravmenes y tasas, las obligaciones labores,
los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, bonos y papeles
comerciales. Las cuentas que se integran esta clase tendrn siempre saldos de
naturaleza crdito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del
mes o el ao, se ajustaran con base en la tasa de cambio representativa del mercado
a esa fecha registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los
resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. Los pasivos en UPAC o con
pacto de reajuste registrados en el ltimo da del periodo se ajustaran con base en la
cotizacin de la UPAC para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste,
contabilizndolo como mayor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo
cuando deba activarse. Los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios
futuros que se debern ajustar por PAAG, de acuerdo con las normas legales
vigentes.

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL
Identificar y conocer el manejo de las cuentas del pasivo y patrimonio

OBJETIVOS ESPECFICOS

Identificar el tipo de cuentas del pasivo y el patrimonio.

Identificar la naturaleza de las cuentas del pasivo y del patrimonio y su


aplicacin.

Conocer la descripcin y dinmica, de cada una de las cuentas del pasivo y del
patrimonio.

Desarrollar talleres de aplicacin.

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TABLA DE CONTENIDO

1. PLAN NICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES. 6

2. PLAN NICO DE CUENTAS PARA COOPERATIVAS. 68

3. PLAN NICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES PRESTADORAS DE


SERVICIOS DE SALUD. 138

4. TALLERES DE APLICACIN 187

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PLAN NICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

PASIVO

DESCRIPCIN

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el
ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero,
bienes o en servicios.

Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los
impuestos, gravmenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros
pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao, se


ajustarn con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,
registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del
ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Los pasivos en UPAC (hoy UVR) o con pacto de reajuste registrados en el ltimo da
del perodo se ajustarn con base en la cotizacin de la UPAC (hoy UVR) para esa
fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizndolo como mayor valor del
pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico mediante la


obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras
instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del
exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera
negociada.

Por regla general, las obligaciones contradas generan intereses y otros rendimientos
a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crdito otorgado, los cuales se
deben registrar por separado.

Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC (hoy


UVR) o con pacto de reajuste, se deben re expresar de acuerdo con las disposiciones
legales vigentes.

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21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2105 BANCOS NACIONALES

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico, en
moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas dbito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, correccin monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones


registradas;

b) Por el valor de las notas crdito por abonos o cancelacin de obligaciones, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2110 BANCOS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico, en
moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.

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DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la financiacin o prstamo recibido del banco;

b) Por el valor de las notas dbito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos o amortizaciones peridicas para aplicar a las


obligaciones, de acuerdo con lo estipulado en los pagars o documentos respectivos;

b) Por el valor de las notas crdito del banco prestamista, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2115 CORPORACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico en
moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras, as como el valor de los
cnones de arrendamiento y opcin de compra pactados en los contratos de
arrendamiento financiero (leasing) celebrados con ellas.

DINMICA

Crditos

a) Por el monto principal del prstamo;

b) Por el valor de las notas dbito recibidas;

c) Por el valor del contrato (valor presente de los cnones ms la opcin de compra),
de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales, aplicables a las obligaciones
registradas;

b) Por el valor de las notas crdito recibidas de las corporaciones financieras, y


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c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2120 COMPAAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico con
compaas de financiamiento comercial, as como el valor de los cnones de
arrendamiento y opcin de compra pactados en los contratos de arrendamiento
financiero (leasing) celebrados con ellas.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las obligaciones o de los prstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas dbito recibidas;

c) Por el valor del contrato (valor presente de los cnones ms la opcin de compra),
de los bienes recibidos en arrendamiento financiero, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas;

b) Por el valor de las notas crdito recibidas de las compaas de financiamiento


comercial, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO
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21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2125 CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico con
corporaciones de ahorro y vivienda.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas dbito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotizacin del UPAC (hoy UVR).

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones


registradas, y

b) Por el valor de las notas crdito recibidas.

2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2130 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y prstamos en


moneda extranjera, adquiridas por el ente econmico con entidades internacionales.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los prstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera,


convertidos a moneda nacional;

b) Por el valor de las notas dbito recibidas, y

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c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a) Por el valor de la cancelacin parcial o total de las obligaciones;

b) Por el valor de las notas crdito recibidas, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2135 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS

DESCRIPCIN

Registra los fondos que recibe el ente econmico garantizados con sus inversiones
bajo la modalidad del pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 -derechos


de recompra de inversiones negociadas, Repos-.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de


recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los
trminos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma bsica de la realizacin.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la obligacin contrada.

Dbitos

a) Por el cumplimiento del pacto.

2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

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DESCRIPCIN

Registra los fondos que recibe el ente econmico garantizados con su cartera bajo la
modalidad de pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385 -derechos


de recompra de cartera negociada-.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de


recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los trminos
pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma bsica de la contabilidad de
causacin.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la obligacin contrada.

Dbitos

a) Por el cumplimiento del pacto.

2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por el ente econmico con
el Gobierno Nacional o entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento
Industrial, IFI, y la Financiera Energtica Nacional S.A., FEN.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos.

Dbitos

a) Por el valor de la cancelacin parcial o total de las obligaciones.

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2. PASIVO

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

2195 OTRAS OBLIGACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico con entes
diferentes a establecimientos de crdito e instituciones financieras.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las obligaciones o de los prstamos recibidos;

b) Por el valor de las notas dbito recibidas, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones
registradas;

b) Por el valor de las notas crdito recibidas, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

22. PROVEEDORES

DESCRIPCIN

Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico, por concepto de
la adquisicin de bienes y/o servicios para la fabricacin o comercializacin de los
productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente
con la explotacin del objeto social, tales como, materias primas, materiales,
combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energa.

Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto


de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

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2. PASIVO

22. PROVEEDORES

2205 NACIONALES

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones contradas, en moneda nacional o extranjera por el ente


econmico con proveedores para la adquisicin de bienes y servicios tales como
materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratacin de obras.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la factura;

b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o


suministro de elementos;

c) Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor del abono o cancelacin de la factura;

b) Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

22. PROVEEDORES

2210 DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico y a favor de


extranjeros por concepto de la adquisicin de bienes o servicios, as como contratos
de obra.

DINMICA

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Crditos

a) Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima,
materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente
econmico, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio
de un banco local;

b) Por el valor de las notas crdito que remitan los proveedores, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

22. PROVEEDORES

2215 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por el ente econmico a proveedores de mercancas o


servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los trminos
previstos en las normas legales vigentes.

En virtud del contrato de cuenta corriente, los crditos y dbitos derivados de las
remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de
cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que slo el saldo que resulte a
la clausura de la cuenta constituir un crdito exigible.

La clausura y la liquidacin de la cuenta en los perodos de cierre, no producirn la


terminacin del contrato sino en los casos previstos en dichas normas.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro, remesas o pagos recibidos, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

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Dbitos

a) Por los cargos por facturas, cuentas de cobro, pagos o remesas enviadas, y

b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

22. PROVEEDORES

2220 CASA MATRIZ

DESCRIPCIN

Registra el valor de las deudas a cargo del ente econmico originadas en la


adquisicin de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por
la casa matriz.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas dbito por concepto de
prestacin de servicios, adquisicin de bienes y/o construccin de obras, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;

b) Por el valor de las notas crdito que enve la casa matriz, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

22. PROVEEDORES

2225 COMPAAS VINCULADAS

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DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente econmico con compaas
vinculadas o asociadas por concepto de adquisicin de elementos, materiales,
materias primas, equipos, suministro de servicios, contratacin de obras, etc., para el
desarrollo del objeto social.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la factura;

b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios y


suministro de elementos;

c) Por el valor de las notas crdito recibidas, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor del abono o cancelacin de la factura;

b) Por el valor de las notas dbito que se enven, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por
conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas
corrientes comerciales, a casa matriz, a compaas vinculadas, a contratistas, rdenes
de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores
oficiales, regalas por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o
participaciones por pagar, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nmina,
cuotas por devolver y acreedores varios.

2. PASIVO

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23. CUENTAS POR PAGAR

2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por el ente econmico a favor de terceros por conceptos
diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene
un contrato de cuenta corriente en los trminos previstos en las normas legales
vigentes.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las facturas por compras o prestacin de servicios recibidos;

b) Por el valor de los dineros recibidos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios;

b) Por el valor de los dineros entregados, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2310 A CASA MATRIZ

DESCRIPCIN

Registra las deudas a cargo del ente econmico y a favor de la casa matriz o principal
por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220 -casa matriz-.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las obligaciones, y

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b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan;

b) Por el valor de las notas crdito que se enven por diferentes conceptos, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2315 A COMPAAS VINCULADAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente econmico con entes
vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 -compaas
vinculadas-.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente econmico, y

b) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos que se hagan;

b) Por el valor de las notas crdito que se le enven por diferentes conceptos, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

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2320 A CONTRATISTAS

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por el ente econmico a terceros por la realizacin de


obras de acuerdo con los contratos respectivos.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, segn los trminos
del respectivo contrato;

b) Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas;

c) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales;

b) Por las modificaciones contractuales a que haya lugar, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2330 RDENES DE COMPRA POR UTILIZAR

DESCRIPCIN

Registra las sumas de dinero recibidas por mercancas o productos que no han sido
reclamados.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo.

Dbitos

a) Por el valor del bono al momento de retirarse la mercanca, y

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b) Por el valor de la devolucin del bono si no se lleva a efecto la entrega de la
mercanca o productos.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra aquellos pasivos del ente econmico originados por la prestacin de


servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente econmico de acuerdo con las
facturas y cuentas de cobro respectivas;

b) Por la causacin de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contradas


tanto en moneda nacional como extranjera, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la
causacin de los servicios;

b) Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;

c) Por el valor de la re liquidacin de las cuentas de cobro o facturas, y

d) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR

DESCRIPCIN
21
Registra el valor adeudado por el ente econmico originado en la suscripcin de
acciones de una sociedad que sern pagadas en los trminos estipulados en el
respectivo reglamento de colocacin y cuyo plazo de cancelacin no podr exceder de
un ao.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas.

Dbitos

a) Por los pagos de los respectivos instalamentos.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2345 ACREEDORES OFICIALES

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por el ente econmico a la Nacin o a entidades oficiales


por conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor a pagar a la entidad respectiva.

Dbitos

a) Por los valores pagados.

22
2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2350 REGALAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por el ente econmico por concepto de regalas, es decir,
el porcentaje de la produccin o de los ingresos que de acuerdo con las normas
legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensacin por el empleo
de un bien o la explotacin de recursos naturales tales como el petrleo y el carbn.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de traslado proveniente de la subcuenta 260540 -regalas-;

b) Por el valor de las regalas causadas y pendientes de pago, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el pago de las regalas;

b) Por el valor de la nota crdito enviada legalizando el giro de regalas, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS

DESCRIPCIN

Registra el valor a cargo del ente econmico y a favor de los socios y/o accionistas por
concepto de prstamos, pagos efectuados por ellos y dems importes a favor de
stos.

Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se
deben registrar en la cuenta 2360.

DINMICA

23
Crditos

a) Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente econmico;

b) Por el valor de los prstamos recibidos de stos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajustes, si fuere el
caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales, y

b) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2357 DEUDAS CON DIRECTORES

DESCRIPCIN

Registra el valor a cargo del ente econmico y a favor de los directores por concepto
de pagos efectuados por ellos y dems importes a favor de stos.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente econmico;

b) Por el valor de los prstamos recibidos de stos, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales.

24
2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea


general de accionistas o junta de socios y que debern ser pagados dentro del trmino
legal establecido.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los dividendos o participaciones decretados.

Dbitos

a) Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas, y

b) Por compensacin de saldos a cargo de los socios o accionistas.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2365 RETENCIN EN LA FUENTE

DESCRIPCIN

Registra los importes recaudados por el ente econmico a los contribuyentes o sujetos
pasivos del tributo a ttulo de retencin en la fuente a favor de la administracin de
impuestos nacionales, en virtud al carcter de recaudador que las disposiciones
legales vigentes le han impuesto a los entes econmicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son
objeto de gravamen.

DINMICA

Crditos

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a) Por el importe de la retencin que debe efectuar el ente econmico.

Dbitos

a) Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

DESCRIPCIN

Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del


impuesto sobre las ventas, que efecta el ente econmico a los responsables de dicho
impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al
momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios
gravados, y

b) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios
gravados, que deba ser asumido por el ente econmico, siempre y cuando, la
operacin se realice con personas pertenecientes al rgimen simplificado, con cargo a
la cuenta 2408 -Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor valor
del costo.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y

b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas,
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las
cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestacin de servicios gravados.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

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2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO

DESCRIPCIN

Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio


que efecta el ente econmico, cuando se adquieran bienes o servicios.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al


momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y

b) Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de industria y


comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs
de las cuales se adquirieron bienes o servicios.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones del ente econmico a favor de entidades oficiales y privadas
por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la
regulacin laboral. Igualmente registra otras acreencias de carcter legal y descuentos
especiales debidamente autorizados, a excepcin de lo correspondiente a prstamos y
retencin en la fuente.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la causacin de los aportes laborales pendientes de pago, y

b) Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.

Dbitos

a) Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios;

27
b) Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales;

c) Por la restitucin de los excesos en deducciones o retenciones, y

d) Por las notas crdito que expida el ISS.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR

2375 CUOTAS POR DEVOLVER

DESCRIPCIN

Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente econmico a los suscriptores
no adjudicados que se han retirado de los grupos.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las
normas legales vigentes.

Dbitos

a) Por la cancelacin del valor resultante de aplicar la tabla de restitucin vigente a los
suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidacin;

b) Por el valor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitucin con


abono a la subcuenta 415055:

Eliminacin de suscriptores consorcios;

c) Por la cancelacin total de las cuotas netas, cuando el suscriptor se acoja a la


finalizacin del plan, y

d) Por el traslado del total de las cuotas netas cuando el suscriptor se reincorpore al
grupo.

2. PASIVO

23. CUENTAS POR PAGAR


28
2380 ACREEDORES VARIOS

DESCRIPCIN

Registra los valores adeudados por el ente econmico por conceptos diferentes a los
especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participacin,
comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversin,
reintegros y fondos de perseverancia.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente econmico


producto de las operaciones comerciales;

b) Por el valor de las donaciones asignadas por pagar, y

c) Por el valor de la utilidad en la liquidacin de contratos de ganado en participacin.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorio a favor del


Estado y a cargo del ente econmico por concepto de los clculos con base en las
liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el
perodo fiscal.

Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas,
de industria y comercio, de licores, cervezas y cigarrillos, de valorizaciones, de turismo
y de hidrocarburos y minas.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

29
DESCRIPCIN

Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y


complementarios del respectivo ejercicio; as como los montos de aos anteriores
sujetos a revisin oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones
pagadas por los correspondientes perodos.

Incluye tambin el valor de las contribuciones especiales y dems recargos que deben
pagarse por el impuesto de renta.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la liquidacin privada o del traslado de la provisin registrada en la


subcuenta 261505;

b) Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas, y

c) Por el valor de las contribuciones especiales.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al ao en curso;

b) Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos de impuestos, y

c) Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los
correspondientes perodos.

2. PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la


adquisicin o venta de bienes producidos, importados y comercializados, as como de
los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales
vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente econmico,
producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

DINMICA

30
Crditos

a) Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios
gravados;

b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados, por la
devolucin en las compras o servicios a proveedores o contratistas;

c) Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, as como del
recaudo por intereses de mora, y

d) Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 -sobrantes en liquidacin privada de


impuestos-, de los saldos a favor cuando se solicita devolucin.

Dbitos

a) Por el valor del impuesto facturado al ente econmico en la adquisicin de bienes y


servicios;

b) Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados en las
devoluciones y anulaciones en ventas;

c) Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres;

d) Por la aplicacin de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la


enajenacin de bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaracin del
bimestre respectivo, y

e) Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios
gravados que deban ser asumidos por el ente econmico, siempre y cuando la
operacin se realice con personas pertenecientes al rgimen simplificado, con abono a
la cuenta 2367 impuesto a las ventas retenido.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades


industriales comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y
municipios donde ellas se desarrollan, segn la liquidacin privada.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del perodo gravable.

31
Dbitos

a) Por el valor del pago;

b) Por el valor del anticipo pagado, y

c) Por la aplicacin de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la


enajenacin de bienes y servicios, de acuerdo con la declaracin respectiva.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2416 A LA PROPIEDAD RAZ

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes races,
de acuerdo con las liquidaciones oficiales o normas legales vigentes.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la liquidacin.

Dbitos

a) Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PBLICOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente econmico por
concepto de derechos de registro, anotacin y notariales.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las liquidaciones.

32
Dbitos

a) Por el pago de estos gravmenes.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2424 DE VALORIZACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente econmico, bien
sea en desarrollo de sus operaciones, as como por ser propietario de inmuebles
ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravmenes, de acuerdo con las
normas fiscales vigentes.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.

Dbitos

a) Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2428 DE TURISMO

DESCRIPCIN

Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los
huspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.

DINMICA

33
Crditos

a) Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de
alojamiento.

Dbitos

a) Por el valor de cancelacin del impuesto causado durante el mes.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2432 TASA POR UTILIZACIN DE PUERTOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios martimos a


embarcaciones que arriben a puerto colombiano.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las liquidaciones oficiales.

Dbitos

a) Por el pago de estos gravmenes.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2436 DE VEHCULOS

34
DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros


directamente relacionados con los vehculos de propiedad del ente econmico.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Dbitos

a) Por el pago del impuesto.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2440 DE ESPECTCULOS PBLICOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibicin o presentacin


de espectculos pblicos.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Dbitos

a) Por el pago de dichos gravmenes.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2444 DE HIDROCARBUROS Y MINAS

35
DESCRIPCIN

Registra el valor de los tributos originados en la explotacin o venta de hidrocarburos y


minerales que el ente econmico debe pagar a entidades del gobierno del orden
nacional, departamental, distrital o municipal.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del impuesto liquidado.

Dbitos

a) Por el pago del impuesto.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2448 REGALAS E IMPUESTOS A LA PEQUEA Y MEDIANA MINERA

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente econmico por
concepto de regalas e impuestos a la pequea y mediana minera.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las regalas e impuestos liquidados.

Dbitos

a) Por el pago de las regalas e impuestos.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS

36
DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente econmico


originados en gravmenes a las exportaciones cafeteras.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2456 A LAS IMPORTACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente econmico


generados por la entrada al pas de mercancas o bienes extranjeros.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2460 CUOTAS DE FOMENTO

DESCRIPCIN

37
Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente
econmico generado por la importacin de productos tales como cereales, cacao y
algodn.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2464 DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente econmico


generados por la produccin, importacin y distribucin de licores, cerveza y
cigarrillos.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2468 AL SACRIFICIO DE GANADO

DESCRIPCIN

38
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente econmico
generados por el degello de ganado mayor.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2472 AL AZAR Y JUEGOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente econmico


generados por la explotacin comercial de loteras, juegos permitidos y apuestas
permanentes, entre otros.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2476 GRAVMENES Y REGALAS POR UTILIZACIN DEL SUELO

DESCRIPCIN

39
Registra el valor de los gravmenes y regalas liquidados de responsabilidad del ente
econmico generados por delineacin urbana, actividades mineras, extraccin de
arena, cascajo y piedra, entre otros.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

a) Por el pago de los impuestos.

2. PASIVO

24. IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2495 OTROS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el


ente econmico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional,
departamental, distrital o municipal.

DINMICA

Crditos

a) Por la causacin de la liquidacin de los impuestos.

