LOS RIESGOS EN LA AUDITORIA

LOS RIESGOS EN LA AUDITORIA 2017

INTRODUCCIN

Los profundos cambios que ocurren hoy, su complejidad y la velocidad con los

que se dan, son las races de la incertidumbre y el riesgo que las

organizaciones confrontan. Las fusiones, la competencia global y los avances

tecnolgicos, las desregulaciones, y las nuevas regulaciones, el incremento en

la demanda de los consumidores y de los habitantes, la responsabilidad social

y ambiental de las organizaciones as como, la transparencia generan un

ambiente operativo, cada da ms riesgoso y complicado, surgiendo en adicin

nuevos retos con los cuales lidiar, resultado de los problemas que se presentan

en las organizaciones que operan al margen de la ley o de conductas ticas.

Es por ello que Las entidades siguen estrategias para lograr sus objetivos y de

acuerdo con la naturaleza de sus operaciones e industria y en el entorno que

operan, se enfrentan a diferentes riesgo es por ello que un anlisis de Riesgos

en la auditoria constituye una herramienta muy importante para el trabajo del

auditor y en la calidad del servicio que va a brindar, por cuanto implica

el diagnstico de los mismos para velar por su posible manifestacin o no.

CONCEPTO

AUDITORIA GUBERNAMENTAL 1
 LOS
De acuerdo con lo RIESGOS la NIA 200 Objetivos y Principios2017
EN LA AUDITORIA
que establece que

Gobiernan la Auditoria de Estados Financieros, cuando un auditor

independiente emite una opinin acerca de la razonabilidad de los estados

financieros de una entidad, ste siempre se enfrentar a la posibilidad de que

su opinin sea inapropiada. A esta probabilidad de error se le conoce como

riesgo de auditoria.

Este riesgo consiste en la posibilidad de que un auditor establezca que las

cifras de los estados financieros presentan, razonablemente, la posicin

financiera, los resultados de operacin y los flujos de efectivo de una entidad

por un perodo determinado, cuando en realidad dichos estados financieros no

estn preparados ni presentados de forma razonable; o, por el contrario, que el

auditor dictamine que las cifras de los estados financieros de una entidad no

presentan razonablemente su situacin financiera, sus resultados de operacin

y sus flujos de efectivo, cuando en realidad dichos estados financieros s estn

adecuadamente preparados y presentados.

Con el propsito de lograr una mejor comprensin del concepto de riesgo de

auditoria y, por ende, de establecer cules son los cursos de accin que un

auditor debe seguir para poder minimizar dicho riesgo a un nivel

aceptablemente bajo, a continuacin proceder a analizar sus tres

componentes a partir de las definiciones de la NIA 200 Objetivo y Principios

Generales que Gobiernan una Auditoria de Estados Financieros

TIPOS DE RIESGOS EN LA AUDITORIA

Riesgo inherente
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 LOS RIESGOS EN LA AUDITORIA 2017
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad econmica o

negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno

que all se estn aplicando.

Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados

financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est

fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o

tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la

actividad realizada por la empresa.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la

naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de

volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene

relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la

entidad.

Riesgo de control
Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control interno que

estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser

insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de

irregularidades. Es por esto la necesidad y relevancia que una administracin

tenga en constante revisin, verificacin y ajustes los procesos de control

interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn

efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el buen

desarrollo de los procesos de la organizacin.

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 LOS RIESGOS
Entre los factores EN LA
relevantes determina este tipo de riesgo2017
queAUDITORIA son

los sistemas de informacin, contabilidad y control.

Riesgos de deteccin

Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los procedimientos

de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la existencia de

erros en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos

adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante

este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control

y el riesgo inherente de la compaa.

Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de

deteccin muy seguramente en el momento en que no se analice la

informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de

riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del

ente y adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.

RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECCIN

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 LOS RIESGOS
Tipo de organizacin EN LA AUDITORIA
Mecanismos de control 2017
Experticia del auditor
Tamao de la Claridad de los objetivos
financiero
organizacin Mecanismos de control o alcance
Resistencia a la Aptitud y actitud del
de gestin u
auditora equipo multidisciplinario
Cultura operacional Planificacin y
organizacional Informacin y
Estilo de Gerencia administracin de los
comunicacin
Estilo de Ambiente de Control recursos
comunicacin Supervisin Enfermedad,
Sistemas de gerencia Mecanismos de
contingencia en el grupo
y administracin en la evaluacin de riesgos
auditor
organizacin Conocimiento previo de

la unidad a ser auditada

Conocimiento de

tcnicas de auditora
Comprensin de la

metodologa

RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la
identificacin de reas de auditora importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de
auditora.
La posibilidad de manifestaciones errneas o de fraude.

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 LOS RIESGOS
La identificacin EN de
de reas LAcontabilidad 2017
AUDITORIAcomplejas incluyendo las que
implican estimaciones contables.

PROGRAMA DE TRABAJO
El auditor deber desarrollar y documentar un programa de trabajo que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora
global. El programa de trabajo sirve como un conjunto de instrucciones a los
auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control
y registro de la ejecucin apropiada del trabajo.

