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INDICECORRELATIVODECONSULTAS2017
Informes Cartas Oficios

INFORMES

InformeN 1.LainformacinconsignadaenelComprobantedeInformacinRegistradacomprendenosolo 26/07/2017
0842017 aquella que es declarada por el contribuyente sino tambin la incorporada, modificada o
SUNAT/5D0000 actualizadaporlaSUNATdeoficiodeserelcaso.
(informe
2.ElComprobantedeInformacinRegistradatienecarcterdedeclaracinjurada.
oficios/i084
2017.pdf)
InformeN Las rentas no declaradas de tercera categora generadas por una persona natural, y que se 12/07/2017
0802017 devengaron hasta el 31.12.2015, pueden acogerse al rgimen temporal y sustitutorio del
SUNAT/5D0000 impuesto a la renta para la declaracin, repatriacin e inversin de rentas no declaradas,
(informe independientementequesehubieranpercibidoono,hastadichafecha.
oficios/i080
2017.pdf)
InformeN 1.Tratndosederentanodeclaradaqueconstituyagananciadecapital,afindesustentarelcostocomputabledelosbienesy/oderechos,19/07/2017
0792017 querepresentandicharenta,consignadosenladeclaracinjuradadeacogimiento,laSUNAT,duranteelplazodeunaocontadodesdeel
SUNAT/5D0000 1.1.2018, puede solicitar los documentos y/o comprobantes de pago que acrediten tal costo, aun cuando estos correspondan a perodos
(informe prescritos, toda vez que ello tiene incidencia en la determinacin del impuesto que sustituye al impuesto a la renta con el acogimiento al
oficios/i079 Rgimen.
2017.pdf)
2. Para efecto de lo dispuesto en el inciso d) del prrafo 8.2 del artculo 8 del Decreto Legislativo N. 1264, el pago parcial o total de un
crditohipotecarionoconstituyeunainversineninmuebles.

3.Paradeterminarlabaseimponibledelimpuestoquesustituyealimpuestoalarentanocorrespondequealosingresosnetospercibidosal
31.12.2015selededuzcanlasprdidasacumuladasadichafecha.

4.Losgastosincurridosparalageneracindelasrentasnodeclaradasnosonaceptadosparadeterminarlabaseimponibledelimpuestoque
sustituyealimpuestoalarentaconelacogimientoalRgimen.

InformeN 1. Para determinar la renta no declarada que constituya ganancia de capital a efectos de 05/07/2017
0772017 acogerse al rgimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta para la declaracin,
SUNAT/5D0000 repatriacin e inversin de rentas no declaradas (Rgimen), de haberse adquirido y vendido
(informe accionesy/oparticipacionesenmonedaextranjera,nosernecesarioqueelingresobrutoyel
oficios/i077 costocomputableseconviertanamonedanacional,todavezquelanormativadelRgimenha
2017.pdf) establecido un tipo de cambio para la conversin del ingreso neto cuando este hubiese sido
percibidoenmonedaextranjera.
2.Eldocumentodefechaciertaaqueserefiereelincisob)delprrafo12.1delartculo12del
Reglamento del Decreto Legislativo N. 1264 es todo documento pblico o privado de fecha
cierta,deacuerdoconlasdisposicionesdelCdigoProcesalCivil,queacreditelaadquisicin,el
valor de adquisicin y la ubicacin de los bienes y/o derechos consignados en la declaracin
juradadeacogimientoalRgimen.
3.Latransferenciaattuloonerosodebienesy/oderechosqueseencuentrenanombredeuna
sociedad y/o entidad que califica como entidad controlada no domiciliada de acuerdo con el
artculo 112 de la Ley del Impuesto a la Renta, a favor del sujeto que se acoja al Rgimen,
constituirenajenacinparafinesdelimpuestoalarenta.extranjera.
4. Una persona natural domiciliada en el pas, propietaria de una entidad que a partir de la
vigenciadelrgimendetransparenciafiscalinternacionalcalificacomounaentidadcontrolada
nodomiciliada,lacualhaobtenidorentaspasivasgeneradashastaelejerciciogravable2012y
que no han sido distribuidas al 31.12.2015, no puede acogerse al Rgimen, toda vez que a
dicha fecha no ha nacido la obligacin tributaria del impuesto a la renta respecto de tales
rentas.

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InformeN Respectoalreintegrotributariodelimpuestogeneralalasventas(IGV)paralareginselva: 06/07/2017
0722017
1.SienunperiododeterminadouncomerciantedelaReginquetienelacalidaddeagentede
SUNAT/5D0000
retencin efecta y paga parte de las retenciones del IGV fuera del plazo, ello no implicar el
(informe
incumplimientodelrequisitoprevistoenelincisoe)delartculo46delTextonicoOrdenado
oficios/i072
(TUO)delaLeydelIGVparaefectosdelreintegrocorrespondientealasadquisicionesdedicho
2017.pdf)
periodo por las cuales haya efectuado y pagado oportunamente, segn las normas sobre la
materia,laretencincorrespondiente.
2.EnelcasodequeuncomerciantedelaReginquetienelacalidaddeagentederetencin
presente una misma solicitud de reintegro tributario tanto respecto de comprobantes de pago
poradquisicionesporlasqueefectuypaglaretencindelIGVdentrodeplazo,comoporlas
quenocumplicontalcondicin,corresponderquesedeclareimprocedentelasolicitudenla
partereferidaaestosltimoscomprobantesdepago,procediendoelreintegrorespectodelos
comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones por las que se efectu y pago
oportunamente la retencin del IGV en la medida que se cumplan los dems requisitos
previstosparaelgocedelreintegro.
3.Respectodelsupuestodeprdidadelderechoareintegrotributariopor1aoestablecidoen
elcuartoprrafodelartculo48delTUOdelaLeydelIGV:

a.Nosepierdeelderechoalreintegrotributarioenelcasodequeuncontribuyentesolicite
elreintegrotributariosolorespectodeloscomprobantesdepagodelasadquisicionespor
lascualesefectuypaglaretencindelIGVdentrodeplazo,sinpresentarnisolicitarel
reintegrorespectodelascualesnocumpliestacondicin.
b.Nosepierdeelderechoalreintegrotributarioenelcasodequeuncontribuyentesolicite
el reintegro tributario respecto de los comprobantes de pago de las adquisiciones por los
que no efectu ni pag la retencin dentro de plazo, si posteriormente presenta un
desistimientodeaquellasolicitudyesteesaceptadoporlaAdministracinTributaria.

InformeN Lospromotoresdeloscementeriosnoseencuentranobligadosaemitircomprobantedepago 20/07/2017

0662017 por los depsitos que reciben de los usuarios por concepto del Fondo de Mantenimiento y
SUNAT/5D0000 Conservacin a que se refiere el artculo 36 del Reglamento de la Ley de Cementerios y
(informe ServiciosFunerarios.
oficios/i066
2017.pdf)
InformeN Tratndose de la venta de vehculos inmatriculados, cuya base imponible se determina deduciendo de su valor de venta el valor de su 22/06/2017
0652017 adquisicin, no es posible considerar que el importe de tal deduccin corresponde a una operacin no gravada para efectos de la
SUNAT/5D0000 determinacindelcrditofiscal.
(informe
oficios/i065
2017.pdf)
InformeN Tratndosedelsupuestodeunapersonanaturalqueprestaserviciosgeneradoresderentasde24/07/2017
0642017 cuartacategora,queacuerdaquelacontraprestacinquerecibirportalesserviciosconsistir
SUNAT/5D0000 ensucesivascesionesdecrditos,yquienfalleceantesdequeseefectelatotalidaddedichas
(informe cesiones:
oficios/i064
1.Elcumplimientodetalcontraprestacincalificarcomounpagoenespecie.
2017.pdf)
2. En dicho supuesto, existir imposibilidad de practicar retenciones por parte del agente
retenedor.
3.Losingresosqueimplicadichopagoenespecieestngravadosconelimpuestoalarenta.
4.Talesingresoscalificancomorentasdecuartacategora.
5.Lasucesinindivisaseencuentraobligadaarealizarpagosacuentamensualesporrentasde
cuartacategora,respectodelospagosenespeciequereciba,salvoquelasretencionesquele
hayan efectuado y que haya aplicado a tales pagos a cuenta, cubran la totalidad de estos, o
cuenteconlaconstanciadeautorizacindesususpensin.
6. Dicha sucesin indivisa puede aplicar las deducciones previstas en los artculos 45, 46 y
49 de la Ley del Impuesto a la Renta, para determinar el impuesto a la renta por rentas de
cuartacategoraasucargo,segncorresponda.
7.Eldocumentoquelecorresponderaemitiralasucesinindivisaporlospagosenespecieque
serealizanasufavor,afindequelaempresausuariadelserviciopuedasustentarelgasto,es
elreciboporhonorarios.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 2/13
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InformeN Enrelacinconlodispuestoenelincisoa)delprrafo12.1delartculo12delReglamentodelDecretoLegislativoN.1264,tratndosede23/06/2017
0602017 dinerodepositadoenunaomscuentasdecualquierempresadelsistemafinancierosupervisadaporlaSBSodelextranjero,losdocumentos
SUNAT/5D0000 emitidospordichasentidadesconlosquesepretendeacreditarlatitularidadyelimportedeldinerodepositadoenestas,norequierenser
(informe documentosdefechacierta.
oficios/i060
2017.pdf)
InformeN 1. Las operaciones de compraventa de moneda extranjera, realizadas a travs de casas de 06/07/2017
0572017 cambio,noseencuentranafectasalImpuestoGeneralalasVentas.
SUNAT/5D0000
2. Las casas de cambio estn obligadas a emitir comprobantes de pago (factura, boleta de
(informe
ventaoticket)porlasoperacionesdecompraventademonedaextranjera,debiendoconsignar
oficios/i057
en stos, como importe total el correspondiente al monto por el que se efectuaron tales
2017.pdf)
operaciones.
3. Los ingresos que obtienen las empresas dedicadas a la compra y venta de divisas, por la
realizacindeestasoperaciones,seencuentranafectosalimpuestoalarenta.
4. Por el solo hecho de que las empresas se dediquen a la compra y venta de moneda
extranjera,estasnoseencuentranimpedidasdeacogerseaalgunodelosregmenestributarios
existentes, previo cumplimiento de las condiciones y requisitos sealados en sus respectivas
normas.
InformeN Conrelacinalcambiodergimenprevistoenelprimerprrafodelnumeral8.1delartculo811/07/2017
0562017 delDecretoLegislativoN.1269,quecreaelRgimenMYPETributariodelImpuestoalaRenta,
SUNAT/5D0000 tratndose de un sujeto que provenga del rgimen general del impuesto a la renta, que en la
(informe declaracin jurada de enero consign, por error, que le corresponda determinar su impuesto
oficios/i056 conformealrgimengeneral:
2017.pdf)
1. Puede corregir el dato relativo al rgimen del impuesto a la renta consignado en la
declaracinjuradaoriginaldeenero,mediantelapresentacindeunadeclaracinrectificatoria
ydeterminarsuobligacinconformealRMT.
2.Lareferidadeclaracinjuradarectificatoria,presentadadentrodelosplazosprevistosenel
numeral 88.2 del artculo 88 del Cdigo Tributario, surtir efecto con su presentacin si
determinigualomayorobligacintributariasinembargo,sideterminunamenorobligacin
tributariasurtirefectoscuandolaadministracintributaria,dentrodelplazoestablecidoporel
Cdigo Tributario, confirme la veracidad y exactitud de sus datos, y en caso esta no emitiera
pronunciamientodentrodedichoplazo,surtirefectosalvencimientodeeste.