Dbitos

a) Por la cancelacin de los impuestos.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCIN

40
Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los
trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales,
convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por pagar, cesantas
consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones
laborales.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2505 SALARIOS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral, tales
como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viticos,
incapacidades y subsidio de transporte.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las liquidaciones de nmina, ya sean bisemanales, quincenales o


mensuales.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2510 CESANTAS CONSOLIDADAS

41
DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones del ente econmico con cada uno de sus
trabajadores por concepto del auxilio de cesantas, como consecuencia del derecho
adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos
laborales existentes.

El clculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo perodo contable una
vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones
estimadas durante el ejercicio econmico.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 -cesantas- al finalizar


el ejercicio.

Dbitos

a) Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios, y

b) Por los traslados a los fondos administradores de cesantas de las sumas


adeudadas a los trabajadores.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2515 INTERESES SOBRE CESANTAS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantas de conformidad con
las disposiciones legales vigentes.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los intereses pendientes de pago.

42
Dbitos

a) Por el pago de los mismos.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2520 PRIMA DE SERVICIOS

DESCRIPCIN

Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de
los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las
disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente
econmico.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.

Dbitos

a) Por el valor del pago efectuado.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2525 VACACIONES CONSOLIDADAS

DESCRIPCIN

43
Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente econmico adeuda a sus
trabajadores producto de la relacin laboral existente, sean stas legales o
extralegales.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 -vacaciones-.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES

DESCRIPCIN

Registra las sumas adeudadas por el ente econmico a sus trabajadores por concepto
de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o
convenciones de trabajo.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2532 PENSIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN

44
Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligacin por este concepto est a
cargo del ente econmico.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la nmina de pensionados.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACIN

DESCRIPCIN

Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex


trabajadores, entidades de previsin social o a fondos de pensiones, por concepto de
pensiones de jubilacin de personas que trabajaron en el ente econmico.

DINMICA

Crditos

a) Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente
econmico, y

b) Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsin social o


fondos de pensiones.

Dbitos

a) Por la cancelacin de los valores correspondientes a los beneficiarios.

2. PASIVO

25. OBLIGACIONES LABORALES

2540 INDEMNIZACIONES LABORALES

45
DESCRIPCIN

Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del
ente econmico y a favor de los ex trabajadores del mismo por la cancelacin del
contrato de trabajo en forma unilateral.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones.

Dbitos

a) Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCIN

Comprende los valores pro visionados por el ente econmico por concepto de
obligaciones para costos y gastos tales como, intereses, comisiones, honorarios,
servicios, as como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas
en virtud de la relacin con sus trabajadores; igualmente para multas, sanciones,
litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.

Cuando se establezca que una provisin es excesiva o ha sido constituida en forma


indebida, la reversin de la provisin se abonar a la subcuenta 425035 -reintegro
provisiones- cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si
corresponde al mismo ejercicio.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2605 PARA COSTOS Y GASTOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente econmico


para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se
desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse
oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.

46
DINMICA

Crditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y
gastos, y

b) Por el valor del defecto que se presente en la estimacin.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y

b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente econmico de las


obligaciones que se generan en la relacin laboral, sean stas legales, convencionales
o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un
pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nmina y en un
porcentaje adecuado sobre los salarios causados.

El importe de la provisin se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las


siguientes condiciones.

a) Su pago sea exigible o probable, y

b) Su importe se pueda estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la


antigedad y el cambio en la base salarial forma parte de los resultados del respectivo
perodo contable.

El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen


durante el mismo ejercicio econmico en que se causan sino en fechas futuras
indeterminadas, se consolidarn en las diversas subcuentas del grupo 25 -
obligaciones laborales-.

DINMICA

Crditos

a) Por la provisin mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones
prestacionales, y

b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidacin
al cierre del ejercicio.

47
Dbitos

a) Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 -obligaciones laborales-,
y

b) Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas


durante un mismo ejercicio contable.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES

DESCRIPCIN

Registra las deudas estimadas del ente econmico para atender el pago de las
obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y
prdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e
impuesto de vehculos.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor estimado de la provisin y apropiado peridicamente, y

b) Por los abonos por ajustes al final del perodo contable.

Dbitos

a) Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24-impuestos,


gravmenes y tasas-, y

b) Por la reversin de las provisiones excesivas.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2620 PENSIONES DE JUBILACIN

48
DESCRIPCIN

Registra el valor amortizado por el ente econmico, en el tiempo y forma sealados en


las normas que regulan la materia, hasta que cubra el 100% del clculo actuarial.

Mediante abono a la subcuenta 262005 -clculo actuarial pensiones de jubilacin- y


cargo a la subcuenta 262010 -pensiones de jubilacin por amortizar (DB)-, se
contabilizar el valor actual de la obligacin por pensiones de jubilacin que se debe
registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.

La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta


262010 -pensiones de jubilacin por amortizar- con cargo a las subcuentas 510558
520558 -amortizacin clculo actuarial pensiones de jubilacin-, segn el caso.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del clculo actuarial;

b) Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado, y

c) Por la amortizacin de pensiones de jubilacin por amortizar.

Dbitos

a) Por el valor de las pensiones de jubilacin por amortizar;

b) Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado, y

c) Por el valor proporcional del valor amortizado del clculo actuarial, que le
corresponda al trabajador que por el traslado de la obligacin pensional, se le expidan
bonos o ttulos pensionales, con abono a las subcuentas 292010 292510, segn
corresponda.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2625 PARA OBRAS DE URBANISMO

DESCRIPCIN

Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se estn
realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los
presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones.

49
Cuenta de uso exclusivo de los entes econmicos dedicados a actividades de
urbanismo y/o construccin.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad competente
debidamente aprobado, y

b) Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecucin total de las obras su costo
real sea superior y constituya un dficit al presupuesto inicial aprobado.

Dbitos

a) Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causacin, al


finalizar el perodo contable o al liquidar las obras respectivas, y

b) Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso con
relacin al presupuesto inicial aprobado.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente econmico


para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de
instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que
para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de


mantenimiento y reparaciones, y

b) Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimacin.

50
Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados;

b) Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio, y

c) Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2635 PARA CONTINGENCIAS

DESCRIPCIN

Registra el valor estimado y pro visionado por el ente econmico para atender pasivos,
que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligacin justificable,
cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como consecuencia de actuaciones
que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como
superintendencias, administracin de impuestos y aduanas nacionales, tesoreras
municipales y del Distrito Capital de Santaf de Bogot por el incumplimiento de
disposiciones de ley o reglamentarias.

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente
econmico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil,
demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones
cuya contingencia de prdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable.
Tratndose de procesos judiciales o administrativos, deben reconocerse las
contingencias en la fecha de notificacin del primer acto del proceso.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor gradual o total de la apropiacin de la provisin correspondiente, con


cargo a resultados.

Dbitos

a) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda, y

b) Por la reversin de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del
caso.

51
2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantas


expedidas, por el ente econmico.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de las apropiaciones efectuadas.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales de garantas, y

b) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se
haga efectiva dicha garanta.

2. PASIVO

26. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2695 PROVISIONES DIVERSAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente econmico


para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente,
cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe
causarse oportunamente.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor mensual estimado para cubrir algn imprevisto o contingencia.

52
Dbitos

a) Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados, y

b) Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.

2. PASIVO

27. DIFERIDOS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales


tienen el carcter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir
econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

Igualmente registra el monto adeudado por el reajuste a las cuotas netas, para el caso
de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, la utilidad diferida en
ventas a plazos, y los impuestos diferidos.

2. PASIVO

27. DIFERIDOS

2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCIN

Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha recibido por anticipado a
buena cuenta por prestacin de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y
honorarios entre otros.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente econmico.

Dbitos

a) Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados;

b) Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o


entregado la contraprestacin correspondiente, y

c) Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente econmico.

53
2. PASIVO

27. DIFERIDOS

2710 ABONOS DIFERIDOS

DESCRIPCIN

Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas
pendientes, en la proporcin que vare el precio del bien adjudicado.

Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las
sociedades administradoras de consorcios comerciales.

DINMICA

Crditos

a) Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la


misma proporcin en que vare el precio del bien o servicio objeto del contrato, con
cargo a la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, y

b) Por el saldo dbito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del


bien o servicio al ltimo suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta 5270 -financieros-
reajuste del sistema.

Dbitos

a) Por la valorizacin que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento de
hacerse la entrega del bien o servicio, y

b) Por el saldo crdito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del


bien o servicio al ltimo suscriptor del grupo, con abono a la 415050 -reajuste del
sistema- consorcios.

2. PASIVO

27. DIFERIDOS

2715 UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS

DESCRIPCIN

54
Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por
las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente econmico bajo la modalidad o
sistema de ventas a plazos.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de la utilidad determinada en la venta.

Dbitos

a) Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes,


basados en el sistema de ventas a plazos, y

b) Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el
caso de que la operacin no se realice.

2. PASIVO

27. DIFERIDOS

2720 CRDITO POR CORRECCIN MONETARIA DIFERIDA

DESCRIPCIN

Registra el valor de la correccin monetaria generada por el ajuste por inflacin de los
activos de conformidad con las normas legales vigentes.

DINMICA

Crditos

a) Por la correccin monetaria diferida.

Dbitos

a) Por el valor de la amortizacin a partir del momento en que los activos se


encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.

55
2.PASIVO

27. DIFERIDOS

2725 IMPUESTOS DIFERIDOS

DESCRIPCIN

Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las
normas fiscales vigentes.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias


temporales originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal

Dbitos

a) Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar,
peridicamente

2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN

Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente


econmico, contradas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no
pueden ser incluidas apropiadamente en los dems grupos del pasivo.

2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

DESCRIPCIN

56
Registra las sumas de dinero recibidas por el ente econmico de clientes como
anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos especficos,
cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han
de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro respectiva.

DINMICA

Crditos

a) Por los valores de los depsitos recibidos de clientes, y

b) Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Dbitos

a) Por el valor de los depsitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos;

b) Por el valor de la aplicacin de los anticipos en la facturacin, y

c) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances


recibidos.

2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2810 DEPSITOS RECIBIDOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente econmico de personas


naturales, jurdicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de
obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones
especficas y otras afines.

En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad
de depsitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y
aprueba la emisin correspondiente.

Para el caso especfico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se


incluye dentro de esta cuenta el denominado fondo de reserva, la cual se afectar
conforme a las normas legales vigentes.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los dineros recibidos por el ente econmico, y

b) Por el valor de los cheques re consignados.

57
Dbitos

a) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta
cuenta;

b) Por la utilizacin o aplicacin de las sumas recibidas con destinacin especfica o


que sealen las normas legales;

c) Por el valor de los cheques devueltos, y

d) Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando ste no
haya participado en la primera asamblea.

2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

DESCRIPCIN

Registra los dineros recibidos por el ente econmico a nombre de terceros y que en
consecuencia sern reintegrados o transferidos a sus dueos en los plazos y
condiciones convenidos.

DINMICA

Crditos

a) Por los valores recibidos a nombre de terceros.

Dbitos

a) Por los valores entregados a los respectivos terceros, y

b) Por el valor de la comisin que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a
nombre del tercero.

58
2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2820 CUENTAS DE OPERACIN CONJUNTA

DESCRIPCIN

Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la


denominada operacin conjunta, en desarrollo de los contratos de asociacin y
participacin de riesgo, que celebren entes econmicos, o uno o ms de stos y la
Nacin, para la exploracin y explotacin de recursos naturales renovables y no
renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes econmicos dedicados a la exploracin y


explotacin de recursos naturales renovables y no renovables.

DINMICA

Crditos

a) Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociacin, y

b) Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la
asociacin.

Dbitos

a) Por la facturacin de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno
de los integrantes de la asociacin.

2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente econmico sobre pagos
parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras
obligaciones producto de la relacin contractual.

59
DINMICA

Crditos

a) Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por
concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos.

Dbitos

a) Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las


especificaciones de los contratos.

2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2830 EMBARGOS JUDICIALES

DESCRIPCIN

Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente econmico por concepto de
descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de
indemnizaciones, constitucin de ttulos de depsito judicial de acuerdo con lo
ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones
eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus
dependientes.

DINMICA

Crditos

a) Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados
con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se
vean involucrados los intereses del ente econmico o sus afiliados;

b) Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los
procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos),
y

c) Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente


por concepto de pago de indemnizaciones.

Dbitos

a) Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en


forma parcial o total.

60
2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2835 ACREEDORES DEL SISTEMA

DESCRIPCIN

Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no
han salido favorecidos o aqullos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u
oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye adems las sumas
recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo.

En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos.
Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios
comerciales.

DINMICA

Cuotas netas

Crditos

a) Por los traslados que se efectan de la subcuenta 283510 -grupos en formacin-,


cuando inicia actividades el grupo;

b) Por los valores recaudados por concepto de la cuota neta de suscriptores que
ingresan a un grupo que ha iniciado actividades;

c) Por el valor de la cesin de derechos de un suscriptor a otro, y

d) Por el valor de las re consignaciones de los cheques.

Dbitos

a) Por el traslado a la subcuenta 130515 -deudores del sistema-, del saldo a favor que
tenga el suscriptor favorecido a la fecha de entrega del bien o servicio;

b) Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso de terminacin


del contrato, con abono a la cuenta 2375 -cuotas por devolver-;

c) Por el valor de los cheques devueltos;

d) Por el valor de la devolucin de la cuota neta cuando el suscriptor no participa en la


primera asamblea;

e) Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma


que el ente econmico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o
servicios, en caso de liquidacin del grupo;

f) Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por
oferta en caso de presentarse devolucin;

61
g) Por la devolucin de las cuotas netas al suscriptor favorecido por sorteo que no
diere cumplimiento a los requisitos para hacerle entrega del bien, y

h) Por el valor de la cesin de derechos.

Grupos en formacin

Crditos

a) Por el total recibido por cuotas brutas e inscripcin de los suscriptores interesados
en conformar un grupo;

b) Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los
suscriptores a los cuales no se les logr configurar un grupo de acuerdo con las
normas legales vigentes, y

c) Por el valor de las re consignaciones de los cheques.

Dbitos

a) Por el traslado a las respectivas subcuentas del balance o de resultados al


momento de iniciar actividades el grupo;

b) Por la devolucin de las sumas aportadas en el evento de no poderse conformar el


grupo;

c) Por la devolucin de las sumas aportadas por los interesados no admitidos en un


grupo, y

d) Por el valor de los cheques devueltos.

2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2840 CUENTAS EN PARTICIPACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico (gestor) y a favor de
cada uno de los partcipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en
desarrollo de contratos de cuentas en participacin, realizados conforme a las normas
legales vigentes.

El valor correspondiente al ente econmico que opera como socio gestor y a la vez
partcipe, registrar la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de
ingresos respectiva.

62
DINMICA

Crditos

a) Por el valor resultante a favor del (los) partcipe(s), bien sea por aportes o utilidades,
en la liquidacin parcial o definitiva del respectivo contrato de cuentas en participacin,
obtenido en la cuenta 9135 -cuentas en participacin-.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos realizados.

2. PASIVO

28. OTROS PASIVOS

2895 DIVERSOS

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones a cargo del ente econmico que por su naturaleza no pueden
ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente plan.

DINMICA

Crditos

a) Con el valor de la obligacin respectiva, y

b) Por el traslado de la provisin para impuesto de renta y complementarios, registrado


por los fondos ganaderos, destinados a programas de extensin agropecuaria con el
lleno de las formalidades del caso.

Dbitos

a) Por el valor de los pagos realizados;

b) Por los cruces de cuentas con el acreedor segn el acuerdo respectivo, y

c) Por el valor respectivo, en la medida que se vayan ejecutando los programas.


Cuando se trate de adquisicin de bienes capitalizables se abonar la subcuenta
330520 -reserva para extensin agropecuaria-.

63
2. PASIVO

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCIN

Comprende los valores recibidos por el ente econmico por concepto de emisin y
venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, as como los papeles
comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas
comerciales, industriales y de servicios con el propsito de financiar capital de trabajo.

La prima o descuento en la colocacin de bonos por valor superior o inferior al valor


nominal de los ttulos, se contabilizar por separado. La amortizacin del descuento o
de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la
causacin de los intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses.

As mismo, este grupo incluye los denominados bonos pensinales y ttulos


pensinales, emitidos por el ente econmico originados en la expedicin de las
normas sobre seguridad social.

2. PASIVO

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2905 BONOS EN CIRCULACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor recibido de los bonos puestos en circulacin por el ente econmico
autorizado.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado;

b) Por el valor de la prima en la colocacin de los bonos, y

c) Por el valor de la amortizacin del descuento.

Dbitos

a) Por el valor de la amortizacin parcial o total de los bonos emitidos por el ente
econmico;

b) Por el valor del descuento en la colocacin de los bonos, y

c) Por el valor de la amortizacin de la prima.

64
2. PASIVO

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones que adquiere el ente econmico, por la emisin
de bonos cuyo pago deber efectuarse mediante la entrega de un nmero de acciones
liberadas.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor nominal de los bonos colocados;

b) Por el valor de la prima en la colocacin de los bonos, y

c) Por el valor de la amortizacin del descuento.

Dbitos

a) Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redencin de
los mismos;

b) Por el valor del descuento en la colocacin de los bonos, y

c) Por el valor de la amortizacin de la prima.

2. PASIVO

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2915 PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCIN

Registra los pagars emitidos masiva o serial mente por el ente econmico sometido a
la vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pblica en el mercado de
valores.

65
DINMICA

Crditos

a) Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.

Dbitos

a) Por el valor de la amortizacin parcial o total de los papeles comerciales emitidos.

2. PASIVO

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2920 BONOS PENSINALES

DESCRIPCIN

Registra el valor amortizado por el ente econmico de los denominados bonos


pensinales hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alcuotas
sistemticas hasta la fecha de su redencin.

Incluye adems el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del bono.

Mediante abono a la subcuenta 292005 -valor bonos pensinales- y cargo a la


subcuenta 292010 -bonos pensinales por amortizar (DB)-, se contabilizar el valor de
los bonos pensinales.

La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta


292010 -bonos pensinales por amortizar- con cargo a las subcuentas 510561
520561 -amortizacin bonos pensinales-, segn el caso.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los bonos pensinales (292005);

b) Por el valor amortizado del clculo actuarial, que le corresponda al trabajador que
se le expidan bonos pensinales (292010), con cargo a la subcuenta 262010;

c) Por la amortizacin de los bonos pensinales (292010), y

d) Por el valor de los intereses que se causen (292015).

66
Dbitos

a) Por el valor de los bonos pensinales por amortizar (292010), y

b) Por el valor del pago, en el momento de su redencin.

2. PASIVO

29. BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2925 TTULOS PENSINALES

DESCRIPCIN

Registra el valor amortizado por el ente econmico de los denominados ttulos


pensinales hasta que cubra el 100% de su valor nominal, mediante alcuotas
sistemticas hasta la fecha de su redencin.

Incluye adems el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del ttulo.

Mediante abono a la subcuenta 292505 -valor ttulos pensinales- y cargo a la


subcuenta 292510 -ttulos pensinales por amortizar (DB)-, se contabilizar el valor de
los ttulos pensinales.

La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta


292510 -ttulos pensinales por amortizar- con cargo a las subcuentas 510562
520562 -amortizacin ttulos pensinales-, segn el caso.

DINMICA

Crditos

a) Por el valor de los ttulos pensinales (292505);

b) Por el valor amortizado del clculo actuarial, que le corresponda al trabajador que
se le expidan ttulos pensinales (292510), con cargo a la subcuenta 262010;

c) Por la amortizacin de los ttulos pensinales (292510), y

d) Por el valor de los intereses que se causen (292515).

Dbitos

a) Por el valor de los ttulos pensinales por amortizar (292510), y

b) Por el valor del pago en el momento de su redencin.

