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CONTABILIDAD BASICA II

PROFESOR: DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N 1

1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 100,000 que a la fecha de
constitucion quedo pendiente de cobro a los socios.

2.- Los socios cancelan parte de sus aportes a la empresa por S/. 60,000 depositando en
el Banco de Credito

3.- Se realiza un prestamo de dinero a la Empresa MARKA S.A. que es nuestra principal
por S/. 40,000

4.- Se compra suministros diversos por S/. 6,000 exonerado de IGV al credito.

5.- Se paga alquileres adelantado por S/. 5,000.00 con giro de cheque.

6.- Se compra mercaderias por S/. 20,000 mas IGV al contado con giro de cheque

7.- Se venden la mitad de las mercaderias a nuestra subsidiaria EL ALAMO S.A. al credito
por S/. 13,000 mas IGV.

8.- Se compra computadoras para las oficinas de contabilidad por S/. 15,000 mas IGV
al credito

9.- Nuestra principal nos devolvio parte de los prestamos por S/. 10,000 que se deposito
a bancos.

10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositano en el Banco de


Credito

11.- Se cobra a la subsidiaria S/. 5,000 como parte de sus deudas por la venta de las
mercaderias.

12.- El banco nos concedio un prestamo por S/. 50,000 depositado en nuestra cuenta
corriente

13.- Se paga un recibo de telefonos por S/. 8,000 mas IGV. Con giro de cheque

14.- La subsidiaria nos cancelo su deuda por la compra de mercaderias


DIARIO

Operacin 1.- Por el capital inicial

------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 100,000.00
142 Accionistas
50 CAPITAL 100,000.00
501 Capital Social

Por la constitucin del capital

Operacin 2. Cancelacin de parte de sus aportes


------------------------------------- 2 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 60,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 60,000.00
142 Accionistas

Por la cancelacin de los aportes

Operacin 3. Prstamo de dinero a la principal


------------------------------------- 3 --------------------------------------
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 40,000.00
171 Prestamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por el prestamos de dinero a la empresa principal

Operacin 4. Compra de suministros sin IGV.


------------------------------------- 4 --------------------------------------
60 COMPRAS 6,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 6,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

Por la compra de suministros

------------------------------------- 5 --------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 6,000.00
252 Suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 6,000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

Por el destino de los suministros de la compra

Operacin 5. Pago de alquileres adelantado


------------------------------------- 6 --------------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 5,000.00
183 Alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por el pago del alquiler adelantado


Operacin 6. Compra de mercaderas mas IGV al contado
------------------------------------- 7 --------------------------------------
60 COMPRAS 20,000.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,600.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la compra de mercadera al contado

------------------------------------- 8 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 20,000.00
201 Mercaderas manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 20,000.00
611 Mercaderas

Por el destino de los compra de mercaderas

------------------------------------- 9 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 23,600.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 23,600.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelacin a nuestro proveedor.

Operacin 7. Por la venta del 50 % de las mercaderas mas IGV


al crdito, a nuestra subsidiara.

------------------------------------- 10 --------------------------------------
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 15,340.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 13,000.00
701 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,340.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas

Por la venta de mercaderas al crdito a la subsidiara

------------------------------------- 11 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 10,000.00
691 Mercaderas
20 MERCADERIAS 10,000.00
201 Mercaderas manufacturadas

Por el costo de Ventas de las mercaderas


Operacin 8. Por la compra de computadoras mas IGV
al crdito.

------------------------------------- 12 --------------------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15,000.00
336 Equipos diversos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 17,700.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

Por la compra de una computadora al crdito ms I.G.V.

Operacin 9. Por la devolucin del prstamo otorgado a la principal


------------------------------------- 13 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 10,000.00
171 Prestamos

Por la devolucin del prstamo.

Operacin 10. Por la cancelacin del total de sus aportes de los socios

------------------------------------- 14 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 40,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 40,000.00
142 Accionistas

Por la cancelacin de los socios

Operacin 11. Por la cobranza a nuestra subsidiaria de su deuda


------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 5,000.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza a clientes subsidiaria

Operacin 12. Por el prstamo recibido del banco


------------------------------------- 16 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 50,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 50,000.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

Por el prstamo concedido en nuestra cta.cte


Operacin 13. Por el pago de un recibo de telfonos
------------------------------------- 17 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,000.00
636 Servicios bsicos
6364 Telfono
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,440.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por el pago de telfonos ms I.G.V.

