1.-) Termina el balance y nace la renta lquida imponible,
Que es la renta liquida imponible: es la base de clculo del impuesto de
primera categora,
Como se determina la renta lquida imponible: se determina a partir del
resultado del balance. Segn el esquema tributario del art. 29 al 33 de la lir, deduciendo de los ingresos brutos, todos los gastos necesarios para producir renta, con agregados, deducciones y desagregados.
2.-) Los agregados, normalmente son determinados por las cuentas de
prdidas y de otras que determine La direccin nacional del sii. Estos agregados son gastos no aceptados como tal ya que no cumplen con los requisitos necesarios del Art. 31 de la lir. Ej. Provisiones.
3.-) Las deducciones, corresponden a las cuentas de resultado con saldo
acreedor, o sea cuentas de ganancias. Estos ingresos quedan exceptuados de pagar impuestos ya que as lo determina la ley. Puede ser porque cancelaron en su origen o son ingresos no renta. Ej. Dividendos, utilidad en venta accs. Art. 107.
4.-) Desagregados, corresponden a los gastos rechazados y pagados, estos
pueden ser de parte de la empresa o del socio, si es de la empresa ( Art. 21 N 1 ) esta grabado con un impuesto nico del 35 % y si es del socio ( Art. 21 N 3 ) va al global de este, ms un recargo del 10 %. Ej. Pago patente auto socio.