67
PLAN NICO DE CUENTAS PARA COOPERATIVAS

PASIVO

DESCRIPCIN

Est conformado por las cuentas que representan las obligaciones presentes
contradas por la entidad en desarrollo del giro ordinario de su actividad. Comprende
depsitos, pactos de recompra, crditos de bancos y otras obligaciones financieras,
cuentas por pagar, Fondos Sociales, Mutuales y otros, otros pasivos, pasivos
estimados y provisiones y ttulos de inversin en circulacin.

Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos crditos, con excepcin
de las pensiones de jubilacin por amortizar que sern deducidas de la
correspondiente cuenta.

Las nicas operaciones en moneda extranjera que podran efectuar las entidades
vigiladas por la Superintendencia de la Economa Solidaria, sern la apertura y
utilizacin de Cartas de Crdito para el caso de importacin de bienes de capital.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO DEPSITOS

DESCRIPCIN

Este grupo comprende los depsitos o exigibilidades a cargo de la entidad por la


captacin de recursos a travs de depsitos a la vista, a trmino, mediante la
expedicin de CDAT, contractual o permanente.

Las cuentas que hacen parte como depsitos captados, son los que estn en el
cdigo 2105, 2110, 2125, y 2130 y constituye la base para determinar el monto de los
depsitos sujetos a la constitucin del fondo de liquidez.

Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros , registrado en este
grupo de cuentas 21 Depsitos no podrn ser destinados por la entidad, para la
adquisicin de activos improductivos.

68
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 21 2105 DEPSITOS


DEPSITOS
DE AHORRO

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos de ahorros recibidos por la entidad autorizada, de


conformidad con un contrato y el respectivo reglamento de ahorros debidamente
aprobado por el rgano competente. No estn sujetos a condiciones especiales y son
exigibles en cualquier tiempo.

Los intereses reconocidos en estas cuentas se registrarn contra el rubro 6150


cuando es actividad financiera o 6175 cuando la actividad es de servicio de crdito,
para los fondos de empleados o cooperativas de aportes y crdito.

Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros, registrado en esta
cuenta de Depsitos de Ahorros no podrn ser destinados por la entidad, para la
adquisicin de activos improductivos.

DINMICA

Crditos

Por el valor de los depsitos de ahorro.

Por los traslados entre cuentas.

3. Por el valor de los intereses capitalizados por perodos reglamentados.

Por notas de abono.

Debitos

Por el valor de los retiros y la cancelacin del depsito de ahorro.

Por los traslados entre cuentas.

Por notas de cargo.

69
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 21 DEPSITOS 2110 CERTIFICADOS


DEPSITOS

DE AHORROS A
TRMINO

DESCRIPCIN

Registra el valor de los depsitos de ahorro por sumas fijas, recibidas por la entidad
autorizada, de conformidad con un contrato celebrado con sus depositantes de
ahorros para pagar en tiempo convenido la suma depositada ms las acumulaciones
acordadas y por las cuales se expide un Certificado de Depsito de Ahorro a Trmino
en prueba del contrato.

Los intereses reconocidos en estas cuentas se registrarn contra el rubro 6150


cuando es actividad financiera o 6175 cuando la actividad es de servicio de crdito,
para los fondos de empleados o cooperativas de aportes y crdito.

Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros, registrado en esta
cuenta de Certificados de Depsitos de Ahorro a Trmino no podrn ser destinados
por la entidad, para la adquisicin de activos improductivos.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los depsitos recibidos.

2. Por el valor de los intereses capitalizados segn el caso.

3. Por el traslado entre subcuentas.

Dbitos

1. Por el Valor de los retiros y cancelacin del depsito.

2. Por los traslados entre subcuentas

3. Por notas de cargo.

70
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 21 DEPOSITOS 2125 DEPSITOS

DE AHORROS

CONTRACTUAL

DESCRIPCIN

Registra el valor de las sumas recibidas y adeudadas por concepto de depsitos de los
asociados, con una finalidad especfica mediante un compromiso, por medio del cual
el asociado se compromete ahorrar peridicamente para obtener un servicio posterior
o con el objeto de financiar planes o proyectos, en los cuales cada cuenta-ahorrista se
le asigna una determinada solucin.

Los intereses reconocidos en estas cuentas se registrarn contra el rubro 6150


cuando es actividad financiera o 6175 cuando la actividad es de servicio de crdito,
para los fondos de empleados o cooperativas de aportes y crdito.

Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros, registrado en esta
cuenta de Depsito de Ahorro Contractual, no podrn ser destinados por la entidad,
para la adquisicin de activos improductivos.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los depsitos recibidos.

2. Por notas de abono.

3. Por el valor de los intereses.

4. Por el traslado entre subcuentas

Dbitos

1. Por el valor de los retiros de la cuenta.

2. Por los traslados entre cuentas

3. Por notas de cargo.

71
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 21 DEPSITOS 2130 DEPSITOS DE


AHORROS

PERMANENTES

DESCRIPCIN

Esta cuenta registra los recursos recibidos por una cooperativa de sus asociados con
el propsito de ahorrar permanentemente y por dicha condicin se consideran
depsitos a trmino. Los intereses devengados por esta modalidad de ahorro, se
registrarn en la cuenta 6175, como costos y estarn plasmados previamente en un
contrato o en el respectivo reglamento debidamente aprobado por el rgano
competente. Para el caso de estas cooperativas este ahorro no es obligatorio y
podr haber retiros peridicos y constantes.

Para los Fondos de Empelados esta modalidad de ahorro es obligatoria por ser un
compromiso legal en concordancia con las normas vigentes. Los asociados de los
fondos de empleados debern comprometerse en ahorrar en forma permanente en los
montos que establezca los estatutos o la asamblea general.

Los ahorros permanentes en los Fondos de Empleados podrn ser devueltos cuando
se produzca la desvinculacin del aportante.

Sin embargo, en estos ahorros podrn hacerse reintegros parciales y peridicos


siempre y cuando est contemplado en los estatutos del respectivo Fondo de
Empleados.

DINMICA

Crditos

1. Por la constitucin del depsito.

2. Por el valor de los intereses

Dbitos

1. Por la aplicacin a los fines previstos de los depsitos constituidos.

2. Por la cancelacin o devolucin del depsito.

72
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 22 PACTOS DE
RECOMPRA

DESCRIPCIN

Se entiende por pactos de recompra las operaciones conexas a su objeto social, que
se pacten a un plazo no mayor a treinta (30) das comunes, siempre y cuando con
ellas se busque subsanar problemas de liquidez. Tales operaciones presuponen la
capacidad de las entidades contratantes, de suerte que se circunscriba al desarrollo de
las actividades previstas de manera expresa y taxativa a sus estatutos, sin que les sea
permitido ampliar sus facultades a operaciones no reguladas en tales disposiciones.

En el evento en que la operacin sea pactada a un plazo superior a treinta (30) das
calendario, su registro debe hacerse en la subcuenta pertinente del grupo 23 -Crditos
de Bancos y Otras Obligaciones Financieras-.

Las entidades autorizadas no podrn realizar operaciones de compra (activas) y venta


(pasivas) con la misma entidad.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 22 PACTOS DE 2205 COMPROMISO DE


RECOMPRA RECOMPRA
INVERSIONES
NEGOCIADAS

DESCRIPCIN

Registra los fondos que recibe la entidad garantizados con su cartera de inversiones
bajo la modalidad de pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad
del comprador (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia de la Economa
Solidaria) con la cuenta 1201 -Compromisos de Reventa Inversiones -.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de


recompra) constituye un costo financiero por intereses, cuenta 6150, o 6175, segn
corresponda, que se debe reconocer en los trminos pactados (anticipados o
vencidos) bajo la norma bsica de la contabilidad de causacin.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) das
calendario deben contabilizarse en el grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras
Obligaciones Financieras-.

73
DINMICA

Crditos

1. Por el valor de la obligacin contrada.

Dbitos

1. Por el cumplimiento del pacto.

2. Por los traslados al grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras Obligaciones


Financieras-.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO PACTO 2210 COMPROMISO DE


RECOMPRA CARTERA
DE NEGOCIADA
RECOMPRA

DESCRIPCIN

Registra los fondos que recibe la entidad garantizados con su cartera de crditos, bajo
la modalidad de pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del
comprador (cuando ste sea vigilado por la Superintendencia de la Economa
Solidaria) con la cuenta 1212 -Compromisos de Reventa Cartera Negociada.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de


recompra) constituye un costo financiero por intereses, cuenta 6150 o 6175, que se
debe reconocer en los trminos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma
bsica de la contabilidad de causacin.

Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) das
calendario deben contabilizarse en el grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras
Obligaciones Financieras-.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de la obligacin contrada.

Dbitos

1. Por el cumplimiento del Pacto.

2. Por los traslados al grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras Obligaciones


Financieras-.

74
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CRDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones contradas por la entidad mediante la obtencin


de recursos provenientes de bancos y otras entidades del pas bajo la modalidad de
crditos directos y utilizacin de lneas de crdito establecidas para ser aplicada a
fines especficos, o por descubiertos en cuentas corrientes bancarias (Sobregiros).

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatamente


debern registrarse el mismo da que se producen debiendo estar respaldadas por los
contratos celebrados entre las partes. Las efectuadas telefnicamente sern
confirmadas va fax o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada
de la operacin y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente; las
concertadas mediante notas de cargo o abono debern ser registradas el da de
recepcin de las mismas.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 23 CREDITOS DE BANCOS Y 2305 CRDITOS


PASIVO OTRAS OBLIGACIONES ORDINARIOS A CORTO
FINANCIERAS PLAZO

DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones de la entidad por crditos obtenidos de diversos
organismos, ya sean por lneas directas o sobregiros. Se clasifican en obligaciones a
corto plazo las exigibilidades u obligaciones a menos de un ao.

75
DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los crditos recibidos.

2. Por las notas de cargo recibidas.

3. Por traslado entre cuentas

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.

2. Por las notas de abono recibidas.

3. Por traslado entre cuentas

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CRDITOS DE 2308 CRDITOS


BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES ORDINARIOS A
FINANCIERAS
LARGO PLAZO

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones de la entidad por crditos obtenidos de diversos


organismos, ya sean por lneas directas o sobregiros.

Se clasifican en obligaciones a largo plazo las exigibilidades u obligaciones a mas de


un ao.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los crditos recibidos.

2. Por las notas de cargo recibidas.

3. Por traslado entre cuentas

76
Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.

2. Por las notas de abono recibidas.

3. Por traslado entre cuentas

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CRDITOS DE 2310 FONDO DE GARANTAS


BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES DE ENTIDADES
FINANCIERAS COOPERATIVAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a favor del Fondo de Garantas para entidades
Cooperativas por concepto de recursos asignados a entidades inscritas en desarrollo
de programas especficos concertados con las mismas, o por financiaciones
concedidas.

Se clasifica en corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se clasifica a


la largo plazo cuando la obligacin es a mas de un ao.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de la obligacin a favor del fondo.

2. Por el traslado de cuentas.

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.

2. Por el traslado de cuentas.

77
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CRDITOS DE 2315 FINAGRO


BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de


operaciones de descuento de crditos en el Fondo para el Financiamiento del Sector
Agropecuario -FINAGRO-.

Se clasifica en corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se clasifica a


la largo plazo cuando la obligacin es a mas de un ao.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los descuentos.

2. Por el traslado de cuantas

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.

Por el traslado de cuentas

78
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

3 PASIVOS 23 CRDITOS DE 2317 FINDETER


BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de


operaciones redes contadas ante la Financiera de Territorios Nacionales de acuerdo
con las lneas existentes.

Su saldo se clasifica de corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se


clasifica a largo plazo cuando la obligacin es a ms de un ao.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor del redescuento

2. Por el traslado de cuentas

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones.

2. Por el traslado de cuentas.

79
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CRDITOS DE 2320 BANCO DE LA


BANCOS Y OTRAS REPBLICA
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de


operaciones de descuento de crditos con el Banco de la Repblica.

Se clasifica en corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se clasifica a


la largo plazo cuando la obligacin es a ms de un ao.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los descuentos.

2. Por el traslado de cuentas

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.

2. Por el traslado de cuentas.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CREDITOS DE 2325 BANCO DE COMERCIO


BANCOS Y OTRAS EXTERIOR
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de


operaciones de descuento de crditos con el Banco de Comercio Exterior.

Se clasifica en corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se clasifica a


la largo plazo cuando la obligacin es a mas de un ao.

80
DINMICA

Creditos

1. Por el valor de los descuentos.

2. Por el traslado de cuentas

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.

2. Por el traslado de cuentas

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CRDITOS DE 2340 INSTITUTO DE FOMENTO


BANCOS Y OTRAS INDUSTRIAL
OBLIGACIONES
FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de


operaciones de descuento de crditos con el Instituto de Fomento Industrial.

Se clasifica en corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se clasifica a


la largo plazo cuando la obligacin es a ms de un ao.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los descuentos.

2. Por el traslado de cuentas

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.

2. Por el traslado de cuentas

81
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CREDITOS 2345 ORGANISMOS


INTERNACIONALES
DE BANCOS

Y OTRAS

OBLIGACIONES

FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones de la entidad por crditos obtenidos de diversos


organismos internacionales de carcter oficial.

Se clasifica en corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se clasifica a


la largo plazo cuando la obligacin es a mas de un ao.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los crditos recibidos.

2. Por el traslado de cuentas

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.

2. Por el traslado de cuentas

82
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 23 CREDITOS 2350 OTROS

DE BANCOS ORGANISMOS

Y OTRAS - PAIS -

OBLIGACIONES

FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones de la entidad por crditos obtenidos de diversos


organismos del pas.

Se clasifica en corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se clasifica a


la largo plazo cuando la obligacin es a mas de un ao.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los crditos recibidos.

2. Por el traslado de cuentas

Dbitos

1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.

2. Por el traslado de cuentas

83
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

PASIVO CUENTAS

POR

PAGAR

DESCRIPCIN

Registra importes causados y pendientes de pago, tales como los rendimientos


pactados por la utilizacin de recursos de los asociados, comisiones y honorarios por
servicios, sumas recibidas en virtud de la relacin contractual establecida en promesas
de compraventa y dineros adeudados a proveedores.

Igualmente, registra obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de


impuestos, retenciones y aportes laborales, arrendamientos, contribuciones y
afiliaciones y otras sumas por pagar de caractersticas similares.

As mismo, se registra en este grupo el movimiento correspondiente a las multas y


sanciones, litigios, indemnizaciones y demandas.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

24 CUENTAS

2 PASIVO POR 2405 INTERESES


PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que la entidad adeuda
por el uso de recursos recibidos de asociados, as como de otras obligaciones.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los intereses causados.

Dbitos

1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados.

84
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2410 A CONTRATISTAS


PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por la entidad a terceros por la realizacin de obras de


acuerdo con los contratos respectivos.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, segn los trminos
del respectivo contrato.

2. Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas.

3. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere

del caso.

Dbitos

1. Por el valor de los pagos parciales o totales.

2. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

85
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2415 COSTOS Y GASTOS


PAGAR
POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra aquellos importes pendientes de pago o pasivos de la entidad originados por la


prestacin de servicios comunes, sociales y personales, honorarios, entre otros.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los servicios recibidos por la entidad de acuerdo con las facturas y
cuentas

de cobro respectivas.

2. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Dbitos

1. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la
causacin

de los servicios.

2. Por el valor de la re liquidacin de las cuentas de cobro o facturas.

86
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS 2430 PROMITENTES


COMPRADORES
POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra los valores entregados a la entidad por prometientes compradores para la


adquisicin de bienes mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para
la celebracin del contrato. Una vez perfeccionada la operacin, se proceder a
efectuar los registros conforme a las condiciones finales de la transaccin.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor recibido del prometiente comprador.

Debitos

1. Por la restitucin o aplicacin de arras penitenciales.

2. Por la formalizacin del contrato de compraventa.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2435 PROVEEDORES


PAGAR

DESCRIPCIN

Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la entidad, por concepto de la


celebracin de contratos por servicios mdicos, seguros y otros en beneficio de los
asociados y sus familiares y por la adquisicin de bienes y/o servicios para la
fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo de las
operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto social, tales como,
materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y otros.

87
Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de
reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de la factura.

Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o


suministro

de elementos.

3. Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores.

4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.

Debitos

1. Por el valor del abono o cancelacin de la factura.

2. Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores.

3. Por el ajuste por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2440 CONTRIBUCIONES


PAGAR
Y AFILIACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor liquidado por la Superintendencia de la Economa Solidaria por


concepto de contribuciones; adems, incluye los importes liquidados pendientes de
pago por concepto de afiliaciones a organizaciones a las cuales la entidad se
encuentra vinculada.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de las contribuciones y afiliaciones pendientes de pago.

2. Por los traslados de la cuenta 2835 -Contribuciones y Afiliaciones-.

Dbitos

1. Por el valor de los pagos o abonos al respectivo beneficiario.

88
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVOS 24 CUENTAS POR 2442 GRAVAMEN A LOS


PAGAR
MOVIMIENTOS

FINANCIEROS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los recaudos realizados por la entidad por concepto de la retencin
del gravamen a los movimientos financieros establecida en el artculo 47 de la ley 788
de noviembre 27 de 2002, originados en las transacciones efectuadas por los usuarios
de las entidades vigiladas por la Supersolidaria, para lo cual deber proceder de la
siguiente manera:

1.- Cuando disponga de los recursos consignados en la cuenta de depsitos de


ahorro, la retencin se contabilizar en el cdigo 244205 . El sujeto pasivo ser el
titular del depsito de ahorro.

2.- Cuando disponga de los recursos consignados en los Certificados de Depsitos


de Ahorro a Termino, la retencin se contabilizar en el cdigo 244210. El sujeto
pasivo ser el titular del depsito.

3.- Cuando disponga de los recursos depositados en la cuenta Depsitos de


Ahorros Contractual, la retencin se contabilizar en el cdigo 244215. El sujeto
pasivo ser el titular del certificado.

4.- Cuando disponga de los recursos depositados en la cuenta Depsitos de


Ahorro Permanente, la retencin se contabilizar en el cdigo 244220. El sujeto pasivo
ser el titular del depsito de ahorro permanente.

5.- En el caso de realizar operaciones no contempladas en los cdigos enunciados


anteriormente, la contribucin se contabilizar en el cdigo 244295.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de la retencin asumida por la entidad en las operaciones


gravadas, con cargo a la sub-cuenta del cdigo 531520.

2. Por el valor de la retencin recaudada en las operaciones con cargo a las


cuentas del grupo 21 Depsitos.

Dbitos

1. Por el valor de los desembolsos o pagos realizados.

89
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2445 RETENCIN


PAGAR
EN LA FUENTE

DESCRIPCIN

Registra los importes recaudados por la entidad a los contribuyentes o sujetos pasivos
del tributo a ttulo de retencin en la fuente a favor de la Administracin de Impuestos
Nacionales y otros entes, en virtud al carcter de recaudador que las disposiciones
legales vigentes le han impuesto a los entes econmicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son
objeto de gravamen.

DINMICA

Creditos

1. Por el importe de la retencin que debe efectuar la entidad.

Debitos

1. Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales y otros


entes.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2447 IMPUESTO


PAGAR
A LAS VENTAS

RETENIDO

DESCRIPCIN

Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por concepto del impuesto
sobre las ventas, que efecta la entidad a los responsables de dicho impuesto, cuando
se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.

90
DINMICA

Crditos

1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al
momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios
gravados, pendientes de pago.

2. Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de


servicios gravados, que deba ser asumido por la entidad, siempre y cuando, la
operacin se realice con personas pertenecientes al rgimen simplificado, con cargo a
la cuenta 2510 Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor
valor del costo.