Teniendoencuentaquelainformacincontenidaenladeclaracinrectificatoriaaqueserefiere
estaconsultacorrespondealmesdeenero,unavezquesurtaefectoladeclaracinrectificatoria
se entender producido el cambio de rgimen desde el 01 de enero del ejercicio gravable
respectivo.
3.Encasoqueenvirtuddelareferidadeclaracinrectificatoriapresentadaseverifiquequeen
ladeclaracinoriginalsehadeterminadoincorrectamentesuobligacintributariaincidiendoello
enunpagomenoralquesedebipagar,seincurrirenlainfraccintipificadaenelnumeral1
delartculo178delCdigoTributario.
InformeN En el supuesto de la compra de un terreno, mediante un contrato de compra venta de bien26/06/2017
0552017 futuro sujeto a la condicin suspensiva (an no realizada) de la independizacin registral de
SUNAT/5D0000 dicho terreno a cargo del vendedor, en el que el comprador (que es persona natural no
(informe generadora de rentas de tercera categora) ha pagado la totalidad del precio y no tiene
oficios/i055 prestacionespendientesasucargoyenelque,atravsdeuncontratodecesindederechos,
2017.pdf) estecedealcesionarioelderechoaexigirelcumplimientodelaprestacinasufavoracargo
deldeudor(vendedor)obteniendounagananciaprovenientedelmayorvalorrecibidorespecto
delprecioquepag:
a)Esagananciaseconsiderarentagravadaconelimpuestoalarenta.
b)Dichagananciacalificacomorentadesegundacategora.
c)Elpagoporelimpuestoalarentacorrespondientesedeterminaaplicandolatasadel6,25%
sobre el importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta pago que tiene carcter
definitivo.
InformeN LaexcepcinalaafectacinalImpuestoSelectivoalConsumo(ISC)contempladaenelApndiceIIIdelTextonicoOrdenadodelaLeydel06/06/2017
0482017 ImpuestoGeneralalasVentaseISC,respectodelaventaoimportacinde"Residual6",noalcanzaalasventasquededichobienrealiza
SUNAT/5D0000 directamenteelproductoraembarcacionesmartimas.
(informe
oficios/i048
2017.pdf)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 3/13
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InformeN Enrelacinconlascomisionespagadasporcartasfianzasaentidadesdelexterior,porpartedeunaempresadomiciliadaquedeberespaldar,26/06/2017
0462017 directaoindirectamente,lasobligacionesgeneradasenelmarcodeuncontratodefinanciamiento:
SUNAT/5D0000
(informe 1.Latasadel4,99%previstaenelincisoi)delartculo56delaLIRnolesesaplicable.
oficios/i046
2017.pdf) 2.Noprocedeladeduccindelimpuestoalarentaasumidoporlaempresadomiciliadaquepagatalescomisiones,alnoencontrarsedicho
supuestodentrodelaexcepcinprevistaenelartculo47delaLIR.
InformeN LaventaenelpasdelangostinoscocidosseencuentraexoneradadelImpuestoGeneralalasVentas(IGV),entantosetratedelangostinos09/05/2017
0452017 sinpelar,losquesegnsupresentacinestncomprendidosendiversassubpartidasnacionalesdelapartidaarancelaria03.06,incluidasen
SUNAT/5D0000 elApndiceIdelTextonicoOrdenadodelaLeydelIGV.
(informe
oficios/i045
2017.pdf)
InformeN En relacin con la habitualidad en la venta de bienes inmuebles efectuada por una persona06/07/2017
0422017 natural,sucesinindivisaosociedadconyugalqueoptportributarcomotal:
SUNAT/5D0000
1.Paraefectosdelcmputodelaenajenacindeinmueblesaqueserefiereelartculo4del
(informe
TUOdelaLeydelImpuestoalaRenta,afindeverificarlaexistenciadehabitualidad,sedeber
oficios/i042
tomar en cuenta las enajenaciones que no se hayan inscrito en registros pblicos, as como
2017.pdf)
aquellas efectuadas por documento privado, siempre que comprendan una obligacin de
transferencia de dominio a ttulo oneroso y que no se encuentren en alguno de los supuestos
delltimoprrafodelmencionadoartculo.
2.Siunnotariopblicodeterminaqueunaoperacindeventadeinmueblegenerahabitualidad
noseencontrarobligadoaexigirlealenajenanteunpagoacuentaporelimpuestoalarenta
de tercera categora o que modifique su ficha RUC a fin de detallar que se trata de un
contribuyenteafectoarentasdeterceracategora,sinoquedeberinsertarlacomunicacindel
enajenantedenoencontrarseobligadoaefectuarelpagodefinitivodelimpuestoalarentade
segunda categora por enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos en la escritura
pblicayarchivarlajuntoconelformularioregistral.