------------------------------------- 18 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 8,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS. 8,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos


por terceros

Operacin 14. Nuestra subsidiaria cancela la totalidad de sus


deudas por compra de mercaderias

------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,340.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 10,340.00
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por la cobranza a la subsidiaria por venta de mercaderias


CONTABILIDAD BASICA II

PROFESOR: DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N 2

1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 180,000 que a la fecha de
constitucin quedo pendiente de cobro a los socios.

2.- Se compra envases y embalajes por S/. 4,500 mas IGV al crdito.

3.- Se realiza un prstamo a la empresa Morales S.A. por S/. 3,800

4.- Los socios cancelan parte de sus aportes a la empresa por S/. 120,000 depositando en
el Banco de Comercio

5.- Se compra mercaderas a nuestro proveedor San Juan por S/. 16,700 mas IGV al crdito

6.- Se paga alquileres adelantado por S/. 2,900 con giro de cheque.

7.- Se venden toda las mercaderas a nuestro cliente Mara Rojas al crdito S/. 23,500 mas
IGV.

8.- Se compran escritorios de metal y sillas giratorias por S/. 18,000 mas IGV
al crdito

9.- La empresa Morales S.A. nos cancelo el prstamo concedido, depositando en


bancos.

10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositando en el Banco de


Comercio.

11.- Se cobra al cliente Mara Rojas S/. 4,200 como parte de sus deudas por la venta de las
mercaderas.

12.- El banco nos concedi un prstamo por S/. 35,000 depositado en nuestra cuenta
corriente

13.- Se paga un recibo de energa elctrica por S/. 4,000 mas IGV. Con giro de cheque

14.- El cliente Mara Rojas cancelo la totalidad de sus deudas.

15.- Se cancela la deuda a nuestro proveedor San Juan por la compra de mercaderas.
CONTABILIDAD BASICA II

PROFESOR: DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N 3

1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 320,00.00 que a la fecha de
constitucin quedo pendiente de cobro a los socios.

2.- Se compran mercaderias por S/. 80,000, mas IGV al contado con giro de cheque

3.- Se realiza un prstamo a un empleado por S/. 5,000 con cheque

4.- Se paga alquileres adelantado por S/. 3,800 con giro de cheque.

5.- Los socios cancelan el 50 % de sus aportes depositando el efectivo en l Banco


de Comercio.

6.- Se compra nuevas mercaderias a nuestro proveedor San Juan Nuestra filial por S/. 20,700
ms IGV. al credito.

7.- Se venden el 80 % de las mercaderas a nuestro cliente Manuel Perez al crdito S/. 120,600
exonerados del IGV.

8.- Se compra un software contable para el departamento de administracion por S/. 10,000
mas IGV. Al credito.

9.- Se compra un vehiculo para el transporte de las mercaderias por S/. 70,7000 mas IGV al
credito.

10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositando en el Banco de


Comercio.

11.- Se cobran a nuestros clientes el 20 % de sus deudas, depositando al banco de Comercio

12.- El banco de comercio nos concedi un prstamo por S/. 28,900 depositado en nuestra
cuenta corriente

13.- Se cobran a nuestros clientes el saldo de sus deudas, depositando al banco de Comercio
mercaderas.

14.- Se cancelan la deuda por la compra del vehiculo de transporte.

15.- Se paga un recibo de consumo de agua por S/. 3,200 mas IGV. Con giro de cheque

16.- Con giro de cheque se amortiza parte de nuestra deuda del prestamo bancario por
S/. 5,200
LIBRO DIARIO

DEBE HABER
Operacin 1.- Por el capital inicial

------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 320,000.00
142 Accionistas
50 CAPITAL 320,000.00
501 Capital Social

Por la constitucin del capital

Operacin 2.- Por la compra de mercaderas al contado.


------------------------------------- 2 --------------------------------------
60 COMPRAS 80,000.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 14,400.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 94,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la compra de mercaderas.

------------------------------------- 3 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 80,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 80,000.00
611 Mercaderias

Por ingreso de mercaderas a almacn.