Dbitos

1. Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y

2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas,
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las
cuales se adquirieron bienes corporales muebles o prestacin de servicios gravados.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2448 IMPUESTO


PAGAR
DE INDUSTRIA

Y COMERCIO

RETENIDO

DESCRIPCIN

Registra el valor de las retenciones en el impuesto de industria y comercio que efecta


la entidad, cuando se adquieren bienes o servicios.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al

momento del pago o abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios.

Dbitos

1. Por el valor de los pagos correspondiente a los montos retenidos

2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de industria y


comercio correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs
de las cuales se adquirieron bienes o servicios.

91
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2450 RETENCIONES


PAGAR
Y APORTES

DE NOMINA

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones de la entidad a favor de entidades oficiales y privadas por


concepto de aportes patronales y descuentos a trabajadores de conformidad con la
regulacin laboral. Igualmente registra otras acreencias de carcter legal y descuentos
especiales debidamente autorizados, a excepcin de lo correspondiente a prstamos y
retencin en la fuente.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de la causacin de los aportes laborales pendientes de pago.

2. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.

Dbitos

1. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios.

2. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales.

3. Por la restitucin de los excesos en deducciones o retenciones.

4. Por las notas crdito que expida las entidades promotoras de salud.

92
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS 2455 MULTAS Y SANCIONES,

POR PAGAR LITIGIOS, INDEMNIZACIONES

Y DEMANDAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de la obligaciones a cargo de la entidad por concepto de multas y


sanciones impuestas tanto por la Superintendencia de la Economa Solidaria como por
otras autoridades administrativas, litigios fallados con obligacin de pago,
indemnizaciones, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y
otros conceptos.

Los montos estimados, esto es, los que an no han sido liquidados por las autoridades
correspondientes, se registrarn en los cdigos 2840 y/o 2845, segn corresponda.

DINMICA

Crditos

1. Por los traslados de las cuentas 2840 y/o 2845.

Dbitos

1. Por el valor del pago.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS 2460 EXIGIBILIDADES

POR POR SERVICIOS

PAGAR DE RECAUDO

DESCRIPCIN

Representa los valores recaudados por la entidad, como un servicio a los organismos
estatales o privados, los cuales deben ser girados peridicamente a los beneficiarios,
en cumplimiento de convenios suscritos.

Los recaudos por estos conceptos no se podr pactar tasa de inters alguna, ni se
reconocern rendimiento alguno.

DINMICA

93
Crditos

1. Por los valores recaudados.

Dbitos

1. Por los valores entregados o devolucin a los beneficiarios.

2. Por el valor de la comisin que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2462 SEGURO DE DEPOSITOS


PAGAR LIQUIDADO POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra los valores determinados por el FOGACOOP a cancelar a los ahorradores de


las entidades inscritas, intervenidas para liquidar, de conformidad con las
Resoluciones que para el efecto ha expedido el Fondo.

La contrapartida de este registro corresponde a la cancelacin de la provisin


constituida para el reconocimiento del pago del seguro de depsito.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de la liquidacin exigible con cargo al pasivo estimado-.

Debitos

1. Por el valor de los derechos cubiertos por seguro de depsito efectivamente


cancelado.

2. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.

94
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2465 REMANENTES


PAGAR
POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra los valores correspondientes a los remanentes ya sea de los aportes


pendiente de pago, resultante de la liquidacin de los derechos de los asociados
retirados o excluidos cuando as lo prevean los estatutos y reglamentos de la entidad,
del remanente de los aportes recibidos o del remanente en la distribucin de los
excedentes.

El remanente de aportes es resultante del cruce de cuentas activas, pasivas y


patrimoniales de los asociados que al momento de la solicitud y aprobacin del retiro
o exclusin de conformidad con el Art. 49 de la Ley 79/88, toda vez que los aportes
quedan afectados desde su origen como garanta en favor de la entidad, y esta debe
proceder a liquidar y separarlo como asociados activos.

Al cancelar estos remanentes, las entidades del sector solidario no podra disminuir el
capital mnimo irreducible pactados en los estatutos; estos valores pueden ser
cancelados en un tiempo prudencial de acuerdo con lo contemplado en los estatutos o
en su defecto hasta tanto la entidad se encuentre en condiciones econmicas y cuente
con liquidez necesaria para tal efecto.

Los saldos pendientes de pagos por todos estos conceptos, permanecern hasta tanto
la entidad localice a los beneficiarios para su devolucin, cuando los estatutos
contemple procedimiento alguno o que por norma especial la Superintendencia de la
Economa Solidaria instruya su destino.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de los saldos trasladados a favor de exasociados producto del


remanente pendiente por pagar.

2. Por el valor de los retornos decretados.

3. Por el valor de los depsitos pendiente de pagar.

Debitos

1. Por la cancelacin de los valores a favor de los ex-asociados

2. Por la cancelacin de los retornos.

95
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS 2470 ESTABLECIMIENTOS


AFILIADOS
POR

PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad a favor de los


establecimientos o compaas afiliadas al sistema de tarjetas de crdito que presten el
servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del crdito.

DINMICA

Creditos

Por el valor de las compras con tarjetas de crdito.

Debitos

1. Por el pago al establecimiento o compaa afiliada.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 24 CUENTAS POR 2495 DIVERSAS


PAGAR

DESCRIPCIN

Registra los importes pendientes de pago por conceptos diferentes a los especificados
anteriormente.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de la obligacin respectiva.

Por el valor de los cheques girados por la entidad y no cobrados al cabo de seis (6)

meses, o al trmino establecido por la entidad, el cual no podr exceder del plazo
citado.

3. Por otros conceptos.

Dbitos

1. Por el valor del pago a los beneficiarios.

96
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO IMPUESTOS,

GRAVMENES

Y TASAS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorio a favor del


Estado y a cargo de la entidad por concepto de los clculos con base en las
liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el perodo
fiscal.

Comprende entre otros los Impuestos sobre las Ventas, de Industria y Comercio, de
Licores, Cervezas y Cigarrillos, a la propiedad, vehculos, de Valorizaciones, de Turismo
y de Hidrocarburos y Minas.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2505 RENTA Y


GRAVMENES Y COMPLEMENTARIOS
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y


complementarios del respectivo ejercicio; as como los montos de aos anteriores sujeto
a revisin oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas
por los correspondientes perodos.

Incluye tambin el valor de las contribuciones especiales y dems recargos que deben
pagarse con el impuesto de renta.

Las entidades del sector solidario pertenecen al rgimen tributario especial y se les
aplica una normatividad que se diferencia de la del rgimen ordinario.

Las entidades que se someten al impuesto sobre la renta y complementario, son


aquellas que se enumeran en el numeral 3 y 4 del artculo 19 del Estatuto Tributario.

97
DINMICA

Credito

1. Por el valor de La liquidacin privada o del traslado de la provisin registrada en la


subcuenta 283005, para aquellas entidades sometidas al impuesto.

2. Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas.

3. Por el valor de las contribuciones especiales.

Debitos

1. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicable al ao en curso.

2. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.

3. Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los

correspondientes perodos.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 MPUESTOS, 2510 IMPUESTO A LAS

GRAVMENES VENTAS

Y TASAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la


adquisicin o venta de bienes producidos, importados y comercializados, as como de
los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales
vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo de la entidad, producto
de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

DINMICA

Credito

1. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios
gravados.

2. Por el valor del impuesto correspondiente a los servicios gravados, por la


devolucin en las compras o servicios a proveedores o contratista.

98
3. Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, as como del
recaudo por intereses de mora.

4. Por el valor del traslado a la cuenta 1675 Sobrantes en liquidacin privada de


impuestos, de los saldos a favor cuando se solicita devolucin.

Dbitos

1. Por el valor del impuesto facturado a la entidad .

2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las

devoluciones y anulaciones en ventas.

3. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres.

4. Por la aplicacin de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la


enajenacin de

bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaracin del bimestre respectivo.

5. Por el valor del porcentaje calculado sobre la compra o la adquisicin de servicios

gravados que deban ser asumidos por la entidad, siempre y cuando la operacin se

realice con personas del rgimen simplificado, con abono a la cuenta 2447-impuesto a

las ventas retenido-.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2515 INDUSTRIA Y


GRAVMENES Y COMERCIO
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades


industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y
municipios donde ellas se desarrollan, segn la liquidacin privada.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del perodo gravable.

99
Debitos

1. Por el pago del impuesto.

2. Por el valor del anticipo pagado.

3. Por la aplicacin de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la

enajenacin de bienes y servicios, de acuerdo con la declaracin respectiva.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2520 A LA PROPIEDAD


GRAVMENES Y TASAS RAIZ

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes races,
de acuerdo con las liquidaciones oficiales o normas legales vigentes.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de la liquidacin.

Debitos

1. Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2525 DERECHOS SOBRE


GRAVMENES Y TASAS INSTRUMENTOS
PUBLICOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad de la entidad por concepto


de derechos de registro, anotacin y notariales.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de las liquidaciones.

Dbitos

1. Por el pago de estos gravmenes.

100
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2530 DE VALORIZACION


GRAVMENES Y TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad de la entidad, bien sea en


desarrollo de sus operaciones, as como por ser propietario de inmuebles ubicados en
los respectivos sectores objeto de los gravmenes, de acuerdo con las normas fiscales
vigentes.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.

Dbitos

1. Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2535 DE TURISMO


GRAVMENES Y
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los
huspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento.

Debitos

1. Por el valor de cancelacin del impuesto causado durante el mes.

101
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2540 TASA POR


GRAVMENES Y UTILIZACIN
TASAS
DE PUERTOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios martimos a


embarcaciones que arriben a puerto colombiano.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de las liquidaciones oficiales.

Dbitos

1. Por el pago de estos gravmenes.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2545 DE VEHCULOS


GRAVMENES Y
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros


directamente relacionados con los vehculos de propiedad de la entidad.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor del impuesto liquidado.

Dbitos

1. Por el pago del impuesto.

102
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2550 DE ESPECTCULOS


GRAVMENES Y PUBLICOS
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibicin o presentacin de


espectculos pblicos.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor del impuesto liquidado

Debitos

1. Por el pago de dichos gravmenes.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2555 DE HIDROCARBUROS

GRAVMENES Y MINAS

Y TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los tributos originados en la explotacin o venta de hidrocarburos y


minerales que la entidad debe pagar a entidades del gobierno del orden Nacional,
Departamental, Distrital o Municipal.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor del impuesto liquidado.

Debitos

1. Por el pago del impuesto.

103
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2560 REGALIAS E IMPUESTOS


GRAVMENES Y TASAS
A LA PEQUEA Y
MEDIANA MINERIA

DESCRIPCION

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad de la entidad por concepto


de regalas e impuestos a la pequea y mediana minera.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de las regalas e impuestos liquidados.

Debitos

1. Por el pago de las regalas e impuestos.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2565 A LAS


GRAVMENES Y
TASAS EXPORTACIONES
CAFETERAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad originados


en gravmenes a las exportaciones cafeteras.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de los impuestos liquidados.

Debitos

1. Por el pago de los impuestos.

104
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2570 A LAS IMPORTACIONES


GRAVMENES Y
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad


generados por la entrada al pas de mercancas o bienes extranjeros.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

1. Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2575 CUOTAS DE FOMENTO


GRAVMENES Y
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad de la entidad


generados por la importacin de productos tales como cereales, cacao y algodn.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de los impuestos liquidados.

Debitos

1. Por el pago de los impuestos.

105
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2580 DE LICORES, CERVEZAS


GRAVMENES Y Y CIGARRILLOS
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad


generados por la produccin, importacin y distribucin de licores, cerveza y cigarrillos.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de los impuestos liquidados.

Debitos

1. Por el pago de los impuestos.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2585 AL SACRIFICIO


GRAVMENES Y
TASAS DE GANADO

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad


generados por el desguello de ganado mayor.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de los impuestos liquidados.

Debitos

1. Por el pago de los impuestos.

106
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2590 AL AZAR Y


GRAVMENES Y
TASAS JUEGOS Y

SIMILARES

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad


generados por la explotacin comercial de loteras, juegos permitidos y apuestas
permanentes, entre otros.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de los impuestos liquidados.

Debitos

1. Por el pago de los impuestos

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2592 GRAVMENES Y


GRAVMENES Y
TASAS REGALIAS POR
UTILIZACIN

DEL SUELO

DESCRIPCIN

Registra el valor de los gravmenes y regalas liquidados de responsabilidad de la


entidad generados por delineacin urbana, actividades mineras, extraccin de arena,
cascajo y piedra, entre otros.

DINMICA

Creditos

1. Por el valor de los impuestos liquidados.

Debitos

1. Por el pago de los impuestos.

107
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 25 IMPUESTOS, 2595 OTROS


GRAVMENES Y
TASAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que la


entidad debe pagar a entidades del Gobierno del orden Nacional, Departamental,
Distrital o Municipal.

DINMICA

Creditos

1. Por la causacin de la liquidacin de los impuestos.

Debitos

1. Por la cancelacin de los impuestos.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS

SOCIALES

MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los recursos apropiados de los excedentes del ejercicio anterior,
por decisin de la Asamblea General, y de resultados de ciertas actividades como
Bonos de donacin y/o aportacin directa de los asociados.

Estos fondos son agotables mediante destinacin especifica y deben estar


previamente reglamentados por la entidad. Los rendimientos obtenidos por la inversin
temporal de estos recursos, podrn registrarse como mayor valor de los fondos
respectivos.

108
Los fondos sociales corresponden principalmente a los recursos apropiados de los
excedentes del ejercicio anterior, previamente aprobados por la Asamblea General y
de aquellos resultados originados por actividades realizadas o programas para tal fin,
como tambin con cargo a los resultados del ejercicio.

Los Fondos Mutuales son recursos aportados por los asociados (contribuciones) con
fines especficos para cumplir una finalidad y que estn comprendidos en el objeto
social de la entidad y reglamentado en los estatutos con destinacin para la prestacin
de servicios de previsin, asistencia y solidaridad para los asociados.

Otros Fondos corresponde al valor de los recursos obtenidos por la entidad de los
asociados, de conformidad con lo establecido en Resolucin No. 105 de 1993, No. 159
de 1994 y 709 de 1994 del Ministerio de Transporte en concordancia con la
Resolucin 191 del 28 de diciembre de 1993, en donde seala el cobro adicional en
las tarifas, con destino a la reposicin de equipo automotor.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2605 FONDO SOCIAL

SOCIALES DE EDUCACION

MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos destinados a prestar los servicios de educacin, tanto a los
asociados, sus familiares, como a los trabajadores de acuerdo con las normas legales
estatutarias o las disposiciones de la Asamblea General.

Las instrucciones de la Ley 79 de 1998, relativas al fondo de Educacin, son tambin


aplicables a los organismos cooperativos de segundo y tercer grados, as como a las
instituciones auxiliares del cooperativismo, bien sea por que estas ltimas adopten la
forma jurdica cooperativa, o bien, por que teniendo otra naturaleza jurdica, se hayan
creado con el objeto exclusivo de auxiliar al sector cooperativo en materia de
educacin.

Las cooperativas en concordancia con el artculo 88 de la Ley 79 de 1988, estarn


obligadas a realizar de modo permanente, actividades que tiendan a la formacin de
sus asociados y trabajadores en los principios, mtodos y caractersticas del
cooperativismo as como para capacitar a los administradores en la gestin
empresarial propia de cada cooperativa.

En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior como
mnimo un 20 %, o con los aprovechamientos producto de programas especiales que
realicen para obtener ingresos. Igualmente se podr incrementar progresivamente con
cargo al ejercicio anual, (cuenta 511070- Gastos Fondo de Educacin) siempre y
cuando se destinen a las actividades que estn contemplados en los reglamentos del
Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se justifican hacer uso de los
recursos segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.

109
DINMICA

Creditos

1. Por los recursos provenientes de los excedentes, de acuerdo al proyecto de


distribucin

aprobado por la Asamblea.

2. Por los recursos producto de las actividades o programas realizadas.

3. Por el valor de los recursos obtenidos en la venta de los bienes sociales


capitalizados.

4. Por el valor del incremento del fondo con cargo a los resultados cuenta No. 511070.

5. Por los rendimientos obtenidos de las inversiones de los recursos.

Debitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de educacin

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2610 FONDO SOCIAL

SOCIALES DE SOLIDARIDAD

MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos destinados a atender el servicio de ayuda a sus asociados en


caso de calamidad domstica de acuerdo a la reglamentacin de la entidad.

Las normas de la Ley 79 de 1998, relativas al fondo de Solidaridad, son tambin


aplicables a los organismos cooperativos de segundo y tercer grados, as como a las
instituciones auxiliares del cooperativismo, bien sea por que estas ltimas adopten la
forma jurdica cooperativa, o bien, por que teniendo otra naturaleza jurdica, resuelvan
establecer en sus estatutos un fondo de solidaridad.

En este Fondo se registran los recursos que se destinaran para atender el servicio de
ayuda econmica a los asociados y sus familiares dependientes en circunstancias
especiales tales como calamidades domsticas o situaciones de particular, en las
cuales pueda hacer realidad ayuda mutua entre aquellos. Igualmente hace relacin en
la cooperacin entre Cooperativas aplicable a la integracin en general, fomentar la
ayuda mutua entre cooperativas y destinar los recursos al beneficio de la comunidad,
trabajando por un desarrollo sostenible a travs de polticas aprobadas por los
asociados.

110
En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior como
mnimo un 10 %. Igualmente se podr incrementar progresivamente con cargo al
ejercicio anual, (cuenta 511072 Gastos Fondo de Solidaridad-)siempre y cuando se
destinen a las actividades que estn contemplados en los reglamentos del Fondo, de
acuerdo con las actividades para las cuales se justifican hacer uso de los recursos
segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.

DINMICA

Creditos

1. Por los recursos provenientes de los excedentes.

2. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.

3. Por los valores del incremento con cargo a los resultados del ejercicio.

4. Por las contribuciones de los asociados

5. Por los rendimientos obtenidos de las inversiones de los recursos.

Debitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de solidaridad

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2612 FONDO RESERVA TECNICA

SOCIALES

MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos destinados a atender planes especficos de proteccin y


servicios prepagados de ayuda a sus asociados de acuerdo a la reglamentacin de la
entidad.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de las apropiaciones con cargo a las cuentas de resultados.

Dbitos

1. Por le valor de la utilizacin de acuerdo con las reglamentaciones internas.

111
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2615 FONDO SOCIAL

SOCIALES DE RECREACIN

MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos provenientes del resultado social del ejercicio de acuerdo con
la decisin de la Asamblea, cuyo objetivo es el de prestar servicios especficos de
recreacin a los asociados de acuerdo a la reglamentacin de la entidad.

En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior,


igualmente se podr incrementar con las contribuciones de los asociados, y
exclusivamente con los aprovechamientos producto de programas especiales que
realicen para obtener ingresos, siempre y cuando se destinen a las actividades que
estn contemplados en los reglamentos del Fondo, de acuerdo con las actividades
para las cuales se justifican hacer uso de los recursos segn las instrucciones
impartidas por la Supersolidaria.

DINMICA

Creditos

1. Por los recursos provenientes de los excedentes.

2. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.

3. Por las contribuciones de los asociados

Debitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de recreacin.

112
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2620 FONDO PARA


IMPREVISTOS
SOCIALES

MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos destinados para atender la prestacin de servicios originados


en circunstancias imprevistas, los cuales pudieran afectar la estabilidad econmica de
la entidad.

En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior,


igualmente se podr incrementar con las contribuciones de los asociados, y
exclusivamente con los aprovechamientos producto de programas especiales que
realicen para obtener ingresos, siempre y cuando se destinen a las actividades que
estn contemplados en los reglamentos del Fondo, de acuerdo con las actividades
para las cuales se justifican hacer uso de los recursos segn las instrucciones
impartidas por la Supersolidaria.