InformeN Tratndosedeempresasqueaplicanel"sistemadelcostoestndar"yel"mtododevaluacin27/04/2017
0392017 del costo promedio", en el Registro de Inventario Permanente Valorizado llevado de manera
SUNAT/5D0000 electrnicamedianteelProgramadeLibrosElectrnicos:
(informe
1. Se deber consignar la informacin conforme a la normativa del impuesto a la renta de
oficios/i039
acuerdoconlaestructuraestablecidaenlaR.S.N.2862009/SUNAT.
2017.pdf)
2. El costo unitario del bien ingresado es aquel que corresponde al costo de adquisicin, as
comolosdemscostosincurridosconmotivodesucompra,talescomofletes,seguros,gastos
de despacho, derechos aduaneros, entre otros, segn el(los) comprobante(s) de pago
respectivo(s) no correspondiendo utilizar el costo estndar como costo unitario del bien
ingresado.
3.Elcostounitariodelbienretiradoascomodelsaldofinalesaquelqueresultadelosclculos
o frmula aritmtica propios del mtodo del promedio por lo que no cabe utilizar el costo
estndarcomocostounitariodelbienretiradoodelsaldofinal.
InformeN En el supuesto de un contrato de concesin cofinanciado, suscrito al amparo de la Ley de25/04/2017
0382017 Concesiones, por el que el concesionario, que tiene la construccin como actividad, presta
SUNAT/5D0000 serviciosdeconstruccinqueinvolucranlaejecucindeobrascuyosresultadoscorrespondana
(informe msdeunejerciciogravable,y,adems,prestaserviciosdeoperacindelserviciopblicoque
oficios/i038 utiliza la infraestructura por l construida, durante un periodo de tiempo determinado, el
2017.pdf) reconocimientotributariodelosingresosprovenientesdetalesactividadesdebeefectuarseen
formaindependienteunadelaotra,considerandolodispuestoenlosartculos57y63dela
LeydelImpuestoalaRenta,segnseaelcaso.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 4/13
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InformeN En el marco de una operacin de exportacin de bienes, en la que el comprador paga un 06/07/2017
0372017 importeporconceptode"primafairtrade":
SUNAT/5D0000
1.Encasoelproductordelosbienesexportadosseaunaorganizacindepequeosproductores
(informe
(OPP), este se encuentra obligado a consignar en la factura de exportacin el monto
oficios/i037
discriminado que corresponde a la prima fairtrade, as como el nombre de tal concepto. Si el
2017.pdf)
productor de la mercanca exportada es una organizacin de trabajo contratado (OTC), la
entidad que recibe el monto de la prima fairtrade no tendr la obligacin de emitir un
comprobante de pago por dicho concepto, el cual, tampoco deber incluirse en la factura de
exportacin.
2. El importe que paga el comprador a una OPP por concepto de prima fairtrade en una
exportacin,seencontrargravadoconelimpuestoalarentaparaesta.
CuandoelproductordelosbienesexportadosesunaOTC,lasumaquepagaelcompradorpor
conceptodeprimafairtradeseencontrargravadaconelimpuestoalarentaparalapersona
jurdica que recibe dichos importes, salvo que se trate de un sujeto inafecto del impuesto,
conformealosincisosc)yd)delartculo18delTUOdelaLeydelImpuestoalaRenta,oque
las rentas que se generen se encuentren exoneradas, segn el inciso b) del artculo 19 de
dichaley.
InformeN La tasa del impuesto a la renta aplicable a los dividendos y otras formas de distribucin de05/05/2017
0362017 utilidades otorgados por los contribuyentes comprendidos en los alcances de las Leyes N.os
SUNAT/5D0000 27037, 27360, 29482 y 27688 y el Decreto Supremo N. 11297EF, a favor de personas
(informe naturales y jurdicas no domiciliadas contina rigindose por lo dispuesto en la dcima
oficios/i036 disposicincomplementariafinaldelaLeyN.30296.
2017.pdf)
InformeN En el supuesto que una empresa de seguros no domiciliada, o una que sin ser de seguros est autorizada por la legislacin de su pas a17/05/2017
0332017 ofrecer el seguro denominado "garanta extendida", cobren una prima por dicho seguro a una empresa domiciliada, por el cual se
SUNAT/5D0000 comprometenporuntiempodeterminadoareparary/oreponerunbienmueblesituadoenelPerencasoestepresentedefectosdefbrica,
(informe siendoquedichobienfuevendidoporunaempresanodomiciliadadistintaaquellasqueofrecenelseguro:
oficios/i033
2017.pdf) a)Elpagodelacitadaprimacalificacomorentadefuenteperuana.

