Universidad de Buenos Aires.

Facultad de Ciencias Econmicas.

Seminario de aplicacin e integracin.
Nombre y apellido del cursante : Juan Jos Tugores.
Numero de Registro: 175526.
Fecha y lugar de realizacin: Agosto-Noviembre del 2000. , Citibank NA.
Profesor Tutor: Profesor Ernesto M. Rodrguez.

INDICE

TEMA : AUDITORIA INTERNA EN BANCOS.

#1.AUDITORIA.

1.1 CONCEPTO.
1.2 REQUISITOS BASICOS.
1.3 TIPOS DE AUDITORIA.
1.4 AUDITORIA INTERNA EN BANCOS.
1.4.1 Comunicacin A 2525.
1.4.2 Comunicacin A 2529 ( con modificaciones ).
1.4.3 Modificaciones del BCRA ya introducidas al texto vigente.

#2.EJERCICIO PRACTICO.

2.1 PLANIFICACION DE AUDITORIA INTERNA.

2.2 EJECUCION DE AUDITORIA INTERNA.
2.2.1.ejecucion.
2.2.2.Papeles de trabajo.
2.3 CONCLUSION DE AUDITORIA INTERNA.

#3.CONCLUSION FINAL.

#4.BIBLIOGRAFIA.

1
#1.AUDITORIA.

1.1 CONCEPTO.

Analizando a los distintos autores podemos encontrar distintas definiciones de

auditoria.
Lo que Lpez Santiso postula es que la auditoria puede caracterizarse como la
funcin de control de un sistema o de un conjunto de sistemas. Lpez Santiso
llega a la conclusin de que cada uno de los tipos de auditoria tradicionales
(externa, interna, operativa, de gestin, etc.) puede ser pensado como una
auditoria de sistemas o de partes de un sistema, ya sea que acte examinando los
sistemas operativos o informativos. Por ejemplo , la auditoria de estados
contables acta revisando la salida de un subsistema de informacin (el
contable).

1.2 REQUISITOS BASICOS.

Pueden existir auditorias de diversos tipos , en las cuales se deberan presentar

estos requisitos bsicos:

a) debe existir la posibilidad de evaluar el funcionamiento del sistema

b) debe existir un sensor claramente definido que posibilite la evaluacin
c) el evaluador debe ser independiente (no debe integrar el sistema auditado)
d) dicha persona debe ser idnea para la tarea

1.3 TIPOS DE AUDITORIA.

La labor de auditoria puede ser desarrollada por contadores independientes o bien

por los mismos empleados o funcionarios de la organizacin. La auditoria
realizada por contadores publicos independientes para expresar una opinin sobre
la informacin examinada es denominada auditoria externa o independiente. La
auditoria realizada por los empleados o funcionarios de la organizacin con
propsitos de control, es comnmente denominada auditoria interna.

Auditoria interna.

La auditoria interna es una actividad apreciativa, independiente de los sectores

objeto de revisin. Por lo tanto, debera reportar a los mximos niveles de la
organizacin y depender de ellos.
Tiene por objeto la revisin de las operaciones para servir de base a la
administracin. Por ese motivo, es un control que se describe como
independiente pues mide y evala la eficacia de otros controles.

2
La auditoria interna trabaja en forma separada a las operaciones de la
organizacin. En sntesis la auditoria interna es un mecanismo de control
selectivo e independiente de los engranajes de control interno habituales que
hacen a la operatoria de la empresa.

Sus funciones incluyen:

a) Revisin de las operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y

concordancia con las polticas y procedimientos establecidos por la
organizacin.
b) Control de los activos a travs de los registros contables y comprobaciones
fsicas.
c) Revisin de las polticas y procedimientos para evaluar su efectividad .
d) Revisin de si los procedimientos contables fueron aplicados en forma
consistente con las normas contables.

La auditoria interna puede a su vez clasificarse en auditoria de eficiencia y

economa, y en auditoria de efectividad. Como sus nombres lo indican, auditorias
de economa y eficiencia intentan mejorar el empleo de los recursos a travs de la
reduccin de los costos y el aumento de la produccin. La auditoria de
efectividad esta diseada para medir la marcha de una actividad en relacin con
sus objetivos planteados o presuntos y otras medidas apropiadas de rendimiento.

Auditoria externa o auditoria de estados contables.

Mientras que la auditoria interna depende de la administracin del ente , la

auditoria externa es totalmente independiente de la organizacin. Para dar crdito
a las manifestaciones que la administracin hace a traves de su sistema de
informacin , los interesados requieren de la opinin de un profesional
totalmente desligado de los intereses de esa administracin.
Una de las funciones ms comunes de la auditoria externa es brindar una opinin
sobre las manifestaciones de la administracin incluidas en la informacin
contable emitida por el ente. Esta funcin es conocida como auditoria de estados
contables o informacin financiera. Sin embargo, el auditor externo esta
capacitado para brindar cualquier servicio que implique el examen de
informacin, operaciones, procedimientos, actividades, proyecciones, etc., que
necesiten de un juicio profesional dentro del marco de competencia del contador
publico.
La independencia manifiesta que el auditor externo posee, hace que l sea el
nico capaz de brindar a terceros su opinin sobre el examen de la informacin
contable emitida por el ente.
Por lo tanto, el auditor interno, circunscribe su funcin al examen de las
operaciones o actividades, mientras que el auditor externo puede trabajar en los
dos grandes campos.

3
1.4 AUDITORIA INTERNA EN BANCOS.