DINMICA

Creditos

1. Por los recursos provenientes de los excedentes.

2. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.

3. Por las contribuciones de los asociados

Debitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de recreacin.

113
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2625 FONDO DE

SOCIALES BIENESTAR SOCIAL

MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos provenientes del resultado social del ejercicio de acuerdo con
la decisin de la Asamblea, cuyo objetivo es el de prestar servicios especficos con los
cuales la entidad desarrolle labores de salud, educacin, previsin y solidaridad en
beneficios de los asociados y sus familiares de acuerdo a la reglamentacin de la
entidad.

En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior,


igualmente se podr incrementar con los aprovechamientos producto de programas
especiales que realicen para obtener ingresos, siempre y cuando se destinen a las
actividades que estn contemplados en los reglamentos del Fondo, de acuerdo con las
actividades para las cuales se justifican hacer uso de los recursos segn las
instrucciones impartidas por la Supersolidaria.

Este fondo de bienestar social lo utiliza principalmente los fondos de empleados, que
por disposiciones legales no esta contemplado la creacin de fondos especficos.

DINMICA

Creditos

1. Por los recursos provenientes de los excedentes.

2. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.

Debitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de bienestar social.

114
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2648 FONDO SOCIAL

SOCIALES PARA

MUTUALES Y OTROS FINES


OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos provenientes del resultado social del ejercicio de acuerdo con
la decisin de la Asamblea, cuyo objetivo es el de atender fines especficos no
incluidos en los fondos anteriores, de acuerdo con la reglamentacin de la entidad.

En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior,


igualmente se podr incrementar con las contribuciones de los asociados, y
exclusivamente con los aprovechamientos producto de programas especiales que
realicen para obtener ingresos, siempre y cuando se destinen a las actividades que
estn contemplados en los reglamentos de mismo Fondo, de acuerdo con las
actividades para las cuales se justifican hacer uso de los recursos segn las
instrucciones impartidas por la Supersolidaria.

DINMICA

Creditos

1. Por los recursos provenientes de los excedentes.

2. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.

3. Por las contribuciones de los asociados

Debitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2655 FONDO MUTUAL

SOCIALES DE PREVISIN,
ASISTENCIA Y
MUTUALES Y SOLIDARIDAD
OTROS

DESCRIPCION

Representa los recursos obtenidos por las contribuciones de los asociados que son
destinados a prestar los servicios de previsin, asistencia solidaridad tanto a los
asociados, sus familiares, de acuerdo con las normas legales y estatutarias.

115
Las cooperativas en concordancia con el artculo 65 de la Ley 79 de 1988, podrn
realizar de modo permanente, actividades que tiendan a prever situaciones crticas de
sus asociados.

En esta cuenta se registra la aportacin o contribucin efectuada por los asociados y


siempre se destinaran a las actividades que estn contemplados en los reglamentos
del Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se justifican hacer uso de
los recursos segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.

DINMICA

Creditos

1. Por las contribuciones efectuadas por los asociados

2. Por los recursos de excedentes apropiados.

3. Por los resultados de programas o actividades

Debitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2658 FONDO


MANTENIMIENTO
SOCIALES CONJUNTO
HABITACIONAL
MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos provenientes de cuotas peridicas directa de los asociados o


del resultado social del ejercicio de acuerdo con la decisin de la Asamblea, cuyo
objetivo es el de atender pagos de mantenimiento, reparaciones, reconstruccin o
mejora del conjunto habitacional, de las cooperativas de vivienda de propiedad
cooperativa.

DINMICA

Creditos

1. Por los recursos provenientes de los excedentes.

2. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.

3. Por las contribuciones de los asociados

Debitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios.

116
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2660 FONDO DE


REPOSICIN
SOCIALES AUTOMOTOR
MUTUALES Y
OTROS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los recursos obtenidos por la entidad de conformidad con lo


establecido en Resolucin No. 105 de 1993, No. 159 de 1994 y 709 de 1994 del
Ministerio de Transporte en concordancia con la Resolucin 191 del 28 de diciembre
de 1993, en donde seala el cobro adicional en las tarifas, con destino a la reposicin
de equipo automotor.

Adems se registran los rendimientos obtenidos por la inversin efectuada en cuentas


especiales como en Fiducia en administracin o de Inversin con destinacin
especfica de acuerdo con la Ley 105 de 1993 y Ley 336 de dic de 1996. Estos
recursos por concepto del Fondo de Reposicin son colocados en un contrato de
Fiducia mercantil y se registra en la cuenta Fideicomiso Fondo de Reposicin Cdigo
191015, toda vez que se constituye un patrimonio autnomo, en concordancia con la
Resolucin 00364 de 2000 del Ministerio de Transporte.

DINMICA

Creditos

1.- Por los recursos recibidos por la entidad para el Fondo de reposicin.

2.- Por la capitalizacin de los rendimientos obtenidos en la inversin con


destinacin

especifica, de acuerdo con la informacin suministrada por la entidad que maneja el


encargo.

Debitos

1. Por la devolucin de los recursos

117
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 26 FONDOS 2695 FONDO MUTUAL

SOCIALES PARA

MUTUALES Y OTROS FINES


OTROS

DESCRIPCIN

Representa los recursos provenientes de la contribucin por parte de los asociados de


acuerdo con la decisin de la Asamblea, cuyo objetivo es el de atender fines
especficos no incluidos en los fondos anteriores, de acuerdo con la reglamentacin de
la entidad.

En esta cuenta se registra las contribuciones de los asociados, e igualmente se podr


incrementar de los excedentes de los ejercicios y exclusivamente con los
aprovechamientos producto de programas especiales que realicen para obtener
ingresos, siempre y cuando se destinen a las actividades que estn contemplados en
los reglamentos del Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se justifican
hacer uso de los recursos segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.

DINMICA

Crditos

1. Por los recursos provenientes de los excedentes.

2. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.

3. Por las contribuciones de los asociados

Dbitos

1. Por los pagos efectuados para atender los servicios.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS

PASIVOS

DESCRIPCIN

grupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes
sucursales, obligaciones laborales, crdito por correccin monetaria diferida, ingresos
anticipados, abonos diferidos, pensiones de jubilacin, el impuesto de renta diferido,
cuentas en participacin, as como otros pasivos diversos.

Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a


fin de trasladarse a las cuentas definitivas.

118
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2705 SUCURSALES

PASIVOS Y AGENCIAS

DESCRIPCIN

Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y


oficina principal, exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de
conceptos pasivos y de ingresos. Su saldo es de naturaleza crdito cuando existan
notas crditos pendientes por corresponder, o de naturaleza dbito cuando, en
contrario, representa notas dbito pendiente por corresponder.

La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante


abonos o cargos a las diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar
la operacin mediante cargos o abonos en la misma subcuenta.

Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de


naturaleza crdito o dbito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente,
suman o restan un rubro de pasivo determinado y mientras tanto pueden valuar un
concepto pasivo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de
los pasivos, los disminuye y viceversa. Ej: En caso que una cuenta de ahorros se
traslade a una sucursal diferente a la que en principio hizo la apertura y suponiendo
que la sucursal donde se encuentra radicada la cuenta es la que inicia la operacin,
utilizar la subcuenta 270505 -Depsitos de Ahorro - como contrapartida del cargo
registrado en la cuenta 2105 -Depsitos -. En este evento, hasta tanto se corresponda
la operacin, su revelacin en la subcuenta 270505 ser de naturaleza crdito y
permitir conocer el valor total de los depsitos de ahorro de la entidad.

El mismo principio deber aplicarse para traslados de otros conceptos pasivos.

El saldo del cdigo 270540 -Traslado de Ingresos- al cierre del mes debe ser cero (0),
por cuanto su utilizacin slo admite el registro de partidas que al corresponderse
afectarn el estado de resultados. Ej: Pasivos diferidos cuya amortizacin debe
considerar la distribucin de la alcuota correspondiente en las sucursales existentes.

Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente. Las partidas que
resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das
calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral o semestral o anual-, as
como para efectos de la publicacin de estados financieros, no debern existir partidas
pendientes por corresponder.

Las notas dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De


igual forma, debern registrarse las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata -fax, telex-, las cuales se contabilizarn el mismo da en que
se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentacin
pertinente.

119
Cuando el saldo de la subcuenta 270595 -Otros Traslados- represente el diez por
ciento (10%) o ms del valor registrado en la cuenta 2705, deber remitirse a la
Superintendencia de la Economa Solidaria una relacin en la que se indique el
nmero de partidas que la conforman y la antigedad hasta un (1) mes, ms de un (1)
mes y menor o igual a tres (3) meses, ms de tres (3) meses y menor o igual a seis (6)
meses y ms de seis (6) meses, dentro del plazo legal para la remisin de estados
financieros - mensual o trimestral-.

Cancelacin de Valores Correspondidos

Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de


valores correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se
debern producir notas crdito o dbito, segn corresponda, denominadas "Notas de
Gerencia de Sucursales y Agencias", que por su importancia requieren de un estricto
control por parte de la administracin y de su visto bueno mediante autorizacin
especial, siguiendo el procedimiento que a continuacin se indica:

Se identificar el menor valor acumulado de las subcuentas de los cdigos 2705 y


1904, que bien podra ser, entonces, crdito o dbito en cualquiera de los dos (2)
casos. Por tal valor se contabilizar la "Nota de Gerencia de Sucursales y Agencias".
En caso que el menor valor sea crdito en el cdigo 2705, se contabilizar una "Nota
Dbito de Gerencia de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se abonar en el
cdigo 1904. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizar dicho valor
abonando el cdigo 2705 y cargando el cdigo 1904.

DINMICA

Creditos

1. Por las notas de abono originadas.

2. Por las notas de cargo correspondidas

Cancelacin de Valores Correspondidos:

3. Por la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias" originada.

4. Por correspondencia de la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias".

5. Por la contrapartida de la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias".

Por la contrapartida al corresponder la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y

Agencias".

Debitos

Por las notas de cargo originadas.

Por las notas de abono correspondidas.

Por la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias" originada.

4. Por correspondencia de la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias".

5. Por la contrapartida de la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias".

6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales


y Agencias".

120
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS PASIVOS 2710 OBLIGACIONES

LABORALES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones de la entidad con cada uno de sus empleados
por concepto de prestaciones sociales como consecuencia del derecho adquirido de
conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales
existentes.

El clculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo perodo contable una
vez efectuados los respectivos ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas
durante el ejercicio econmico.

La sub-cuenta liquidacin de Compensaciones corresponde a la consolidacin de las


prestaciones sociales por pagar de las cooperativas de trabajo asociado.

DINMICA

Creditos

1. Por la transferencia de las provisiones estimadas por los diversos conceptos.

Debitos

1. Por el pago a los respectivos beneficiarios.

2. Por las consignaciones efectuadas en el respectivo fondo de cesanta a favor del

beneficiario.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2715 PENSIONES


PASIVOS
POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligacin por este concepto est a
cargo de la entidad.

121
DINMICA

Creditos

1. Por el valor de la nmina de pensionados.

Debitos

1. Por el valor de los pagos realizados

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2720 CUOTAS PARTES


PASIVOS PENSIONES DE
JUBILACION

DESCRIPCIN

Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex-


trabajadores o a las entidades de previsin social por concepto de pensiones de
jubilacin de personas que trabajaron en la entidad.

DINMICA

Crditos

1. Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado de la entidad.

2. Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsin social

Dbitos

1. Por la cancelacin de los valores correspondientes a los beneficiarios.

122
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2725 INGRESOS

PASIVOS ANTICIPADOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los ingresos diferidos y los recibidos por anticipado por la entidad
en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el perodo en
que se causen o se presten los servicios.

Las comisiones son susceptibles de diferir y por ende de amortizar en el perodo


correspondiente cuando, por efectos de la operacin que las origina, se pacte
reintegro en funcin del servicio contratado, o cuando se pueda demostrar que
efectivamente el beneficio futuro recibido guarda relacin con el servicio prestado por
la entidad, de tal forma que se pueda obtener el justo cmputo del resultado neto del
perodo contable.

DINMICA

Crditos

1 Por el valor de los ingresos recibidos por anticipado por la entidad.

Dbitos

Por el valor realizado de los ingresos recibidos por anticipado con abono al estado de
resultados.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2730 ABONOS


PASIVOS
DIFERIDOS

DESCRIPCIN

La cuenta abonos diferidos registra recursos recibidos tales como prima en colocacin
de bonos, la cual se debe amortizar en forma sistemtica en las fechas estipuladas
para la causacin de intereses, las retenciones de nmina pendientes de aplicar ,
aportes recibidos por anticipados y otros.

123
Igualmente, registra las utilidades por venta de bienes revaluados con reserva de
tenencia, resultantes de la enajenacin de la totalidad o parte de los activos de la
entidad, reservndose en la misma operacin o en otra subsiguiente la tenencia de
por lo menos una parte o la totalidad de los bienes adquiridos por el comprador, a
travs de pactos, o la entrega diferida del bien.

Dichas utilidades se amortizarn de acuerdo con las siguientes reglas:

- Ventas con reserva de tenencia posterior.

En este tipo de operaciones de venta con reserva de tenencia posterior de la


propiedad vendida se pueden presentar las siguientes situaciones:

a) La totalidad de la propiedad vendida est sujeta a una reserva de tenencia


posterior a corto o largo plazo.

b) Una porcin de la propiedad vendida est sujeta a una reserva de tenencia


posterior a corto o largo plazo.

En ambos eventos el total de utilidades generadas en la venta de los activos


respectivos deber diferirse y amortizarse durante el trmino real de la tenencia. Por
ejemplo, si el trmino real de tenencia es de diez (10) aos, el total de utilidades sobre
la venta debe diferirse y amortizarse durante este plazo.

Si la tenencia del bien termina para el vendedor antes de que las utilidades diferidas
se hayan amortizado totalmente, stas se reconocern y causarn inmediatamente
como un ingreso, es decir afectando el estado de resultados.

- Financiacin por parte del vendedor.

Cuando una entidad que acta como vendedora, conserva la tenencia del bien
enajenado y financia la adquisicin del mismo, si el trmino del documento que
contiene el crdito es superior al trmino de la tenencia, el reconocimiento y la
contabilizacin de las utilidades generadas en la venta deber basarse en el mayor
trmino establecido en el documento que contiene el crdito, es decir el total de
utilidades debe diferirse y amortizarse durante el plazo consagrado en dicho
documento.

As mismo, cuando el recaudo del valor de la venta, o del valor financiado, es incierto y
no es posible estimar razonablemente las prdidas en cobro, la utilidad bruta se
diferir para amortizarla como ingreso en la medida en la cual se recauden los saldos
adeudados.

- Retenciones o anticipos pendiente de aplicar.

Corresponde a los recursos causados pendiente de recibir por razones de iliquidez u


otros motivos del retenedor. Estos no son susceptibles de aplicar a cada una de las
cuentas de los asociados por aportes sociales, toda vez que el retenedor es
responsable y solidario con la entidad y con el empleado.

- Auxilios y Donaciones

Cuando se trate dineros recibidos como auxilio o donacin para la destinacin por
mandato del donante con fines para atender necesidades, costos o gastos en
beneficio de los asociados, se registrarn en este rubro hasta agotarlo; cualquier
sobrante o remanente se trasladar a la cuenta de ingresos cdigo 429509
Donaciones o Subvenciones.

124
DINMICA

Creditos

1. Por el valor de la prima en colocacin de Bonos emitidos por la entidad.

2.- Por los recursos recibidos.

3.- Por las sumas causadas pendiente de aplicar.

Debitos

1. Por la amortizacin o aplicacin de los recursos

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2735 CUENTAS EN


PASIVOS
PARTICIPACION

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad (gestor) y a favor de cada uno
de los partcipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de
contratos de Cuentas en Participacin, realizados conforme a las normas legales
vigentes.

El valor correspondiente a la entidad que opera como socio gestor y a la vez partcipe,
registrar la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos
respectiva.

DINMICA

Crditos

Por el valor resultante a favor del (los) partcipe (s), bien sea por aportes o utilidades, en
la liquidacin parcial o definitiva del respectivo contrato de Cuentas en Participacin.

Dbitos

1. Por el valor de los pagos realizados.

125
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2740 INGRESOS RECIBIDOS


PASIVOS
PARA TERCEROS

DESCRIPCIN

Registra los dineros recibidos por la entidad a nombre de terceros y que en


consecuencia sern reintegrados o transferidos a sus dueos en los plazos y
condiciones convenidos.

Estos recursos son diferentes a las exigibilidades por servicios de recaudo, toda vez
que se trata de valores recibidos por la entidad de sus asociados por convenios de
pago y con una destinacin especifica. No se reconocern rendimiento alguno.

DINMICA

Crdito

1. Por los valores recibidos a nombre de terceros.

Debito

1. Por los valores entregados a los respectivos terceros

2. Por el valor de la comisin que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados.

3. Por las devoluciones parciales o totales.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2745 ANTICIPOS Y AVANCES


RECIBIDOS
PASIVOS

DESCRIPCIN

Registra los valores recibidos por la entidad de los asociados en calidad de avances o
depsitos con una destinacin especfica, de acuerdo al contrato establecido,
pagaderos en un plazo menor a un ao o aplicarlo a la destinacin o desarrollo de la
actividad especifica.

126
Estos dineros no configura una captacin toda vez que no son para su posterior
colocacin, que genere algn rendimiento, ni el reconocimiento de tasa de inters
alguno.

DINMICA

Crditos

1 Por el valor de los ingresos recibidos de avances por la entidad.

Dbitos

1. Por el valor realizado o aplicado al fin especfico.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 27 OTROS 2795 DIVERSOS


PASIVOS

DESCRIPCIN

Comprende otros pasivos no determinados en las anteriores subcuentas as:

- Abonos para Aplicar a Obligaciones : Registra las sumas recibidas por la


entidad, de sus asociados, para abonar a obligaciones al cobro, que por cualquier
razn no se pueden aplicar de inmediato.

- Sobrantes en Caja.

- Otros

DINMICA

Crditos

1. Por los dineros recibidos para aplicar a obligaciones al cobro.

2. Por el valor de los sobrantes en caja.

3. Por la diferencia a favor de la entidad inscrita, determinada por el FOGACOOP de

acuerdo con las bases suministradas por la Superintendencia de la Economa


Solidaria.

4. Por otros conceptos.

127
Dbitos

1. Por la aplicacin de los dineros a las obligaciones al cobro.

2. Por la regularizacin de sobrantes en caja.

3. Por el pago de acuerdo con la solicitud de devolucin hecha por la entidad inscrita.

4. Por otros conceptos.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS

ESTIMADOS

Y PROVISIONES

DESCRIPCIN

Registra los valores estimados por la entidad por concepto de intereses de depsitos
de ahorro, as como las obligaciones laborales no consolidadas determinadas en virtud
de la relacin con sus empleados y las multas y sanciones de la Superintendencia de
la Economa Solidaria, as como y las multas y sanciones, litigios, indemnizaciones y
demandas de otras autoridades.

Igualmente, registra los valores estimados por los conceptos de impuestos, de


contribuciones y afiliaciones, y la provisin por riesgos de liquidez, de tasa de inters.

Cuando se reverse la provisin, se abonar en la correspondiente subcuenta del


cdigo 4250 -Recuperaciones- cuando correspondan a ejercicios anteriores, o
restando de los gastos si corresponden al mismo ejercicio.

Para efectos del pago de provisiones previamente constituidas, se trasladar el monto


correspondiente a la subcuenta pertinente del pasivo real, de manera que por tal
circunstancia no se afecten los pasivos estimados y provisiones, salvo en el caso de
las subcuentas a que hace referencia el dbito de la cuenta 2710 -Obligaciones
Laborales-.

