1.

SOBREGIROS REITERADOS
El Sobregiro Bancario se define como la cantidad de dinero que un depositante, ya
sea una persona o una entidad comercial, debe a un Banco como consecuencia de
cheques que ha expedido en exceso a su balance o depsitos en una cuenta
corriente.

De lo anteriormente expresado se deriva que el sobregiro en la cuenta del banco

debe aparecer en el balance general como un pasivo y esto debe hacerse aun
cuando existan otras cuentas bancarias que excedan el sobregiro. El total de los
saldos disponibles debe mostrarse en el balance en el lado del activo y el sobregiro
en el lado del pasivo.

Un sobregiro sucede cuando usted no tiene suficiente dinero en su cuenta para

cubrir una transaccin y el banco la paga de todos modos. Puede incurrir un
sobregiro con cheques, transacciones de cajero automtico (ATM/ATH), compras
con tarjeta de dbito, pagos automticos de facturas y retiros electrnicos o en
persona.

Muchos bancos y cooperativas de crdito ofrecen programas de proteccin contra

sobregiros, en los cuales el banco o la cooperativa de crdito generalmente pagan
la transaccin y le cobra un cargo (adems de obligarle a pagar el monto del
sobregiro). Los sobregiros tambin pueden cubrirse mediante una transferencia de
fondos de una cuenta vinculada, una tarjeta de crdito o una lnea de crdito.

Los sobregiros reiterados son aquellos que se realizan ms de una vez y con alta
frecuencia.

Ejemplo

Cuando una empresa abre una cuenta corriente con un determinado valor, puede
girar cheques por un valor que sea igual o inferior al que tiene en saldo de la cuenta,
pero en algunos casos, el banco autoriza a girar cheques por un valor superior al
saldo en la cuenta corriente y es all cuando se produce el sobregiro bancario.
Si se abre una cuenta corriente por valor de $10.000.000, es de suponer que no se
pueden girar cheques que superen $10.000.000, pero si al banco lo autoriza, se
pueden girar cheques por $12.000.000 (por ejemplo), caso en el cual se produce un
sobregiro de $2.000.000.

Es all cuando decimos que tenemos la cuenta bancaria en rojo, porque en lugar de
tener dinero all guardado estamos debiendo, de modo que lo que en principio era
un activo, con el sobregiro se convierte en un pasivo.

Contablemente, cuando se abre una cuenta corriente se realiza el siguiente registro:

Cuenta Debido Crdito

111005 10.000.000
110505 10.000.000

Cuando giramos un cheque para pagar a un proveedor, el registro es el siguiente:

Cuenta Debido Crdito

220505 12.000.000
111005 10.000.000
210505 2.000.000

Ntese que de bancos slo hemos retirado $10.000.000 puesto que eso es lo que
hay; los otros dos millones los hemos llevado como una obligacin financiera,
puesto que el banco nos ha prestado dos millones que haca falta para pagar el
cheque, que es precisamente el sobregiro bancario.

El saldo rojo de una cuenta se da cuando el valor retirado es superior al saldo que
tiene. As por ejemplo si el saldo de la cuenta bancos es de 10.000.0000 y le
acreditamos 12.000.000, tendremos un saldo negativo de 2.000.000, algo que no
se puede presentar as, por lo que se debe reclasificar a un pasivo como en efecto
corresponde.
2. SOLICITUDES INUSUALES O EXCESIVAS
3. ATRASOS CONTINUOS EN PAGO DE CAPITAL

Cuando uno se pasa de la fecha de pago, ese atraso significara una penalidad o
costo adicional a la cuota, que aumenta el pago posterior. Por eso es vital saber
cul es nuestro ltimo da para pagar y procurar hacerlo antes.

En efecto, contina, debemos saber que el pagar a tiempo nuestros crditos nos
hace la vida menos costosa, ya que evitamos las penalidades que se generan
cuando las cuotas se cancelan fuera de tiempo. Por eso, el ABC de la Banca
recomienda tener un cronograma de pagos actualizado para nunca pasarse de la
fecha de pago.

Esta buena prctica no solo hace que evites la penalidad por pago atrasado, sino
que trae otros beneficios. Por ejemplo, evita que nuestras deudas no pagadas pasen
a las centrales de riesgo y perjudiquen nuestro historial crediticio.