Como es sabido el Banco Central de la Repblica Argentina es la entidad que

regula ,verifica y establece normas a todas las entidades financieras del pas,
permitiendo el control y asegurando en correcto funcionamiento de las mismas.
Especficamente con referencia a las auditorias internas de las entidades
financieras o bancos el Banco Central de la Repblica Argentina dicta normas
de cumplimiento obligatorio a fin de asegurar el cumplimiento de los mnimos
controles necesarios que una auditoria interna debe tener.

Fundamentalmente podemos analizar la comunicacin A 2525 y la comunicacin

A 2529 junto con sus modificacin segn las comunicaciones A 2651 y A 2716,
que son las normas mnimas que dicto el Banco Central de la Repblica
Argentina sobre controles internos.

1.4.1 Comunicacin A 2525.

Fue emitida el 020497 para todas las entidades financieras y comunica la

aprobacin de las disposiciones generales de las normas mnimas sobre controles
interno. Esta comunicacin es el anexo numero 1 , que posteriormente se
incorporaran los anexos 2,3 y 4 .
Primeramente se define el control interno como un proceso efectuado por el
directorio, la gerencia y otros miembros de una entidad financiera, diseado para
proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de objetivos en las
siguentes categoras. Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de
la informacin contable, y cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
El control interno esta conformado por cinco componentes interrelacionados, que
estn integrados con el proceso de la gerencia.

Los componentes son:

a) ambiente de control
b) evaluacin de riesgo
c) actividades de control
d) informacin y comunicacin
e) monitoreo

a) Ambiente de control.

El ambiente de control establece el modo operativo de una organizacin,

influenciando la conciencia de control de su gente. Es la base para todos los otros
componentes de control interno , proveyendo disciplina y estructura. Entre los
factores que conforman el ambiente de control se incluyen la integridad, valores

4
ticos y competencia de la gente de la entidad; el estilo de la gerencia y sus
formas operativas; la manera en que la gerencia asigna autoridad y
responsabilidad, organiza y desarrolla a su gente, y la atencin y direccin
provista por el directorio.

b) Evaluacin de riesgo.

La evaluacin de riesgo es la identificacin y anlisis de riesgos significativos

para el logro de los objetivos de la entidad.

c) Actividades de control.

Las actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan a

asegurar que las directivas de la gerencia sean llevadas a cabo. Las actividades de
control se realizan en toda la organizacin, en todos los niveles y en todas las
funciones.

d) Informacin y comunicacin.

Los sistemas de informacin generan reportes que contienen informacin

operativa, financiera y contable, que hacen posible dirigir y controlar el negocio.
No solo se trata de informacin interna, sino tambin de informacin acerca de
asuntos externos. Esta debe fluir por toda la organizacin. Todo el personal debe
recibir el claro mensaje de la gerencia en cuanto a que las responsabilidades de
control deben ser tomadas seriamente.

e) Monitoreo.

El sistema de control interno debe ser monitoreado y este es un proceso que

evala la calidad del desempeo del sistema a travs del tiempo.

Roles y responsabilidades del personal de las entidades financieras.

Todos los miembros de una organizacin participan en las tareas de control

interno.
El directorio, consejo de administracin o la ms alta autoridad en el pas de las
sucursales de entidades financieras extranjeras, es el mximo responsable. Provee
y aprueba las normas y procedimientos de control interno.
El gerente general es el mximo responsable operativo y por lo tanto de la
implementaron, administracin y seguimiento de las normas mnimas de control
interno.

5
El comit de auditora ser responsable del anlisis de las observaciones
emanadas de la auditoria interna y por el seguimiento de la implementaron de las
recomendaciones de modificacin a los procedimientos.

Adicionalmente ser responsable de la coordinacin de las funciones de control

interno y externo que interactuan en la entidad financiera.
El auditor interno ser responsable por la evaluacin y el monitoreo del control
interno.
Finalmente todo el personal debe ser responsable de comunicar en forma
ascendente problemas en las operaciones, el incumplimiento del codigo de
conducta, la realizacin de acciones ilcitas u otras violaciones de polticas
fijadas por la entidad.

Independecia funcional de la auditora interna

El directorio, o autoridad equivalente, de las entidades designara a las personas

encargadas de la auditoria interna, con el objetivo de evaluar el control interno
mediante el cumplimiento de estas normas mnimas. El responsable de este grupo
integrara el comit de auditoria de la entidad, y depender funcionalmente de
aquel.
La superintendencia de entidades financieras y cambiarias verificar
peridicamente el cumplimiento de las disposiciones sobre controles internos.
Le corresponde al directorio la responsabilidad en el diseo, documentacin e
implementaron de los procedimientos, que dependiendo de la dimensin de la
entidad en funcin de la cantidad de casas con que cuente, el volumen y
complejidad de las operaciones que realice, designara a las personas encargadas
de dicha tarea.

1.4.2 Comunicacin A 2529 (con modificaciones).

Fue emitida el 160497 para todas las entidades financieras y comunica la

aprobacin de las disposiciones generales de las normas mnimas sobre controles
internos. Esta comunicacin es el anexo nmero 2,3 y 4.

Metodologa para la evaluacin del control interno.

La evaluacin de la estructura de control interno de las entidades constituye la

funcin ms importante de la auditora interna. Para ello y como forma de
asegurar su adecuado funcionamiento, las entidades financieras debern
documentar e informar sobre las tareas de relevamiento y evaluacin de los
controles de cada uno de los ciclos relevantes.

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1.Ciclos.