------------------------------------- 4 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 94,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 94,400.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelacin de factura con giro de cheque.


Operacin 3.- Por Prstamo a un empleado.
------------------------------------- 5 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 5,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por prstamo a empleado con giro de cheque.

Operacin 4.- Por alquileres adelantados.


------------------------------------- 6 --------------------------------------
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,800.00
183 Alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,800.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por pago de alquileres adelantados.

Operacin 5.- Por cancelacin de 50% de aportes.


------------------------------------- 7 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 160,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 160,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depsito de 50% de capital suscrito.

Operacin 6.- Por compra de mercaderias a filial.


------------------------------------- 8 --------------------------------------
60 COMPRAS 20,700.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 3,726.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 24,426.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por compra de mercaderias al credito.

------------------------------------- 9 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 20,700.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 20,700.00
611 Mercaderias
Por ingreso de mercaderas a almacn.

Operacin 7.- Por venta de mercadera exonerada de IGV.


------------------------------------- 10 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 120,600.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 120,600.00
701 Mercaderias
7011 Mercaderias manufacturadas

Por venta de 80% de mercaderia exonerada de IGV.

------------------------------------- 11 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 80,560.00
691 Mercaderias
20 MERCADERIAS 80,560.00
201 Mercaderias manufacturadas

Por el costo de mercadera vendida.

Segn detalle:

Compra de mercadera 80,000.00


Compra de mercadera - Filial 20,700.00
Total 100,700.00
80% 80,560.00

Operacin 8.- Por compra de intangibles.


------------------------------------- 12 --------------------------------------
34 INTANGIBLES 10,000.00
343 Programas de computadoras
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,800.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 11,800.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

Por la compra de software contable al crdito.

Operacin 9.- Por compra de activo fijo.


------------------------------------- 13 --------------------------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 70,700.00
334 Unidades de Transporte.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 12,726.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 83,426.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

Por la compra de vehculo para transporte de mercaderas.

Operacin 10.- Por cancelacin de capital suscrito.


------------------------------------- 14 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 160,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 160,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depsito de 50% restante de capital suscrito.

Operacin 11.- Por cobranza a clientes.


------------------------------------- 15 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 24,120.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 24,120.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por cobro de 20% de venta de mercaderas.

Operacin 12.- Por prstamos bancarios.


------------------------------------- 16 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 28,900.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28,900.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte

Operacin 13.- Por cobranza a clientes.


------------------------------------- 17 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 96,480.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 96,480.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por cobro de venta de mercaderas. (80%)

Operacin 14.- Por cancelacin de compra de activos fijos.


------------------------------------- 18 --------------------------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 83,426.00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 83,426.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Por cancelacin de compra de vehculo.

Operacin 15.- Por recibos de agua.


------------------------------------- 19 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,200.00
636 Servicios bsicos
6363 Agua
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 576.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,776.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la provisin de recibo de agua.

------------------------------------- 20 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 3,200.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 3,200.00
COSTOS Y GASTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos


por terceros

------------------------------------- 21 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,776.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,776.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelacin de recibos de agua con giro de cheque.

Operacin 16.- Por pago de prstamo bancario.


------------------------------------- 22 --------------------------------------
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,200.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por amortizacin de deuda por prstamo bancario con giro de cheque.


CASO PRACTICO N 4

1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 350,000 que a la fecha de
constitucion qued pendiente de cobro.

2.- Los accionistas pagan el 75% del capital suscrito, con depsito en cuenta corriente del
Banco de Crdito.

3.- Se paga alquileres por adelantado, con un importe de S/. 2,500 con giro de cheque.

4.- Se compran mercaderas al crdito por S/. 42,000, ms IGV.

5.- Se vende el 40% de mercaderas al contado, a una filial de la empresa, por S/. 23,000
exonerado de IGV.

6.- Se compra un software para el departamento de contabilidad por S/. 9,500 ms IGV al
crdito.

7.- Se paga un recibo de gastos de publicidad por S/. 1,200 ms IGV, con giro de cheque.

8.- Se compra mercaderas a nuestra filial por S/. 50,000 ms IGV al contado.

9.- El Banco de Crdito nos concedi un prstamo por S/. 39,000 depositando en nuestra
cuenta corriente.