Al preparar el programa de trabajo, el auditor debe considerar las evaluaciones

especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de
certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. Debe
tambin considerar los tiempos para pruebas de controles y de procedimientos
sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la
disponibilidad de los auxiliares y la inclusin de otros auditores o expertos.

El auditor debe considerar la importancia relativa y las relaciones con el riesgo

del trabajo cuando planea y desarrolla un servicio de auditora para reducir el
riesgo de expresar una conclusin inapropiada. La importancia relativa se
juzga, teniendo en cuenta factores tanto cuantitativos como cualitativos, en
relacin con el prospecto razonable de una materia modificando o influenciando
las decisiones del usuario a quien va dirigido el informe del auditor. El mismo,
necesita entender y valorar qu factores pueden influir en las decisiones del
usuario a quien va dirigido el informe. Esto es materia de juicio profesional en
las circunstancias especficas del trabajo de auditora ordenado.

ADMINISTRACIN DE RIESGOS
El riesgo es una condicin del mundo real en el cual hay una exposicin a la
adversidad, conformada por una combinacin de circunstancias del entorno,
donde hay posibilidad de prdidas.

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 LOS RIESGOS
Por tal razn todas EN LA
las empresas AUDITORIA
productoras de bienes o servicios se 2017
deben
ocupar de estudios que garanticen la identificacin de Riesgos como elemento
fundamental para garantizar la calidad del servicio o del producto final.

TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA ADMINISTRAR RIESGOS

EVITAR RIESGOS: Un riesgo es evitado cuando en la organizacin no
se acepta. Esta tcnica puede ser ms negativa que positiva. Si el evitar
riesgos fuera usado excesivamente el negocio sera privado de muchas
oportunidades de ganancia (por ejemplo: arriesgarse a hacer
una inversin) y probablemente no alcanzara sus objetivos.
REDUCCIN DE RIESGOS: Los riegos pueden ser reducidos, por
ejemplo con: programas de seguridad, guardias de seguridad, alarmas y
estimacin de futuras prdidas con la asesora de personas expertas.
CONSERVACIN DE RIESGOS: Es quizs el ms comn de
los mtodos para enfrentar los riesgos, pues muchas veces
una accin positiva no es transferirlo o reducir su accin. Cada
organizacin debe decidir cuales riegos se retienen, o se transfieren
basndose en su margen de contingencia, una prdida puede ser un
desastre financiero para una organizacin siendo fcilmente sostenido
por otra organizacin.
COMPARTIR RIESGOS: Cuando los riesgos son compartidos, la
posibilidad de prdida es transferida del individuo al grupo.

DEFINICIN DE ADMINISTRACIN DE RIESGOS

La administracin de riesgos es una aproximacin cientfica
del comportamiento de los riesgos, anticipando posibles prdidas accidentales
con el diseo e implementacin de procedimientos que minimicen la ocurrencia
de prdidas o el impacto financiero de las prdidas que puedan ocurrir.
Control de Riesgos: Tcnica diseada para minimizar los
posibles costos causados por los riesgos a que est expuesta la organizacin,
esta tcnica abarca el rechazo de cualquier exposicin a prdida de una
actividad particular y la reduccin del potencial de las posibles prdidas.
Como podemos apreciar, las bibliografas consultadas recogen diferentes
criterios de Riesgo, pero ninguno de ellos estudia y mucho menos profundiza
en el tema de los Riesgos que se asumen en cada subproceso de la Auditora,
aspecto de vital importancia para garantizar la calidad de la misma.
En estudios de casos analizados, observamos que cuando no se conocen las
tareas y actividades especficas del proceso de la Auditora, los resultados
finales no se corresponden por los esperados por quienes ordenan la Auditora,
teniendo como causa, la falta de previsin de las tareas a realizar en cada uno
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 LOS RIESGOS
de los subprocesos, EN LA AUDITORIA
y las medidas 2017
por supuesto para evitar la comisin de
errores y fallas que pongan en riesgo el cumplimiento sistmico y escalonado
de cada subproceso, simulando el ejercicio de una produccin en serie.
En estudios realizados, hemos podido observar que riesgos desde cualquier
subproceso de Auditora, sin lugar a dudas deterioran la calidad del servicio de
sta.
No es usual que Unidades dedicadas al servicio de auditora y mucho menos,
las destinadas a servicios de Auditora Interna, trabajan en aras de diagnosticar
y evaluar los posibles riesgos en la ejecucin de los diferentes subprocesos
que intervienen en un servicio de Auditora.
No es posible diagnosticar riesgos desde una mesa, pues esto no puede ser
esquemtico y mucho menos ser una frmula para sustituir. En cada
organizacin deber efectuarse un estudio y trazar la estrategia de la cadena
de valores de sta y el tipo de servicio que se debe realizar.
Para ello sera preciso conocer cmo est funcionando la cadena de valores en
esa organizacin, pues es fundamental mantener la consecucin de las tareas
y cumplir y hacer cumplir el mantenimiento del flujo logstico de los
subprocesos, ya que uno depende del otro.

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