b)Lasempresasnodomiciliadasrealizanactividadesdeseguro.

InformeN Enrelacinconlapresuncinestablecidaenelprimerprrafodelincisof)delartculo24Ade 18/05/2017
0322017 laLIRqueconsideracomodividendoatodocrditohastaellmitedelasutilidadesyreservas
SUNAT/5D0000 de libre disposicin, que las personas jurdicas otorguen a favor de sus socios, asociados,
(informe titularesopersonasquelasintegran,sepuedeafirmarquenoresultaaplicablealprstamoa
oficios/i032 largo plazo otorgado por una persona jurdica domiciliada en el pas a favor de una persona
2017.pdf) jurdicanodomiciliadaquenotienederechoapercibirtalesutilidades,auncuando:
1.Pertenezcaalmismogrupoeconmicoyseapartevinculadaalapersonajurdicaprestamista
deconformidadconloestablecidoporelartculo24delReglamentodelaLIR,perodelaque
noessusocia,asociada,titularointegrante.
2. Lo sealado en el numeral precedente resulta de aplicacin incluso si la prestataria solo es
accionistadelaccionistadelapersonajurdicaqueefectaelprstamo.
InformeN 1.Enelmarcodeunprocedimientodefiscalizacin,laSUNATseencuentrafacultadaparaexigiralasempresasconstructorasque,dentrodel31/03/2017
0312017 plazoestablecidoporley,acreditenconladocumentacinpertinentequelosimportesdevengadosafavordesustrabajadoresporconcepto
SUNAT/5D0000 deasignacinporescolaridadtienentalnaturaleza.
(informe 2. Si en el procedimiento de fiscalizacin, las empresas constructoras no acreditan que los
oficios/i031 importes devengados tienen la naturaleza de una asignacin por escolaridad, concluido el
2017.pdf) procedimiento de fiscalizacin la SUNAT podr emitir la resolucin de determinacin
considerandodichoimportecomopartedelabaseimponibledelaportealESSALUD.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 5/13
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InformeN En relacin con los servicios que conforman el paquete turstico prestado por operadores18/05/2017
0292017 tursticosdomiciliadosenelpas,consideradosexportacindeconformidadconelnumeral9del
SUNAT/5D0000 artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
(informe ImpuestoSelectivoalConsumo(ISC):
oficios/i029
1. Si la identificacin de la persona natural no domiciliada que utiliza el paquete turstico no
2017.pdf)
fuera sustentada por el operador turstico domiciliado con el documento de identidad, no se
considerar exportado dicho paquete turstico y, por ende, a dicho operador no le
corresponderelbeneficioaqueserefiereelsubcaptuloIIdelcaptuloVIIIdelReglamentode
laLeydelIGV.
2. En los casos en que los operadores tursticos domiciliados cuenten con la copia del
documentodeidentidad,peronoconla(s)foja(s)correspondiente(s)quepermitanacreditarla
fecha del ltimo ingreso al pas de la persona natural no domiciliada, podrn sustentar dicha
fecha presentando copia de la mencionada TAM, debindose tener en cuenta que no se ha
reguladolapresentacindealgnotrodocumentoensustitucindeaquella.
3.Todavezqueelartculo9FdelReglamentodelaLeydelIGVnohaprevistoelempleode
documentos distintos a la copia del documento de identidad o de la TAM para acreditar la
operacin de exportacin si por un hecho fortuito o fuerza mayor se dejara de contar con
dichascopias,nosepodrsustentarlaoperacindeexportacinalaqueserefiereelnumeral
9delartculo33delaLeydelIGVconundocumentodistintoquelassustituya.
4.Unafacturaquenofueraemitidaalsujetonodomiciliadosegnladefinicinestablecidaen
el artculo 9A del Reglamento de la Ley del IGV e ISC o que fuera emitida sin consignar los
serviciosindicadosenelnumeral9delartculo33delaLeydelIGV,nopermitiracreditarque
laoperacindequesetratecalifiquecomounaexportacindeservicios.
InformeN 1. Las empresas del sistema financiero y de seguros, ascomo las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del07/04/2017
0272017 pblico,queseencuentranbajoelcontroldelaSuperintendenciadeBanca,SegurosyAFP,puedenemitirlosdocumentosautorizadosaque
SUNAT/5D0000 se refiere el inciso b) del numeral 6.1 del artculo 4 del RCP por todo tipo de operacin de transferencia de bienes, entrega en uso o
(informe prestacindeservicios,inclusiveporaquellasafectasalIGVperoquenocorrespondanaoperacionesbancarias.
oficios/i027
2017.pdf) 2. Actualmente los documentos autorizados emitidos por las cajas municipales de ahorro y crdito y las entidades financieras que no se
encuentran obligadas a emitir comprobantes de pago electrnicos resultan vlidos para que las personas naturales sustenten el gasto
deducible(desusrentasdecuartayquintacategora)porconceptodepagodeinteresesdecrditoshipotecariosparaprimeravivienda,aque
se refiere el artculo 46 de la LIR, toda vez que hasta la fecha an no se ha emitido la resolucin de superintendencia de la SUNAT que
establezcalossupuestosenloscualeslosgastospodrnsersustentadosconcomprobantesdepagoquenoseanemitidoselectrnicamente.