10.- Se compra un terreno para la construccion de nuestro local administrativo por S/. 40,000
ms IGV al crdito.

11.- Se vende el 50% del saldo de mercaderas por 70,000 ms IGV al crdito.

12.- Se realiza un prstamos a nuestra filial por S/. 4,000 con giro de cheque.

13.- Se cobra a nuestro cliente el saldo de su deuda, depositando en el Banco de Crdito.

14.- Se cancela las deuda por la compra del terreno

15.- Los socios cancelan la totalidad de sus deudas, depositando en la cuenta corriente del
Banco de Crdito.

16.- Con giro de cheque se amortiza parte de nuestra deuda del prstamos bancario por
S/.6,800.00
CASO PRACTICO N 5

1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente
manera:

Juan Vargas 10,000.00


Pedro Gutierrez 25,000.00
Miguel Contreras 28,000.00
63,000.00

2.- El socio Juan Vargas entrega en efectivo S/. 8,000 como parte de sus aportes depositando en el
Banco de Comercio.

3.- El socio Pedro Gutierrez cancela sus aportes a la sociedad entregando mercaderias valorizadas en
S/. 10,000 y el saldo en efectivo, depositando en el Banco de Comercio.

4.- El socio Miguel Contreras entrego el total de sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de
Comercio.

5.- Se compran mercaderas al crdito por S/. 8,700, ms IGV.

6.- Se paga a cuenta del Impuesto a la Renta S/. 6,000 con giro de cheque.

7.- Se compraron repuestos por S/. 5,700 mas IGV. A nuestra subsidiaria al contado con giro de cheque

8.- Se compran acciones para ser vendidos a corto plazo por S/. 8,000 con giro de cheque

9.- Se vende mercaderas al credito, a nuestro clientes ROSALES S.A. Por S/. 12,000 exonerado
del IGV.

10.- El socio Juan Vargas cancelo sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de Comercio.

11.- Se paga un recibo de gastos de honorarios al contador por S/. 3,000 mas IGV con giro de cheque.

12.- Se compra mercaderas a nuestra filial por S/. 70,000 ms IGV al credito.

13.- El Banco de Crdito nos concedi un prstamo por S/. 20,000 depositando en nuestra cuenta corriente

14.- Se paga la deuda por la compra de mercaderias al credito.

15.- Se gira cheque por S/. 600 al trabajador Marcelo Guerra por adelanto de remuneraciones.

16.- El Banco de Comercio nos pago intereses por nuestros depositos en bancos por S/. 4,500

17.- Se vende mercaderias al credito a nuestro cliente MORALES por S/. 90,000 mas IGV.

18.- Se realiza un prstamos a nuestra filial por S/. 3,000 con giro de cheque.

19.- Se cobra a nuestro cliente Rosales el saldo de su deuda, depositando en el Banco de


Credito.

20.- El Banco de Comercio nos cobra S/. 200 por mantenimiento de la cuenta corriente.

21.- Se liquida y se paga el IGV del periodo con giro de cheque.

22.- Se registra el costo de venta, considerando que se tiene un inventario final de mercaderias de
S/. 8,700.00
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operacin 1.- Constitucin de sociedad.
------------------------------------- 1 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 63,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas
50 CAPITAL 63,000.00
501 Capital Social

Por la constitucin del capital

Operacin 2.- Entrega de aportes del socio Juan Vargas.


------------------------------------- 2 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 8,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depsito de parte de aportes en cuenta corriente.

Operacin 3.- Entrega de aportes del socio Pedro Gutierrrez.


------------------------------------- 3 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERIAS 10,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 25,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por entrega de aportes y deposito en cuenta corriente.

Operacin 4.- Entrega de aportes del socio Miguel Contreras.


------------------------------------- 4 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 28,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 28,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depsito de total de aportes en cuenta corriente.

Operacin 5.- compra de mercaderas.


------------------------------------- 5 --------------------------------------
60 COMPRAS 8,700.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,566.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,266.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por la compra de mercaderas al crdito.


------------------------------------- 6 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 8,700.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 8,700.00
611 Mercaderias

Por ingreso de mercaderas a almacn.