Los principales ciclos que requieren de un adecuado funcionamiento de los

controles internos, son:

Tesorera
Presentacin de informacin contable y financiera
Prestamos
Comercio exterior
Depsitos
Inversiones
Bienes de uso, diversos e intangibles
Actividades fiduciarias
Costos de personal
Tecnologa informtica
Compras
Administracin de sucursales
Contabilidad General (incluyendo las partidas pendientes de imputacin)
(modificacin del BCRA)

2. Objetivos de control.

Existen seis objetivos de control que brindan una estructura sobre la cual se
pueden construir las polticas y procedimientos de control que asegura, mediante
el adecuado funcionamiento de todos ellos, la produccin de informacin
contable y complementaria confiables.

Son los siguientes;

A.Autorizacin.
Significa que las transacciones han sido aprobadas y se realizan con un tercero
que ha sido conformado.

B.Exactitud y oportunidad del ingreso.

Significa el correcto y oportuno ingreso de la transaccin al sistema.

C.Integridad del ingreso.

Asegurar que todas las transacciones sean ingresadas al sistema una sola vez.
Desde ya que estn todas, ni ms, ni menos.

D.Integridad y exactitud de las actualizaciones.

E.Integridad y exactitud de los datos acumulados.

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Asegura que la informacin actualizada permanezca en el archivo hasta su
cancelacin.

F.Acceso restringido.

Desde ya este acceso restringido corresponde a los activos y a los registros ,pero
tambin aborda tanto la confidencialidad de dichos archivos de informacin, sus
cambios no autorizados y la salvaguarda fsica de los archivos.

3.Relevamiento de los ciclos.

La auditoria interna de las entidades financieras debera documentar y analizar los

ciclos relevantes de la entidad con el objetivo de identificar los riesgos existentes
y la manera en que los controles diseados por la gerencia funcionan, y ver si son
suficientes como para reducir los riesgos. Los relevamientos debern contener
claramente el flujo de la transaccin, el ambiente de sistemas en el cual operan
las transacciones y los controles existentes. La documentacin de la evaluacin
de los riesgos que se realice para cada uno de los ciclos deber prever el
cumplimiento de cada uno de los seis objetivos de control mencionados.

4.Prueba de controles.

La identificacin de las actividades de control existentes para cada ciclo no son

suficientes para una adecuada evaluacin sobre el tema de control interno de las
entidades. Para ello, es necesario evaluar si esas actividades han sido
adecuadamente diseadas para el cumplimiento de sus fines y si las mismas
funcionan adecuadamente, de acuerdo con su diseo.

Esta evaluacin deber realizarse a partir de los siguientes tipos de prueba:

a) Pruebas de diseo.

Las Pruebas de eficacia de diseo de una actividad de control corresponde a la

evaluacin de si la actividad esta diseada de manera adecuada para el
cumplimiento de los controles definidos, y si su adecuado funcionamiento,
permite evitar o detectar errores en la informacin contable y financiera. Las
pruebas de los procedimientos variaran dependiendo de la actividad especifica de
control, de la documentacin de la actividad de control y de la complejidad de las
operaciones de la entidad.

b) Pruebas de funcionamiento.

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Las pruebas de eficacia operativa se refieren a la manera en que se aplica la
actividad de control, la coherencia con la que se aplica y quien la aplica a lo largo
de todo el periodo. Los procedimientos de prueba incluyen la realizacin de
consultas, la inspeccin de documentacin y la observacin de las actividades y
operaciones.

5. Documentacin.

La documentacin de la evaluacin del control interno de cada uno de sus

componentes deber ser realizada anualmente, ya sea a partir de su relevamiento
inicial o de sucesivas actualizaciones.
Tanto el relevamiento de los ciclos como la identificacin, evaluacin y prueba
de los controles podr ser documentada mediante narrativos, flujogramas,
cursogramas, matrices, cuestionarios u otra forma que permita apreciar
claramente el proceso seguido y los controles existentes.
Dicha documentacin deber contener para cada actividad de cada ciclo de la
entidad una conclusin sobre el cumplimiento de los objetivos de control
definidos y, dado el caso, su efecto sobre la estructura de control. Dichas
conclusiones sern informadas, en la medida de su significatividad, en un
informe por ciclo que se elevara al comit de auditoria y al Directorio. Los
informes de los ciclos deberan tener una periodicidad mnima de un ano.

NORMAS MINIMAS SOBRE CONTROLES INTERNOS

Pruebas sustantivas

La auditoria interna de las entidades financieras debern aplicar procedimientos

sustantivos suficientes que aseguren la existencia, propiedad e integridad de las
registraciones contables, su adecuada valuacin de acuerdo con las normas
contables dispuestas por el banco central de la repblica argentina, y el adecuado
cumplimiento de las regulaciones tcnicas, monetarias, cambiarias y legales
dispuestas por el banco central de la repblica argentina.

La auditoria interna de las entidades financieras deber aplicar sus

procedimientos sustantivos con la frecuencia mnima que se indica a
continuacin, a menos que, de la evaluacin de riesgos realizada de acuerdo con
estas normas surgiera la necesidad de aumentar la frecuencia de las revisiones.

Casa Central: debern aplicarse procedimientos sustantivos, considerando que la

totalidad de los sectores de la entidad debern ser revisados, como mnimo, una
vez al ano.

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Sucursales, filiales y/o subsidiarias: como mnimo debern revisarse
individualmente una vez al ano.

La naturaleza y alcance de los procedimientos sustantivos sern determinados por

el auditor interno de acuerdo con su criterio y con los parmetros determinados
en la etapa de planeamiento. El alcance y naturaleza de dichos procedimientos
podrn ser modificados durante la realizacin de las tareas, en la medida en que
el auditor asilo considere conveniente, y no afecte los objetivos de auditoria.

Procedimientos sustantivos a aplicar:

+ Arqueos de efectivo y/o valores que sustenten los saldos de las operaciones.