InformeN En el supuesto de una empresa domiciliada en el Per que tiene una sucursal en otro pas, a 05/05/2017
0242017 travs de la cual obtiene utilidades que son enviadas al Per, que constituyen para aquella
SUNAT/5D0000 rentasdefuenteextranjeragravadasconelimpuestoalarentaenestepasyquesonobjeto
(informe de retencin del impuesto a la renta en el pas donde se ha establecido dicha sucursal el
oficios/i024 impuestoasretenidoenelexteriorconocasindelrepartoodistribucindelasutilidadesala
2017.pdf) empresadomiciliadaenelPeralaquepertenecedichasucursal,constituyecrditocontrael
impuesto a la renta que determine aquella empresa en el Per estando sujeto a los lmites y
condiciones para su procedencia sealados en el inciso e) del artculo 88 de la Ley del
ImpuestoalaRentayenelartculo58delReglamento.
InformeN Procede iniciar acciones de cobranza coactiva respecto a deuda tributaria que, estando en 07/07/2017
0222017 apelacin ante el Tribunal Fiscal y no habiendo sido resuelta esta dentro del plazo mximo
SUNAT/5D0000 establecido para ello, ha sido materia de una demanda contenciosa administrativa, la cual es
(informe admitida por el Poder Judicial, siempre que respecto de ella ni el juez mediante una medida
oficios/i022 cautelarnilaleydisponganlocontrario.
2017.pdf)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 6/13
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InformeN En relacin con la Ley N. 30309, Ley que promueve la investigacin cientfica, desarrollo25/04/2017
0202017 tecnolgicoeinnovacintecnolgica(I+D+i):
SUNAT/5D0000
1. En el caso de que las empresas reciban financiamiento parcial en los proyectos I+D+i por
(informe
parte de entidades estatales o terceros, dicho aporte ser considerado como ingreso afecto al
oficios/i020
impuesto a la renta para aquellas, siempre que se encuentre comprendido en alguno de los
2017.pdf)
supuestosprevistosenelartculo1delTUOdelaLeydelImpuestoalaRenta,locualdeber
determinarseencadacasoenconcreto.
2. Los activos que se adquieran o construyan como parte de proyectos de I+D+i, afectados
directamentealdesarrollodetalesproyectos,podrnserdepreciadosoamortizados(segnse
tratedeactivosfijosoactivosintangibles),correspondindolesladeduccinadicionaldel75%o
50% que otorga la Ley N. 30309 (segn corresponda) en tanto el contribuyente cumpla con
los requisitos establecidos en el artculo 3 de dicha ley, no siendo deducibles los gastos que
formenpartedelvalordeintangiblesdeduracinilimitada.
3. El tratamiento tributario a que se alude en el numeral precedente resulta de aplicacin
inclusoenelsupuestodequelasempresasrecibanfinanciamientoparcialenlosproyectosde
I+D+i por parte de entidades estatales o terceros, y que dicho financiamiento se destine a la
adquisicinoconstruccindeactivosafectadosatalesactividades.
InformeN Elserviciodepreparacindebarrasdeconstruccin,segnlosplanosdelaobra,queimplica 25/04/2017
0192017 queelfierrohayasidocortado,doblado,cuenteconelestriboy/oespiralrequerido,listopara
SUNAT/5D0000 serinstalado,noseencuentrasujetoalSistemadePagodeObligacionesTributarias(SPOT).
(informe
oficios/i019
2017.pdf)
InformeN 1.LosbeneficiariosdelProgramadeApoyoalaInternacionalizacin(PAI)delasempresascon 05/05/2017
0182017 cargo al Fondo MIPYME no estn obligados a emitir comprobantes de pago por los fondos no
SUNAT/5D0000 reembolsablesquerecibandelOperador.
(informe
2. La transferencia de dichos fondos no reembolsables no se encuentra afecta al IGV ni al
oficios/i018
impuestoalarenta.Sinembargo,sseencuentragravadaconelITF.
2017.pdf)
InformeN 1. No existe impedimento legal para que las empresas que prestan el servicio de transporte 05/05/2017
0172017 areo regular de pasajeros, que tengan la calidad de emisores electrnicos, emitan por la
SUNAT/5D0000 prestacin de dicho servicio, facturas electrnicas o boletas de venta electrnicas en lugar de
(informe los boletos de trasporte areo. 2. Si hubiera alguna circunstancia que impida la emisin de
oficios/i017 facturas electrnicas o boletas de venta electrnicas, las aludidas empresas podrn emitir el
2017.pdf) boletodetrasporteareoporlaprestacindelmencionadoservicio.3.Noexisteimpedimento
legal para que las aludidas empresas sean emisores electrnicos del Sistema de Emisin
Electrnica(SEE)poreleccin.
InformeN La notificacin de una orden de pago por el importe del tributo impago determinado en la16/03/2017
0162017 declaracin jurada original, efectuada con anterioridad a la presentacin de la declaracin
SUNAT/5D0000 rectificatoria por el mismo tributo y perodo en la cual el deudor tributario determina mayor
(informe obligacintributaria,noimpidequeeste,respectodelainfraccintipificadaenelnumeral1del
oficios/i016 artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, pueda acogerse al Rgimen de
2017.pdf) Gradualidadconlarebajadelnoventaycincoporciento(95%).
InformeN En el supuesto de una empresa cuya actividad principal es una de las previstas en el primer03/03/2017
0132017 prrafo del numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley de Amazona, que cumple con todos los
SUNAT/5D0000 requisitos establecidos para acogerse a la exoneracin dispuesta en dicha norma y que
(informe desarrollacomoactividadsecundariaalgunadelasreferidasenelnumeral12.1delartculo12
oficios/i013 de esa ley tal empresa deber considerar que todas sus rentas (incluyendo las rentas que
2017.pdf) obtengaporlaactividadsecundariaenmencin)estnexoneradasdelimpuestoalarenta.
InformeN Los propietarios de especmenes propagados que efecten el traslado de dichos bienes se 03/03/2017
0122017 encuentran exceptuados de sustentar este con gua de remisin cuando tengan la calidad de
SUNAT/5D0000 consumidores finales, supuesto en el que el referido traslado se sustentar con la boleta de
(informe ventaoticketemitidopormquinaregistradorarespectivo.
oficios/i012
2017.pdf)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 7/13
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InformeN EnrelacinconelbeneficiotributarioaplicablealosgastosenproyectosdeI+D+iotorgadopor23/02/2017
0082017 laLeyN.30309:
SUNAT/5D0000
1.Paradeterminarenelejerciciodequesetrateelmontodeladeduccinadicionaldel50%o
(informe
75% a que hace referencia dicha ley, tratndose de proyectos de I+D+i que implican la
oficios/i008
construccin de un activo fijo, los gastos que integran su costo de construccin se deducirn
2017.pdf)
aplicndoselasreglasdedepreciacinestablecidasenlaLIRysureglamento.
2.Enelsupuestoaqueserefiereelnumeralanterior:

a)Losgastospordepreciacindeejerciciosposterioresaldelaobtencindelacalificacin
del proyecto I+D+i, deben imputarse a los ejercicios a los que corresponde dicha
depreciacin.
b) No es posible deducir va depreciacin las partidas asociadas al beneficio, inferiores al
lmitelegalde1,335UITdespusdelao2019.

