ASIGNATURA: DERECHO FISCAL II

CAT E DR ATICO : L . C. Y M. A . F. A R T U R O R A MI R E Z G U Z MA N

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 L.C. Y M.A.F. ARTURO RAMIREZ GUZMAN

MARCO LEGAL DE LAS

CONTRIBUCIONES
IMPU ESTO SO B R E LA R ENTA
CPEUM
Ni nuestra Constitucin ni en las disposiciones secundarias
encontramos una definicin de tributo, es ms, nuestra Carta
Magna no utiliza el termino tributo, solamente menciona
contribuciones.
 Al respecto nuestra Carta Magna en su art. 31 Fracc. IV nos menciona
 CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES
1. Su naturaleza es netamente personal.

2. Son aportaciones pecuniarias.

3. Su producto se debe destinar a cubrir los gastos pblicos de los entes

federales, estatales y/o municipales.

4. La aportacin dese ser proporcional y equitativa.

5. Esta obligacin se puede establecer slo mediante disposicin legal.

 1. OBLIGACION NETAMENTE PERSONAL

es obligacin de los mexicanos contribuir

De acuerdo con el principio fundamental, el Derecho origina relaciones jurdicas

cuyo contenido, facultades, vinculan a las personas y solo a ellas. De ninguna
manera existen relaciones con las cosas, ya que stas, por ser propiedad de las
personas, sirven como garanta en el cumplimiento de sus obligaciones.

Entonces la relacin jurdico-tributaria, es de naturaleza personal

2. APORTACION PECUNIARIA

Contribuir para los gastos. Es indiscutible que se puede contribuir para

con el Estado de muy diversas maneras, sin embargo, cuando se habla de
que la aportacin es para gastos, slo podremos pensar en que ser de
naturaleza pecuniaria.
3. PARA EL GASTO PUBLICO

Contribuir para los gastos pblicos as de la Federacin, Estados y Municipio

en que se residan

De lo anterior derivamos que el producto de las contribuciones solamente se

puede destinar para los gastos pblicos y no para otro fin, pues el destino
que se da a los impuestos por ejemplo, es elemento esencial de los tributos.

Entonces, de la masa global de los ingresos tributarios (contribuciones) se

harn aplicaciones al gasto pblico, aunque existe la posibilidad de destinar
el producto especfico de un tributo a un fin particular, siempre bajo
disposicin legal.
 4. PROPORCIONAL Y EQUITATIVA

El principio de equidad concede universalidad al tributo; el impacto que

ste origine debe ser el mismo para todos los implicados en la misma
situacin.

La proporcionalidad se refiere al carcter econmico de la carga tributaria.

Fritz Neumark define el principio de proporcionalidad como el principio

de fijacin y distribucin de las cargas tributarias segn la capacidad
individual de pago de los contribuyentes.
 5. ESTABLECIMIENTO SOLO A TRAVS DE UNA LEY

y equitativa que dispongas las leyes.

El mandato constitucional establece la exigencia de que las contribuciones

solamente se pueden imponer por medio de una ley.

Conforme a la divisin de poderes el acto legislativo es facultad del

Congreso de la Unin, razn por la cual l y solo l podr emitir leyes en
sentido formal y material; es ms, dentro del proceso legislativo, cuando se
trata de leyes de carcter tributario, se requiere que la cmara de origen sea
la Cmara de Diputados, la cual, conforme a la Teora constitucional, es la
representante directa del pueblo.
 FUENTES FORMALES DEL DERECHO

CPEUM

TRATADOS INTENACIONALES

PODER LEGISLATIVO LEY DE INGRESOS

LEYES FISCALES FEDERALES (LISR, LIVA,

LIEPS, LSS Y CFF

DECRETO LEY Y DECRETO

DELEGADO

REGLAMENTOS
PODER EJECUTIVO FUENTE REAL DEL DERECHO FISCAL
MISCELANEAS
FISCALES

CIRCULARES
JURISPRUDENCIA PODER JUDICIAL
 CLASIFICACIONES DE LAS CONTRIBUCIONES

I. IMPUESTOS

CLASIFICACIONES II. APORTACIONES DE SS

DE LAS
CONTRIBUCIONE
S ART 2 CFF III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

IV. DERECHOS
 LOS IMPUESTOS

Sin duda alguna la contribucin mas importante de mayor impacto son los impuestos
y se ha tratado de justificar su existencia de diversas formas:

En la revolucin francesa, gener la Declaracin de los Derechos del hombre y del

Ciudadano, en cuyo texto se establece que Todos los ciudadanos tienen el derecho
de comprobar por s o por sus representantes la necesidad de la contribucin
pblica

El movimiento de Independencia de los Estados Unidos de Norteamrica, fue

impulsado por la chispa del establecimiento de impuestos sin la representacin de
los ingleses.