+ Compilacin de los listados de deudores por operaciones de prestamos y otros

crditos.

+ Pedidos de confirmacin de saldos de deudores por prestamos y otros crditos

y acreedores por depsitos y/u otras obligaciones, con las formalidades
pertinentes (cantidad de clientes, importes involucrados, etc. ).

+ Verificacin de los saldos correspondientes a cobranzas y otras operaciones por

cuenta de terceros y cobros no aplicados, mediante la visualizacin de la
documentacin de respaldo y de sus cancelaciones.

+ Verificacin de las conciliaciones con bancos corresponsales locales y del

exterior, analizando, en su caso, las partidas pendientes con la documentacin de
respaldo y su regularizacin posterior dentro de los plazos razonables.

+ Verificacin de los saldos de partidas pendientes de imputacin, analizando la

documentacin de respaldo de origen, su cancelacin dentro de plazos razonables
y su correcta registracin contable de destino.

+ Inventarios fsicos de bienes de uso y diversos.

+ Revisin de la documentacin presentada al banco central de la repblica

argentina para el cumplimiento de relaciones tcnicas y monetarias, as como del
rgimen informativo establecido.

+ Revisin de las cuentas de resultados ms significativas, mediante la aplicacin

de pruebas globales, reprocesos y/o visualizacin de la documentacin que
respalde las operaciones que los originaron.

+ Verificacin de que los saldos del balance de saldos del sector o sucursal, filial
y/o subsidiaria sujeto a revisin coincida con el considerado en el balance
consolidado de la entidad.

10
+Revisin del cumplimiento de las normas del Banco Central de la Repblica
Argentina en materia de prevencin del lavado de dinero provenientes de
actividades ilcitas. ( modificacin del BCRA)

INFORMES DE AUDITORIA INTERNA.

Luego de realizar el trabajo para evaluar el control interno, la auditoria interna

elaborara informes segn las modalidades que se estimen convenientes.
Los informes debern contener una descripcin del alcance de las tareas
realizadas, las deficiencias observadas, sus efectos sobre la estructura de control
de la entidad o la informacin contable, en su caso, as como las
recomendaciones para subsanarlas.
Deber remitirse un informe por cada ciclo relevante evaluado, definido en la
etapa de planeamiento, por lo menos una vez al ano.
El responsable de la auditoria interna de la entidad deber remitir, como mnimo
bimestralmente al comit de auditoria, un informe en el que conste una resea de
los ciclos evaluados, pruebas de controles y de las pruebas sustantivas efectuadas
durante el periodo, en funcin del planeamiento del trabajo previsto, el grado de
alcance y la opinin acerca de sus resultados, como indicacin de las casas y/o
sectores de la entidad donde se han realizado. Adems, y segn la modificacin
A2716 en el informe de auditoria interna se deber evaluar las tareas realizadas
con relacin al proyecto ano 2000, emitiendo adems;
+ Informe mensual, con opinin del grado de cumplimiento de las
comunicaciones del banco central de la repblica argentina relacionadas con el
ano 2000.
+ Informe mensual, con opinin del grado de cumplimiento del plan ano 2000, e
+ Informe con evaluacin final sobre la compatibilidad ano 2000 de los sistemas
informticos y tecnologas asociadas.
El plazo para la presentacin de los informes al comit de auditoria ser de
quince das corridos, contados a partir del primer da siguiente al bimestre al que
corresponda la informacin.
El comit de auditoria dispondr de diez das corridos, contados desde la
recepcin de ese informe, para tomar conocimiento, aprobarlo y elevarlo al
directorio, consejo de administracin o autoridad equivalente, junto con las
recomendaciones tendientes a solucionar las deficiencias de control interno que
pudieran haberse observado.
El directorio o autoridad equivalente deber tomar conocimiento formal de dicho
informe, volcarlo en actas en su primer reunin posterior a la elevacin y resolver
sobre cada una de las recomendaciones citadas en el prrafo anterior.

11
1.4.3 MODIFICACIONES DEL BCRA YA INTRODUCIDAS AL TEXTO
VIGENTE.

El banco central por medio de la comunicacin A 2651comunica que ha resuelto

introducir modificaciones. Dichas modificaciones apuntan al texto del punto 1del
anexo II de las normas mnimas sobre controles internos, al punto II del anexo III
y al punto 6 del anexo IV de las normas mnimas sobre auditorias externas.

Con referencia a la modificacin del punto 1 del anexo II de las normas mnimas
sobre controles internos, la modificacin es la siguiente;
En la evaluacin de controles de cada uno de los ciclos relevantes, se incorpora el
ciclo contabilidad general (incluyendo las partidas pendientes de imputacin).
Otra modificacin es con respecto a los controles de tecnologa informtica en el
relevamiento de los ciclos, en la cual se adiciona un tem mas en el aspecto
sistemas aplicativos. Adicionalmente, la evaluacin deber contemplar la
Prevencin del lavado de dinero proveniente de actividades ilcitas. Esto significa
la revisin del procedimiento implementado que asegure la generacin,
almacenamiento de informacin correspondiente a personas involucradas en
operaciones que impliquen ingresos de efectivo a la entidad por importes
superiores a diez mil pesos.
Y finalmente la modificacin en los procedimientos sustantivos a aplicar en
dichas revisiones. A parte de las revisiones y dems procedimientos se debe hacer
la revisin del cumplimiento de las normas del Banco Central de la Repblica
Argentina, en materia de prevencin del lavado de dinero provenientes de
actividades ilcitas.