Operacin 6.- Pago a cuenta de impuesto a la renta


------------------------------------- 7 --------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 6,000.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
40171 3era categora
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por pago a cuenta del impuesto a la renta con giro de cheque.

Operacin 7.- compra de repuestos - Subsidiaria.


------------------------------------- 8 --------------------------------------
60 COMPRAS 5,700.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6033 Repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 1,026.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 6,726.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4312 Emitidas
43122 Subsidiarias

Por la compra de repuestos a nuestra subsidiaria.

------------------------------------- 9 --------------------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 5,700.00
253 Repuestos
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 5,700.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6133 Repuestos

Por ingreso de repuestos a almacn.

------------------------------------- 10 --------------------------------------
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 6,726.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
43122 Subsidiarias
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,726.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelacin de compra de repuestos a subsidiaria.


Operacin 8.- Compra de acciones mantenidas para venta.
------------------------------------- 11 --------------------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 8,000.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por compra de acciones a corto plazo con giro de cheque.

Operacin 9.- Venta de mercaderas exonerado de IGV.


------------------------------------- 12 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
70 VENTAS 12,000.00
701 Mercaderas

Por la venta de mercaderas exonerado de IGV.

Operacin 10.- Cancelacin de aportes pendientes.


------------------------------------- 13 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 2,000.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas

Por depsito de saldo de aportes pendientes en cuenta corriente.

Operacin 11.- Registro de la factura por honorarios.


------------------------------------- 14 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00
632 Asesora y consultora
6323 Auditora y contable
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 540.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Por honorarios de servicios realizados por contador.

------------------------------------- 15 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 3,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 3,000.00
COSTOS Y GASTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos


por terceros

------------------------------------- 16 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,540.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,540.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
Por la cancelacin de recibo por honorarios.

Operacin 12.- Compra de mercaderas a filial.


------------------------------------- 17 --------------------------------------
60 COMPRAS 70,000.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 12,600.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 82,600.00
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4312 Emitidas
43122 Subsidiarias

Por la compra de mercadera a filial al crdito.

------------------------------------- 18 --------------------------------------
20 MERCADERIAS 70,000.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 70,000.00
611 Mercaderias

Por ingreso de mercaderas a almacn.

Operacin 13.- Prstamos bancarios.


------------------------------------- 19 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 20,000.00
451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte

Operacin 14.- Cancelacin de facturas pendientes.


------------------------------------- 20 --------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 10,266.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,266.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por la cancelacin de compra de mercaderas al crdito.

Operacin 15.- Adelanto de remuneraciones.


------------------------------------- 20 --------------------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 600.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 600.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por adelanto de remuneraciones con giro de cheque.


Operacin 16.- Intereses a favor de la empresa.
------------------------------------- 21 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,500.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
77 INGRESOS FINANCIEROS 4,500.00
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en instituciones financieras

Por los intereses obtenidos en nuestra cuenta corriente.

Operacin 17.- Venta de mercaderas.


------------------------------------- 22 --------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 106,200.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 16,200.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 90,000.00
701 Mercaderas

Por la venta de mercaderas a cliente Morales.

Operacin 18.- Prstamos a filial.


------------------------------------- 23 --------------------------------------
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 3,000.00
171 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por prstamos a filial con giro de cheque.

Operacin 19.- Cobranza a cliente Rosales.


------------------------------------- 24 --------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,000.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Por deposito de la cobranza de venta de mercaderas

Operacin 20.- Mantenimiento de cuenta corriente.


------------------------------------- 25 --------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 200.00
639 Otros servicios prestados por terceros.
6391 Gastos bancarios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por pago de mantenimiento de cuenta corriente.

------------------------------------- 26 --------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 200.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 200.00
COSTOS Y GASTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Por el destino de los gastos de los servicios recibidos
por terceros

Operacin 21- Liquidacin y pago de IGV.

------------------------------------- 27 --------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 468.00
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 468.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por pago de IGV con giro de cheque, segn la siguiente liquidacin:

LIQUIDACIN DEL IGV


Base IGV
IGV Compras Imponible
Mercaderas (8,700.00) (1,566.00)
Repuestos (5,700.00) (1,026.00)
Honorarios (3,000.00) (540.00)
Mercaderas (70,000.00) (12,600.00)
Total Compras e IGV. (87,400.00) (15,732.00)

IGV Ventas
Venta exonerada 12,000.00 0.00
Venta gravada 90,000.00 16,200.00
Total Ventas e IGV. 102,000.00 16,200.00

IGV por pagar 468.00

Operacin 22- Costo de Venta.