3.Noesposiblequeuncontribuyentededuzcaelsaldodelbeneficiodeladeduccinadicional
(porcin que excedi el lmite anual de 1,335 UIT correspondiente al perodo en el cual se
obtuvo la calificacin del proyecto de I+D+i) de la renta de los periodos siguientes hasta
agotarlo.
InformeN LaempresausuariadelosCentrosdeExportacin,Transformacin,Industria,Comercializacin 30/03/2017
0072017 y Servicios (CETICOS) que ha fraccionado su cadena productiva, por la que parte de esta
SUNAT/5D0000 (siembraycosechadelafruta)serealizafueradelasinstalacionesdeestoscentrosysoloel
(informe procesodemaquilaascomolasactividadesdeseleccinyembaladodelproductofinalqueha
oficios/i007 de ser exportado los efecta la propia empresa dentro de dichos centros, no goza de la
2017.pdf) exoneracindelimpuestoalarentaestablecidaenelartculo3delTextonicoOrdenadode
lasnormasconrangodeleyemitidasenrelacinalosCETICOS.
InformeN Eltransporteterrestreinternacionaldecargarealizadoporunaempresaautorizadaenelmarco 03/03/2017
0062017 del Acuerdo de Alcance Parcial sobre Transporte Internacional Terrestre, en el tramo
SUNAT/5D0000 comprendido entre Arica Chile y Cusco Per, cuando dicha carga ha sido nacionalizada en
(informe TacnaPer,seencuentraexceptuadodesersustentandoconguaderemisindelremitente
oficios/i006 y/odeltransportista.
2017.pdf)
InformeN Para efectos de la determinacin de la renta neta imponible de tercera categora que es 02/02/2017
0052017 efectuada por los contribuyentes en su declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta,
SUNAT/5D0000 presentadadentrodelplazodeprescripciny,deserelcaso,antesdelvencimientodelplazo
(informe otorgadoporlaAdministracinTributariaalcontribuyentesegnlodispuestoenelartculo75
oficios/i005 oantesdeculminadoelprocesodeverificacinofiscalizacindelreferidoimpuesto:
2017.pdf)
1. Son deducibles los gastos conocidos y devengados en el ejercicio de que se trate, aun
cuando los comprobantes de pago que los sustentan fueron emitidos y/o entregados despus
del cierre del ejercicio pero hasta la fecha de presentacin de la correspondiente declaracin
juradaanualdedichoimpuestoquelosincluye.
2. Tratndose de declaraciones rectificatorias, los gastos conocidos y devengados en un
ejerciciosondeduciblesrespectodedichoejercicioauncuandoloscomprobantesdepagoque
lossustentanfueronemitidosy/oentregadosdespusdelapresentacindelacorrespondiente
declaracin jurada anual de dicho impuesto pero hasta la fecha de presentacin de la
declaracinrectificatoriaquelosincluye.
InformeN Paraefectosdedeterminarlarentanetaimponibledeterceracategoranoesexigiblequelos03/02/2017
0042017 gastosdevengadosenelejerciciodebanencontrarsecontabilizadosenesteparareconocersu
SUNAT/5D0000 deduccinenladeclaracinjuradaanualdelimpuestoalarenta,salvoloscasosenqueasse
(informe hayadispuestoenlanormativadedichoimpuesto.
oficios/i004
2017.pdf)
InformeN ParaefectosdelaaplicacindelaResolucindeSuperintendenciaN.2342005/SUNAT,sedebeconsideraralacochinillacomoproducto03/02/2017
0032017 primarioderivadodelaactividadagropecuariaalserestarecolectadaactualmentesolodetunalescultivadosporelhombre.
SUNAT/5D0000
(informe
oficios/i003
2017.pdf)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 8/13
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InformeN 1. La empresa que hubiere implementado el portal web de apuestas en lnea, se encontrar25/04/2017
0022017 obligada a emitir los documentos autorizados denominados billetes por las apuestas que se
SUNAT/5D0000 efecten a travs de dicho portal y se depositen en su cuenta, debiendo contener estos el
(informe nmerodeRegistronicodeContribuyentesdedichaempresayunnmerocorrelativoquelos
oficios/i002 identifique,aefectosdecalificarcomocomprobantesdepago.
2017.pdf)
2. Los juegos de azar y apuestas no se encuentran gravados con el Impuesto General a las
Ventas.
3. No todo el dinero que es ingresado en la cuenta de la referida empresa, por concepto de
apuestas, constituye ingreso para efectos del impuesto a la renta, sino nicamente el importe
quequedeenlacitadacuenta,luegodepagadoslospremiosalosapostadoresqueacertaron,
encontrndoseestegravadocondichoimpuesto.
InformeN El deudor tributario que utiliza los servicios de un sujeto no domiciliado, por los que este percibe rentas de fuente peruana de tercera07/02/2017
0012017 categora,respectodelascualesaquelretieneelimpuestoalarentaylopagaalaSUNATmedianteunaboletadepago,dentrodelplazo
SUNAT/5D0000 establecidoparaello,sinpresentarenesamismaoportunidadladeclaracinenelPDTOtrasRetencionesFormularioVirtualN.617porel
(informe periodoenelcualefectularetencin,incurreenlacomisindelainfraccinprevistaenelnumeral1delartculo176delCdigoTributario
oficios/i001 incluso si dicho formulario es presentado en un periodo posterior, en el que recin se produce, varios meses despus de efectuada la
2017.pdf) retencin,elregistrocontabledelasretribucionesportalesservicios

OFICIOS

NdeDocumento Sumilla Fechade

Publicacin
OficioN0552017 Las contribuciones al Seguro Social de Salud y al Sistema Nacional de Pensiones, son aplicables a las Bonificaciones 27/04/2017
SUNAT/600000 Especiales otorgadas mediante los Decretos de Urgencia N.os 09096, 07397 y 01199 dado que tales dispositivos han
(informeoficios/o055 establecidoexpresamentequedichasbonificacionesseencuentranafectasalosdescuentosporcargassociales.
2017.pdf)