No es admisible el registro de pasivos estimados con base en presupuestos de gastos,


toda vez que, en modo alguno, se trata de obligaciones contradas por la entidad con
terceros por la venta de bienes o la prestacin de servicios.

128
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2805 INTERESES


ESTIMADOS Y
PROVISIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor estimado de los intereses por los recursos que ha captado la entidad
mediante depsitos ordinarios de ahorro a sus asociados.

DINMICA

Crditos

1. Por la provisin mensual con cargo al estado de resultados.

Dbitos

1. Por el traslado a la cuenta 2105 -Depsitos de Ahorro cuando son capitalizados-.

2. Por el traslado a la cuenta 2405 Cuentas por pagar - Intereses

3. Por la reversin de las provisiones.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVO 2810 PARA

ESTIMADO Y COSTOS Y

PROVISIONES GASTOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la entidad para atender
obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero
que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con
estimativos realizados.

129
DINMICA

Crditos

1. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y
gastos.

2. Por el valor del defecto que se presente en la estimacin.

Dbitos

1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.

2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2820 PARA MANTENIMIENTO


ESTIMADOS Y
PROVISIONES Y REPARACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la entidad para atender
obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones,
maquinarias, equipos, etc, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos
contables y financieros debe causarse oportunamente.

DINMICA

Crditos

Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento
y reparaciones.

2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimacin.

Dbitos

1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.

2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.

3. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

130
CLASE GRUPO CODIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2825 OBLIGACIONES


ESTIMADOS Y
PROVISIONES LABORALES

DESCRIPCIN

Registra el valor estimado de las obligaciones prestacionales de la entidad con sus


empleados, de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos
laborales existentes. El importe de la provisin se debe causar mensualmente
teniendo en cuenta las siguientes condiciones:

a) Exista un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligacin contrada;

b) El pago es exigible o probable y,

c) Su importe se puede estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originado por la


antigedad y el cambio en la base salarial, forma parte del respectivo perodo
contable.

El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen


durante el mismo ejercicio econmico en que se causan sino en fechas futuras
indeterminadas, se consolidar en las diversas subcuentas de la cuenta 2710
-Obligaciones Laborales-.

La sub-cuenta Liquidacin de Compensaciones corresponde a la consolidacin de


las prestaciones sociales por pagar de las cooperativas de trabajo asociado.

DINMICA

Crditos

1. Por la provisin mensual con cargo al estado de resultados por las diversas
obligaciones prestacionales.

Dbitos

1 Por los valores pagados por concepto de prima legal, prima extralegal,
bonificaciones y prima de antigedad.

2. Por el traslado a la cuenta 2710 -Obligaciones laborales -.

3. Por la reversin de las provisiones.

131
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2827 PENSIONES


ESTIMADOS Y
PROVISIONES DE JUBILACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor amortizado por la entidad, determinado en forma racional y sistemtica


hasta que cubra el 100% del clculo actuarial.

Mediante abono a la subcuenta 282705 - Clculo Actuarial Pensiones de Jubilacin- y


cargo a la subcuenta 282710 - Pensiones de Jubilacin por amortizar (DB), se
contabilizar el valor actual de la obligacin por pensiones de jubilacin que se debe
registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.

La amortizacin al Estado de Resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta


282710 - Pensiones de Jubilacin por Amortizar- con cargo a las subcuentas 510558
520558 - Amortizacin Clculo Actuarial Pensiones de Jubilacin-, segn el caso.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor del clculo actuarial.

2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado.

3. Por la amortizacin de pensiones de jubilacin por amortizar.

Dbitos

1. Por el valor de las pensiones de jubilacin por amortizar.

2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2830 IMPUESTOS


ESTIMADOS Y
PROVISIONES

132
DESCRIPCIN

Registra el valor estimado de las obligaciones por concepto de impuestos a cargo de


la entidad.

El traslado de los saldos registrados en las subcuentas 283010 a la cuenta y 2515,


subcuenta respectiva, se efectuar una vez efectuada la liquidacin privada
correspondiente.

DINMICA

Crditos

1. Por la provisin mensual con cargo al estado de resultados.

Dbitos

1. Por el traslado a la cuenta 2515.

2. Por la reversin de las provisiones.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2835 CONTRIBUCIONES Y


ESTIMADOS Y AFILIACIONES
PROVISIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor estimado de las obligaciones de la entidad por concepto de


contribuciones a la Superintendencia de la Economa Solidaria y por afiliaciones a
organizaciones a las cuales la entidad se encuentra vinculada.

La estimacin se contabilizar hasta tanto se conozcan los valores definitivos


determinados por los respectivos organismos.

DINMICA

Crditos

1. Por la provisin mensual con cargo al estado de resultados.

Dbitos

1. Por el traslado a la cuenta 2440 -Contribuciones y Afiliaciones-.

2. Por la reversin de las provisiones.

133
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2840 MULTAS Y SANCIONES


ESTIMADOS Y SUPERINTENDENCIA DE
PROVISIONES LA ECONOMA
SOLIDARIA

DESCRIPCIN

Registra el valor estimado o determinable, que adems debe ser justificable,


cuantificable y verificable, de las apropiaciones con cargo a resultados, originado en
las multas o sanciones pecuniarias a imponer o impuestas por la Superintendencia de
la Economa Solidaria, a cargo de la entidad, por el incumplimiento de disposiciones
legales vigentes, tales como las que fijan lmites de activos ponderados por riesgo;
colocaciones en exceso o defecto de cartera; excesos en la adquisicin de inversiones
admisibles o de activos fijos; defectos en la adquisicin de inversiones financieras o de
capital; defecto en las relaciones patrimoniales, y en general por la violacin de
disposiciones de ley o reglamentarias.

Las provisiones determinables que correspondan a sanciones cuya liquidacin est


preestablecida en la ley o reglamento, se debern constituir, por la totalidad, a ms
tardar dentro del mes siguiente a la ocurrencia de la infraccin, con base en la
liquidacin hecha por la propia entidad.

Las provisiones estimadas que no correspondan a sanciones cuya liquidacin est


preestablecida en la ley o reglamento, tales como las derivadas de multas por
desconocimiento a las disposiciones legales o prescritas por la Superintendencia de la
Economa Solidaria, as como las originadas en la violacin de rdenes impartidas por
la Superintendencia de la Economa Solidaria, entre otras, se debern constituir por lo
menos en un cincuenta por ciento (50%) cuando se tenga conocimiento de la sancin,
y se ajustarn al ciento por ciento (100%), cuando el acto administrativo que impone la
sancin quede ejecutoriado.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor de la provisin con cargo a la correspondiente subcuenta del cdigo


539520.

Dbitos

1. Por el traslado a la subcuenta 245505, para efectos de pago a favor del Tesoro
Nacional.

2. Por la reversin o ajuste de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que
sean del caso.

134
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2845 MULTAS, SANCIONES,


ESTIMADOS Y LITIGIOS, INDEMNIZACIONES
PROVISIONES Y DEMANDAS

DESCRIPCIN

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo de la entidad y
a favor de terceros por indemnizaciones a usuarios en razn a su responsabilidad
profesional, indemnizaciones por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas
por incumplimiento de contratos, y otras provisiones cuya contingencia de prdida sea
probable y su valor razonablemente cuantificable. La constitucin de la provisin
pertinente se efectuar de acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del Decreto
2649 de 1993.

En el caso de procesos judiciales, la provisin se debe registrar a la iniciacin de


estos.

Tratndose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya


concluido la actuacin en la va gubernativa, an cuando est pendiente la decisin
de lo contencioso administrativo, tal provisin se constituir por lo menos por el
cincuenta por ciento (50%) del monto de la sancin, la que se ajustar al ciento por
ciento (100%) cuando la providencia quede debidamente ejecutoriada o cuando no se
intenten actuaciones posteriores.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor gradual o total de la apropiacin de la provisin correspondiente, con


cargo a resultados.

Dbitos

1. Por el traslado a la cuenta 245510, subcuenta respectiva, para efectos del pago a
favor de la autoridad competente o del beneficiario correspondiente

2. Por la reversin o ajuste de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que
sean del caso.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2890 OTROS PASIVOS


ESTIMADOS Y ESTIMADOS
PROVISIONES

135
DESCRIPCIN

Registra el valor estimado y provisionado por la entidad para atender pasivos, que no
estn contemplados anteriormente los cuales puedan originar una obligacin
justificable, cuantificable, como consecuencia de actuaciones que puedan derivar en
multas o sanciones.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor gradual o total de la apropiacin de la provisin correspondiente, con


cargo a resultados.

Dbitos

1. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda.

2. Por la reversin de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del
caso

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 28 PASIVOS 2895 PROVISIONES DIVERSAS


ESTIMADOS Y
PROVISIONES

DESCRIPCIN

Registra los valores estimados por la entidad por conceptos diferentes a los
especificados anteriormente.

DINMICA

Crditos

1. Por los valores provisionados con cargo al estado de resultados.

Dbitos

1. Por el traslado a otras cuentas del pasivo.

2. Por la reversin de las provisiones

136
CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 29 TTULOS DE
INVERSIN EN
CIRCULACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor nominal de los ttulos de inversin puestos en circulacin con el


propsito de financiar capital de trabajo, por entidades legalmente autorizadas para
efectuar su emisin.

CLASE GRUPO CDIGO CUENTA

2 PASIVO 29 TTULOS DE 2905 BONOS POR PAGAR


INVERSIN EN
CIRCULACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulacin por la entidad


autorizada. Los descuentos que se concedan en su emisin se cargarn a la
subcuenta 182035 Descuento en Colocacin de Bonos- y las primas en la subcuenta
273005 -Prima en Colocacin de Bonos-.

"Los bonos son ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito
colectivo constituido a cargo de una sociedad o entidad sujeta a la inspeccin y
vigilancia del Gobierno" artculo 752 Cdigo de Comercio, su regulacin est
establecida por la Resolucin N 400 de 1995 de la Superintendencia de Valores y/o
normas que adicione, modifiquen o sustituyan.

Es importante sealar que cada vez que se proyecte una emisin, deber informarse a
la Superintendencia de la Economa Solidaria su monto, serie, nmero de bonos,
fecha de emisin, plazo y periodicidad de las amortizaciones, los rendimientos que
devengarn, el lugar y forma de pago de los mismos en la oportunidad prevista en las
normas vigentes.

DINMICA

Crditos

1. Por el valor nominal de los bonos en circulacin.

Dbitos

1. Por el valor pagado a los tenedores de los bonos.

137
PLAN NICO DE CUENTAS PARA INSTITUCIONES PRESTADORAS DE
SERVICIOS DE SALUD

PASIVO

DESCRIPCIN

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por la
Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de
Transporte Especial de Pacientes, en virtud de las cuales se est reconociendo que en
el futuro se debern transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

Esta clase comprende los siguientes grupos: Obligaciones Financieras, Proveedores,


Cuentas por Pagar, Impuestos Gravmenes y Tasas, Obligaciones Laborales, Pasivos
Estimados y Provisiones, Diferidos, Otros Pasivos y, Bonos y Papeles Comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera, por lo menos, el ltimo da del mes, se
deben ajustar con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha o
la que rija conforme a las disposiciones legales vigentes, registrando tal ajuste como
un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba
activarse.

Los pasivos en Unidades de Poder Adquisitivo Constante, con pacto de reajuste, por lo
menos, en el ltimo da del mes se deben ajustar con base en la cotizacin de la
UPAC correspondiente o con el pacto de reajuste, contabilizndolo como mayor valor
del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

GRUPO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de las obligaciones contradas por la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes mediante la obtencin de recursos en efectivo recibidos a ttulo de mutuo,
provenientes, por regla general, de establecimientos de crdito o de instituciones
financieras.

La obligacin se debe registrar por el monto del principal y los intereses o cualquier
otro gasto financiero, que no incrementen el capital, se deben registrar por separado.

Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, con pacto de


reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

CLASE

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

138
2105 BANCOS NACIONALES

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por la Institucin


Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte
Especial de Pacientes, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos
bancarios del pas.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las financiaciones o prstamos recibidos.

b. Por el valor de las notas dbito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, correccin monetaria o pacto de
reajuste, si fuere del caso.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones


correspondientes.

b. Por el valor de las notas crdito por abonos o cancelacin de obligaciones.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2110 ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por la Institucin


Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte
Especial de Pacientes, en moneda extranjera, con Instituciones financieras del
exterior.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la financiacin o prstamo recibido de la Institucin financiera.

139
b. Por el valor de las notas dbito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones


correspondientes.

b. Por el valor de las notas crdito.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2115 CORPORACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por la Institucin


Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte
Especial de Pacientes, en moneda nacional o extranjera, con corporaciones
financieras.

DINMICA

Crditos

a. Por el monto principal del prstamo recibido.

b. Por el valor de las notas dbito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones


correspondientes.

b. Por el valor de las notas crdito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

140
2120 COMPAAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por la Institucin


Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte
Especial de Pacientes con Compaas de Financiamiento Comercial.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la financiacin o prstamo recibido.

b. Por el valor de las notas dbito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones


correspondientes.

b. Por el valor de las notas crdito recibidas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2140 COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA

DESCRIPCIN

Registra los recursos financieros que recibe la Institucin Prestadora de Servicios de


Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a ttulo de
prstamo y garantizados con su cartera, bajo la modalidad de pacto de recompra.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de


recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los trminos
pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma bsica de la contabilidad de
causacin.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la obligacin contrada.

141
Dbitos

a. Por el cumplimiento del pacto.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2145 OBLIGACIONES GUBERNAMENTALES

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital de las obligaciones contradas por la Institucin


Prestadora de Servicios de Salud con el Gobierno Nacional o Instituciones estatales,
como la Financiera de Desarrollo Territorial S.A., el Fondo de Inversin Empresarial, el
Instituto de Fomento Industrial - IFI, y la Financiera Energtica Nacional S.A. -FEN,
entre otras.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la financiacin o prstamo recibido.

Dbitos

a. Por el valor de la cancelacin parcial o total de las obligaciones.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2195 OTRAS OBLIGACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones contradas por la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes con entes diferentes a los descritos en las cuentas anteriores.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las obligaciones o de los prstamos recibidos.

b. Por el valor de las notas dbito recibidas.


142
Dbitos

a. Por el valor de la cancelacin parcial o total de las obligaciones.

b. Por el valor de las notas crdito recibidas.

c. Por el valor de la obligacin contrada en compromisos de recompra de Inversiones


Negociadas.

d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

c. Por el cumplimiento del compromiso.

d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio

2 PASIVO

22 PROVEEDORES

DESCRIPCIN

Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes, por concepto de la adquisicin de bienes o servicios para la prestacin de
los servicios de salud 0 conexos.

Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o susceptibles


de ser modificadas en funcin de un pacto de reajuste, se deben ajustar de acuerdo
con las disposiciones legales vigentes o los pactos correspondientes.

2 PASIVO

22 PROVEEDORES

2205 NACIONALES

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones contradas por la Institucin Prestadora de Servicios de


Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes con
proveedores nacionales para la adquisicin de bienes y servicios propios de la
Institucin o conexas.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la factura.

143
b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o
suministro de elementos.

c. Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores.

d. Por el valor del ajuste por diferencia por cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a. Por el valor del abono o cancelacin de la factura por pagos parciales o totales.

b. Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

22 PROVEEDORES

2210 DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios


de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes y a
favor de proveedores del exterior por concepto de la adquisicin de bienes o servicios.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la factura.

b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o


suministro de elementos.

c. Por el valor de las notas crdito enviadas por los proveedores.

d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a. Por el valor del abono o cancelacin de la factura por pagos parciales o totales
mediante giro directo o por conducto de un intermediario financiero, autorizado para el
efecto.

b. Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores.

144
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR CUENTA

DESCRIPCIN

Comprende las obligaciones contradas por la Institucin Prestadora de Servicios de


Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a favor de
terceros por conceptos diferentes a obligaciones financieras y proveedores tales como
Cuentas Corrientes Comerciales y cuentas por pagar A compaas vinculadas, Casa
Principal, A Contratistas, Costos y Gastos por Pagar, Instalamentos por Pagar,
Acreedores Oficiales, Deudas con Accionistas o Socios, Deudas con Directores,
Dividendos y Participaciones por pagar, Retencin en la Fuente e Impuesto de Timbre,
Retenciones y Aportes de Nomina y Acreedores Varios.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios


de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes y a
favor de terceros, diferentes a los proveedores, con los cuales se mantiene un contrato
de cuenta corriente comercial en los trminos previstos en las normas legales
vigentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los servicios recibidos.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del
caso.

Dbitos

a. Por el valor de los servicios prestados.

b. Por el valor de los dineros entregados.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

145
2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2315 A COMPAAS VINCULADAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios


de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes y a
favor de las compaas vinculadas, originadas, entre otros conceptos, en la
adquisicin de bienes o servicios suministrados directamente por stas.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las obligaciones.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2317 CASA PRINCIPAL

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones originadas por los bienes o servicios


suministrados directamente por la Casa Principal.

A esta cuenta se le debe dar un tratamiento de cuenta corriente entre la Casa Principal
y las Sucursales. La cuenta correlativa del Activo es la Sucursales.

DINMICA

Crditos

a. Por los bienes o servicios recibidos de la Casa Principal.

146
Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan.

b. Por el valor de las notas crdito que se enven por diferentes conceptos.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2320 A CONTRATISTAS

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a favor de terceros
por concepto de la realizacin de obras civiles, entre otros.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, segn los trminos
del respectivo contrato.

b. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o el pacto de reajuste, segn
proceda.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales.

b. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

DESCRIPCIN

147
Registra los pasivos a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o
Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes y a favor de
terceros por conceptos tales como gastos financieros y legales, comisiones,
arrendamientos, gastos de viaje, servicios aduaneros, honorarios, entre otros.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los servicios recibidos, debidamente soportados.

b. Por la causacin de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contradas.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, segn sea
procedente.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios.

b. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2340 INSTALACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes originado en la
suscripcin de acciones de una sociedad que sern pagadas en los trminos
estipulados en el respectivo reglamento de colocacin y cuyo plazo de cancelacin no
podr exceder de un ao, acorde con las disposiciones legales vigentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas.

Dbitos

a. Por los pagos de los respectivos instalamentos.

148
2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2345 ACREEDORES OFICIALES

DESCRIPCIN

Registra el valor a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa


que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes y a favor de la Nacin o de
Instituciones oficiales por conceptos diferentes a los ya tenidos en cuenta en este
Plan.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor a pagar a la Institucin respectiva.

Dbitos

a. Por los valores pagados.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS

DESCRIPCIN

Registra el valor a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa


que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes y a favor de los socios o
accionistas por concepto de prstamos, pagos efectuados por ellos y dems importes
a favor de stos. Se excluyen de esta cuenta los dividendos o participaciones por
pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta Dividendos o Participaciones por
Pagar.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los pagos realizados por cuenta de la Institucin prestadora de


servicios de salud o Servicios de O Empresa que presta Servicios de Transporte
Especial de Pacientes.

b. Por el valor de los prstamos recibidos de stos.

149
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere
procedente.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales.

b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2357 DEUDAS CON DIRECTORES

DESCRIPCIN

Registra el valor a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa


que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes y a favor de los directores
por concepto de pagos efectuados por ellos y dems importes a favor de stos.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los pagos realizados por cuenta de la Institucin.

b. Por el valor de los prstamos recibidos de stos.

c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere el caso.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la Asamblea


General de Accionistas o Junta de Socios y que debern ser pagados dentro del
trmino establecido, conforme a las disposiciones legales correspondientes.

150
DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los dividendos o participaciones decretadas.

Dbitos

a. Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas.

b. Por compensacin de saldos a cargo de los socios o accionistas.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2365 RETENCIN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE

DESCRIPCIN

Registra los importes retenidos por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo, en los trminos de las disposiciones
legales pertinentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el importe de la retencin.

