CLASES DE IMPUESTOS Y SU PORCENTAJE

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto que grava a las rentas que provienen de la inversin de capital, del trabajo y
de la combinacin de ambos. Su base legal se encuentra en Decreto 26-92 del
Congreso de la Repblica de Guatemala.
El monto para las personas jurdicas es de 31% sobre la utilidad o el 6% sobre las
ventas.
Para las personas individuales la tarifa se aplica en escala progresiva y flucta entre el
15% y el 31%.
Impuesto Sobre la Renta de Personas no Domiciliadas en Guatemala
Los residentes que se encuentren en el extranjero estn obligados al pago del ISR por
los ingresos que obtengan de fuente de riqueza ubicada en el pas. Las tasas de
retencin son entre el 5% y 31%.

Impuesto Sobre Productos Financieros

Impuesto especfico que grava los ingresos por intereses, no importando su naturaleza.
Se incluyen los provenientes de ttulos valores, pblicos o privados, que se paguen o
acrediten en cuenta a personas individuales o jurdicas, domiciliadas en Guatemala, no
sujetas a la fiscalizacin de la superintendencia de bancos. La tasa es 10%.

Impuesto a Empresas Mercantiles y Agropecuarias

Impuesto a las personas, individuales o jurdicas, propietarias de empresas mercantiles
o agropecuarias, domiciliadas en el territorio nacional.
El tipo impositivo ser del 3.5% de la cuarta parte del monto del activo neto total que
resulte de restar del total de activos, las depreciaciones y amortizaciones acumuladas,
la reserva para cuentas incobrables, as como el total de crditos fiscales pendientes
de reintegro por parte del fisco. O 2.25% sobre la base del valor de los ingresos brutos
del perodo de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta.

Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP)

Impuesto a las personas individuales o jurdicas que realicen actividades mercantiles o
agropecuarias, a travs de sus empresas, en el territorio nacional y obtengan un
margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos. Su base legal se encuentra en
Decreto 19-04 del Congreso de la Republica de Guatemala.
El tipo impositivo es el siguiente:
Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Impuesto de Solidaridad (ISO)

Impuesto a las personas individuales o jurdicas que dispongan de patrimonio propio y
realicen actividades mercantiles y agropecuarias en el territorio nacional y su margen
bruto sea superior al 4% de sus ingresos brutos.
La tasa del impuesto es del 1%. La base para determinar el impuesto es el activo neto
o los ingresos, lo que sea mayor. En caso de que el activo neto sea ms del cudruple
de los ingresos brutos, la base tomada sern los ingresos.
Los contribuyentes que pagan la tarifa del 5% del rgimen del artculo 44 de la ley del
Impuesto Sobre la Renta (ISR), quedan exentos del ISO.
Impuesto sobre Transferencia del Patrimonio
Impuesto pagado en el momento de realizar la transferencia de un bien de una persona
a otra.
La primera venta o permuta de un bien inmueble est afecta al Impuesto al Valor
Agregado (IVA), cuya tarifa es el 12% sobre el valor de la venta.
Las segundas y subsiguientes ventas o permutas de bienes inmuebles estn afectas al
Impuesto de Timbres Fiscales, cuya tarifa es del 3%.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es el impuesto generado por la venta, prestacin de servicios, importaciones,
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, las adjudicaciones de bienes muebles
e inmuebles en pago y la donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles. Su
base legal est en el Decreto 27-92 del Congreso de la Republica De Guatemala.
El monto es del 12% del bien o servicio. Este porcentaje ya est incluido en el precio de
venta. Existen algunos productos y actividades que no pagan IVA, entre ellos estn: la
venta al consumidor final al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras
frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados cantonales y municipales.
As mismo, las matrculas de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen en los
centros educativos, pblicos y privados.
Del 12% recaudado, 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz
y el desarrollo. El 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y
proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin.

Derechos Arancelarios de Importaciones

Los derechos arancelarios funcionan igual que un impuesto, stos recaen en el valor de
un bien importado. Muchos de estos impuestos son utilizados para proteger a las
industrias locales.
Guatemala, ahora, est suscrita a siete tratados comerciales, pero para ministerio de
finanzas esto no es deseable ya que estos derechos arancelarios representan el 13%
del total de impuestos indirectos.
Los productos principales de importacin, tienen aranceles promedio de 1.26% para
reactores nucleares, calderas y maquinarias. Mientras que es el 10.06% para
Vehculos. Las mayores importaciones de Guatemala son de combustibles, aceites y
minerales, los cuales tienen aranceles promedio de 3.97% y 4.15% respectivamente. El
arancel promedio ponderado de las mayores importaciones de Guatemala es de
4.42%, ubicndose la mayora de las categoras de mayor importacin por debajo de
esta tasa.

Impuesto Sobre Primera Matrcula

Es el impuesto especfico a la primera matrcula de vehculos automotores terrestres
que sean nacionalizados, se ensamblen o produzcan en el territorio nacional.
En la tabla No. 2 se muestra la descripcin de los vehculos y el porcentaje del tipo
impositivo.
Tabla No. 2

Tipo
Descripcin Impositivo

1. Vehculos de turismo y dems vehculos o

automviles diseados principalmente para el
transporte de personas con capacidad hasta de
cinco personas incluido el conductor, con o sin
traccin en las cuatro ruedas, de competencias
deportivas, tricimotos (trimotos) y cuadriciclos
(cuatrimotos)