CARTAS

Ndedocumento Sumilla FechadePublicacin

NDICE

ConsultasTributarias
(/legislacion/tributaria/index.html)

ConsultasInstitucionalesArt93CdigoTributario
(/legislacion/tributaria/index.html)

ConsultasParticularesArt95ACdigoTributario
(/legislacion/tributaria/indexArt95A.html)

NormasPrincipales

CdigoTributario
(/legislacion/codigo/index.html)

IGVeISC
(/legislacion/igv/index.html)

ImpuestoalaRenta
(/legislacion/renta/index.html)

ComprobantedePago
(/legislacion/comprob/index.html)

RUC
(/legislacion/ruc/index.html)

NuevoRUS
(/legislacion/rus/index.html)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 9/13
2017727 ::SUNAT::

Fraccionamiento
(/legislacion/fraccion/index.html)

NormasVarias

Resol.SuperintendenciaAdjuntas
(/legislacion/general/index.html)

Resol.SuperintendenciaAdj.TributosInternos
(/legislacion/superAdjunta/rsnati/index.html)

ImpuestoalasTransaccionesFinancieras(ITF)
(/legislacion/itf/index.html)

RgimendeBuenosContribuyentes
(/legislacion/buenos/index.html)

ImpuestoExtraordinarioparaPromocinyDesarrolloTursticoNacional
(/legislacion/iepdtn/index.htm)

SistemaEspec.deActualizacinyPagodedeudastrib.
(/legislacion/seap/index.html)

NormasReferidasaRemuneraciones
(/legislacion/remunerac/index.html)

ProyectosdeNormasy/oResoluciones
(/legislacion/proyectosti/index.html)

NormassobreDetracciones
(/legislacion/tributaria/detracciones/index.html)

NormassobrePercepciones
(/legislacion/tributaria/percepciones/index.html)

Institucional(/institucional/quienessomos/index.html)

SUNATRindeCuentas(/cuentassunat/index.html)

Legislacin(/legislacion/general/index.html)

EstadsticasyEstudios(/estadisticasestudios/index.html)

IndicesyTasas(/indicestasas/index.html)

PadronesyNotificaciones(/padronesnotificaciones/index.html)

Atencin

Contctenos(/institucional/contactenos/presencial_csc_servicios.html)
CentrosdeServicioalContribuyente(/institucional/contactenos/index.html)
Horariodeatencinenbancos(http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/declaracionypagoempresas/pagoenredbancariaempresas/670103horariosdepagoen
bancos2)
ConsultasdeAduanas(/institucional/contactenos/virtual.html)
ChatInformtico(/institucional/contactenos/virtual_chat.html)
ChatTributario(/institucional/contactenos/virtual_chattributario.html)
SolicituddeAccesoalaInformacinPblica(/cuentassunat/informacionContribuyente/index.html)
Denuncias(http://www.sunat.gob.pe/oltiitfisdenreg/itfisdenreg.htm)
ProveedoresSUNAT(https://www.sunat.gob.pe/cltaitmenuagrupa/MenuInternet.htm?agrupacion=1&pestana=22)

InformacindeInters

BoletnSUNAT(http://eboletin.sunat.gob.pe/)
CharlasSUNAT(http://charlas.sunat.gob.pe/)
SaladePrensa(/salaprensa/lima/index.html)
RematedeAduanas(https://www.rematedeaduanas.com/)
RematedeTributosInternos(http://rematestributarios.sunat.gob.pe/)
MultimediaSUNAT(http://multimedia.sunat.gob.pe/)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 10/13
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GobiernoElectrnico(/gobiernoelectronico/index.html)
ComunicadospublicadosenPortalSUNAT(/mensajes/mensajesSUNAT.html)
InsumosQumicosyBienesFiscalizados(http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/insumosquimicos)

CentraldeConsultas

Desdetelfonosfijos
080112100(Alcostodellamadalocal)

Desdecelulares
(01)3150730

Horariodeatencintelefnica:
Delunesaviernes:
08:30a.m.a06:00p.m.
Sbados:
09:00a.m.a01:00p.m.

EnlacesdeInters

MinisteriodeEconomayFinanzas(http://www.mef.gob.pe/)
BancodelaNacin(http://www.bn.com.pe/)
SUNARP(https://www.sunarp.gob.pe/)
SBS(https://www.sbs.gob.pe/)
PlanOperativoAnticorrupcin(/institucional/plananticorrupcion/index.html)
ConstitucindeEmpresaenLnea(https://www.sunarp.gob.pe/SintermediacionD.asp)
MarcaPer(http://www.peru.info/)
SistemaNacionaldeAtencindeDenuncias(/mensajes/agosto/2012/SINAD/SINAD.zip)

GobiernodelPer

(http://www.peru.gob.pe/)

(http://www.sanciones.gob.pe/transparencia/)

(http://spij.minjus.gob.pe/Descargas/APPMOVIL.jpg)

(http://www2.trabajo.gob.pe/prensa/charlasyeventos/)

19972016SUNATTodoslosDerechosReservados

Oficinacentral:Av.GarcilasodelaVega1472,Lima1 (https://www.youtube.com/user/sunatvideos1) (https://www.facebook.com/SUNAT/)

(https://twitter.com/sunatoficial) (/rss.html) (http://www.sunat.gob.pe/appsunat/aplicacionMovil.html)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 11/13
2017727 ::SUNAT::

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 12/13
2017727 ::SUNAT::

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2017/indcor.htm 13/13