El tener un buen historial de crdito nos favorece, porque tendremos la ventaja de

tener el perfil crediticio limpio cuando queramos un nuevo crdito, membresas en
clubes, tomar un alquiler, comprar un celular e incluso acceder a una buena oferta
laboral, refiere Foster.

Adems, explic, un buen rcord de pagos nos ayuda a obtener mejores

condiciones para un siguiente crdito, en lnea disponible, mejores tasas de inters,
etc.

De esta manera, no solo ahorramos al pagar al da nuestro crdito y evitamos

penalidades, sino que podemos acceder a ms posibilidades con un historial
atractivo para el sistema financiero, hipotecario y de otros servicios.

Y, si no podemos pagar, siempre existirn imprevistos y gastos urgentes que, en

algn momento, harn difcil enfrentar los pagos del crdito. Lo ideal, es contar con
un ahorro que nos permita hacer frente al imprevisto.
Pero si aun as el problema persiste, hay algunas formas de evitar que el retraso en
las cuotas genere problemas y afecte tu historial crediticio.

Lo primero que debemos hacer es acercarnos al banco para buscar una solucin
conjunta. Las instituciones financieras tienen alternativas a las cuales podras
aplicar para evitar sobre endeudarte.

En un caso de este tipo, existen las siguientes alternativas:

Compra o consolidacin de deuda: Todas tus deudas por crditos se ordenan en

una sola (previa evaluacin crediticia), a una tasa de inters cmoda, lo que nos
permite tener un solo pago al mes y mantener el orden.

Reprogramacin de crdito: El cronograma de pagos se reordena, para permitir

que las fechas y cuotas se acomoden a nuestras posibilidades. Ten en cuenta que
est opcin es siempre y cuando este al da en tu pagos. En caso ya ests atrasado,
tal vez podras solicitar un refinanciamiento.

Puede haber ms opciones, siempre evala las alternativas que pueden ofrecerte
las entidades financieras y elige la que ms te convenga segn tus posibilidades de
pago. No olvides preguntar de qu manera la opcin que tomes est impactando tu
historial crediticio para que ests informado.

En resumen, evitemos caer en atrasos en los pagos de nuestros crditos,

recordemos bien los das para cancelar y tengamos siempre ahorros para que las
emergencias no nos sorprendan.

Adems, tengamos en cuenta que antes de pedir un prstamo, debemos tener

presente que estamos comprometindonos a hacer un pago fijo por un plazo de
tiempo determinado, por lo cual es importante hacer los clculos correspondientes
antes de solicitar un crdito y conocer que podemos asumir.

4. INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
5. DOCUMENTO DE FAVOR RECIBIDOS

Medio de pago usado en el comercio internacional, a travs del cual un exportador

libera los documentos de respaldo de su mercadera a favor del ordenante en el
extranjero, y ste cancela las sumas convenidas contra la aceptacin de los
mencionados documentos.

Una cobranza es el manejo de DOCUMENTOS por parte de los bancos con el

propsito de obtener aceptacin o pago segn instrucciones recibidas.

Caractersticas

El Banco Nacional de Bolivia S.A. efecta, por cuenta del banquero del
exportador, la cobranza internacional de letras, cheques y/o cobranzas
documentarias.
Adicionalmente, el banco, con instruccin expresa del banquero del
exportador, puede efectuar el trmite de protesto de las letras.
El BNB en su gestin se convierte en agente del exportador, que remite los
documentos a ste; en caso de pago, debe abonar las sumas canceladas al
banquero del exportador.