Posteriormente el banco central de la repblica argentina emiti la

COMUNICACIN A2716 en donde introduce tareas de control interno con
relacin al proyecto ano 2000.
Dicha modificacin nos dice que en el informe de auditoria interna se deber
evaluar las tareas realizadas con relacin al proyecto ano 2000, emitiendo
adems;
+ Informe mensual, con opinin del grado de cumplimiento de las
comunicaciones del banco central de la repblica argentina relacionadas con el
ano 2000.
+ Informe mensual, con opinin del grado de cumplimiento del plan ano 2000, e
+ Informe con evaluacin final sobre la compatibilidad ano 2000 de los sistemas
informticos y tecnologas asociadas.

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2.EJERCICIO PRACTICO

2.1.PLANIFICACION DE AUDITORIA INTERNA

--------------------------------------------------------------------------------------------------
MEMORANDUM

A: SR CRISTIAN FALCONE ( GERENTE SECTOR GIROS Y TT SUC

MICROCENTRO ), RICARDO MARTINEZ ( GERENTE GENERAL ) ,
IGNACIO GENTILLE ( PRESIDENTE DEL BANCO ).

DE: SR JUAN JOSE TUGORES ( AUDITOR INTERNO ), GONZALO ROSSI

( AUDITORIA INTERNA ).

REF: APERTURA AUDITORIA SECTOR GIROS Y TT.

FECHA: 30 DE AGOSTO DEL 2000.

Informamos por el presente que en da de la fecha daremos apertura al trabajo de

Auditoria en el sector de referencia.

Al respecto, agradeceremos nos sea suministrada la informacin consignada en

detalle anexo, a los efectos de dar comienzo al mencionado trabajo.

Auditores participantes:

Sr. Juan Jos Tugores

Sr. Sergio Rafael Achinelli.

Asimismo, podrn ser coordinados los horarios y metodologias de revisin, a los

efectos de no perturbar el normal desenvolvimiento de las tareas.

AUDITORIA INTERNA.

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ANEXO AL MEMORANDUM DE APERTURA
AUDITORIA SECTOR GIROS Y TT SUCURSAL MICROCENTRO.

A fin de cumplir con los objetivos de esta auditoria, solicitamos la siguiente

informacin:

1. Organigrama funcional y listado del personal de la sucursal con descripcin

de cada puesto, firma e inicial, y condicin del mismo (efectivo, Contratado ,
Pasante ).
2. Detalle de rotacin del personal (altas y bajas), producido desde la ultima
auditoria.
3. Libro de Procedimiento para realizar y recibir MEP (medio electrnico de
pagos) a otros bancos, para Ordenes de Pago del Exterior y Para realizar
Transferencia al Exterior.
4. Copia de Ckeck list de controles departamentales definidos para cada
posicin.

Asimismo, toda otra documentacin necesaria ser solicitada durante la presente

revisin.

Gracias.

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1.
ORGANIGRAMA FUNCIONAL.

GERENTE Subgerente de Op y TT Ingresante

Autorizante

Subgerente de MEP Liquidador

Autorizante

LISTADO DEL PERSONAL.

PERSONAL PUESTO FIRMA INICIAL CONDICION

MARCELO GERENTE EFECTIVO
ACCACIA
RUBEN SUBGERENT EFECTIVO
RUGER E MEP
MIRIAM SUBGERENT EFECTIVO
CAMPORA E OP Y TT
JORGE INGRESANT EFECTIVO
SANCHEZ E OP TT

RUBEN AUTORIZAN EFECTIVO

ESTEVEZ TE OP Y TT

JUAN LIQUIDADO EFECTIVO

MARTINEZ R MEP
ALBERTO AUTORIZAN EFECTIVO
TROLL TE MEP

2.No existi rotacin del personal desde la ultima auditoria.

3. LIBROS DE PROCEDIMIENTOS

Del anlisis de los libros de procedimientos y lo conversado con el gerente del

sector se llega a comprender las operaciones con sus procedimientos.
Muchas de las operaciones corresponden a otros ciclos y ya fueron auditadas.

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ORDEN DE PAGO:

Las ordenes de pago se reciben del exterior por medio de un swift testado por el
importe (lo que verifica el crdito en la cuenta del banco en su corresponsal en
NY). Dichos cables se reciben en mano desde el sector de Cables (dicho sector
corresponde a otro ciclo y ya fue auditado y se pudieron corroborar todos los
componentes de control interno). Posteriormente el ingresante chequea los datos
del beneficiario (numero de cta. y nombre) contenidos en el swift con el sistema
del banco y en caso de estar correcto firma el mismo con ok. Mismo proceso
realiza el autorizante. Posteriormente se ingresa dicha partida en el sistema
automatizado del sector (sistema que ya fue auditado y corresponde la
implementacion al sector de sistemas) donde es autorizado por el subgerente de
op y tt. Posteriormente las sucursales sern las que acrediten dichas
transferencias.

TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR.

Las transferencias se toman en las sucursales y posteriormente llegan a este

sector por el sistema automatizado. El ingresante chequea el formato y los datos
de las mismas y las ingresa en el sistema de transferencias al exterior (dicho
sistema esta nter relacionado con NY). El autorizante chequea nuevamente los
datos y autoriza el ingreso al sistema de dichas transferencias. Una vez
ingresadas todas las transferencias definitivas, es el Subgerente quien transmite
las operaciones al exterior.
Es bueno aclarar que el sistema automticamente hace el crdito en las cuentas
de los bancos beneficiarios en nuestro corresponsal (central de NY) y el control
de Money Laundry es realizado por oficiales de las sucursales en el momento que
se toman las mismas, desligando de esas responsabilidades e este sector.
El sistema de transferencias al exterior tambin ya fue auditado y correspondi al
sector de sistemas quien fue el que lo implemento.