Dbitos

a. Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales.

d. Por los ajustes por devoluciones de retenciones practicadas.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

DESCRIPCIN

151
Registra los importes retenidos por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o
Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo, por concepto de impuesto sobre las
ventas en los trminos de las disposiciones legales pertinentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el importe de la retencin.

Dbitos

a. Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales.

b. Por los ajustes por devoluciones de retenciones practicadas.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO.

DESCRIPCIN

Registra los importes retenidos por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a los
contribuyentes o sujetos pasivos del tributo, por concepto de industria y comercio en
los trminos de las disposiciones legales pertinentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el importe de la retencin.

Dbitos

a. Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Distritales o


Municipales.

b. Por los ajustes por devoluciones de retenciones practicadas.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

152
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

DESCRIPCIN

Registra las obligaciones a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a favor de
Instituciones pblicas, mixtas y privadas por concepto de aportes patronales
(parafiscales) y dems descuentos procedentes a los trabajadores, de conformidad
con la regulacin laboral u otras complementarias. Igualmente registra otras
retenciones o descuentos de carcter legal y descuentos especiales debidamente
autorizados, a excepcin de lo correspondiente a prstamos y retencin en la fuente.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la causacin de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios.

b. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.

Dbitos

a. Por el valor del pago de los aportes laborales.

b. Por el pago correspondiente de los descuentos efectuados a los trabajadores.

c. Por la restitucin de los excesos en deducciones o retenciones.

2 PASIVO

23 CUENTAS POR PAGAR

2380 ACREEDORES VARIOS

DESCRIPCIN

Registra los valores adeudados por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes por conceptos
diferentes a los especificados en las cuentas anteriores.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las acreencias.

153
Dbitos

a. Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los impuestos, gravmenes y tasas a cargo de la y a favor del


Estado o Instituciones gubernamentales por concepto de los clculos realizados con
base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas
en el perodo fiscal.

Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, sobre las ventas,
de industria y comercio y dems municipales, cuando sean procedentes, en atencin a
las normas legales pertinentes.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2404 DE RENTAS Y COMPLEMENTARIOS

DESCRIPCIN

Registra el valor pendiente de pago por concepto del Impuesto de Renta y


Complementarios del respectivo ejercicio, conforme a la liquidacin privada respectiva,
as como los montos de aos anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier saldo
insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados en los correspondientes perodos.

Incluye tambin el valor de las contribuciones especiales y dems recargos que deben
pagarse con el impuesto de renta.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la liquidacin privada o del traslado de la provisin registrada en la


subcuenta de Renta y Complementarios.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al ao en curso.

b. Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas

154
b. Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales.

c. Por el valor de las contribuciones especiales pagadas aplicables a los


correspondientes perodos.

c. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2408 IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor resultante de la cuenta corriente del I.V.A. derivada de la adquisicin


de bienes as como los servicios prestados o recibidos, al tenor de las disposiciones
legales pertinentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor del impuesto facturado, generado por la venta de bienes o servicios
gravados.

b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la
devolucin en las compras o servicios a proveedores o contratistas.

c. Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, as como el


recaudo por intereses de mora.

d. Por el valor del traslado a la cuenta Anticipos de Impuestos y Contribuciones o


saldos a favor, cuando se solicita devolucin.

Dbitos

a. Por el valor del impuesto facturado a la Institucin, por la adquisicin de bienes y


servicios.

b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las
devoluciones y anulaciones en venta de bienes o servicios.

c. Por el pago de saldo a cargo que resulte en los respectivos perodos.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO

155
DESCRIPCIN

Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre la actividad de


prestacin del servicio, en favor de cada uno de los municipios donde ella se
desarrolla, atendiendo las disposiciones legales correspondientes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la liquidacin privada sobre los ingresos del perodo gravable.

b. Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos del impuesto.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2416 A LA PROPIEDAD RAZ

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas a cargo de la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes, generadas por la propiedad de bienes races, de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la liquidacin.

Dbitos

a. Por el valor del pago parcial o total de la obligacin respectiva.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2420 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PBLICOS

156
DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios


de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes por
concepto de derechos de registro, anotacin y notariales, liquidados conforme a las
disposiciones vigentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la obligacin.

Dbitos

a. Por el pago de las obligaciones o gravmenes referentes.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2424 DE VALORIZACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad de la Institucin


Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte
Especial de Pacientes, bien sea en desarrollo de sus operaciones, as como por ser
propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los
gravmenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las liquidaciones respectivas.

Dbitos

a. Por el pago de las obligaciones o gravmenes referentes.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2436 DE VEHCULOS

157
DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros


directamente relacionados con los vehculos de propiedad de la Institucin Prestadora
de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor del impuesto liquidado.

Dbitos

a. Por el pago del impuesto correspondiente.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2456 A LAS IMPORTACIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la Institucin


Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte
Especial de Pacientes generados por la entrada al pas de mercancas o bienes
extranjeros.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los impuestos liquidados.

Dbitos

a. Por el pago de los impuestos.

2 PASIVO

24 IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

2495 OTROS IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS

158
DESCRIPCIN

Registra el valor de los impuestos, gravmenes y tasas diferentes a los relacionados


anteriormente y que la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Servicios de o
Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes debe pagar a
Instituciones del Gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal.

DINMICA

Crditos

a. Por la causacin de la liquidacin de los impuestos, gravmenes o tasas, conforme


a las disposiciones legales del caso.

Dbitos

a. Por la cancelacin de los impuestos, gravmenes y tasas.

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los pasivos a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios de


Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes y a favor
de los trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas
legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como Nmina por Pagar,
Cesantas Consolidadas, Intereses sobre Cesantas, Prima de Servicios, Vacaciones
Consolidadas, Prestaciones Extralegales y Pensiones por Pagar, entre otras.

2 PASIVO GRUPO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2505 NOMINA POR PAGAR

DESCRIPCIN

Registra el valor a pagar al trabajador originado en una relacin laboral, tal como
sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viticos,
incapacidades y auxilio de transporte.

159
DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las liquidaciones de nmina, ya sean bisemanales, quincenales o


mensuales.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos realizados.

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2510 CESANTAS CONSOLIDADAS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud


o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes con cada uno de
sus trabajadores por concepto del auxilio de cesanta, como consecuencia del derecho
adquirido de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias vigentes y los
pactos o convenios laborales existentes.

El clculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo perodo contable, una
vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones
estimadas durante el ejercicio econmico.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta Cesantas al finalizar el


ejercicio.

Dbitos

a. Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios.

b. Por los traslados a los Fondos Administradores de Cesanta, Fondo Nacional del
Ahorro o Cajas de Previsin Social, segn corresponda.

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2515 INTERESES SOBRE CESANTAS

160
DESCRIPCIN

Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantas de conformidad con
las disposiciones legales vigentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los intereses pendientes de pago.

Dbitos

a. Por el pago de los mismos.

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2520 PRIMA DE SERVICIOS

DESCRIPCIN

Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago a favor de los
trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las
disposiciones legales o reglamentarias vigentes y los acuerdos laborales existentes
con la Institucin prestadora de servicios de salud.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.

Dbitos

a. Por el valor del pago efectuado.

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2525 VACACIONES CONSOLIDADAS

161
DESCRIPCIN

Registra el valor acumulado de las vacaciones que la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes adeuda a sus trabajadores producto de la relacin laboral existente.

DINMICA

Crditos Dbitos

a. Por el valor del traslado de la subcuenta Vacaciones. a. Por el valor de los pagos
realizados.

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2530 PRESTACIONES EXTRALEGALES

DESCRIPCIN

Registra las sumas adeudadas por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a sus trabajadores
por concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos
colectivos o convenciones de trabajo.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos realizados.

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2532 PENSIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN

162
Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligacin por este concepto est a
cargo de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta
Servicios de Transporte Especial de Pacientes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la nmina de pensionados.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos realizados

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2535 CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACIN

DESCRIPCIN

Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a


extrabajadores, Instituciones de previsin social o a fondos de pensiones, por
concepto de las cuotas partes por pensiones de jubilacin de personas que trabajaron
en la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de
Transporte Especial de Pacientes.

DINMICA

Crditos

a. Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado.

b. Por el monto causado por pensiones adeudado a Instituciones de previsin social o


fondo de pensiones.

Dbitos

a. Por la cancelacin de los valores correspondientes a los beneficiarios.

2 PASIVO

25 OBLIGACIONES LABORALES

2540 INDEMNIZACIONES LABORALES

163
DESCRIPCIN

Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo de


la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de
Transporte Especial de Pacientes y a favor de los extrabajadores del mismo, por la
cancelacin del contrato de trabajo en forma unilateral.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones.

Dbitos

a. Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.

2 PASIVO

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCIN

Comprende los valores provisionados por la Institucin Prestadora de Servicios de


Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes por
concepto de obligaciones tales como para costos y gastos, para Obligaciones
Laborales, Fiscales, Pensiones de Jubilacin, para Adiciones y Mejoras, Contingencias
y Provisiones Diversas.

Cuando se establezca que una provisin es excesiva o ha sido constituida en forma


indebida, el ajuste de la provisin se abonar a la subcuenta Reintegro Provisiones
cuando corresponda a ejercicios o al gasto respectivo si el cargo corresponde al
mismo ejercicio contable.

2 PASIVO

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2605 PARA COSTOS Y GASTOS

DESCRIPCIN

Registra el valor estimado de las apropiaciones mensuales efectuadas por la


Institucin Prestadora de Servicios de Salud para atender obligaciones, cuyo monto
final est sujeto al cumplimiento de determinadas circunstancias, pero que para
efectos contables debe causarse, de acuerdo con estimativos realizados.

164
DINMICA

Crditos

a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y
gastos.

b. Por el valor del ajuste que se presente en la estimacin.

Dbitos

a. Por la reclasificacin a los pasivos reales pertinentes.

b. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.

c. Por el valor del ajuste que se presente en la estimacin.

2 PASIVO

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes de las obligaciones que se generan en la relacin laboral, ya sean stas
legales, convencionales o derivadas de pactos o fallos arbitrales, que tienen como
finalidad reconocer el valor estimado de las mismas mientras se consolidan las
obligaciones correspondientes.

El importe de la provisin se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las


siguientes condiciones:

a. El pago es exigible y probable, y

b. Su importe se puede estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la


antigedad y el cambio en la base de liquidacin de la misma forma parte del
respectivo perodo contable.

El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen


durante el mismo ejercicio contable en que se causan sino en fechas futuras
indeterminadas, se consolidarn en las diversas subcuentas del grupo 25 -
Obligaciones Laborales.

DINMICA

165
Crditos

a. Por la apropiacin de la provisin mensual con cargo a los resultados por las
diversas obligaciones prestacionales.

b. Por el valor de los ajustes que se presenten al practicar la consolidacin de la


prestacin social referente.

Dbitos

a. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo

25 -Obligaciones Laborales-.

b. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas


durante un mismo ejercicio contable.

2 PASIVO

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2615 PARA OBLIGACIONES FISCALES

DESCRIPCIN

Registra las deudas estimadas de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes para atender el
pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se deben causar, con cargo al
estado de resultados. Tales estimados comprende, entre otros, los referentes a los
impuestos de renta y complementarios y de industria y comercio.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor estimado de la apropiacin correspondiente.

b. Por los ajustes que resulten al final del perodo contable.

Dbitos

a. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo Impuestos,


Gravmenes y Tasas.

b. Por el ajuste a las provisiones excesivas.

166
2 PASIVO

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2620 PENSIONES DE JUBILACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor amortizado por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes, determinado en el
tiempo y la forma sealados en las normas que regulan la materia, hasta que cubra el
100% del clculo actuarial.

Mediante abono a la subcuenta Clculo Actuarial Pensiones de Jubilacin- y cargo a la


subcuenta Pensiones de Jubilacin por Amortizar (DB)-, se contabilizar el valor actual
de la obligacin por pensiones de jubilacin que se debe registrar anualmente con
base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes.

La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta


Pensiones de Jubilacin por Amortizar (Db)- con cargo a las subcuentas Amortizacin
Clculo Actuarial Pensiones de Jubilacin.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor del clculo actuarial.

b. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado.

c. Por la amortizacin de pensiones de jubilacin por amortizar.

Dbitos

a. Por el valor de las pensiones de jubilacin por amortizar.

b. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado.

c. Por el valor proporcional del valor amortizado del clculo actuarial, que le
corresponda al trabajador que por el traslado de la obligacin pensional, se le expidan
bonos o ttulos pensionales, con abono a las respectivas subcuentas, segn
corresponda.

2 PASIVO

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2630 PARA ADICIONES Y MEJORAS

167
DESCRIPCIN

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes para atender obligaciones por concepto de adiciones y mejoras de los
bienes, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y
financieros debe causarse.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor estimado para cubrir las obligaciones.

b. Por el valor de los ajustes correspondientes.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos totales o parciales efectuados.

b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar.

c. Por el valor de los ajustes correspondientes.

2 PASIVO

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2635 POR CONTINGENCIAS

DESCRIPCIN

Registra el valor estimado y provisionado por la Institucin Prestadora de Servicios de


Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes para
atender pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento pueda originar una
obligacin justificable, cuantificable y confiable, con cargo a resultados, como
consecuencia de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de
autoridades administrativas, tales como Superintendencias, Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, Tesoreras Municipales, los Distrito Tursticos y Capital de
Santaf de Bogot, por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo de la Institucin
prestadora de servicios de salud y a favor de terceros por indemnizaciones, por
responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos
y otras provisiones cuya contingencia de prdida sea probable y su valor
razonablemente cuantificable.

En el caso de procesos judiciales o administrativos, la provisin se debe registrar a la


iniciacin de stos por el valor que se estime pertinente.

168
DINMICA

Crditos

a. Por el valor de la apropiacin de la provisin correspondiente, con cargo a


resultados.

Dbitos

a. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.

b. Por la reversin de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del
caso.

2 PASIVO

27 DIFERIDOS

DESCRIPCIN

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos por anticipado de clientes,


los cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de
influir econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o
distribuidos.

Este grupo est conformado por los ingresos recibidos por anticipado, el crdito por
correccin monetaria diferida y los impuestos diferidos.

2 PASIVO

27 DIFERIDOS

2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCIN

Registra el valor de las sumas que la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes ha recibido por
anticipado por concepto de prestacin de servicios, intereses, comisiones,
arrendamientos y honorarios entre otros.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente.

169
Dbitos

a. Por el valor de los servicios suministrados.

b. Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o


realizado la contraprestacin correspondiente.

c. Por el valor del reconocimiento de los intereses, las comisiones, los arrendamientos,
los honorarios y dems ingresos devengados.

2 PASIVO

27 DIFERIDOS

2720 CRDITO POR CORRECCIN MONETARIAS DIFERIDA

DESCRIPCIN

Registra el valor de la correccin monetaria generada por el ajuste por inflacin de los
activos de conformidad con las normas legales vigentes.

Esta cuenta es transitoria y se utilizar hasta agotar los saldos 0 la entrada en vigencia
de las Normas Internacionales de Contabilidad (NICS).

DINMICA

Crditos Dbitos

a. Por el valor de la amortizacin a partir del momento en que los activos se


encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.

2 PASIVO

27 DIFERIDOS

2725 IMPUESTOS DIFERIDOS

DESCRIPCIN

Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las
normas fiscales vigentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias


temporales originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal.

170
Dbitos

a. Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar
peridicamente.

2 PASIVO

28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN

Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo de la


Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de
Transporte Especial de Pacientes, contradas en desarrollo de actividades que por su
naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los dems grupos del
pasivo antes descritos.

Este Grupo est comprendido por los Anticipos y Avances Recibidos, los Fondos de
Terceros o Donaciones en Administracin, las Retenciones a Terceros sobre
Contratos, los Embargos Judiciales y las Cuentas en Participacin.

2 PASIVO

28 OTROS PASIVOS

2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

DESCRIPCIN

Registra las sumas de dinero recibidas por la Institucin Prestadora de Servicios de


Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes de
usuarios o clientes como anticipos o avances originados en prestacin de servicios de
salud o conexos, que han de ser aplicados con la facturacin o cuenta de cobro
respectivo.

DINMICA

Crditos

a. Por los valores de los depsitos recibidos de los usuarios o clientes.

Dbitos

a. Por el valor de los depsitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos.

b. Por el valor de la aplicacin de los anticipos en la facturacin.

171
c. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos y avances
recibidos.

2 PASIVO

28 OTROS PASIVOS

2810 DEPSITOS RECIBIDOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de las sumas recaudadas por la Institucin Prestadora de Servicios


de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes de
personas naturales, jurdicas o Instituciones oficiales, para garantizar el cumplimiento
de obligaciones contractuales, prestacin de servicios 0 en garanta de contratos,
cuando sea procedente.

En el caso de los socios 0 accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad


de depsitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y
aprueba la emisin correspondiente.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los dineros recibidos.

Dbitos

a. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta
cuenta.

b. Por la utilizacin o aplicacin de las sumas recibidas con destinacin especfica, o


que sealen las normas legales.

2 PASIVO

28 OTROS PASIVOS

2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

DESCRIPCIN

Registra los dineros recibidos por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes a nombre de
terceros y que en consecuencia sern reintegrados o transferidos a sus dueos en los
plazos y condiciones convenidos.

172
DINMICA

Crditos

a. Por los valores recibidos a nombre de terceros.

Dbitos

a. Por los valores entregados a los respectivos terceros.

b. Por el valor de la comisin que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a
nombre del tercero.

2 PASIVO

28 OTROS PASIVOS

2823 FONDOS DE TERCEROS O DONACIONES EN ADMINISTRACIN

DESCRIPCIN

Registra esta cuenta los fondos o donaciones en administracin por parte de la


Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de
Transporte Especial de Pacientes y por voluntad de los constituyentes o proveedores
de los fondos o donaciones en cumplimiento de la finalidad perseguida por las partes,
en provecho de un tercero o de la Institucin

Prestadora de Servicios de Salud.

En la medida que se vaya realizando o ejecutando el proyecto o programa, se deber


trasladar los valores correspondientes a las cuentas Donaciones o Aportes,
transferencia y Donaciones, segn corresponda a los conceptos contenidos en las
descripciones respectivas.

Cuando dichos valores sean reconocidos como ingresos no operacionales, los gastos
incurridos en el desarrollo de los respectivos proyectos y programas, se registrarn
con cargo a la subcuenta Programas y proyectos especiales.

DINMICA

Crditos

a. Por los recursos recibidos para la constitucin o incrementos de los fondos


correspondientes.

b. Por los recursos recibidos para la constitucin o incremento de las donaciones


referentes.

173
Dbitos

a. Por la aplicacin de los recursos de los fondos o de las donaciones, en


cumplimiento de las instrucciones, correspondientes, con abono a las cuentas
Donaciones o a la subcuenta Donaciones.

2 PASIVO

28 OTROS PASIVOS

2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS

DESCRIPCIN

Registra el valor de los descuentos efectuados por la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de
obra u otras obligaciones producto de la relacin contractual.

DINMICA

Crditos

a. Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas,
conforme a lo pactado.

Dbitos

a. Por el valor de las devoluciones o reintegros parciales o totales de las retenciones


correspondientes.

2 PASIVO

28 OTROS PASIVOS

2830 EMBARGOS JUDICIALES

DESCRIPCIN

Registra el valor de los pasivos adquiridos por la Institucin Prestadora de Servicios de


Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes en
cumplimiento de disposiciones legales, por concepto de descuentos hechos a
trabajadores de la Institucin, producto de embargos, pago de indemnizaciones,
constitucin de ttulos de depsito judicial de acuerdo a lo ordenado por las
autoridades competentes cuando el trabajador o la Institucin tenga obligacin
eventual ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus
dependientes.