6. COMPRA DE IVA

Este impuesto, como se ha indicado anteriormente, grava la compra venta de bienes

y la prestacin de servicios en cada una de las etapas de su comercializacin, pero
slo sobre el valor que se agrega en dicha etapa, estableciendo un sistema de
dbitos y crditos que hacen aplicable este tratamiento Aplicacin en Bolivia.- El
impuesto puesto en vigencia en Bolivia, es una modalidad del impuesto al valor
agregado que no establece ninguna diferencia entre venta de bienes y prestacin
de servicios.. La legislacin boliviana se caracteriza por no sealar un grupo de
productos exentos, como ocurra con todas las disposiciones que con anterioridad
se haban aplicado en el pas en la imposicin a las ventas y como tambin se
establece en las disposiciones legales del impuesto a las ventas tipo valor agregado,
en la mayora de los pases de Amrica Latina.
En Bolivia, este impuesto grava incluso las ventas de los productos bsicos que
integran la canasta familiar. La nica exencin es la establecida en el artculo 14 de
la Ley 843, cuando seala que el IVA no se aplica a los bienes importados por los
miembros del cuerpo diplomtico y a las mercaderas que introducen bonafide
(buena fe) los viajeros que llegan al pas hasta un valor, en la actualidad, de $us.
1.000.- Tambin estn excluidas del pago del IVA, las exportaciones. Esta
universalidad del tributo tena por finalidad evitar que la cadena que se produce con
la aplicacin del IVA no se trunque y sobre todo facilitar la administracin de este
impuesto.

Adems de la generalidad o universalidad de este impuesto, otra caracterstica muy

propia de nuestro pas, es la aplicacin del IVA por dentro, es decir, el impuesto se
calcula o aplica sobre el precio de venta del producto establecido en factura, el cual
ya ha incluido el IVA, lo que significa una aplicacin de impuesto sobre impuesto.
Este es un exceso que no se justifica ni siquiera con el fundamento de facilitar la
administracin de este impuesto.

- Contenido normativo.

Desarrollando el contenido del IVA inserto en la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente)
y en .sus disposiciones reglamentarias, debemos indicar lo siguiente:

- Objeto y campo de aplicacin del IVA

El impuesto al valor agregado (IVA) tiene por objeto y se aplica:

a) A las ventas de bienes muebles situados y colocados en el territorio del pas,

efectuadas por los sujetos pasivos que sealaremos posteriormente y que estn
definidos en la propia ley.

b) A los contratos de obra, prestacin de servicios y toda otra prestacin, cualquier

fuere su naturaleza, que se realice en el territorio boliviano.

c) A los alquileres de bienes muebles e inmuebles.

d) A las importaciones definitivas.

Sujetos Pasivos del IVA.

Son sujetos pasivos del IVA las personas naturales o jurdicas que:

e) En forma habitual se dedican a la venta de bienes muebles y lo realizan en

nombre propio o por cuenta de terceros.

f) Realizan a nombre propio, importaciones definitivas.

g) Realizan obras, prestan servicios o efectan prestaciones de cualquier

naturaleza.

h) Alquilan bienes muebles y/o inmuebles.

Todos los sujetos pasivos, si realizan alguna o algunas de las actividades anteriores
estn obligados al pago del impuesto al valor agregado. Este pago debe realizarse
en los plazos establecidos en las normas legales. El plazo para el pago de este
impuesto es mensual. Vencido cada mes, por las ventas de todo ese mes, se realiza
la declaracin para el pago del impuesto, el cual debe cumplirse de acuerdo a un
cronograma acorde con el ltimo dgito del nmero de RUC (Registro nico de
Contribuyentes) del sujeto pasivo o contribuyente de este impuesto.

Base imponible.

La base imponible sobre el que se aplica el IVA esta dada por:

- El precio neto de venta de bienes muebles,

- Precio de los contratos de obra,
- Monto del alquiler de inmuebles,
- Precio de prestacin de servicios y de toda otra prestacin
Este precio o monto debe estar consignado en la factura, nota fiscal o documento
equivalente que ha sido debidamente validado por las oficinas de la Renta. En la
actualidad es suficiente que la impresin de las facturas la efecte una empresa
(imprenta) legalmente autorizada para este efecto, previo el visto bueno o
aprobacin de la oficina tributaria.

- Precio de venta para aplicar el IVA.

El precio de venta para aplicar el IVA, es el resultado de deducir del precio total, los
siguientes conceptos.

a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las

costumbres-de plaza.

b) El valor de los envases, cuyo precio no deber exceder del precio normal del
mercado para los envases, debiendo cargarse por separado, para en su caso
proceder a su devolucin.

Integran el precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado.

c) Los servicios prestados.

d) Los gastos financieros, que tienen su origen en pagos diferidos.