ENVIO DE MEP:

El envo de giros a otros bancos se realiza por medio de Toma Giros realizados
en las sucursales. Dichos Toma Giros son realizados por el cliente y luego de
hacer la contabilidad ( acreditan el importe del giro en una cuenta del sector de
giros y tt), realizar los controles de lavado de dinero y firmar (firman el que
realizo la op, el que lo reviso y el supervisor operativo de cada sucursal), se
remite por correo (bolsas precintadas y entregadas por correo privado en mano)
al sector. Una vez que se recibe, el liquidador chequea las firmas de las
sucursales con un listado autorizado en donde estn las firmas y sellos de
autorizados en la sucursal para realizar este tipo de operaciones, luego chequea
que este el crdito en la cuenta del sector. Si esta todo bien, realiza un Call back
con cualquier funcionario de la sucursal dejando constancia en la misma solicitud
del nombre y apellido de la persona con que se realiza el procedimiento, fecha y
hora, e interno. Con todo esto ingresa el MEP en el sistema del BCRA (sistema

16
auditado en el depto de sistemas quien fue el que lo implemento).
Posteriormente, el autorizante chequea que este realizado el callback, el ok
crdito y las firmas, y autoriza el MEP. En ese momento queda conformada dicha
operacin, y se archiva el original de la solicitud con un print el sistema mep.

ORDEN DE PAGO MEP:

El BCRA emite un listado llamado listado MEP en donde aparecen todas las
operaciones que realizan otros bancos para acreditar en cuentas de clientes de
nuestro banco. El liquidador al igual que en las ordenes de pago, chequea ese
listado (numero de cta. del bnf, nombre y apellido) con el sistema del banco.
Si esta ok pone la firma y es el autorizante quien chequea todos estos datos y
ingresa en el sistema automatizado (mismo sistema que el utilizado en ord pago
del exterior). El subgerente de MEP es quien autoriza estas operaciones en el
sistema y finalmente es la sucursal quien se ocupa de liquidar las mismas
acreditando los montos en las cuentas correspondientes.

PLANIFICACION DE AUDITORIA

Luego de analizar los componentes ambiente de control, los riesgos, la actividad

de control y la informacin, podemos ver que el sector tiene procedimientos que
denotan conciencia de la gerencia del control y existen polticas y procedimientos
que tienden a eliminar los riesgos significativos.

Luego de analizar los documentos pedidos anteriormente, podemos separar las

actividades en:

MEP:
A) Ordenes de Pago MEP.
B) Envos de MEP

Trasferencias:
C) Ordenes de Pago del Exterior.
D) Transferencias al Exterior.

Se dispondr de pedir nuevos elementos a fin de poder hacer un relevamiento de

control interno de cada actividad. Se realizo una serie de muestras que
representan al universo de los mismos para evaluar controles relevantes de cada
una de las actividades.
Se realiza un nuevo memorndum.

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--------------------------------------------------------------------------------------------------
MEMORANDUM
--------------------------------------------------------------------------------------------------

A: SR CRISTIAN FALCONE ( GERENTE SECTOR GIROS Y TT SUC

MICROCENTRO ), RICARDO MARTINEZ ( GERENTE GENERAL),
IGNACIO GENTILLE ( PRESIDENTE DEL BANCO).

DE: SR JUAN JOSE TUGORES ( AUDITOR INTERNO ), GONZALO ROSSI

( AUDITORIA INTERNA ).

REF: RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO.

FECHA: 06 DE SEPTIEMBRE DEL 2000.

--------------------------------------------------------------------------------------------------

Por medio del presente agradeceremos nos sea suministrada la informacin

consignada en detalle anexo, a los efectos de realizar el relevamiento de control
interno.

Auditores participantes:

Sr. Juan Jos Tugores

Sr. Sergio Rafael Achinelli.

Asimismo, podrn ser coordinados los horarios y metodologias de revisin, a los

efectos de no perturbar el normal desenvolvimiento de las tareas.

18
ANEXO AL MEMORANDUM
AUDITORIA SECTOR GIROS Y TT SUCURSAL MICROCENTRO.

A fin de cumplir con los objetivos de esta auditoria, solicitamos la siguiente

informacin:

1. Listados de transferencias de los das 1,2,8,12,28 y 30.

2. Legajos de Ordenes de Pago de los das 4,9,11,15,18 y 21.
3. Listado de Toma giros recibidos de sucursales de los das 5,7,9,13,15,19 y
23.
4. Listado Mep recibido del Bcra de los das 4,6,12,14,23,27 y 30.
5. Legajos de op mep ingresados en el sistema automatizado de los das 4, 6,
12,14,23,27 y 30.
6. Balances de cuentas y documentacin respaldatoria de las partidas
pendientes.
7. Libro o registro de partidas no reclamadas.
8. Libro y convinaciones del tesoro principal y tell kee.
9. Archivo de documentacin respaldatoria de la poltica anti lavado de dinero y
listado de Money Laundry.
10. Pruebas de control inherentes al mantenimiento de alarmas y cerraduras.
11. Grilla de firmas autorizadas de sucursales.

19
2.2 EJECUCION DE AUDITORIA INTERNA.

2.2.1.RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO.

Del relevamiento del sector segn lo solicitado en el memorndum, se analizaron

todas las muestras y se encontraron las siguientes irregularidades.

2.Legajos de Ordenes de Pago de los das 4,9,11,15,18 y 21.