L.C. ARTURO RAMIREZ GUZMAN

La manifestacin de este poder se ha tratado de justificar de muy diferentes
formas. Se han expuesto diferentes teoras doctrinales para fundamentar su
existencia. Las mas importantes son:

1. La teora de la Equivalencia. El impuesto se considera precio de cambio

por los servicios prestados por el Estado en favor de los particulares.

2. La Teora del Seguro. Considera al impuesto como una prima de seguro

que los particulares pagan por la proteccin personal, por la seguridad que
en sus bienes y en su persona proporciona el Estado.

3. La Teora del Capital Nacional. Expone que los impuestos representan la

cantidad necesaria para cubrir los gastos que demanda el manejo del
capital del Estado, a fin de mantener y desarrollar la planta generadora de
riqueza en un pas.

L.C. ARTURO RAMIREZ GUZMAN

4. La Teora del Sacrificio. Identifica al impuesto como una carga que debe
soportar con el mnimo esfuerzo.

5. La Teora del Deber. Fundamentada en nuestra constitucin, que

establece la obligacin de contribuir al gasto pblico de nuestra nacin, al
cual estamos ligados como individuos, ya sea por razones de nacionalidad
o de economa.
 CRITICAS A LAS TEORIAS

1. La teora de la Equivalencia.
No es aceptable porque nadie recibe los beneficios de los servicios pblicos en
proporcin de los impuestos que paga, por el contrario en muchos casos el
beneficio particular es inversamente proporcional al impuesto pagado.

2. La Teora del Seguro.

no se puede aceptar que el Estado tenga como nica funcin la proteccin
individual; su existencia sobrepasa con mucho este cometido, adems de que
el cometido del impuesto tiene muy diversas finalidades.

3. La Teora del Capital Nacional.

De igual manera, se critica que no solo es esta la actividad ni el objetivo de los
impuestos
4. La Teora del Sacrificio.
Mas que justificar la existencia de los impuestos, esta teora, proporciona un
elemento que se debe considerar en el establecimiento de las contribuciones:
que el sacrificio que produzca el impuesto en cada individuo sea el menor
posible

L.C. ARTURO RAMIREZ GUZMAN

 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos presentan diferentes caractersticas, diferentes elementos que

nos hacen clasificarlos de muy diversas formas. Existen clasificaciones que
atienden a las caractersticas que le son ms peculiares. As encontramos
como primera clasificacin la que considera que los impuestos se dividen en:

DIRECTOS
INDIRECTOS

existen dos criterios principales para distinguirlos: un criterio basado en la

repercusin de los impuestos y el otro criterio administrativo.
En el criterio de repercusin

Segn este criterio los impuestos directos son aquellos en los que el legislador
se propone alcanzar inmediatamente al verdadero contribuyente; suprime a
todo intermediario entre el pagador y el fisco, de manera que las cualidades
del sujeto pasivo y pagador del impuesto se confunden.

En cuanto a los impuestos indirectos, segn el criterio de repercusin, el

legislador no grava al verdadero contribuyente, sino que lo grava por
repercusin. Las cualidades del sujeto del impuesto y pagador son distintas.
El legislador grava al sujeto a sabiendas que ste trasladar el impuesto al
pagador.
En el criterio administrativo

Segn este criterio los impuestos directos son los que recaen en las personas,
la posesin o el disfrute de la riqueza, gravan situaciones normales y
permanentes, son relativamente estables y pueden establecerse padrones de
contribuyentes.

Mientras tanto los impuestos indirectos son aquellos que se perciben en

ocasin de un hecho, de un acto, de un cambio aislado, o accidentalmente,
por lo que no pueden formarse listas nominativas de contribuyentes.
IMPUESTOS REALES Y PERSONALES

a) Personales. Son aquellos en los que se toma en cuenta las condiciones de

las personas con carcter de sujetos pasivos; en principio recaen sobre el
total de la capacidad contributiva del sujeto pasivo. Por ejemplo ISR

b) Reales. Recaen sobre la cosa objeto del gravamen sin considerar la

situacin de la persona que es duea de ella y que es sujeto del impuesto.
Ejemplo impuesto predial.