En los casos de permuta, uso o consumo propio, la base imponible est dada por el
precio de venta en plaza al consumidor. Las permutas se consideran, para efectos
del pago del impuesto al valor agregado, como dos actos de venta.

En el caso de importaciones la base imponible est dada por el valor CIF aduana.

Dbito fiscal.- El dbito fiscal se establece en la forma siguiente: A los precios netos
de venta, contratos de obra y prestacin de servicios y toda otra prestacin incluida
en el objeto del impuesto, se aplica la alcuota del 13% (trece por ciento). El dbito
fiscal se aplica por todas las ventas que se realizan y que deben estar registradas
en las facturas o notas fiscales, que deben emitir obligatoriamente los sujetos
pasivos. La no emisin de factura esta tipificado como delito de defraudacin
tributaria.

Crdito fiscal.- En cambio, el crdito fiscal es resultado o se obtiene por las

compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obra o por
prestacin de servicios que se hubiesen realizado, en la medida en que se vinculen
con las operaciones gravadas y sobre las cuales se acredite que se ha pagado el
IVA, hecho que se demuestra con la emisin de la factura o nota fiscal equivalente,.
El cmputo del crdito fiscal slo se efectuar en la medida en que dichos actos o
adquisiciones se vinculen con las operaciones gravadas, es decir, aquellas
destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen.

Diferencia entre dbito y crdito fiscal.- La determinacin y manejo del dbito y del
crdito fiscal es lo ms importante y sobre el que descansa todo el desenvolvimiento
del IVA. La operativa es la siguiente: Cuando se establezca una diferencia entre el
dbito y el crdito fiscal y resulte un saldo a favor del fisco por concepto de dbito
fiscal, su importe ser ingresado o pagado al fisco en forma mensual con
posterioridad al mes vencido (en la actualidad, como indicamos precedentemente,
se aplica de acuerdo a un calendario en base al ltimo dgito del RUC,). Para realizar
esta liquidacin, los contribuyentes deben llevar obligatoriamente los libros de
compras y ventas IVA. En los casos en que resultare un saldo del IVA a favor del
contribuyente, por contar ste con un monto mayor' le crditos fiscales, este saldo
puede ser compensado con el impuesto a! valor .igregado a favor del fisco,
correspondiente a los perodos fiscales o meses posteriores, hasta agotar el crdito.

En ambos casos existe mantenimiento de valor, incluyendo la que corresponde a

los crditos fiscales a favor del contribuyente.

Periodo fiscal de liquidacin

El impuesto resultante, conforme a lo establecido precedentemente, se liquidar y

abonar en base a la declaracin jurada efectuada en el formulario respectivo, en
el respectivo perodo de vencimiento, despus de cada mes vencido.
Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal. A este respecto y por los
insumos que puede contener la exportacin, se aplican los crditos fiscales hasta
un monto del 13% del valor de la exportacin, los cuales son devueltos por un
sistema de Certificados o Valores fiscales (Llamados en el sistema boliviano
CEDEIMS), por los montos del impuesto al valor agregado pagado, una vez
descontados los dbitos fiscales.

El pago del dbito fiscal se lo puede efectuar directamente en las reparticiones

bancarias, habilitadas o autorizadas al efecto.

Alcuota

La alcuota general y nica del impuesto al valor agregado es del 13% (Trece por
ciento), que se aplica sobre el valor consignado o establecido en la factura.

7. RIESGO DE LAS GARANTAS

El RG es la posibilidad de que la entidad, en virtud de las garantas que otorgue,

incurra en prdidas y se disminuya el valor de sus activos, como consecuencia del
pago de las obligaciones garantizadas ante el incumplimiento de un deudor.