Da 11: Se pudo observar que 2 Ordenes de pago acreditadas en cuenta, no fueron

correctamente imputadas, ya que los swift que dan sustento al pago no estn
testados por el importe segn procedimiento de cables.
Da 18: Se pudo observar que una Orden de pago acreditada en cuenta, no fue
correctamente imputada, ya que en el swift que da sustento al pago la cuenta del
beneficiario esta incompleta faltando los dos ltimos dgitos de la misma.

3.Listado de Toma giros recibidos de sucursales de los das 5,7,9,13,15,19 y 23.

Da 9,15y19: Se pudo observar que 3 transferencias mep fueron realizadas, pero

en los toma giros las personas que firmaron de las sucursales no estn en las
grillas de firmas.
Da 5y7: Se pudo observar que 2 transferencias mep fueron realizadas, pero no se
realizo callback con las sucursales segn especifica el procedimiento.
Da 9:Se pudo observar que 1 transferencia mep fue realizada, pero no se
especifico el nombre de la persona con que se corroboraron los datos de la misma
en el callback.

4.Listado Mep recibido del Bcra de los das 4,6,12,14,23,27 y 30.

5.Legajos de op mep ingresados en el sistema automatizado de los das 4, 6,
12,14,23,27 y 30.

Da 23: Se observo que en el Listado Mep que emite el BCRA no se identifico

una Orden de pago en fecha, la cual fue regularizada el da 25,pero no fue
acreditado con fecha valor.

4.Listado Mep recibido del Bcra de los das 4,6,12,14,23,27 y 30.

7. Libro o registro de partidas no reclamadas.

Da 30: Se observo que una de las partidas no reclamadas corresponde a una

Orden de pago mep no identificada por el sector.

20
6. Balances de cuentas y documentacin respaldatoria de las partidas pendientes.

Las cuentas estn correctamente balanceadas, pero existe una partida pendiente
en cuentas varias por pesos 123.600,00. Luego de preguntar al gerente del sector
por la misma, nos informa que corresponde a una Op mep del da 24 que se dejo
pendiente en cta. varias a fin de regularizar dicha partida con el sector de
reconciliaciones (sector que reconcilia la cuenta del banco en el BCRA) ya que
este la tenia pendiente. Dicha partida esta a la espera de ser imputada en la cuenta
del beneficiario, pero el problema es que la sucursal no la quiere pagar hasta
tanto el cliente no declare el origen de los fondos.

11. Grilla de firmas autorizadas de sucursales.

Se observo que la grilla de firmas de sucursal Santa Fe y la de sucursal Crdoba

no estn firmadas por los gerentes de las sucursales.

8.Libro de convinaciones del tesoro principal y tell kee.

El tesoro principal tiene dos convinaciones. Una de las convinaciones las tiene el
gerente y los subgerentes, la otra las tienen los autorizantes.
Se observo que el libro de convinaciones lo tiene el gerente en cajn de su
escritorio con llave. Las convinaciones no se cambian hace 2 anos.
El tellkee tiene dos cerraduras y en el se encuentran todas las llaves del sector
(muebles, cajones, archivo, etc. ).
Una de las llaves las tiene el subgerente de mep y la otra el subgerente de tt al
exterior. No existen copias. El mismo se encuentra deteriorado y es fcil abrir a
presin.

21
2.2.2 PAPELES DE TRABAJO.

En el item se adjunta fotocopia de las irregularidades ms significativas

observadas.

22
2.3 CONCLUSION DE AUDITORIA INTERNA

Luego del relevamiento de control interno , se presentaron las observaciones a la

gerencia , junto con sus planes de acciones sugeridos por la auditoria interna.
Finalmente se realizo un cuadro resumen con las observaciones significativas del
trabajo, junto con los planes de accin y respuestas de la gerencia sobre los
mismos.

ISSUE OBSERVACION RESPUESTA PLAN

DE ACCION.

Ordenes de Pago del 2 ordenes de pago Se solicito revisin de

exterior acreditadas en cuenta con procedimiento y
swift no testados x capacitacin del personal
importe sobre controles de cables.
Ordenes de Pago del Una orden de pago Se solicito adjuntar
exterior acreditada en cuenta con documentacin al swift de
datos incompletos sobre pago.
el bnf. Personal conoca al
cliente y movimientos del
mismos.
TT mep 3 transferencias fueron Se solicito regularizar
realizadas con firmas grillas de firmas de
inexistentes de sucursales.
autorizados de sucursales Fue regularizado por el
sector.
TT mep 2 transferencias fueron Se solicito comunicacin
realizadas, pero no se con sucursales a fin de
realizaron los callback regularizar dichas
partidas.
Fue regularizado.
TT mep Una transferencia Se regularizo.
realizada, pero no se
identifico la persona con
que se realizo el callback
Op mep Una op mep no fue Se regularizo.
identificada en fecha y
cuando se regularizo no
se acredito con fecha
valor.
Op mep Partidas Se observo que una de las Se solicito comunicacin
pendientes. partidas no reclamadas con el cliente, balancear
corresponde a una op la cuenta de partidas no
mep. reclamadas, y acreditar
con fecha valor dicha