174
DINMICA

Crditos

a. Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados
con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se
vean involucrados los intereses de la Institucin prestadora de servicios de salud o sus
dependientes.

b. Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los
procesos judiciales (peritazgo, honorarios, auxiliares de la justicia, costos de proceso).

c. Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente


por concepto de pago de indemnizaciones.

Dbitos

a. Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en


forma parcial o total.

2 PASIVO

28 OTROS PASIVOS

2840 CUENTAS EN PARTICIPACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la Institucin Prestadora de Servicios


de Salud (gestor) o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes y a favor de cada uno de los partcipes, por concepto de liquidaciones
parciales o definitivas en desarrollo de contratos de cuentas en participacin,
realizados conforme a las normas legales vigentes.

El valor correspondiente a la Institucin prestadora de servicios de salud que opera


como socio gestor y a la vez partcipe, registrar la parte que le corresponda de las
utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor resultante a favor de cada uno de los partcipes, bien sea por aportes o
utilidades, en la liquidacin parcial o definitiva del respectivo contrato de cuentas en
participacin.

Dbitos

a. Por el valor de los pagos realizados.

175
2 PASIVO

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCIN

Comprende los valores recibidos por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes por concepto de
emisin y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, as como los papeles
comerciales definidos como valores de contenido crediticio, previo el cumplimiento de
los requisitos y las formalidades de ley y reglamentarias, con el propsito de financiar
capital de trabajo.

La prima o descuento en la colocacin de bonos por valor superior o inferior al valor


nominal de los ttulos, se contabilizar por separado. La amortizacin del descuento o
de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la
causacin de los intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses.

Asimismo, este grupo incluye los denominados "bonos pensinales" y "ttulos


pensinales", emitidos por la Institucin prestadora de servicios de salud originados en
la expedicin de las normas sobre seguridad social.

2 PASIVO

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2905 BONOS EN CIRCULACIN

DESCRIPCIN

Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulacin por la Institucin


Prestadora de Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte
Especial de Pacientes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado.

b. Por el valor de la prima en la colocacin de los bonos.

c. Por el valor de la amortizacin del descuento.

Dbitos

a. Por el valor de la amortizacin parcial o total de los bonos emitidos.

b. Por el valor del descuento en la colocacin de los bonos.

176
c. Por el valor de la amortizacin de la prima.

2 PASIVO

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2910 BONOS OBLIGATORIAMENTE CONVERTIBLES EN ACCIONES

DESCRIPCIN

Registra el valor de las obligaciones que adquiere la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes por la emisin de bonos cuyo pago deber efectuarse mediante la entrega
de un nmero determinado de acciones liberadas.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor nominal de los bonos colocados.

b. Por el valor de la prima en la colocacin de los bonos.

c. Por el valor de la amortizacin del descuento.

Dbitos

a. Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redencin de
los mismos.

b. Por el valor del descuento en la colocacin de los bonos.

c. Por el valor de la amortizacin de la prima.

2 PASIVO

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2915 PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCIN

Registra los pagars emitidos masivos o seriamente por la Institucin Prestadora de


Servicios de Salud o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de
Pacientes, previo el cumplimiento de las formalidades y requisitos de ley y
reglamentarios, y que son objeto de oferta pblica en el mercado de valores.

177
DINMICA

Crditos

a. Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.

Dbitos

a. Por el valor de la amortizacin parcial o total de los papeles comerciales emitidos.

2 PASIVO

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2920 BONOS PENSIONALES

DESCRIPCIN

Registra el valor amortizado por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes de los
denominados bonos pensinales hasta que cubra el 100% de su valor nominal,
mediante alcuotas sistemticas hasta la fecha de su redencin.

Incluye adems el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del bono.

Mediante abono a la subcuenta Valor Bonos Pensinales- y cargo a la subcuenta


Bonos Pensinales por Amortizar (Db)-, se contabilizar el valor de los bonos
pensinales.

La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta


Bonos Pensinales por Amortizar (Db)- con cargo a la subcuenta Amortizacin bonos
pensinales.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los bonos pensinales.

b. Por el valor amortizado del clculo actuarial que le

Dbitos

a. Por el valor de los bonos pensinales por amortizar.

b. Por el valor del pago en el momento de su redencin corresponda al trabajador que


se le expidan bonos pensinales.

c. Por la amortizacin de los bonos pensinales.

178
d. Por el valor de los intereses que se causen.

2 PASIVO

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

2925 TTULOS PENSINALES

DESCRIPCIN

Registra el valor amortizado por la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o


Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes de los
denominados Ttulos Pensinales hasta que cubra el 100% de su valor nominal,
mediante alcuotas sistemticas hasta la fecha de su redencin.

Incluye adems el valor de los intereses causados a favor del beneficiario del ttulo.

Mediante abono a la subcuenta Valor Ttulos Pensinales- y cargo a la subcuenta


Ttulos Pensinales por Amortizar (Db)-, se contabilizar el valor de los ttulos
pensinales.

La amortizacin al estado de resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta


Ttulos Pensinales por Amortizar (Db)- con cargo a la subcuenta Amortizacin ttulos
pensinales.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los ttulos pensinales.

b. Por el valor amortizado del clculo actuarial que le corresponda al trabajador que se
le expidan ttulos pensinales.

c. Por la amortizacin de los ttulos pensinales.

d. Por el valor de los intereses que se causen.

Dbitos

a. Por el valor de los ttulos pensinales por amortizar.

b. Por el valor del pago en el momento de su redencin.

3 PATRIMONIO

179
DESCRIPCIN

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual o la diferencia de


comparar el activo total y el pasivo externo del mismo, producto de los recursos netos
que han sido suministrados por los propietarios o constituyentes de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del desarrollo del giro ordinario de su actividad
social.

Comprende los grupos de Capital Social, Supervit de Capital, Reservas y Fondos,


Revalorizacin del Patrimonio, Utilidades Decretadas en Acciones, Cuotas o Partes de
Inters Social, Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores y el
Supervit por Valorizaciones.

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCIN

Comprende el valor total de los aportes inciales y los posteriores aumentos o


disminuciones que los socios, accionistas, compaas o constituyentes, ponen a
disposicin de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud para su creacin o
continuidad, mediante aportes en dinero o en especie, previo el cumplimiento de los
requisitos y formalidades de ley o reglamento.

Para el caso de las Instituciones por acciones, estar constituido por:

- El Capital Autorizado, que es la suma fijada en la escritura pblica de constitucin o


reformas.

- El Capital por Suscribir, que lo conforma el Capital Autorizado menos el valor de las
acciones suscritas.

- El capital suscrito que representa la porcin del capital autorizado que se obligan a
pagar los accionistas, conforme a lo regulado

en las disposiciones pertinentes y el reglamento de colocacin de acciones.

- El Capital Suscrito por Cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte
de los accionistas en la suscripcin de respectivas acciones.

En cuentas auxiliares se registrarn por separado cada clase de aportes segn los
derechos que confieran.

Los aportes en especie debern registrarse por el valor pactado por los socios,
accionistas o constituyentes, o el debidamente fijado por los rganos competentes de
la Institucin prestadora de servicios de salud, previa aprobacin por parte de la
Superintendencia Nacional de Salud, si fuere el caso.

La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de inters social y
su valor asignado para efecto de capitalizacin, se debe registrar en la cuenta Prima
en Colocacin de Acciones Cuotas o Partes de Inters Social.

180
3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

DESCRIPCIN

Registra el ingreso real al patrimonio de la Institucin Prestadora de Servicios de Salud


o Empresa que presta Servicios de Transporte Especial de Pacientes, producto de los
aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas
Capital Autorizado, Capital por Suscribir (DB) y Capital Suscrito por Cobrar (DB).

DINMICA

Crditos

Registro del Capital Autorizado:

a. Por el valor de la suma fijada en la escritura pblica de constitucin, con cargo a la


subcuenta Capital por Suscribir (Db).

b. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.

Dbitos

a. Por el valor del Capital Autorizado al constituirse la Institucin 310510, con abono a
la subcuenta Capital Autorizado.

b. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.

Registro de la Suscripcin:

a. Por el valor del capital suscrito por los accionistas, con cargo a la subcuenta
respectiva del activo, o Capital Suscrito por Cobrar (Db), en el monto suscrito y
pendiente de pago.

b. Por el valor capitalizado, con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34.

c. Por el valor de las acciones entregadas como consecuencia de la capitalizacin de


los depsitos recibidos para la futura suscripcin de acciones.

d. Por el valor de las acciones entregadas como dividendos.

e. Por el valor de las acciones de goce o de industria con estimacin pecuniaria, con
cargo a las respectivas cuentas de resultado.

f. Por el valor capitalizado de la prima en colocacin de acciones.

Registro de pago:

a. Por el valor efectivamente recaudado.

181
a. Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago, con abono a la subcuenta
Capital por Suscribir (Db.).

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3115 APORTES SOCIALES

DESCRIPCIN

Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de
constituir la Institucin Prestadora de Servicios de Salud o Empresas que presten
Servicios de Transporte Especial de Pacientes , respaldados con el pago efectivo de
los mismos y formalizado con la escritura pblica de constitucin; as como los
incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos
correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento
de la constitucin o del aumento.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados.

b. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta
respectiva del activo, segn la naturaleza del mismo.

c. Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar.

d. Por el valor nominal de los aportes en la cesin de cuotas.

e. Por el valor capitalizado de la revalorizacin del patrimonio.

f. Por el valor capitalizado de la prima en colocacin de cuotas o partes de inters


social.

Dbitos

a. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesin de parte de
sus cuotas.

b. Por el valor nominal de los aportes en la reduccin del capital, previo el


cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.

c. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse la institucin.

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

182
3120 CAPITAL ASIGNADO

DESCRIPCIN

Registra el monto del capital asignado por las entidades a sus diferentes programas de
salud sin personera jurdica, as como los aumentos debidamente legalizados.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor del capital asignado al respectivo programa.

b. Por el valor de los aumentos debidamente legalizados

Dbitos

a. Por el valor de la disminucin del capital asignado previo el cumplimiento de todos


los requisitos legales vigentes en el momento de la disminucin.

b. Por el saldo registrado a la liquidacin del ente econmico.

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

DESCRIPCIN

Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles,


corporales o incorporales, apreciables en dinero y posedos dentro o fuera del pas
que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades
relacionadas con la prestacin de servicios de salud.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a las actividades en
desarrollo del objeto social.

b. Por la capitalizacin de la revalorizacin del patrimonio conforme a las normas


legales.

c. Por el valor de las utilidades del ejercicio.

183
Dbitos

a. Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta.

b. Por el valor de las prdidas del ejercicio.

3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3135 APORTES DEL ESTADO

DESCRIPCIN

Registra el valor del capital de las Empresas Sociales del Estado y asimiladas
prestadoras de servicios de salud, conformado por el asignado en el acto de creacin,
as como las adiciones que con posterioridad le asigne la ley.

Registra tambin el valor de las apropiaciones recibidas por dichas Instituciones del
Gobierno Nacional en la ley de presupuesto, a ttulo de aporte de capital.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor asignado en el acto de creacin.

b. Por los posteriores aumentos de capital que le asigne la ley.

c. Por la capitalizacin de la revalorizacin del patrimonio conforme a las normas


legales.

d. Por el valor de los giros (dineros) recibidos de la

Tesorera General de la Repblica de las apropiaciones aprobadas por la ley de


presupuesto.

e. Por el valor de los bienes recibidos de Instituciones en calidad de aportes.

Dbitos

a. Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidacin de la institucin.

b. Por la reclasificacin en el evento de presentarse una transformacin.

c. Por los valores devueltos a la Tesorera General de la

Repblica con base en las disposiciones legales vigentes.

d. Por el retiro de los bienes objeto del aporte por entrega a terceros, en cumplimiento
de las normas legales.

e. Por el saldo registrado a la liquidacin de la institucin.


184
3 PATRIMONIO

31 CAPITAL SOCIAL

3140 FONDO SOCIAL

DESCRIPCIN

Registra el valor de los aportes recibidos a ttulo de capital, de los afiliados o


asociados a Instituciones prestadoras de servicios de salud sin nimo de lucro,
constituidos como Fundaciones, Asociaciones, Corporacion es, cajas de
compensacin y dems organizaciones de economa solidaria, comunitaria, conforme
a las normas legales vigentes.

DINMICA

Crditos

a. Por el valor del aporte recibido del afiliado 0 asociado.

b. Por el valor de los aportes cedidos.

c. Por la capitalizacin de la Revalorizacin del patrimonio conforme a las normas


legales.

Dbitos

a. Por el saldo registrado a la liquidacin de la Institucin.

b. Por el valor de la capitalizacin de los excedentes conforme a las normas legales y


estatutarias.

3 PATRIMONIO

32 SUPERVIT DE CAPITAL

DESCRIPCIN

Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial ocasionado


por primas en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social, las
donaciones y el crdito mercantil.

3 PATRIMONIO

32 SUPERVIT DE CAPITAL

3205 PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERS


SOCIAL

185
DESCRIPCIN

Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters


social representado por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el
valor nominal de la accin o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a
recolocacin de acciones, cuotas o partes de inters social propias readquiridas.

DINMICA

Crditos

a. Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocacin de la accin o


cuota social y su valor nominal o costo de re adquisicin respectivamente.

b. Por el recaudo de la prima en colocacin de acciones por cobrar.

c. Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de la


accin o cuota social para efectos de dividendos o participaciones, pagaderos en
especie

186
TALLERES DE APLICACIN

TALLER 1

PROVEEDORES

1. LA COMPAA SANTO SANTO LTDA. COMPRA MERCANCA PARA LA


VENTA POR VALOR DE 10.000.000 A CRDITO.
2. LA COMPAA ABONA EL 60% DE SUS PROVEEDORES GIRA CHEQUE
RESPECTIVO.

TALLER 2

RETENCIN EN LA FUENTE

1. LA COMPAA SANTO SANTO LTDA DURANTE EL MES DE


OCTUBRE REALIZO LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES:
a) Pago de arrendamientos de bienes inmuebles por valor de 10.000.000.
b) Pago de arrendamiento de bienes muebles por valor de 500.000.
c) Compra de mercancas al contado por 2.000.000
d) paga servicios en general por valor de 200.000
e) paga empresas de vigilancia y aseo por valor de 1.500.000.
f) paga servicios de restaurante por 500.000
g) paga transporte de carga por 100.000
h) paga honorarios por 300.000
i) compra mercancas por 500.000 a crdito
j) paga servicios en general por 77.000
k) paga retencin en a fuente a la DIAN.
SE PIDE: - elabore las transacciones
- discrimine los porcentajes de transacciones

TALLER 3

2376 IVA RETENIDO


1. Una empresa del estado compra mercancas por 1.000.000
2. Por 2.000.000 (gran contribuyente)
3. Por 3.000.000 ( rgimen comn)
Elaborar los asientos contables.

TALLER 4

IVA RETEIVA
La compaa la que se fue LTDA realizo los siguientes asientos contables
durante el mes de octubre as:
1. Pagamos arrendamiento de bienes inmuebles a otro rgimen comn por
1.000.000 10% de IVA art 468-3 et.

187
2. Pagamos arrendamientos de bienes muebles a un gran contribuyente por
500.000 tiene IVA art 468-3 et
3. Compra mercanca a un rgimen simplificado por valor de 3.000.000 al
contado
4. Paga servicios en general a un gran contribuyente por valor de 200.000
5. Paga 1.000.000 a empresa de vigilancia rgimen comn
6. Paga restaurante por valor de 600.000 a un rgimen comn
7. Paga transporte de carga terrestre por 300.000 ente cooperativo 476 et.
8. Paga honorarios aun rgimen comn por 3.000.000
9. Paga honorarios a un rgimen simplificado no factura por 1.000.000
10. Compramos mercancas de contado a un rgimen simplificado por
2.000.000
11. Se paga arrendamiento de bienes inmuebles a un rgimen simplificado
5.000.000
12. Se paga arrendamiento de bienes muebles a un rgimen simplificado
5.000.000

Se pide Cunto tengo que pagar de IVA?,


Cunto tengo que pagar de retencin en la fuente?

TALLER 5

RETENCIN EN LA FUENTE

La compaa el Que Se Fue LTDA realizo las siguientes transacciones


(REGIMEN COMUN)
1. pago arrendamiento de bienes inmuebles a un rgimen comn
1.500.000
2. pago arrendamiento de bienes muebles por 300.000 a un rgimen
comn
3. compra mercancas por valor de 3.000.000 a un rgimen simplificado
4. compra combustible a un rgimen comn por 500.000
5. paga servicios en general gravados por 1.000.000 a un rgimen
simplificado
6. paga vigilancia a un rgimen comn por valor de 1.000.000
7. paga servicio de restaurante por 2.000.000 a un rgimen simplificado
8. paga honorarios por 3.000.000 a un domiciliario no residente en el pas
9. paga honorarios por 1.000.000 a un rgimen simplicado
10. paga honorarios por 2.000.000 a un rgimen comn se pide que
elabore las transacciones.

TALLER 6

PASIVOS Y ACTIVOS DIFERIDOS

LA compaa charlatn Ltda. Paga 10.000.000 el da 1 de febrero del 2006, hasta el 30


de diciembre del 2006 a un rgimen comn. (Arrendamiento)

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1. amortice:
a) 28 de febrero
b) 30 de marzo
c) 30 de junio
d) 30 de septiembre
e) 30 de noviembre
NOTA: el arrendamiento es de un bien inmueble
3) la compaa recibe 10.000.000 por concepto de arrendamiento de un rgimen
comn pagados del 1 febrero hasta el 30 de diciembre. Consignamos el valor en caja.

TALLER 7

PATRIMONIO

LA COMPAA SONAJERO LTDA. SE crea con los siguientes aportes as:


SOCIO A: 1000 cuotas de valor nominal de 10.000.000 c/u en efectivo
SOCIO B: aporte de inventario de mercancas 1000 cuotas de 10.000.000 c/u
SOCIO C: 1000 cuotas de 10.000.000 c/u en equipo de oficina
SOCIO D: 1000 cuotas de 10.000.000 c/u representadas en aporte en industria
2. se retira el socio A y se le reembolsa su dinero

TALLER 8

Un rgimen comn GASTOS INGRESOS CIA ECOMODA GRAN


CONTRIBUYENTE

1) compro mercanca por 2.000.000 a Un rgimen comn 5% DE DESCUENTO


SI PAGAMOS ANTES DE 60 DAS
2) la compaa vendi mercancas por valor de 4.000.000 a un rgimen
simplificado 5% de descuento si nos pagan antes de 30 das
3) nos pagaron a los 29 das
4) pagamos a los 59 das se pide elaborar las transacciones

TALLER 9

DESCUENTOS CONDICIONADOS

1. la compaa Antn Ltda. gran contribuyente compra mercanca por valor de


5.000.000 a un rgimen simplificado 5% de descuento y el 4% de descuento si
pagamos antes de 60 das.
2. La compaa vende mercancas a un rgimen comn por valor de 10.000.000
4% de descuento y el 5% de descuento si pagamos antes de 30 das
3. Nos pagan a los 29 das
4. Pagamos a los 59 das

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TALLER 10

1. La compaa fanarrat auto retenedora gran contribuyente compra


mercancas 10 artculos $ 100.000 c/u 5% de descuento, 6% n/60 rgimen
comn
2. La compaa fanarrat compra 20 artculos $ 110.000 c/u 4% de descuento
al contado rgimen simplificado
3. La compaa vende a un rgimen comn 11 artculos $ 130.000 c/u 4%de
descuento y 5% antes de 30 das
4. La compaa devuelve 3 artculos de 11 A 2 COMPRA
5. Nos pagan a los 29 das
6. Pagamos a los 59 das

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