Las garantas se constituyen como la fuente alternativa de repago de las

obligaciones del prestatario en una EIF. La cobertura de las mismas debe estar en
funcin a las polticas establecidas, el importe de los crditos y el anlisis del riesgo
del prestatario.
La garanta puede referirse a una garanta real, garanta personal y/o garanta por
tecnologa de otorgacin de prstamos que una EIF tiene desarrollada, para mitigar
el riesgo de crdito y proteger el cumplimiento de obligaciones derivadas de un
prstamo.
Las garantas forman parte integrante del proceso crediticio, por lo cual la EIF debe
mantener un registro actualizado de las mismas y los antecedentes necesarios que
demuestren su existencia, proteccin y tasacin, cuando corresponda.
La parte del saldo del crdito que est respaldada con cualquiera de las
garantas reales detalladas.
 Operaciones de microcrdito debidamente garantizadas.
Operaciones de crdito de consumo debidamente garantizadas.
Operaciones de crdito al sector pblico debidamente garantizadas.
La sumatoria de los saldos de operaciones de crdito de las entidades bancarias
que no se encuentren debidamente garantizadas, no podr exceder 2 veces el
patrimonio neto de la entidad.
Dicho lmite podr ser ampliado hasta 4 veces el patrimonio neto de la entidad
siempre y cuando el exceso se origine por crditos al sector productivo.

Las garantas reales vlidas para que los bancos puedan exceder el lmite del cinco
por ciento (5%) de su patrimonio neto, hasta el mximo de veinte por ciento (20%),
son las siguientes:

Hipotecas sobre bienes inmuebles, tales como terrenos urbanos y rurales,

edificios, edificaciones en plantas industriales, casas y departamentos para
vivienda u oficinas. Las hipotecas deben estar registradas, con las
formalidades de ley, en el Registro de derechos reales.

Garantas prendarias:

Prendas industriales sobre maquinarias de uso industrial y prendas sobre

vehculos.
Prendas con o sin desplazamiento de mercadera o productos terminados.

En los contratos con garanta prendaria sin desplazamiento, debe existir una
clusula por la que el deudor se obliga a mantener en su poder el bien objeto de la
prenda o que sta se encuentra en poder de un tercero depositario, quienes en su
caso respondern del deterioro o disminucin en su valor, que pudiera afectarlo. Por
lo menos cada seis meses, la EIF debe efectuar una visita de inspeccin de la
garanta y elaborar un informe firmado por el depositario.
 Bonos de prenda (warrants), expedidos por un almacn general de depsito,
respaldados por mercadera o productos terminados en depsito de fcil
realizacin comercial.
Avales, fianzas o cartas de crdito stand by emitidas por bancos extranjeros
calificados de primera lnea por una empresa de prestigio internacional.
Valores endosados en favor de la EIF y entregados a sta para su custodia.
Son vlidos nicamente aquellos valores emitidos o avalados por el Tesoro
General de la Nacin y Banco Central de Bolivia.
Las garantas que cumplan con todas las caractersticas establecidas.
Documentacin que respalda las operaciones de importacin, tratndose de
crditos documentarios, endosada en favor de la EIF, sin restricciones. En
este caso, las plizas de seguro sobre los bienes importados deben tambin
endosarse en favor de la EIF.
Documentacin que respalda las operaciones de exportacin, tratndose de
crditos documentarios, que certifican que el pago ser efectuado
directamente al Banco o a travs de ste, al exportador.

Esta garanta es vlida hasta el momento en que el Banco recibe el pago del
banquero del exterior.

Documentacin que respalda la otorgacin de una garanta de crdito emitida

por un Fondo de Inversin Cerrado, el mismo que debe contar con
calificacin de riesgo en la categora "Grado de Inversin" establecido en el
Anexo A, del Reglamento de Entidades Calificadoras de Riesgo.

Los bienes hipotecados, prendados o con warrants, deben contar en todo momento
con seguros vigentes que respondan a los riesgos que los pueden afectar.

Las plizas correspondientes a garantas hipotecarias y prendarias deben estar

endosadas a favor de la EIF y para el caso de garantas warrant, la pliza debe ser
endosada a favor del Almacn general de depsito.
Las polticas crediticias de las EIF deben establecer la periodicidad del seguimiento
y control de las garantas.

El rgimen de garantas establecido en el presente Artculo es aplicable tanto a

crditos directos como a crditos contingentes y lneas de crdito.

Ejemplo

En caso de no cumplir con el tipo de garanta en el caso del respectivo crdito, no

se podr acceder al mismo por el incumplimiento de garantas, lo cual identifica una
alto riesgo de crdito.