23
 partidas. Alguna decisin
comercial.
Se regularizo cuenta, y se
acredito al cliente con
fecha valor.
Balance de ctas Una partida en ctas varias Se solicito regularizar a la
que esta pendiente y que brevedad dicha partida y
corresponde a una op balancear nuevamente
mep. cuentas varias.
El sector devolvi dicha
partida ya que hasta la
fecha el cliente no declaro
el origen de los fondos.
Dicha devolucin fue
pedida, luego de la
observacin de auditoria,
por la sucursal que
mediante citimail aclaro
las razones.
Regularizado segn
procedimiento de
Compliance para polticas
anti lavado de dinero.
Grilla de firmas de Dos grillas de firmas que Se regularizo.
sucursales. no estn firmadas por
gerente de sucursal.
Tesoro principal El libro de convinaciones Se solicito dejar libro de
las tiene el gerente en un convinaciones en la
cajn. oficina de compliance
bajo responsabilidad del
gerente del mismo.
Aun no se regularizo, ya
que el gerente de
Compliance se encuentra
de vacaciones y se debe
realizar un procedimiento.
Tesoro principal Las convinaciones tienen Se solicito cambiar
2 anos y todava no han inmediatamente las
sido cambiadas. convinaciones.
Se regularizo.
Tell kee No existen backups para Se solicito realizar
las llaves. backups.
Se regularizo.
Tell kee No existen copias. Se solicito realizar copias.
Se regularizo.
Tell kee El tell kee se encuentra Se solicito cambiar o

24
deteriorado y es fcil de arreglar en carcter de
abrir. urgente el tell kee.
Aun no se regularizo,
pero esta hecho el pedido
formalmente.

25
MEMORANDUM
--------------------------------------------------------------------------------------------------

A: SR CRISTIAN GODET ( GERENTE COMIT DE AUDITORIA ).

DE: SR JUAN JOSE TUGORES ( AUDITOR INTERNO ), GONZALO ROSSI

( AUDITORIA INTERNA ).

REF: RELEVAMIENTO DE CONTROL INTERNO. CICLO COMERCIO

EXTERIOR GIROS Y TT.

FECHA: 04 DE NOVIEMBRE DEL 2000.

Por medio del presente cumplimos en realizar el informe de auditoria interna del
ciclo comercio exterior giros y tt, definido en la etapa de planificacin.
Luego de realizar el trabajo para evaluar el control interno y habiendo realizado
una revisin de las operaciones para verificar la autenticidad, exactitud y
concordancia con las polticas y procedimientos establecidos por la organizacin,
y revisin de las polticas y procedimientos del ciclo para evaluar su efectividad,
podemos decir:
Componentes:
Ambiente de control.
Se denota un buen ambiente de control influenciado por la conciencia de control
de la gerencia, que supo proveer disciplina y estructura, junto con integridad,
valores ticos y competencia. La gerencia denota una manera correspondiente de
asignar autoridad y responsabilidad, organizacin y desarrollo a su gente, y
finalmente lleva correctamente las directivas provistas por el directorio.
Evaluacin de riesgo.
No se encontraron riesgos significativos, y existen procedimientos muy bien
diseados a fin de evitarlos.
Informacin y comunicacin.
Los sistemas de informacin generan reportes que contienen informacin
operativa, financiera y contable, que hacen posible dirigir y controlar el negocio.
Todo el personal recibe claramente de la gerencia las responsabilidades de
control que deben ser tomadas.
Monitoreo.
Las operaciones son correctamente monitoreadas.

Con todo esto se puede afirmar que en el ciclo de comercio exterior giros y tt , se
han cumplido los objetivos de control. Todas las transacciones han sido
aprobadas, existe un correcto y oportuno ingreso de las mismas al sistema, existe
integridad en el ingreso, y la informacin permanece actualizada en el archivo
hasta su cancelacin.
Existe acceso restringido a los activos y a los registros de la compania.
Existen suficientes controles que disminuyen los riesgos.

26
Se han diseado adecuadamente todas las actividades a fin de cumplir con los
fines de la compania.
Finalmente es bueno aclarar que el sector cuenta con todas las actividades
previstas en el procedimiento anti lavado de dinero y las lleva a cabo con la
regularidad que exige la gerencia.
Se han realizado algunas observaciones, pero las mismas no son considerables y
han sido regularizadas casi todas a la brevedad, y las que aun no han sido
regularizadas lo estarn prximamente.

Auditoria interna (ciclo comercio exterior - giros y tt).

27
3.CONCLUSION FINAL.

Luego de haber realizado el trabajo, creo haber aprendido mucho mas sobre el
tema de anlisis, y personalmente s que me va a servir mucho en el futuro, ya
que la auditoria interna me apasiona y es de lo que quiero trabajar en la empresa
que estoy actualmente. Eleg este tema ya que es uno de los puntos importantes
de la carrera de Contador Publico y me permiti conocer desde adentro los
procedimientos a seguir para realizar un relevamiento de control interno.
Inicialmente encontr muchos puntos que no terminaban de cerrarme, pero con la
ayuda del profesor creo haber encontrado el camino para realizar un relevamiento
de uno de los ciclos ms importantes.
Adems de todo esto me pareci muy bueno tener que utilizar herramientas de
varias disciplinas estudiadas, como por ejemplo la materia auditoria (temas de
etapas de auditoria, etc. ), administracin financiera (comunicaciones del bcra,
sectores importantes, etc. ), contabilidad bsica e intermedia (formalidad en la
informacin, etc. ), y otros.
Si bien me costo conseguir cierta informacin y documentacin, me dio la
posibilidad de ponerme en contacto con muchos sectores de la compania, con
personas muy importantes y todo esto me pareci muy positivo a los fines de la
materia y fundamentalmente personales.

Cordialmente,

Juan Jos Tugores.

28
#4.Bibliografia.

a) Comunicacin A2525 emitida por el BCRA.

b) Comunicacin A2529 emitida por el BCRA.
c) Comunicacin A2651 emitida por el BCRA.
d) Comunicacin A2716 emitida por el BCRA.
e) Auditoria del libro de Fowler Newton.
f) Auditoria del libro de Slosse
g) Procedimientos de Funds Transfer Dpt. Del Citibank Na.
h) Otros.

29