------------------------------------- 28 --------------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 80,000.00
691 Mercaderias
20 MERCADERIAS 80,000.00
201 Mercaderias manufacturadas

Por el costo de mercadera vendida.

Segn detalle:

Aporte Inicial 10,000.00


Compra 1 8,700.00
Compra 2 70,000.00
Total existencias 88,700.00
Inventario Final (8,700.00)
Costo de Ventas 80,000.00
CASO PRCTICO N 6

1.- Se constituye una sociedad con 4 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes
de la siguiente manera:

Irma Luna 17,000


Toms Lpez 50,000
Andrea Porras 20,000
Luis Snchez 13,000
100,000

2.- El socio Irma Luna cancela sus aporte a la sociedad entregando mercaderas
valorizadas en S/. 17,000.

3.- El socio Toms Lpez entrega un inmueble que servir como local de la sociedad
cuyo valor segn peritaje contable fue de S/.50,000, cancelando as sus aportes.

4.- El socio Andrea Porras entrega 3 computadoras valorizadas en S/. 10,000 como parte
de sus aportes y el resto en efectivo depositandolo en cuenta corriente del Banco
Interbank.

5.- Se vende mercaderas al contado, a nuestro cliente ROMA S.A. por S/. 9,000 ms IGV.

6.- Se compra mercaderas al crdito a nuestra filial por S/. 12,000 exonerado de IGV.

7.- Se compran tiles de oficina por S/. 4,500 ms IGV al contado con giro de cheque.

8.- Se compra una camioneta al crdito por S/. 8,200 ms IGV.

9.- Se paga el Impuesto a la Renta a cuenta por S/. 3,200 con giro de cheque.
cuenta corriente.

10.- Se compran acciones para mantenerlos en cartera de la empresa Cementos Lima por
S/. 7,800 con giro de cheque.

11.- Se paga un recibo de gastos por mantenimiento del local por S/. 6,000 ms IGV con giro
de cheque.

12.- Se venden mercaderas por S/. 35,000 ms IGV al crdito a nuestro filial San Felipe S.A.

13.- Se compra mercaderas al crdito por S/. 13,000 ms IGV a nuestro proveedor Malvinas.
14.- Se gira cheque al trabajador Aldo Huamn por adelanto de remuneraciones con un importe
de S/. 800

15.- Se cancela la deuda por la compra de mercaderas a nuestra filial.

16.- Se liquida y paga el IGV con giro de cheque.

17.- Al final del ejercicio se ha determinado un inventario final de S/. 5,000


CASO PRCTICO N 7

1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes
de la siguiente manera:

Yesenia Romero 20,000


Junior Silva 55,000
Andrs Pacheco 35,000
110,000
2.- El socio Yesenia Romero entrega un software de facturacin valorizado en
S/. 8,000 como parte de sus aportes a la sociedad y el resto en efectivo, depositandolo
en la cuenta corriente del Banco Continental.

3.- El socio Junior Silva entrega un vehculo cuyo valor segn peritaje contable es de
S/. 55000, cancelando as sus aportes.

4.- El socio Andrs Pacheco aporta S/. 25,000 en mercaderas.

5.- Se compra mercaderas por S/. 10,000 ms IGV al contado con giro de cheque.

6.- Se vende el 65% de las mercaderas a nuestro cliente PERS S,R,L. por S/. 35,000 ms IGV
al crdito.

7.- Se giro un cheque por pago a cuenta mensual del impuesto a la renta con un importe de
S/.

8.- Se cobra a PERS S.R.L. la deuda pendiente, depositandolo en la cuenta corriente del
Banco Continental.

9.- Se gira cheque al Sr. Bruno Martinez por S/. 2,500 por servicios legales realizados
para la empresa.

10.- Se compran artculos de limpieza para stock por S/. 1,500 ms IGV al crdito.

11.- Se realiza la liquidacin del IGV pagando el impuesto pendiente con giro de cheque.

12.-